არაპირდაპირი გადასახადები: სახეები, გადახდა, დეკლარაცია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

სახელმწიფო ბიუჯეტი არის სახსრების ერთობლიობა, რომლითაც ყალიბდება ქვეყნის სახელმწიფო აპარატი გადასახადებისგან, რომელიც შეიძლება იყოს როგორც პირდაპირი (დაეკისრება ქვეყნის მოქალაქეებს) ასევე ირიბი (დაეკისრება ქვეყნის მოქალაქეებს). შუამავლის - მეწარმის მეშვეობით).

გადასახადების ორ კატეგორიად დაყოფის აუცილებლობა: პირდაპირი და არაპირდაპირი დაკავშირებულია მათ კლასიფიკაციასთან შეგროვების მეთოდის მიხედვით. ჩვენს ქვეყანაში არსებული დაბეგვრის სისტემა აერთიანებს როგორც პირდაპირი, ისე ირიბი ვარიანტების გამოყენების შესაძლებლობებს. ამ შემთხვევაში პირდაპირი გადასახადი ირიცხება უშუალოდ მიღებული შემოსავლიდან (ქონებიდან). ისინი განისაზღვრება პროცენტით და გაანგარიშების საფუძვლით. არაპირდაპირი გადასახადები იბეგრება გაყიდულ საქონელსა და მომსახურებაზე. ის, ვინც ყიდის საქონელს და მომსახურებას (მეწარმე) აერთიანებს მათ პროდუქციის ფასში, შემდეგ კი გაყიდვიდან შემოსავალი რომ მიიღო, ამ წილს ამ საფასურის სახით უბრუნებს სახელმწიფოს..

გამოდის, რომ შესწავლილი კატეგორიის გადასახადების გადახდა ხდება პროდუქციის მყიდველის ხარჯზე და მხოლოდ გამყიდველი.შუამავალი საბოლოო მომხმარებელსა და სახელმწიფოს შორის. ამასთან, მოთხოვნა არაპირდაპირი გადასახადების დროულობასა და მოცულობაზე მოდის მწარმოებლისგან. ეს გადასახადები დაკავშირებულია კონკრეტულად პროდუქტებისა და სერვისების მოხმარებასთან.

კონცეფცია

შესწავლილი გადასახადების კატეგორიაში შედის გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია საქონლის (პროდუქტების) ღირებულების დამატებით გადასახადად.

არაპირდაპირი გადასახადები ასეთია, რადგან ისინი იბეგრება არა მწარმოებლისგან, არამედ პროდუქტის საბოლოო მყიდველისგან. ისინი საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად შეავსოთ სახელმწიფო ბიუჯეტი. ისინი აქტიურად გამოიყენება მასობრივი ბაზრის პროდუქტებთან მიმართებაში.

ზოგადი თვისებები

ის ფაქტი, რომ დღგ და აქციზები ერთ კატეგორიას განეკუთვნება, განისაზღვრება შემდეგი პუნქტებით:

• უნარი გავლენა მოახდინოს საქონლის წარმოების ზრდაზე ან შემცირებაზე.
• ეს არის საქონლის ფასის მარეგულირებელი ფაქტორი.
• გავლენას ახდენს ხალხის შემოსავალზე.
• შექმენით ბიუჯეტის შემოსავლები.

განსხვავებები პირდაპირ და ირიბს შორის

ქვემოთ მოცემული ცხრილი აჯამებს განსხვავებებს გადასახადების ორ კატეგორიას შორის.

ფაქტორი	სწორი	არაპირდაპირი
გადასახადის გადამტანი	გადამხდელი	ბოლო მომხმარებელი
კომუნიკაცია სახელმწიფოსთან	პირდაპირი	გამყიდველის (მწარმოებლის) მეშვეობით
დაბეგვრის ობიექტი	ქონება და შემოსავალი	გაყიდვის საქონელი (პროდუქცია, მომსახურება)
გამოთვლები	კომპლექსი	მარტივი
კოლექცია ქვეყანაში	მაღალი	დაბალი
როლი ფასში	ფასი წარმოების ეტაპზე	ფასი გასაყიდად
გახსნილობა	ღია	დახურულია

დღგ: მახასიათებლები

ირიბი გადასახადების ძირითადი ტიპები მოიცავს:

• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);
• აქციზი.

