პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი: კონცეფცია, სტრუქტურა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა არის ნებისმიერი ფიზიკური პირის პასუხისმგებლობა, რომელიც იღებს შემოსავალს რუსეთში (და მის ფარგლებს გარეთ). ბიუჯეტში გადასახდელი თანხის სწორად გაანგარიშება შესაძლებელია მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტის სწორი განსაზღვრით. შევეცადოთ გაერკვნენ, რას ნიშნავს ტერმინები „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები“და „დაბეგვრის ობიექტი“.

სამართლებრივი საფუძველი

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი (ან PIT) ყველას ეხება. პირადი საშემოსავლო გადასახადის საერთო სახელწოდებაა საშემოსავლო გადასახადი. ნებისმიერი ფიზიკური პირი, რომელმაც მიიღო შემოსავალი, ექვემდებარება მას.

ასეთი ცნებები, როგორიცაა "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები", "დაბეგვრის ობიექტი" და "საგადასახადო ბაზა" აღწერილია საგადასახადო კოდექსის 23 თავში (თითქმის ყველაზე მოცულობითი). ასევე, საშემოსავლო გადასახადის სამართლებრივი საფუძველი მოიცავს:

• 2009 წლის 25 ნოემბრისფედერალური კანონი N 281-FZ.
• ფედერალური კანონი N 251-FZ 2016-03-07.
• 2012 წლის 29 დეკემბრისფედერალური კანონი N 279-FZ.
• ფედერალური კანონი N 229-FZ დათარიღებული2010-27-07.
• რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის ბრძანება N ММВ-7-11/485 და, რა თქმა უნდა, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისა და ფინანსთა სამინისტროს წერილები დავების გასარკვევად..

ძირითადი ცნებები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის დებულებების, კერძოდ - 209-ე მუხლის მიხედვით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტია გადასახადის გადამხდელების მიერ მიღებული შემოსავალი:

• ქვეყანაში და საზღვარგარეთ რეზიდენტად აღიარებული მოქალაქეების მიერ;
• რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან არარეზიდენტი მოქალაქეების მიერ.

რეზიდენტობის ფაქტი დადგენილია წესით: რუსეთის ტერიტორიაზე პირის ფაქტობრივი (დადასტურებული) ყოფნის დღეები ჯამდება 12 უწყვეტი თვის განმავლობაში. არყოფნის პერიოდები გამოითვლება სწავლის ან/და მკურნალობის მიზნით საზღვარგარეთ ყოფნის გათვალისწინების გარეშე (მაგრამ არა უმეტეს ექვსი თვისა). იგი ასევე ითვალისწინებს საზღვარგარეთ მოგზაურობას შრომითი (ან სხვა) მოვალეობების შესასრულებლად, რომლებიც დაკავშირებულია მომსახურების მიწოდებასთან ან სამუშაოს შესრულებასთან ოფშორულ ნახშირწყალბადების საბადოებში.

საგადასახადო რეზიდენტი არის მოქალაქე, რომელიც იმყოფება რუსეთში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში. კანონის თანახმად, მისი მთელი შემოსავალი იბეგრება ზოგადად მიღებული განაკვეთით 13%..

ანალოგიით, არარეზიდენტები არიან პირები, რომლებიც ჩვენს ქვეყანაში რჩებიან 183 დღეზე ნაკლები (შესვენების გარეშე). ამ კატეგორიაში შედის უცხოელები, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან დროებით სამუშაოდ, სტუდენტები, რომლებიც ჩავიდნენ რუსეთში გაცვლით და ჩვენი მოქალაქეები, რომლებიც ცხოვრობენ ქვეყანაში მითითებულ დღეებზე ნაკლები. არარეზიდენტების კუთვნილი პირები გადარიცხავენ სახელმწიფო ხაზინასსაშემოსავლო გადასახადი 30% განაკვეთით. ბუნებრივია, სხვაობა აქვს რეზიდენტებისა და არარეზიდენტებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტსაც.

აქ მნიშვნელოვანია გავიხსენოთ, რომ კატეგორია "შემოსავლები" არ არის მხოლოდ ნაღდი ფულით, ნაკლებად ხშირად ნაღდი ფულით, ის ასევე მატერიალური სარგებელია.

