რა არის არაპირდაპირი გადასახადები?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

თუ არის სახელმწიფო, მაშინ არის გადასახადები. ეს იძულებითი გადახდები ქვეყნის ბიუჯეტის სასარგებლოდ დიდი ხანია გახდა ადამიანებისა და კომპანიების ცხოვრების განუყოფელი ნაწილი. თუმცა, ბევრ მოქალაქეს ცუდად ესმის რა გადასახადებს და როგორ იხდიან. პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ალბათ ყველამ იცის. მაგრამ არსებობს სხვა არაპირდაპირი გადასახადები, რომლებიც ასევე მნიშვნელოვანია იცოდეთ. ამ სტატიაში განვიხილავთ, რომელი გადასახადებია არაპირდაპირი და რა არის მათი განმასხვავებელი თვისება.

არაპირდაპირი გადასახადის კონცეფცია

პირდაპირი გადახდებისაგან განსხვავებით, არაპირდაპირი გადასახადები განისაზღვრება არა გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლებით, არამედ დგინდება, როგორც გადასახადი საქონლის ტარიფებზე ან ფასებზე. ამა თუ იმ პროდუქტის შეძენით მომხმარებელი იხდის არა მარტო მწარმოებელს, არამედ სახელმწიფოსაც. არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს გადასახადებს, რომლებიც შედის საწარმოს მფლობელის მიერ თვითღირებულებაშიპროდუქტი, რომელსაც აწარმოებს ან მომსახურებას, რომელსაც ის ახორციელებს. გაყიდვიდან შემოსული შემოსავლიდან ის ბიუჯეტს (გადასახადს) აწვდის გარკვეულ თანხას, დანარჩენს კი თავისთვის ინახავს (მოგებას)..

ამგვარად, არაპირდაპირი გადასახადების რეალური გადამხდელები არიან საბოლოო მომხმარებლები, ხოლო პროდუქციის მწარმოებლები მოქმედებენ როგორც შუამავლები - გადახდების შემგროვებლები. აქედან მოდის სახელი - "ირიბი".

არაპირდაპირი გადასახადების კლასიფიკაცია და სახეები

უნდა ითქვას, რომ ბიუჯეტის შემოსავლების 90% სწორედ ქვემოთ ჩამოთვლილი გადახდებია. ისინი წარმოადგენენ სახელმწიფოს შემოსავლის ძირითად წყაროს, რაც საშუალებას აძლევს მას შეასრულოს თავისი მრავალი ფუნქცია და დაფაროს ძირითადი სახელმწიფო ხარჯები. არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს გადახდების შემდეგ ჯგუფებს:

1. მოხმარების უნივერსალური გადასახადები (დღგ).
2. ინდივიდუალური გადასახადის გადახდა საქონლის ღირებულების პროცენტულად (აქციზი).
3. გადასახადები საქონელზე საგარეო ვაჭრობის სფეროში (საბაჟო გადასახადი) - იხდიან სახელმწიფო საზღვარზე საქონლის გადაკვეთისას. ცალკეული გადასახადები იმპორტზე (იმპორტზე) და ექსპორტზე (ექსპორტზე).
4. ფისკალური გადახდები მონოპოლიური საჯარო სერვისებისთვის - ზოგიერთი დოკუმენტის გაფორმება, სხვადასხვა ლიცენზიებისა და ნებართვების გადახდა.

რუსეთში არაპირდაპირი გადახდები მოიცავს ბიუჯეტში გადახდების სხვა ტიპებს - გამოქვითვას სხვადასხვა ფონდებში (საბინაო, გზა და ა.. ყველაზე მნიშვნელოვანი და მნიშვნელოვანი პირველიაორი სახის გადასახადი - დამატებული ღირებულება და აქციზი.

დღგ: მოკლე "დოსიე"

ამ გადასახადის შესახებ იცის წარმოების პროცესის თითოეულმა მონაწილემ და მისი შექმნა და გამოთვლა ხდება საქონლის წარმოების/მიმოქცევის თითოეულ ეტაპზე. დღგ-ს უხდიან სახელმწიფოს პროდუქციის ღირებულების (როგორც ისინი იყიდება). თუმცა, ის ბიუჯეტში შედის მანამდეც, სანამ პროდუქტი საბოლოო მომხმარებელზე გაიყიდება. მწარმოებელი იხდის ღირებულების იმ ნაწილის გარკვეულ პროცენტს, რომელიც „დამატებულია“წარმოებისთვის შეძენილი ნედლეულის ფასზე..

დღგ გამოითვლება წარმოების საქონელზე დარიცხულ დღგ-სა და მისი წარმოებისთვის მასალების/ნედლეულის შეძენისას შორის სხვაობის განსაზღვრით. რუსეთში ეს საფასურია 18%, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მოქმედებს განაკვეთები 10% და 0%. იგი გადახდილია ყოველკვარტალურად და დაბეგვრის ობიექტი, გაყიდული საქონლისა და მომსახურების გარდა, შეიძლება იყოს:

• სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები თვითმოხმარებისთვის;
• საქონლის იმპორტი რუსეთში სხვა ქვეყნებიდან (წარმოების მიზნით);
• საქონლისა და მომსახურების გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის (თუ მათი ღირებულება არ იქნება გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას).

