დღგ მიღებულ ავანსებზე: განცხადებები, მაგალითები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

მომავალი მიწოდებისთვის თანხების გადარიცხვისას, გამყიდველმა უნდა გასცეს ინვოისი. მყიდველს შეუძლია გადასახადის გამოქვითვა გაყიდვის მოლოდინის გარეშე. კოდექსში ეს ცვლილება საგადასახადო ტვირთის შემცირების მიზნით შეიქმნა. როგორ გამოიქვითება დღგ პრაქტიკაში მიღებული ავანსებიდან?

ურთიერთობა

მომავალი მიწოდებისთვის წინასწარი გადახდის სრულად ან ნაწილობრივ მიღებისას ბიზნეს სუბიექტი ვალდებულია დააკისროს დღგ-ს და გასცეს ინვოისი. ეს გადასახადის თანხა შემდეგ გამოიქვითება შესაბამისი გადაზიდვების საფუძველზე. გარდა ამისა, დეტალურად იქნება განხილული, თუ როგორ აისახება დღგ კლიენტისგან მიღებული ავანსებიდან.

ბილინგის პერიოდი შეზღუდულია ხუთი დღით. გამონაკლისი არის შემთხვევები, როდესაც გადაზიდვა განხორციელდა მითითებულ პერიოდში. მაგრამ რაც შეეხება მყიდველს, რომელიც გადარიცხავს თანხებს მიმდინარე პერიოდის ბოლოს, თუ გამყიდველი არ გასცემს ინვოისს? საარბიტრაჟო ტრიბუნალის ინტერპრეტაციის მიხედვით, იმავე პერიოდში მიღებული გადახდა, რომელშიც საქონელი გაიყიდა, შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც „ავანსი მიწოდებაზე“. გარდა ამისა, შეუსაბამობისთვისვალდებულებები (ინვოისირება), მუხ. 120 საგადასახადო კოდექსი, კომპანია შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი:

• 5 ათასი რუბლი, თუ დარღვევა მოხდა ერთ პერიოდში;
• 15 ათასი რუბლი - რამდენიმე პერიოდში;
• თანხის 10% (მინიმუმ 15 ათასი რუბლი), თუ საგადასახადო ბაზა არ იყო შეფასებული.

გრძელვადიანი მიწოდების შემთხვევაში (ნავთობი, გაზი და ა.შ.) ინვოისების შედგენა შესაძლებელია თვეში ერთხელ მაინც. დოკუმენტი უნდა გაიცეს იმავე პერიოდში, რომელშიც განხორციელდა წინასწარი გადახდა.

ბილინგი

დოკუმენტში უნდა იყოს მითითებული:

• ტრანზაქციის მონაწილეთა სახელი, მისამართი, TIN;
• ნომერი და თარიღი;
• პროდუქტის სახელი;
• წინასწარი გადახდის თანხა;
• საგადასახადო განაკვეთი;
• დღგ თანხა.

წინასწარი გადახდის შემთხვევაში ინვოისში მითითებული უნდა იყოს გადასახადის განაკვეთი ბაზის პროცენტულად. ამ მონაცემების მიხედვით, დღგ შემდეგ აღირიცხება მიღებული ავანსებიდან. რაც შეეხება სახელს, ინვოისში შეგიძლიათ მიუთითოთ საქონლის ჯგუფების დასახელება დეტალური დეკოდირების გარეშე.

დიზაინი

1. წინასწარ გადახდა ხდება ხელშეკრულებით, მყიდველს სურს გაითვალისწინოს მიღებულ ავანსებზე დღგ.