და მეტი. საგადასახადო კანონმდებლობის 207-ე მუხლის მესამე პუნქტი ამბობს, რომ რუსი სამხედრო მოსამსახურეები, რომლებიც საზღვარგარეთ გაწვეულ ან კონტრაქტით იმყოფებიან, აღიარებულნი არიან ჩვენი ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტებად, მიუხედავად იმისა, თუ რა დროიდან ცხოვრობენ ჩვენს ქვეყანაში. ასევე საზღვარგარეთ სამუშაოდ ოფიციალურად გაგზავნილი სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის თანამშრომლები.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი: კონცეფცია და სტრუქტურა

საგადასახადო კანონმდებლობა განმარტავს ფიზიკური პირის შემოსავალს, როგორც ეკონომიკურ სარგებელს, რომელიც შეიძლება გამოითვალოს ფულადი თვალსაზრისით. ანუ შემოსავალი არ არის, თუ სარგებელი არ არის. მაგალითად, განიხილეთ სიტუაცია კურიერთან მგზავრობის ხარჯების კომპენსაციის ან მივლინებიდან ჩამოსული თანამშრომლისთვის.

ეკონომიკური სარგებელი ითვლება შემოსავალად მხოლოდ სამი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

• მისი ზომა ექვემდებარება შეფასებას,
• შეგიძლიათ მიიღოთ ფულით ან ქონებით,
• ეს შეიძლება განისაზღვროს რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავში დადგენილი წესებით.

საგადასახადო კანონმდებლობის 208-ე მუხლი ეხება პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ობიექტებს (2016-2017 წწ.) მიღებული წყაროებიდან რუსეთში და/ან მის ფარგლებს გარეთ:

• წესდების აქციების (ნაწილების) გაყიდვიდან მიღებული თანხებიკაპიტალი, ფასიანი ქაღალდები, მოძრავი და უძრავი ქონება და ა.შ.;
• ქვითრები პირადი ქონების გაქირავებიდან;
• გადახდები დაზღვეული მოვლენებისთვის; პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი სადაზღვევო გადასახდელებისთვის არის გადახდილი პრემია (გამონაკლისი გათვალისწინებულია რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლით);
• პენსიები, სტიპენდიები და მსგავსი გადასახადები;
• შემოსავლები რეგისტრირებული საავტორო უფლებების გამოყენებით ან მასთან დაკავშირებული;
• შესავალი, რომელიც მიღებულია ნებისმიერი სატრანსპორტო საშუალების სარგებლობიდან, ისევე როგორც ჯარიმები და სხვა სანქციები, რომლებიც დაწესებულია მათი უმოქმედობისთვის;
• ხელფასი და სხვა ფულადი ჯილდოები მიღებული სახელშეკრულებო ურთიერთობების საფუძველზე სამოქალაქო სამართლის სფეროში;
• დივიდენდები და/ან პროცენტი მიღებული როგორც რუსული, ისე უცხოური წარმონაქმნების კომპანიებში მონაწილეობით;
• სხვა შემოსავალი, მიღებული კანონიერი საქმიანობიდან ჩვენს ქვეყანაში და მის ფარგლებს გარეთ.

რუსეთში მიღებული ეკონომიკური სარგებელი ასევე ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მასში შედის:

• შესავალი მილსადენების, ელექტროგადამცემი ხაზების, კომუნიკაციის სხვა საშუალებების, მათ შორის კომპიუტერული ქსელების ფუნქციონირებიდან;
• ანაზღაურება და სხვა გადასახადები, რომლებიც დანიშნულია შრომითი მოვალეობების შესასრულებლად რუსეთის სახელმწიფო დროშის ქვეშ მცურავი გემის ეკიპაჟის წევრებისთვის;
• გადახდები მემკვიდრეებისთვის გარდაცვლილი პირებისთვის, რომლებსაც ჰქონდათ დაზღვევა.

ეს სია ითვლება ღიად. ეს მიუთითებს იმაზე, რომ კრიტიკულ ეკონომიკურ ვითარებაში შეიძლება გაიზარდოს.