ასევე არის სიტუაციები, როდესაც ორგანიზაცია შეიძლება გათავისუფლდეს დღგ-ს გადახდისგან. ასეთი შემთხვევები აღწერილია საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლით..

აქციზი: გადახდის მახასიათებლები

დღგ-ის მსგავსად, აქციზები არის არაპირდაპირი გადასახადები, მაგრამ ისინი გამოითვლება და იხდიან ინდივიდუალურად. ამ ტიპის გადახდა ძალიან ჰგავს საბაჟო გადასახადებს, მაგრამ ჩვეულებრივ დადგენილია ქვეყნის შიგნით სამომხმარებლო საქონელთან მიმართებაში. ეს გადასახადი არის საკმაოდ მაღალი პრემია სახელმწიფოს მიერ გარკვეულ ჯგუფში კლასიფიცირებული პროდუქციის ღირებულებაზე. პირველ რიგში, ეს არის თამბაქოს ნაწარმი და ალკოჰოლი.

თითოეული ცალკეული კატეგორიის საქონელზე დგინდება აქციზის საკუთარი ოდენობა - ინდივიდუალურად. ხშირად მათი ზომა აღწევს პროდუქტის ან მომსახურების ფასის ნახევარს, ან თუნდაც ორ მესამედს. ზემოაღნიშნული ჯგუფების გარდა, აქციზურ საქონელს მიეკუთვნება აგრეთვე ბენზინი, საწვავი, მანქანები და ა.შ.

საბაჟო გადასახდელები

არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს საბაჟო გადასახადებს. ამ ტიპის გადახდას აგროვებს საბაჟო სამსახური და განისაზღვრება, აქციზის მსგავსად, ინდივიდუალურად. რუსეთში მოქმედი დიფერენცირებული საბაჟო ტარიფის მიხედვით, გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია იმპორტირებული საქონლის ქვეყანაზე. თუ რუსეთის ფედერაციას აქვს ხელსაყრელი სავაჭრო და პოლიტიკური ურთიერთობა საქონლის წარმოშობის სახელმწიფოსთან, მაშინ გამოიყენება საბაზისო განაკვეთები დადგენილი ტარიფის 100%. წინააღმდეგ შემთხვევაში მოქმედებს გაზრდილი გადასახადი - საბაჟო ტარიფის 200%-ის ოდენობით.

საკომისიო შეიძლება გამოითვალოს სხვადასხვა გზით. ამის მიხედვით, იგი კლასიფიცირდება, როგორც ერთ-ერთი შემდეგი ტიპი:

• ad valorem - განისაზღვრება, როგორც საქონლის ღირებულების პროცენტი;
• სპეციფიკური - აქვს სპეციფიკური მნიშვნელობა (რუსეთში იგი მითითებულიაევრო) პროდუქტის ერთეულზე (ცალი, კგ და ა.შ.);
• კომბინირებული - ორივე გამოთვლის მეთოდი გამოიყენება ერთდროულად (მაგალითად, გარკვეული პროცენტი, მაგრამ არანაკლებ მითითებული ოდენობით).

არაპირდაპირი გადასახადების დეკლარაცია საბაჟო გადასახადის გადასახდელად წარედგინება საბაჟო ორგანოში შესაბამისი საქონლის წარდგენის დღიდან 15 დღის ვადაში.

დასკვნა

არაპირდაპირი გადასახადების საგადასახადო აღრიცხვას და მათ ბიუჯეტში გადახდას ახორციელებენ საქონლისა და მომსახურების მწარმოებლები და საბოლოო ტვირთი ეკისრება საბოლოო მომხმარებელს. ეს მათი მთავარი მახასიათებელია - გადასახადის გადამხდელი და გადასახადის გადამხდელი სხვადასხვა სუბიექტია. ასეთი სისტემა გარკვეულწილად ხელს უწყობს სახელმწიფოს მიერ გადახდების შეგროვებას. არაპირდაპირი გადასახადები არის ის გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია ფასებზე და არა შემოსავალზე (ისინი შეიძლება იყოს არაოფიციალური და, შესაბამისად, არ იქნება საგადასახადო ბაზა). ბიუჯეტის შემოსავლების მოცულობა დამოკიდებულია შეძენილი საქონლის ღირებულებაზე, რაც საბოლოო ჯამში უფრო მომგებიანია. განვითარებად ქვეყნებში ამ ტიპის სავალდებულო გადახდები წარმოადგენს სახელმწიფო საგადასახადო შემოსავლების ძირითად ნაწილს (2/3 ან მეტი).