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა თვალყური ადევნოთ ურთიერთგადახდის სტატუსს, ნათლად განსაზღვროთ, ეკუთვნის თუ არა კონკრეტული გადახდა მიწოდებას. ასევე ღირს მყიდველს სთხოვოთ ქვითრის კომენტარებში მიუთითოს წინასწარი გადახდის თანხა. ასეთი კონტროლი საჭიროა, რადგან:

• ინვოისი დამოუკიდებლად გენერირდება კლიენტის მიერ 1C-ში, გაიცემა და იბეჭდება 2-შიასლები.
• ავანსის ოდენობა გამოითვლება დოკუმენტის „ვალის დაფარვის“მონაცემების საფუძველზე. "ავტომატური" გამოთვლის მეთოდის არჩევის შემთხვევაში სხვაობა დაითვლება 62.01 ნაშთების საფუძველზე. ყველა დავალიანების დახურვის შემდეგ ნაშთი გადაიტანება 62.02. ეს თანხა გამოჩნდება ინვოისზე. ამიტომ დოკუმენტის რეგისტრაციამდე უნდა დარწმუნდეთ, რომ მონაცემთა ბაზაში მოწოდებული ინფორმაცია განახლებულია.

2. ინვოისი გაიცა მხოლოდ ერთ ეგზემპლარად.

შეიქმნება დოკუმენტი "ინვოისების რეგისტრაცია წინასწარ გადახდისთვის", რომელიც ავტომატურად წარმოქმნის ნაშთებს ყველა დაუხურავი წინასწარ გადახდაზე. ამ მეთოდს აქვს თავისი შეზღუდვები. დოკუმენტის რეგისტრაციამდე დარწმუნდით, რომ:

• გაანგარიშების თანმიმდევრობა შესაბამისია;
• არ არის დუბლიკატი კონტრაქტორები და კონტრაქტები;
• დარჩენილი დავალიანება ნაჩვენებია ანგარიშზე 62.01;
• ავანსი ბალანსი - 62.02-მდე;
• დახურული ანგარიშის ნაშთები არ არის 62.02;
• ორმხრივი ანგარიშსწორების ცვლილების შემთხვევაში, თქვენ უნდა გადაწეროთ დოკუმენტი.

დღგ-ის დარიცხვა

პროცესის ალგორითმი არ შეცვლილა. ბაზა განისაზღვრება ან გადაზიდვის დღეს, ან გადახდის დროს. გამყიდველმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი გადარიცხულ თანხებზე, ხოლო მყიდველმა უნდა გადაიხადოს დღგ მიღებულ ავანსებზე.

მაგალითი. 15 მაისს შპს-ს ანგარიშზე მიიღეს წინასწარი გადახდა 118 ათასი რუბლის ოდენობით. (გადასახადის ჩათვლით - 18%). ორგანიზაციამ გაგზავნა 25 მაისს 85 ათასი რუბლის ოდენობით. საწარმოს აღრიცხვაში ეს ოპერაცია აისახება შემდეგნაირად:

15.05:

• DT51 KT 62 - წინასწარ გადახდა (118 ათასი რუბლი);
• DT 76 KT 68 - 18 ათასი რუბლი - დღგ მიღებულ ავანსებზე. განცხადებები გენერირდება 15.05 დათარიღებული ინვოისის საფუძველზე.

თუ სახსრების გადახდასა და დღგ-ს წარდგენას შორის დიდი დრო გადის, მაშინ ოპერაცია შეიძლება განხორციელდეს შემდეგნაირად:

DT 19 KT TS (ტექნიკური ანგარიში კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის) - 18 ათასი რუბლი.

DT 68 KT 19 (დღგ-ის გამოქვითვა) - 18 ათასი რუბლი.

ანგარიშგებაში მიმწოდებლის დავალიანება აისახება სრული ოდენობით. დღგ ჩანს საგადასახადო ინვოისებზე.

25.05:

• DT 90 KT 41 - გაყიდული საქონლის ღირებულება (85,000);
• DT 62 CT 90 - შემოსავალი გაყიდვებიდან (118,000);
• DT 90 KT 68 - საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვა (18000);
• DT 68 KT 76 – დღგ-ის გამოქვითვა მიღებული ავანსებიდან (18,000);
• DT 62 "წინასწარი გადახდა" CT 62 "ანგარიშსწორება მომხმარებლებთან" - წინასწარი გადახდა (118,000).

ასე გამოითვლება დღგ მიღებულ ავანსებზე.