რა არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს

იმავე საგადასახადო კანონმდებლობაში არის პერსონალური საშემოსავლო გადასახადების ჩამონათვალი, რომლებიც არ არის დეკლარირებული პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. ეს მოიცავს:

• მატერიალური დახმარება გადახდილი ერთ-ერთ მშობელს ბავშვის დაბადების დღიდან არაუგვიანეს 12 თვისა (მაგრამ არაუმეტეს 50000 რუბლი);
• მშობიარობისა და უმუშევრობის შეღავათები;
• ფულადი კომპენსაცია ჯანმრთელობისთვის სამსახურში მიყენებული ზიანისთვის;
• ფედერალური შეღავათები, გარდა დროებითი ინვალიდობის გადასახადებისა (ავადმყოფი ბავშვი არ არის გამონაკლისი) და სხვა კომპენსაციის გადასახადები;
• ნაღდი საჩუქრები დამსაქმებლისგან არაუმეტეს ოთხი ათასი რუბლისა;
• ალიმენტი;
• ანაზღაურება დონორის დახმარებისთვის (შეწირული რძე, სისხლი და ა.შ.);
• სახელმწიფო პენსიები, შრომითი და სოციალური შეღავათები;
• გრანტები (უსასყიდლო გადასახადები), რომლებიც მიზნად ისახავს ჩვენს ქვეყანაში კულტურის, განათლების, ხელოვნების შენარჩუნებას, მოწოდებული რუსული, უცხოური ან საერთაშორისო ორგანიზაციების მიერ (ჩამონათვალს ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა);
• გადახდები მოხალისეებზე სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, რომლის საგანია სამუშაოს უსასყიდლოდ შესრულება;
• პრიზები, რომლებიც დაჯილდოვდებიან უცხოური, საერთაშორისო ან რუსული ორგანიზაციების მიერ განათლების, ლიტერატურის, კულტურის, ხელოვნების, მეცნიერებისა და ტექნოლოგიების, ასევე მედიის სფეროში გამოჩენილი მიღწევებისთვის (სები დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობისა და ქვეყნის შემადგენელი ერთეულების მთავრობები);
• საბინაოდა/ან მიწის ნაკვეთები, რომლებიც უზრუნველყოფილია უფასოდ ნებისმიერი ფედერალური ან რეგიონალური პროგრამის ფარგლებში;
• კომპენსაციის გადახდა, რომელიც გარანტირებულია ხელისუფლების სხვადასხვა დონის კანონმდებლობით (გარკვეულ ფარგლებში).

და ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებულ დაბეგვრის ობიექტებში შედის ერთჯერადი გადახდები, რომლებიც განხორციელებულია:

• მოსახლეობის მოწყვლადი ჯგუფებისთვის მიზნობრივი სოციალური დახმარების სახით სხვადასხვა დონის ბიუჯეტიდან;
• ფორსმაჟორის გამო;
• დამსაქმებელი პენსიაზე გასულ ან გარდაცვლილ თანამშრომლების ოჯახის წევრებს;
• მსხვერპლები რუსეთში ტერაქტების შედეგად ან ტერორისტული თავდასხმების მსხვერპლთა ოჯახის წევრები.

მთელი სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 215-ე და 217-ე მუხლებში. იგი აღიარებულია, როგორც შეზღუდული და არავითარ შემთხვევაში არ ექვემდებარება გაფართოებას.

მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან 217-ე მუხლმა მიიღო ახალი პუნქტი. ახლა საშემოსავლო გადასახადი არ ირიცხება თანამშრომლის კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების ღირებულებაზე.

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება

PIT გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ საგადასახადო ბაზას დაბეგვრის ობიექტიდან ნაღდი ფულით. ინდივიდის ყველა შემოსავალი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ჯამდება, შემდეგ მრავლდება მაჩვენებელზე.

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ცალ-ცალკე შემოსავლის თითოეული აღიარებული ტიპისთვის, თუნდაც მათთვის განსხვავებული განაკვეთები.

შესაძლებელია შემოსავლის ოდენობის შემცირება.ამისათვის მას აკლდება ან წინასწარ არ ითვალისწინებს სხვადასხვა გამოქვითვას (სტანდარტული, ქონებრივი, სოციალური და ა.შ.).

მიღებული დადებითი თანხა ფიქსირდება და ირიცხება ბიუჯეტში. თუ შედეგი უარყოფითია, მაშინ ფიზიკური პირი არაფერს იხდის, რადგან მისი საგადასახადო ბაზა ნულოვანია. ასევე, უარყოფითი შედეგი არ შეიძლება გადავიდეს შემდეგ პერიოდებზე ან მხედველობაში მიიღება შემდგომი გამოთვლებით.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელის დაბეგვრის ობიექტი მიღებულია უცხოურ ვალუტაში, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებამდე იგი გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით მისი ფაქტობრივი მიღების დღეს..