დღგ ბოლო წლებში ჩვენს ქვეყანაში მთლიანი ბიუჯეტის შემოსავლების დაახლოებით 30-35%-ს შეადგენს. დღგ ეხება ფედერალურ დონეს. მთავარი მახასიათებელი ის არის, რომ ეს გადასახადი არ ეკისრება წარმოების მთლიან ღირებულებას, არამედ მხოლოდ მის დამატებით ნაწილს, რომელიც წარმოების სხვადასხვა ეტაპზე ხდება.

ჩვენს ქვეყანაში საქონლის უმეტესობა ექვემდებარება დღგ-ს. თუმცა, შემდეგი პროდუქტები და სერვისები არ მიეკუთვნება ამ კატეგორიას:

• სამედიცინო საშუალებები;
• მოვლის სერვისები;
• სკოლამდელი მომსახურება;
• საკვები სკოლაში და სამედიცინო სასადილოებში;
• არქივის სერვისი;
• მგზავრთა ტრანსპორტირება ქალაქში (დასახლება);
• დაკრძალვის მომსახურება და ა.შ.

ეს სია უფრო დეტალურად არის წარმოდგენილი ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

თუ კომპანია მუშაობს იმ პროდუქტებთან (მომსახურებით), რომლებიც იბეგრება და არ იბეგრება, მაშინ აღრიცხვა იმართება ცალკე. ცალკე აღრიცხვა ასევე გამოიყენება დღგ-ს სხვადასხვა განაკვეთით. შესაძლო ტარიფები: 0, 10 და 18%.

0%-იანი განაკვეთი ითვლება შეღავათიანად და ვრცელდება სხვადასხვა საექსპორტო ტრანზაქციებზე, საერთაშორისო ტრანსპორტზე, კოსმოსურ ინდუსტრიაზე, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირებაზე და ა.შ.

10% განაკვეთი ვრცელდება შემდეგი პროდუქტების ჯგუფებზე:

• პროდუქტების ასორტიმენტი (შაქარი, მარილი, პური, ფქვილი და ა.შ.);
• ბავშვის პროდუქტები;
• სამედიცინო;
• ბეჭდვა და პერიოდული გამოცემები;
• საჰაერო ტრანსპორტი;
• მეცხოველეობის შეძენა და ა.შ.

სხვა საქონელი, რომელიც არ შედის ამ სიებში, იყიდება 18%-ით. თუ კომპანიამ მიიღო შემოსავალი კვარტალში 2,000,000 რუბლზე ნაკლები, მაშინ მას უფლება აქვს მიმართოს ხელისუფლებას დღგ-სგან გათავისუფლებისთვის.

დღგ-ს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები გამოყენებისას.

დღგ-ის ძირითადი უპირატესობები:

• შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის შესაძლებლობა;
• შეიმუშავა პარტნიორობის ქსელი მათთან, ვინც დღგ-ის უმსხვილესი გადამხდელია ქვეყანაში.

მთავარი ხარვეზები:

• ბიზნესის მიერ გადახდილი მნიშვნელოვანი თანხები;
• ხშირი ინსპექტირება საგადასახადო ორგანოების მიერ.

აქციზის გადასახადი

ირიბიგადასახადები მოიცავს აქციზს.

თავდაპირველად, ეს გადასახადი უნდა დაწესებულიყო მხოლოდ საქონელზე, რომელზეც მოთხოვნა უარყოფითად აისახება მყიდველების ჯანმრთელობაზე (მაგალითად, ალკოჰოლური სასმელები და თამბაქო). აქციზის დახმარებით სახელმწიფო მიზნად ისახავს ამ საქონლის მოხმარების შემცირებას. ცალკე კატეგორიაა ფუფუნების საქონელი, რომელიც ასევე ექვემდებარება აქციზს.