გადასახადის აღრიცხვა მყიდველთან

კლიენტი, რომელმაც გადარიცხა წინასწარი გადახდა მიწოდების ანგარიშზე, ექვემდებარება გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი გადასახადის ოდენობის გამოკლებას შემდეგი დოკუმენტების საფუძველზე:

• ანგარიშები;
• გადახდები თანხების გადარიცხვის დამადასტურებელი;
• კონტრაქტები.

მოდი განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად. ფინანსთა სამინისტრო არ ითვალისწინებს წინასწარ გადახდასთან დაკავშირებით გამოყენებული ინვოისების სპეციალურ ფორმას. აქედან გამომდინარე, შეიძლება გამოყენებულ იქნას სტანდარტული ნიმუში დოკუმენტი. თუ ხელშეკრულება შეიცავს პირობას თანხის გადარიცხვის შესახებ ზუსტი თანხის მითითების გარეშე,მაშინ გამოქვითვას ექვემდებარება გამყიდველის მიერ გაცემულ ინვოისში მითითებული ციფრების საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადი. თუ ასეთი ნივთი საერთოდ არ არის, მაშინ გადასახადი ვერ ანაზღაურდება.

დღგ-ის გამოქვითვა მიღებული ავანსებიდან

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელს გადახდილ თანხებზე კომპენსაციის უფლებაზე. თუ ბიზნესი იყენებს მას მიღებული საქონლის გამოქვითვასთან დაკავშირებით, გადასახადის ოდენობა არ იქნება შეფასებული.

დღგ-ს ამოღება მიღებული ავანსებიდან ხდება, თუ მყიდველი გადარიცხავს თანხებს მომავალი მიწოდებისთვის. გადასახადის ანაზღაურება შეგიძლიათ ერთ-ერთ შემდეგ პერიოდში:

• როდესაც შეძენილ სამუშაოებზე გადასახადის თანხა გამოიქვითება;
• თუ პირობები შეიცვალა, ხელშეკრულება შეწყდა ან წინასწარ გადახდილი თანხები დაბრუნდა.

მიღებული ავანსებიდან დღგ აღდგება იმ ოდენობით, რომლითაც იგი ადრე იყო მიღებული. აქ ღირს ყურადღება მიაქციოთ ასეთ მომენტს. მიღებული დღგ-ის ავანსის დაბრუნება, რომელიც მიღებულ იქნა ცალკეული მხარის მიერ განხორციელებული მიწოდებისთვის 100%-იანი წინასწარი გადახდით, ხდება ინვოისებში მითითებული გადასახადის ოდენობის შესაბამისი ოდენობით. თავად ინვოისებში წინასწარი გადახდის თანხა ცალკე პუნქტად არ უნდა იყოს მონიშნული.

მაგალითი

აიღეთ პირობები წინა პრობლემისგან. 15 მაისს მყიდველმა გამყიდველის ანგარიშზე გადარიცხა წინასწარი გადახდა 118000 რუბლის ოდენობით. 25 მაისს, გამყიდველმა გაგზავნა საქონელი 100 ათასი რუბლის ოდენობით მიღებული თანხების ანგარიშზე. მიღებული ავანსებიდან დღგ-ის ფორმირების პროცესი, ტრანზაქციის დამუშავების ტრანზაქციები წარმოდგენილია ქვემოთ.

15.05:

• DT 60 KT 51 –წინასწარი გადარიცხვა (118000);
• DT 68 KT 76 - გადასახადის თანხის ასახვა (18000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - საქონელი ჩაირიცხა (100000) და აისახა გადასახადის თანხა (18000);
• ДТ 68 KT 19 - მიღებულია დღგ-ს გამოქვითვისთვის (18000);
• DT 76 KT 68 – გადასახადი აღდგენილია (18000);
• DT 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან" CT 60 "წინასწარი გადახდა" - 118,000 - წინასწარი გადახდა.