ერთი გაფრთხილება: საგადასახადო ბაზის დადგენისას აკრძალულია სასამართლოს გადაწყვეტილებით დამტკიცებული ხელფასიდან გამოქვითვა. ეს შეიძლება იყოს კომუნალური გადასახადები, ალიმენტი, სესხის გადახდა და ა.შ.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ობიექტის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების სხვა მახასიათებლები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 211-215-ე მუხლებით:

• დადებული სადაზღვევო ხელშეკრულებების საგადასახადო ბაზა განიხილება 213-ე მუხლში;
• შესავალი, როგორც მატერიალური სარგებელი, შეიძლება გამოჩნდეს სესხზე მიღებული თანხის გამოყენების პროცენტის დაზოგვისას, საქონლის შეძენისას, აგრეთვე სამუშაოების, მომსახურების სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, დადებული ინდივიდუალური მეწარმეებისგან, ორგანიზაციების ან ფიზიკური პირებისგან. აღიარებულია ურთიერთდამოკიდებულებად გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში, ასევე ფასიანი ქაღალდების შეძენისას;
• თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი არის ნატურით მიღებული შემოსავალი, მაშინ იგი გამოიყენებარუსეთის საგადასახადო კოდექსის 211-ე მუხლი ("ნატურით" არის მომსახურება, საქონელი, ქონება, ანუ ყველაფერი, რასაც ადამიანი იღებს არაფულადი საშუალებებით, მაგრამ "ნატურით"); აქ გასათვალისწინებელია ის ფაქტი, რომ ნატურალური შემოსავალი აღიარებულია, როგორც მიღებული ინდივიდუალური მეწარმესაგან და/ან კომპანიისგან (ორგანიზაციისგან);
• საზღვარგარეთიდან ჩამოსული მოქალაქეების შემოსავალის გარკვეული კატეგორიები, ჩვენს ქვეყანაში დაბეგვრა, განიხილება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 215-ე მუხლში;
• პრინციპები საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შესახებ სხვადასხვა ორგანიზაციაში წილობრივი მონაწილეობით მიღებულ შემოსავალზე გაწერილია 214-ე მუხლში;
• 2016 წლის 1 იანვრიდან პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი შეიძლება შემცირდეს საზოგადოების წევრებისგან გატანისას და არა მხოლოდ წილის (ან ნაწილის) გაყიდვისას.

ფსონები

საერთო გადასახადის განაკვეთი არის 13%. ეს ეხება საგადასახადო რეზიდენტის მიერ მიღებულ შემოსავლებს. ბუნებრივია, ხელფასები პირველ ადგილზეა სიაში, რასაც მოსდევს ანაზღაურება სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებზე, შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან და სხვა შეღავათები, რომლებიც არ არის მითითებული საგადასახადო კანონმდებლობის მე-2-5 მუხლებში..

ნორმაში არის გათვალისწინებული რამდენიმე შემთხვევა, როდესაც რუსეთის არარეზიდენტის შემოსავალი აღიარებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტად. მათ ექვემდებარება ზოგადი განაკვეთი 13%. აქ არის რამდენიმე მათგანი:

• პიროვნების პატენტის საფუძველზე მომუშავე უცხო ქვეყნის მოქალაქეების შემოსავალი;
• მაღალკვალიფიციური სპეციალისტებად მოწვეული უცხოელებისშემოსავალი;
• ფედერალური დახმარების პროგრამის მონაწილეთაშემოსავალინებაყოფლობითი მიგრანტები (ყოფილი თანამემამულეები) საზღვარგარეთიდან ჩვენს ქვეყანაში; მათი ოჯახის წევრების ჩათვლით, რომლებსაც სურთ სამუდამოდ ერთად გადაადგილება;
• შემოსავალი მიღებული ეკიპაჟის წევრების დასაქმებიდან, რომელთა გემებიც დაცურავენ ჩვენი ქვეყნის ეროვნული დროშის ქვეშ;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელთა დაბეგვრის ობიექტები - უცხოელები ან პირები; ჩამოერთვა მოქალაქეობა, რომლებმაც მიიღეს დროებითი თავშესაფარი რუსეთის ტერიტორიაზე ან აღიარებულნი იყვნენ ლტოლვილებად.

აწვდის საგადასახადო კანონმდებლობას პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მთელი რიგი ობიექტებისთვის, რომლებზეც ვრცელდება განაკვეთები: 9, 15, 30 და 35%.

