დღგ-ის განცხადებები - ეს ასე რთულია?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის სერიოზული მუხლი ბუღალტერისთვის, რომელიც მუშაობს ძირითად საგადასახადო რეჟიმზე. შესაძლოა, მხოლოდ ორი გადასახადი იწვევს უზარმაზარ საგადასახადო დავებს - საშემოსავლო გადასახადი და დღგ. თუ მიწა, ტრანსპორტი, აქციზი, წიაღით სარგებლობის გადასახადი უნდა გადაიხადონ საწარმოებმა, რომლებიც მოქმედებენ გარკვეული ტიპის საქმიანობაში ან ფლობენ გარკვეული ტიპის ქონებას, მაშინ ეს ორი გადასახადი - მოგება და დღგ - უნდა გადაიხადოს ყველა კომერციულმა ორგანიზაციამ OSNO-ზე. საკუთრების ფორმის, არსებული ქონების ან საქმიანობის სახეობის მიუხედავად. დღგ-ის დარიცხვისა და ანაზღაურების აღრიცხვის ყველა ჩანაწერი ბუღალტერის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი და ზოგჯერ შრომატევადი მოვალეობაა დამოუკიდებელ ბალანსზე. ძალიან ხშირია მსხვილი ორგანიზაციების დაქირავება ცალკე პერსონალის ამ ოპერაციების შესასრულებლად.

რა შემთხვევაში ვარიცხავთ დღგ-ს

მოდით განვიხილოთ ყველაზე გავრცელებული შემთხვევები, როდესაც საჭიროა დღგ-ს დარიცხვა ბიუჯეტში:

• საქონლის გაყიდვა, სამუშაო,მომსახურება;
• ავანსის მიღება მომხმარებლისგან;
• დღგ-ს ამოღება ადრე შეძენილი ძირითადი აქტივის გაყიდვასთან დაკავშირებით (მიუხედავად იმისა, გაუფასურდა თუ არა);
• დღგ-ის დარიცხვა საკუთარი სამშენებლო სამუშაოების ღირებულებაზე.

ახლა კი თითოეულ შემთხვევას განვიხილავთ ცალ-ცალკე და დაუყოვნებლივ მივუთითებთ, თუ რა იქნება დღგ-ს ოპერაციები ამა თუ იმ შემთხვევაში. მე არ მივცემ ქვეანგარიშებს ზოგიერთი ანგარიშისთვის, რადგან ისინი შეიძლება განსხვავდებოდეს სხვადასხვა საწარმოსთვის.

საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვები

ნებისმიერი კომერციული საწარმო იყენებს ამ ოპერაციას თავის საქმიანობაში, რადგან სამუშაოების, მომსახურების ან საქონლის განხორციელების გარეშე შეუძლებელია საქმიანობის ყველაზე მნიშვნელოვანი შედეგის - მოგების მიღება. გასაყიდი დღგ-ის ოპერაციები იქნება შემდეგი:

• D62 - K90.01 - გაყიდა პროდუქტი, სამუშაო, მომსახურება;
• D90 - K68.02 - დღგ დაირიცხა ბიუჯეტში. იგი გამოითვლება რეალიზაციის თანხის 18%-ზე გამრავლებით..

წინასწარი ქვითარი კლიენტისგან

როგორც მოგეხსენებათ, ნებისმიერი მომსახურების გაწევის, სხვადასხვა სამუშაოს შესრულების ან საქონლის რეალიზაციის თარიღამდე თანხის მიღებისას გამყიდველმა უნდა დააკისროს მიღებული ავანსიდან დღგ-ის ოდენობა გამოქვითვის გამო. ბიუჯეტი. ამ შემთხვევაში, პოსტები უნდა იყოს შემდეგი:

• D51 ან 50.01 - K62 - თანხა მიიღეს კლიენტისგან მიმდინარე ანგარიშზე;
• D76AB - K68.02 - დღგ დაირიცხა ბიუჯეტში წინასწარი გადახდიდან. იგი განიხილება ამ შემთხვევაში ფორმულის მიხედვით 18% / 118%. ანუ ავანსის ოდენობა უნდა გავამრავლოთ 18-ზე და გავყოთ 118-ზე, ან პირიქით -ჯერ გაყავით, შემდეგ გაამრავლეთ.