ძალიან მნიშვნელოვანია ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადების ოდენობის სწორად გამოთვლა. ამ მონაცემებზე დაყრდნობით ფორმდება დღგ-ის დეკლარაცია. მიღებული, გადარიცხული და მათზე დარიცხული ავანსები.

საგნის აღწერა

საქონლის შესაძენად გადახდილი თანხების დებიტორული დავალიანება აისახება ბალანსში რეალურად გადარიცხული თანხების ოდენობით. სანამ საგადასახადო გამოქვითვა იქნება ხელმისაწვდომი, ეს მაჩვენებლები ჩნდება როგორც მიმდინარე აქტივი. ასეთი დავალიანება აჩვენებს საწარმოს უფლებას მიიღოს მოწოდებული ობიექტები შესაბამისი რაოდენობით, ხარისხით და საჭირო კონფიგურაციით. თანხის დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის, მიმწოდებლის მიერ ვალდებულებების შეუძლებლობის და სხვა მსგავსი გარემოებების შემთხვევაში. მაგრამ უარეს ვითარებაში, საწარმოს შეუძლია მიიღოს არა მხოლოდ ადრე გადახდილი თანხები, არამედ კომპენსაციაც. ამიტომ, BU-ში, დისტანციური ზონდირების შეფასება უნდა ასახავდეს არა ხარჯების ოდენობას, არამედ შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულებას, როდესაც ის განთავსდება. ეს მაჩვენებელი შეესაბამება წინასწარი გადახდის ოდენობასმიღებულ ავანსებზე დღგ-ს გარეშე.

ამოცანები

მოდით გადავხედოთ გადასახადის თანხების გამოანგარიშების კიდევ რამდენიმე მაგალითს.

1. 118000 ღირებულების საქონლის მიწოდება დღგ-ს ჩათვლით.

• DT 08 (19) CT 60 - მიღებული მასალები (100,000) და აღრიცხული მომწოდებლის მიერ (18,000);
• DT TS (ტექნიკური ანგარიში კონტრაგენტებთან ორმხრივი ანგარიშსწორებისთვის) KT 68 – დღგ აღდგენილი (18,000);
• DT 68 KT 19 - გადასახადი მიღებულია გამოქვითვისთვის (18,000).

2. დღგ-ის გამოქვითვის უფლების მიღების გარეშე გაცემული ავანსის ასახვა.

მყიდველის მხარე:

• DT 60 KT 51 – წინასწარ გადახდილი (118,000);
• DT 19 KT TS - მიღებულია დღგ-ს აღრიცხვაზე (18,000).

გამყიდველის მხრიდან:

• DT 08 (19) CT 60 - მიღებული აღჭურვილობა (100,000) და გამყიდველის ანგარიში მიღებულია (18,000);
• DT TS CT 19 – გადასახადის თანხა აღდგენილია (18000);
• DT 68 CT 19 - გადასახადის გამოქვითვა (18000).

ოპერაციის დამუშავების კიდევ ერთი გზა.

გამყიდველისგან:

• DT 51 KT 62 – მიღებული წინასწარი გადახდა – 118,000;
• DT TS KT 68 - გადასახადი - 18,000.

მყიდველთან:

• DT 62 KT 90 - პროდუქციის გაყიდვები (თუ 62 გამოიყენება ტექნიკურ ანგარიშად, ჩანაწერი ყალიბდება ასი ათასი რუბლის ოდენობით) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - გაყიდულ პროდუქტებზე გადასახადის ოდენობა აისახება (აქაუნთი 62 გამოჩენის შემთხვევაში არ იქმნება გამოქვეყნება) - 18000;
• DT 68 CT TS - გადასახადის ოდენობა აღდგა (ტრანზაქცია არ იქმნება, თუ ანგარიში გამოჩნდება 62) - 18,000.

ჩეკებიდასახლებები

აქტები შეიძლება მიუთითებდეს თანხებზე, როგორც გადასახადით, ასევე მის გარეშე. უმჯობესია მიუთითოთ ორივე ნომერი. ფაქტობრივი ვალი არის არაფულადი, ანუ არ მოიცავს გადასახადებს. მაგრამ ავანსის კომპენსირებისას ან კონტრაქტების ფარგლებში რთული ანგარიშსწორებისას, დღგ-ის მაჩვენებლები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მთლიანი დავალიანების გამოანგარიშებისას.