9 პროცენტული მაჩვენებელი

გამოიყენება მიღებისას:

• ეკონომიკური სარგებელი დამფუძნებლებისთვის ფასიანი ქაღალდების დაფარვის ნდობის მენეჯმენტიდან. ასეთი ეკონომიკური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და მისი მიღება შესაძლებელია ფასიანი ქაღალდების დაფარვის მენეჯერის მიერ 2007 წლის 1 იანვრამდე მიღებული იპოთეკური მონაწილეობის სერტიფიკატების შეძენის საფუძველზე.
• 2007 წლის 1 იანვრამდე გამოშვებული იპოთეკური ფასიანი ქაღალდების (კერძოდ ობლიგაციების) პროცენტი.

15% შეფასება

წარმოებულია ფიზიკური პირების, არასაგადასახადო რეზიდენტების მიერ რუსეთში რეგისტრირებული ორგანიზაციებიდან მიღებული დივიდენდების მიღებისას.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ობიექტები, რომლებზეც ვრცელდება 30%-იანი განაკვეთი, ასეთია:

• რუსული ორგანიზაციების მიერ გამოშვებული ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებულიშემოსავალი, უფრო მეტიც, მათზე უფლებები უნდა იყოს აღრიცხული უცხო ქვეყნის სადეპოზიტო ანგარიშზე.მფლობელი (ნომინალური), საბაჟო ანგარიში, რომელსაც ფლობს უცხოელი ავტორიზებული მფლობელი, ასევე სადეპოზიტო პროგრამების საბაჟო ანგარიში, რომელიც გადახდილია იმ პირებზე, რომელთა შესახებ ინფორმაცია არ იყო მიწოდებული საგადასახადო აგენტისთვის;
• ყველა ეკონომიკური სარგებელი მიღებული ფიზიკური პირის მიერ, რომელიც არ არის აღიარებული საგადასახადო რეზიდენტად, გარდა შემოსავლისა, რომელიც დაქვემდებარებულია გადასახადს 13% და 15%.

35% შეფასება

გამოიყენება, როდესაც:

• თუ მიიღება პროცენტი ბანკებში დეპოზიტებზე, მაგრამ შესაძლებელია გადააჭარბოს პროცენტის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება ან რუბლის დეპოზიტებზე (თუ ვივარაუდებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი გაიზარდა 5%). ან კონვერტირებად ვალუტაში დეპოზიტებზე (წლიური განაკვეთის 9%-ის გათვალისწინებით);
• ეკონომიკური სარგებელი კონკურსებში, თამაშებსა და სხვა ღონისძიებებში მონაწილეობის შედეგად მიღებული ნებისმიერი პრიზის და/ან მოგების რეალური ღირებულებიდან, სარეკლამო სერვისების, საქონლის, სამუშაოების (გამარჯვების ან გამოცხადებული ღირებულების გათვალისწინებით) პრიზი 4000 რუბლზე მეტი);
• შემოსავალი, როგორც მათი წევრების (აქციონერების) მიერ შემოტანილი სამომხმარებლო კოოპერატივებიდან ნასესხები სახსრების გამოყენება;
• თუ მატერიალური სარგებელი აღიარებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად, რომელიც გამოწვეულია საკრედიტო (ნასესხებ) სახსრებზე პროცენტის დაზოგვით საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული თანხების გადამეტების შემთხვევაში (212-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
• თუ სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის მიერ აქციონერებისგან სესხის სახით მიღებული სახსრების გამოყენებისათვის მიღებულია პროცენტი.

NDFL ამისთვისინდივიდუალური მეწარმეები

IP-ები კანონიერად აღიარებულნი არიან სავალდებულო მოსაკრებლების და გადასახადების დამოუკიდებელ გადამხდელებად. ვაჭარი იხდის საშემოსავლო გადასახადს, თუ ის აწარმოებს ბიზნესს ზოგადი საგადასახადო სისტემით.

დაქირავებული მუშახელის გამოყენებისა და მის საფასურის გადახდის შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმე ხდება საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

ვაჭრების მიერ ამ გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პრინციპები გაწერილია საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლში. მთავარი ის არის, რომ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტია მხოლოდ ბიზნესის კეთების შედეგად მიღებული შემოსავალი. უფრო მეტიც, შემოსავალი შეიძლება გამოიხატოს როგორც ფულადი, ასევე ნატურით, ასევე მატერიალური სარგებელი, რაც განსაზღვრულია საგადასახადო კანონმდებლობის 212-ე მუხლით..