დღეს აქციზს დაქვემდებარებული საქონლის სია შთამბეჭდავია:

• ალკოჰოლური პროდუქტები;
• თამბაქოს ნაწარმი;
• მანქანები;
• მოტოციკლები;
• ბენზინი და დიზელი;
• ძრავის ზეთები;
• ნავთი თვითმფრინავისთვის, როგორც საწვავი;
• ბუნებრივი აირი;
• ღუმელის საწვავი.

აქციზის გადასახადის განაკვეთები მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 193. ამჟამად ასეთი ტარიფები 2020 წლამდეა განსაზღვრული. აქციზები გამოითვლება თითოეულ პროდუქტზე საგადასახადო ბაზისა და განაკვეთის მიხედვით. მთლიანი თანხა გამოითვლება თვის ბოლოს.

აქციზის მთავარ სარგებელს შორისაა:

• გადასახადის გადახდის მომენტი ემთხვევა საქონლის გაყიდვის მომენტს;
• აცილება საკმაოდ რთულია;
• გადასახადის თანხა ირიცხება მოგების არარსებობის შემთხვევაშიც.

დღგ-ის გაანგარიშების მეთოდი

არაპირდაპირი გადასახადები გაანგარიშების მაგალითებით (დღგ) ნაჩვენებია ქვემოთ.

დღგ=NBC / 100, სადაც NB არის საგადასახადო ბაზა, t.r.

С – მაჩვენებელი, %.

დღგ-ის გაანგარიშება ასევე ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა გამოყოთ გადასახადი, რომელიც შედის საბოლოო თანხაში. Ჩვენ ვიყენებთფორმულები:

დღგ=C / 1.180.18 - განაკვეთი 18%, დღგ=C / 1, 10, 1 - განაკვეთი 10%.

სადაც C არის თანხა, რომელშიც შედის დღგ, t.r.

დღგ-ის გაანგარიშების მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ.

ავიღოთ კომპანია შპს ორიონი. ის ყიდის პროდუქციის პარტიას 50 ათასი ერთეულის ოდენობით 100 რუბლის ფასად. გამოყენებული მაჩვენებელია 18%. ფასში არ შედის გადასახადი. გაანგარიშების მეთოდი:

დასაზღვრეთ პარტიის ღირებულება დღგ-ს გარეშე:

10050,000=5,000,000 რუბლი;

განსაზღვრე დღგ:

5,000,00018 / 100=900,000 რუბლი;

განისაზღვრეთ თანხა დღგ-ით:

5,000,000 + 900,000=5,900,000 რუბლი;

სხვა ვარიანტი საბოლოო თანხის გამოსათვლელად:

5,000,0001, 18=5,900,000 რუბლი.

დოკუმენტებში ბუღალტერი მიუთითებს მნიშვნელობებს:

• ფასი დღგ-ს გარეშე – 5,000,000 რუბლი;
• დღგ 18% - 900,000 რუბლი;
• ფასი დღგ-ით – 5,900,000 რუბლი.

აქციზის გაანგარიშების მაგალითი

არის რამდენიმე ფორმულა ამ გადასახადის გამოსათვლელად:

ფიქსირებული ტარიფების გამოყენება:

A=BSA, სადაც B არის აქციზური საქონლის შემოსავლის მოცულობა, ერთეული

CA - აქციზის განაკვეთი, რუბლი.

საპროცენტო განაკვეთების გამოყენება (ad valorem):

A=St ტომარა / 100%, სადაც St არის გაყიდული აქციზური საქონლის ღირებულება, ე.ი.;

საკ - აქციზის განაკვეთი საქონლის ღირებულების %;

კომბინირებული ფსონები:

A=BCA + StSak / 100%.

საშემოსავლო გადასახადი დაარაპირდაპირი გადასახადები

პირდაპირი გადასახადები ეხება ქონებას და შემოსავალს, რომელიც ეკუთვნის გადასახადის გადამხდელს. ასეთი გადასახადები, როგორც პირდაპირი, მნიშვნელოვნად ავსებს ქვეყნის ბიუჯეტს. თუმცა, არის ერთი ნაკლი: შესაძლებელია გაანგარიშების ბაზის ნაწილის დამალვა, გადასახადების ჩათვლით. ეს მდგომარეობა იწვევს ქვეყნის ფინანსური სისტემის დესტაბილიზაციას.