გამონაკლისები

კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემთხვევებს, როდესაც მიღებულ ავანსებზე დღგ-ის დარიცხვა და გადახდა არ არის გათვალისწინებული:

• რუსეთის ფარგლებს გარეთ გაყიდული საქონლისთვის;
• სამუშაოსთვის, რომელიც დაიბეგრება 0%-იანი განაკვეთით;
• მომსახურებებისთვის, რომლებზეც გადასახადი საერთოდ არ არის დაწესებული;
• თუ კომპანია საერთოდ არ იხდის დღგ-ს;
• თუ საწარმოო ციკლის ხანგრძლივობა აღემატება ექვს თვეს (ასეთი საქონლის სია დამტკიცებულია №468 დადგენილებით).

იმისათვის, რომ არ დაერიცხოთ გადასახადი წინასწარ გადახდაზე ხანგრძლივი წარმოების ციკლის მქონე სამუშაოზე, მყიდველთან ხელშეკრულების საგადასახადო ასლთან ერთად დეკლარაციასთან ერთად უნდა წარადგინოთ ტექნოლოგიური პროცესის მახასიათებლების დამადასტურებელი დოკუმენტი..

საწარმოს შეუძლია ისარგებლოს შეღავათით, თუ ბუღალტერი ინახავს ცალკე აღრიცხვას ხანგრძლივი წარმოების ციკლით, დღგ-ის ოდენობით ამ პროცესში ჩართულ მასალებზე. ეს მოთხოვნები დადგენილია რუსეთის საგადასახადო კოდექსით.

თუ ეს პირობები არ დაკმაყოფილდება, წინასწარი გადასახადი ირიცხება ზოგადი პრინციპით. გადავადება არ არის გათვალისწინებული. თუ გამყიდველმა ერთ კვარტალში დაარიცხა დღგ, ხოლო მეორეში სარგებელი მიაწოდა დოკუმენტებს, მას არ შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა, შეცვალოს ინვოისი ანწარადგინოს განმარტება. კომპლექსური აღრიცხვის წარმოების პროცედურა კანონით არ არის გათვალისწინებული. ამიტომ, მას მართავს ორგანიზაციის შიდა პოლიტიკა.

ამ სქემის მინუსი შემდეგია: გრძელვადიანი წარმოებისთვის შეძენილ საქონელზე დღგ-ის ოდენობის გათვალისწინება ორგანიზაციას შეუძლია მხოლოდ პროდუქტის გაყიდვის დღეს. თუ კომპანიამ მიიღო ავანსი გადასახადის გადახდის გარეშე, მაშინ პროდუქციის გაყიდვამდე დღგ-ს ბიუჯეტიდან ამოღება შეუძლებელია. ამიტომ, სარგებლის გამოყენებამდე, თქვენ უნდა შეაფასოთ ოპერაციის ეკონომიკური სარგებელი.

დასკვნა

მომავალი მიწოდებისთვის წინასწარი გადახდის მიღებისას, მყიდველმა უნდა გასცეს ინვოისი და დააკისროს დღგ. გადაზიდვების შედეგებიდან გამომდინარე, ეს თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. თანხების სწორი გაანგარიშება დამოკიდებულია დებიტორული და გადასახდელების სწორ შეფასებაზე. მთავარი წესია, რომ ბალანსში საქონელზე გადახდილი თანხები უნდა იყოს ნაჩვენები გადასახადისგან განცალკევებით. ამასთან, მიღებული ავანსებიდან დღგ-ის გამოქვითვა მყიდველის უფლებაა და არა ვალდებულება. თანხები გამოითვლება ინვოისების საფუძველზე. ხოლო თუ გამყიდველი დაგვიანებით წარადგენს ინვოისს, ის დაჯარიმდება 5-დან 15 ათას რუბლამდე. ეს გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.