დღგ-ს ამოღება ადრე შეძენილი ძირითადი აქტივის გაყიდვასთან დაკავშირებით (მიუხედავად იმისა, გაუფასურდა თუ არა)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ნაწილის მიხედვით, ადრე შეძენილი ძირითადი საშუალების გაყიდვა ითვლება დღგ-ს დაქვემდებარებულ შემოსავალში. უფრო მეტიც, ამ შემთხვევაში დღგ-ის ამოღება უნდა მოხდეს როგორც საწარმოების მიერ ზოგად რეჟიმში, ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში „შემოსავლის მინუს ხარჯების“რეჟიმში. ბოლოს და ბოლოს, მათაც ერთხელ, გამყიდველის მიერ გაცემული ინვოისის საფუძველზე ძირითადი აქტივის შეძენისას, მიიღეს ეს დღგ, როგორც ხარჯი, რომელიც ამცირებს დასაბეგრი ბაზას ერთი გადასახადისთვის. დღგ-ს აღრიცხვის ჩანაწერები შემდეგია:

• D91.02 - K01 - ასახულია ძირითადი აქტივის საწყისი ღირებულებით ჩამოწერის ოპერაცია;
• D02 - K91.01 - ამ ძირითად აქტივზე დარიცხული ამორტიზაციის თანხა ჩამოწერილია;
• D76 - K91.01 - დარიცხული შემოსავლები ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან;
• D91 - K68.02 - დღგ დაირიცხა ბიუჯეტში გადახდისთვის.

დღგ-ის დარიცხვა თვითნაკეთი სამშენებლო სამუშაოების ღირებულებაზე

საკუთარი საჭიროებისთვის სამშენებლო სამუშაოების დამოუკიდებლად განხორციელებისას (ე.წ. ეკონომიკური მეთოდი), საწარმოები ვალდებულნი არიან დააკისრონ დღგ სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების მთელ ღირებულებაზე. გადასახადი ერიცხება 18%-ს. პოსტები შემდეგია:

D19 - K68.02 - დღგ დაირიცხა ბიუჯეტში გადახდისთვის

რა შემთხვევაში ვიღებთ დღგ-ს კომპენსაციას

მაგრამ გადასახადიდამატებული ღირებულება არა მხოლოდ ბიუჯეტში უნდა იყოს გადახდილი. მისი ანაზღაურებაც შესაძლებელია - ანუ შეამციროს ბიუჯეტში გადასახდელი თანხა სამუშაოების, საქონლის, მომსახურების ან ძირითადი საშუალებების მიმწოდებელზე უკვე გადახდილი თანხით. გარდა ამისა, დღგ-ს დაბრუნება ხდება მაშინ, როდესაც მომხმარებლისგან ადრე მიღებული წინასწარი გადახდა, რომელიც განხორციელდა მისთვის სამუშაოების, საქონლის, მომსახურების მიყიდვისას, ანაზღაურდება. გარდა ამისა, შესაძლებელია საყოფაცხოვრებო მეთოდით შესრულებული სამშენებლო სამუშაოების მოცულობაზე ადრე გადახდილი დღგ-ს დაბრუნება. ამასთან, ამისათვის თქვენ უნდა დაიცვას მთელი რიგი წესები. მაგრამ აქ საუბარია მხოლოდ პოსტებზე, ამიტომ მათ დავუბრუნდებით. მაშ ასე, განვიხილოთ დღგ-ის დაბრუნების სამი შემთხვევა.

დღგ-ის კრედიტი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესაძენად

დღგ-ს განცხადებები ამ ოპერაციისთვის საკმაოდ მარტივია:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - მიმწოდებლისგან მიღებული საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება;
• D68.02 - K19 - მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ს თანხა მისი ინვოისის საფუძველზე საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს შეძენისას მიღებულ იქნა გამოქვითვაზე. ამ შემთხვევაში დღგ-ის კომპენსაციის წინაპირობაა სამუშაოების, საქონლის, მომსახურების, ძირითადი საშუალებების ან მასალების აღრიცხვაზე მიღების ფაქტი..

ავანსი გადახდის მიღებისას ადრე გადახდილი დღგ-ის დაბრუნება

ამ შემთხვევაში, დღგ ჩაირიცხება იმ თვეში, როდესაც მომხმარებლისგან მიღებული წინასწარი გადახდა იხურება მისთვის გაყიდვით. დღგ-ს ჩანაწერები შემდეგია:

• D62 - K90.01 - ასახავს მომხმარებლისთვის მომსახურების, საქონლის, სამუშაოების გაყიდვას;
• D68.02 - K76AB - ავანსის თანხიდან ადრე დარიცხული დღგ-ის თანხა მიიღება ოფსეტურით.

დღგ-ის დაბრუნება თვითნაკეთი სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებიდან (მფლობელობა)