საშემოსავლო გადასახადს და არაპირდაპირ გადასახადებს აქვთ გარკვეული ხარისხის კორელაცია. მაშინ როცა საკომისიოების შესწავლილი კატეგორია ყალიბდება პროდუქტის ან მომსახურების ღირებულებაზე პრემიის პრინციპით. გამყიდველები აერთიანებენ ასეთი გადასახადების წილს გაყიდულ საქონელში. მერე სახელმწიფოს აძლევენ. ეს წილი არ ვრცელდება კომპანიის მოგებაზე და არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

საქონლის იმპორტი და გადასახადები

საქონლის შეყვანა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდა არის გამოსათვლელი და გადახდის საშუალება იმ ქვეყანაში, რომლის საბაჟო ორგანო ახორციელებს საქონელს.

• საბაჟო კავშირში არ მონაწილე ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას ეს გადასახადი უნდა გადაიხადოთ რუსეთში.
• და EAEU ქვეყნებიდან შემოტანისას გადასახადი უნდა გადაირიცხოს იმ ქვეყანაში, სადაც საქონლის მფლობელია რეგისტრირებული. EAEU მოიცავს ისეთ ქვეყნებს, როგორიცაა ბელორუსია, რუსეთი, ყაზახეთი, ყირგიზეთი, სომხეთი.

გადახდის პროცედურა

არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის პროცედურა გულისხმობს დეკლარანტის, ანუ მყიდველის პასუხისმგებლობას.

გასათვალისწინებელია შემდეგი პუნქტები:

• დღგ-დან გათავისუფლების ხელმისაწვდომობა;
• გამოყენებული საბაჟო პროცედურა ძვირფასი ნივთების შემოტანისას;
• დღგ-ის განაკვეთი;
• გაანგარიშების ფორმულა გადასახადისთვის.

გამოვლენილია დღგ-დან გათავისუფლების შემთხვევები. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150 არის საქონლის ჩამონათვალი, რომლის იმპორტი არ საჭიროებს დღგ-ს.

არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის პროცედურა ასევე დამოკიდებულია საბაჟო პროცედურაზე, რომლითაც საქონელი ექვემდებარება იმპორტს.

საბაჟო პროცედურაზე გავლენას ახდენს რუსეთის ფედერაციაში საქონლის გაშვების მიზანი, რაც ასახულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

საბაჟო პროცედურა	გადასახადების გადახდა
ტრანზიტი და გადამუშავება, შენახვა, რეექსპორტი, უბაჟო ზონა, უბაჟო ვაჭრობა	გადახდების გარეშე
დროებითი იმპორტი, დამუშავება	ანაზღაურება არ არის ან შეზღუდული გადახდა
იმპორტირებული ან დამუშავებული მოხმარებისთვის	სრული გადახდა

ანგარიშები იგზავნება არაპირდაპირი გადასახადებისთვის ადგილობრივ IFTS-ში, სადაც მყიდველი რეგისტრირებულია.

აუცილებელია დღგ-ს დადგენა საქონლის აღრიცხვაზე მიღების დღეს თანმხლები დოკუმენტაციის შესაბამისად. თუ თანხები მითითებულია უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ისინი გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიმდინარე კურსით.

გადასახადის გადახდის ვადა არის საქონლის ჩამოსვლის თვის მომდევნო თვის მე-20 დღემდე. გადახდასთან ერთად მზადდება საბუთების ნაწილი:

• დღგ-ის დეკლარაცია;
• არაპირდაპირი საგადასახადო განცხადება;
• საბანკო ამონაწერი;
• მიწოდების დოკუმენტაცია;
• კონტრაქტი მიმწოდებლისგან;
• სხვა.

დეკლარაცია

არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ დეკლარაციის წარდგენის ვადები მითითებულია ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 29 მაისის ხელშეკრულების მე-20 პუნქტში..