საგადასახადო ბაზა

მეწარმე განსაზღვრავს მას ინდივიდუალურად თითოეული ტიპის შემოსავალზე, თუ მათთვის განსხვავებული განაკვეთებია დადგენილი. ლეგალურად არის გათვალისწინებული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის დაბეგვრა ზოგადი განაკვეთით, ანუ 13%..

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მესამე პუნქტი განსაზღვრავს, რომ საგადასახადო ბაზა 13%-იანი განაკვეთით გამოითვლება, როგორც შემოსავლის ფულადი ფორმა, გარდა 218-221-ე მუხლებით დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვისა. საგადასახადო კანონმდებლობა, კოდექსის 23-ე თავით გათვალისწინებული სპეციფიკის გათვალისწინებით. აქედან გამომდინარეობს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა შემდეგი საგადასახადო გამოქვითვისთვის:

• აღიარებულია სტანდარტად რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლით;
• კოდექსის 219.1 მუხლით გათვალისწინებული ინვესტიცია;
• სოციალური, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლით;
• ფორვარდული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებში ზარალის გადატანისას და/ან ფასიანი ქაღალდებით მომავალი პერიოდებისთვის (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 220.1 მუხლი);
• საგადასახადო კანონმდებლობის 220-ე მუხლში გამოვლენილი ქონება;
• პროფესიონალი, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლით;
• საინვესტიციო პარტნიორობის წევრობიდან ზარალის გადატანისას მომავალი პერიოდებისთვის (მუხლი 220.2).

პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა ექვემდებარება წესებს, რომ დასაშვები ხარჯები იქნება:

• გამართლებულია;
• დოკუმენტირებული;
• გამოჩნდა აქტივობების შედეგად, რომლებიც მიზნად ისახავს მხოლოდ სარგებლის მიღებას.

აღწერილი კრიტერიუმები ერთდროულად უნდა აკმაყოფილებდეს.

ამავდროულად, გარკვეული სახის ხარჯები, რომლებიც უნდა შედიოდეს პროფესიულ გამოქვითვაში, ნათლად არის გაწერილი:

1. სავალდებულო საპენსიო დაზღვევასა და სამედიცინო დაზღვევაზე გადარიცხული სადაზღვევო მოსაკრებლების ოდენობა.
2. გადასახადების ოდენობა (საშემოსავლო გადასახადის გარეშე). უფრო მეტიც, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადის ოდენობა გამოიქვითება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დასაბეგრი ქონება აღიარებულია, რომ გამოიყენება უშუალოდ ბიზნესში (საცხოვრებლის, ავტოფარეხების და აგარაკების გამოკლებით)..

პროფესიონალური გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. მას აწვდის საგადასახადო ინსპექცია ინდ. მეწარმის მიერ შეტანილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის საფუძველზე.

სკრიპტის გამოქვეყნება

მოკლედ, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი არის მიღებული ეკონომიკური სარგებელისაგადასახადო რეზიდენტი ნებისმიერ პერიოდში (წელი, კვარტალი და ა.შ.) როგორც ნაღდი ფულის სახით (ვალუტა შეიძლება იყოს როგორც რუსული, ასევე უცხოური), ასევე ნატურით (აქ მოიცავს მატერიალურ სარგებელს).

საგადასახადო კოდექსი, რუსეთის 208-ე მუხლი აღწერს დაბეგვრის ობიექტების ჩამონათვალს, რომლებიც მიღებულია როგორც ჩვენი ქვეყნის წყაროებიდან, ასევე უცხოური წარმოშობის წყაროებიდან. გარდა ამისა, იგი განსაზღვრავს კრიტერიუმებს, რომლებიც ასახავს ამ ობიექტების ტიპებს. მათ შორისაა ძირითადად ხელფასები, შრომითი მოვალეობების შესრულების ანაზღაურება, ქონების გაყიდვისა და/ან მისი გამოყენების ეკონომიკურ სარგებელს (მაგალითად, ლიზინგი), სადაზღვევო პრემიებს, დივიდენდებს, ჰონორარებს და ა.შ.

რუსული წყაროებიდან მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს როგორც რეზიდენტებისთვის, ასევე არარეზიდენტებისთვის.

ფიზიკური პირის მიერ კონვერტირებად ვალუტაში მიღებული დაბეგვრის ობიექტი, საგადასახადო ბაზის დადგენამდე, გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ცენტრალური ბანკის კურსით, რომელიც განისაზღვრება შემოსავლის მიღების ფაქტობრივი თარიღით..

თუ შემოსავალი მიიღება ე.წ.