ამ ოქმში მითითებულია, რომ დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 20-ე დღემდე. საანგარიშო თვეა:

• იმპორტირებული საქონლის ჩამოსვლის თვე;
• თვე, რომელშიც იჯარის გადახდა უნდა გადაიხადოთ ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად.

დეკლარაციის გარდა, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ რამდენიმე დოკუმენტი.

არაპირდაპირი საგადასახადო დეკლარაცია შედგება სტანდარტული საფარისა და სამი განყოფილებისგან.

პირველი მოიცავს დღგ-ს მონაცემებს იმპორტირებულ საქონელზე. მე-2 და მე-3 პუნქტები შეიცავს ინფორმაციას აქციზების შესახებ, ისინი ივსება მხოლოდ საჭიროების შემთხვევაში. ანუ თუ კომპანია არ იხდის აქციზს, მაშინ საჭიროა მხოლოდ სატიტულო ფურცლის და პირველი ნაწილის გადატანა.

იგივე განყოფილებაში მოცემულია გადასახდელი დღგ-ის თანხა. ამ შემთხვევაში, მთელი დღგ იყოფა საქონლის ტიპის მიხედვით. ხაზი 030.

მეორე სექცია შეიცავს ინფორმაციას ყველა აქციზური საქონლის შესახებ, გარდა ალკოჰოლური პროდუქტებისა. აქციზები აღირიცხება აქციზური საქონლის ტიპის მიხედვით. ამ განყოფილებაში, თითოეული ტიპის საქონლისთვის, მოცემულია ინფორმაცია იმ ქვეყნის შესახებ, საიდანაც საქონელი იგზავნება.

მესამე სექცია შეიცავს ინფორმაციას ალკოჰოლის შესახებ.

გადახდის დოკუმენტაცია

არაპირდაპირი გადასახადების იმპორტისა და გადახდის დეკლარაცია მნიშვნელოვანი დოკუმენტაციაა:

• საქონელი,გამოშვებული იმპორტიორების მიერ EAEU ქვეყნებიდან;
• მოწმობა რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანის ფაქტი EAEU-ს წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან და გადასახადების გადახდის შესახებ;
• მიწოდება საგადასახადო ორგანოებისთვის ერთდროულად გადასახადების დეკლარაციასთან და სხვა შესაბამის დოკუმენტებთან.

დეკლარაციის მთავარი მიზანია დაადასტუროს, რომ ეს გადასახადები გადახდილია და გაცვალოს ეს ინფორმაცია იმ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოებთან, საიდანაც მოხდა პროდუქტის იმპორტი.

აპლიკაცია შეიცავს სამ განყოფილებას და ერთ დანართს:

• პირველ განყოფილებაში ინფორმაცია შეიტანება მყიდველის ან შუამავლის მიერ (თუ იმ სახელმწიფოს კანონმდებლობის მიხედვით, რომელშიც საქონელი შემოდის, ეს პირები იხდიან არაპირდაპირ გადასახადებს).
• მეორე განყოფილება განკუთვნილია საგადასახადო ორგანოში განაცხადის რეგისტრაციის ჩანაწერის განსათავსებლად.
• მესამე განყოფილება ყოველთვის არ არის შევსებული - არაპირდაპირი გადასახადების განაცხადის შევსების წესების მეოთხე პუნქტში ჩამოთვლილი მხოლოდ ცალკეულ შემთხვევებში.

დასკვნა

არაპირდაპირი დაბეგვრის შემთხვევაში, საქონლის ან მომსახურების გამყიდველი ხდება ფულადი ურთიერთობების აგენტი, რომელიც მოქმედებს როგორც შუამავალი სახელმწიფოსა და გადამხდელს (პროდუქტის საბოლოო მომხმარებელს) შორის..

არაპირდაპირი გადასახადები ხასიათდება შეგროვებისა და ბიუჯეტში გადახდის სიმარტივით. ვინაიდან ეს გადასახადები შედის საქონლისა და მომსახურების ფასში, ისინი უხილავია და ფსიქოლოგიურად უფრო ადვილად აღიქვამენ გადამხდელებს.

ამ გადასახადების სარგებელი ძირითადად დაკავშირებულია მათ როლთან ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში.