71 ანგარიში. 71 საბუღალტრო ანგარიში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ყველა საწარმოში, დროდადრო, საჭირო ხდება თანამშრომლებისთვის ნაღდი ფულის გაცემა სხვადასხვა მიზნებისთვის, მაგალითად, მაგალითად:

• წინასწარი მგზავრობის ხარჯები;

• ავანსი ადმინისტრაციული საჭიროებისთვის, ინვენტარის ნივთების, სათადარიგო ნაწილების, საფოსტო და წარმომადგენლობითი ხარჯების შესყიდვისთვის, ასევე სხვადასხვა გადასახადებისთვის.

მაშ, მოდით გავარკვიოთ, თუ ვის აქვს უფლება მიიღოს თანხები ანგარიშის მიხედვით, რა საფუძველია ამისათვის საჭირო, როგორ სწორად შევადგინოთ დოკუმენტები და სააღრიცხვო ოპერაციები ფულის გაცემისთვის და ასევე სწორად შევადგინოთ წინასწარი ანგარიში. გაწეული ხარჯები.

მოხსენებადი პირები - ვინ არიან ისინი?

არის შემთხვევები, როდესაც გამოუცდელი ან დაუდევარი ბუღალტერი უწერს თანხას მიმწოდებლის ან მომხმარებლის წარმომადგენლებს და დებს 71 ბუღალტრულ ანგარიშზე. ძირითადად, ამაში დამნაშავეა მცირე ბიზნესი, რომელიც თვლის, რომ ამ გზით ისინი მოაგვარეს კრედიტორთან ან გადაიხადეს შეკვეთა. ეს არის ნორმატიული რეგულაციების უხეში დარღვევა.

ანგარიშვალდებული პირები აუცილებლად საწარმოს თანამშრომლები არიან. ამასთან, ანგარიშით თანხის გაცემა წინ უსწრებს დასაქმებულთან მატერიალურ ხელშეკრულების დადებასპასუხისმგებლობა, რომელიც განსაზღვრავს მის ზომას და განსაზღვრავს მხარეთა უფლებებსა და მოვალეობებს.

როგორც წესი, მატერიალურად პასუხისმგებელ და ანგარიშვალდებულ პირთა წრეს ადგენს ხელმძღვანელი, გამოსცემს შესაბამის ბრძანებას, ყოველწლიურად ახლდება. საანგარიშო თანხების აღრიცხვა ასახავს 71 ანგარიშს.

მოგზაურობის ხარჯები

სამგზავრო ხარჯებისთვის ანგარიშვალდებული თანხები გაიცემა სალაროდან ან წერილობითი განცხადების საფუძველზე უფროსის გადაწყვეტილებით ირიცხება თანამშრომლის ბარათზე. რა თქმა უნდა, ამ შემთხვევაში არ არის აუცილებელი პასუხისმგებლობის ხელშეკრულების გაფორმება, რადგან კომპანიის ნებისმიერ თანამშრომელს შეუძლია მივლინებაში წასვლა, მოგზაურობის საფუძველი კი მენეჯმენტის ბრძანებაა, ხოლო ბუღალტრული აღრიცხვა 71 ასახავს ოპერაციები.

ანგარიშში არსებული თანხების გადახდის საფუძველი

ასეთი გაცემა რეგულირდება მოქმედი კანონმდებლობით და ამ ოპერაციის ძირითადი წესები შემდეგია:

• აკრძალულია ანგარიშის მიხედვით თანხის გადახდის საბუთების გაცემა, თუ თანამშრომელი არ არის მოხსენებული ადრე მიღებულ თანხებზე;

• ფული გაიცემა ხელმძღვანელის მიერ დამოწმებული განცხადების საფუძველზე თანხის ოდენობისა და გაცემის პერიოდის შენიშვნით;

• გაწეული ხარჯების ანგარიში დგება და ხელმოწერილია მივლინების დასრულებიდან ან მენეჯერის მიერ დადგენილი ვადის გასვლიდან 3 დღეში.

დოკუმენტაცია

ასე რომ, ხარჯების გაკეთების შემდეგ, ან მივლინებიდან ჩამოსვლისასთანამშრომელი ვალდებულია გამოცხადდეს 3 დღის ვადაში და ბუღალტერს წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში AO-1 გაწეული ხარჯების სიცოცხლისუნარიანობის დამადასტურებელი დოკუმენტებით.

წინასწარ ანგარიშში გამოითვლება ჯამები და ნაჩვენებია შედეგი:

• ფულის ბალანსი არ არის, რადგან ყველა თანხა დაიხარჯა;

• არის ბალანსი, რადგან დაიხარჯა დაგეგმილზე ნაკლები;

• გაცემული თანხების ზედმეტად ხარჯვა, რადგან ისინი უფრო დიდი მოცულობით დაიხარჯა.

ბალანსი უბრუნდება კომპანიის სალაროში PKO-სთვის, ხოლო გადაჭარბებული თანხა გადაეცემა ნაღდი ანგარიშსწორების ხელთ. ყველა სააღრიცხვო ოპერაცია საანგარიშო თანხებზე ასახავს 71 სააღრიცხვო ანგარიშს.

კანონმდებლობით დადგენილი წესების დაუცველობის შემთხვევაში, ანგარიშვალდებული თანხების ოდენობა იკავებება ხელფასიდან ან აისახება დეფიციტად და შემდგომ ანაზღაურდება სასამართლოს გადაწყვეტილებით.

როგორ მუშაობს ანგარიში

აღნიშნული ანგარიში აჯამებს ინფორმაციას თანამშრომლებთან ანგარიშსწორების შესახებ ანგარიშის მიხედვით გაცემული თანხების შესახებ. ეს თანხები ირიცხება 71-ე ანგარიშზე, რომელიც შეესაბამება სალარო ანგარიშებს, მაგალითად, 50 - „მოლარე“. ხარჯების დოკუმენტირებული თანხები დებეტირდება 71-ე ანგარიშის კრედიტიდან ხარჯების ანგარიშების დებეტამდე, მაგალითად 10 - „მასალები“და ა.შ.

თანამშრომლების მიერ დაუბრუნებელი თანხები იდება 71-ე ანგარიშის კრედიტიდან 94-ე ანგარიშის დებეტზე - „დეფიციტები“. შემდგომ ამ თანხების დებეტი ხდება 94-ე კრედიტიდან 70-ე ანგარიშის დებეტზე. თუ ხელფასიდან გამოქვითვა რაიმე მიზეზით შეუძლებელია, მაშინ 73-ე ანგარიში ჩამოიწერება და ჩნდება საკითხი საწარმოს ანაზღაურების შესახებ.დაზიანება.

აღსანიშნავია, რომ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ცალ-ცალკე თითოეული თანამშრომლისთვის ყოველთვიური ჯამების სავალდებულო გამოშვებით. მექანიზებული აღრიცხვა 1C პროგრამის გამოყენებით საშუალებას გაძლევთ შეადგინოთ საჭირო დოკუმენტი გაცემული ან ჩამოწერილი თანხების კონტექსტში, დააყენოთ დროის დიაპაზონი ან დაადგინოთ ანგარიშვალდებული პირების სია, ყველა მონაცემი გაერთიანებულია ანგარიშის ბარათით 71. ბუღალტერმა უნდა მოახსენოს თითოეულ გაცემულ თანხაზე, წინასწარ ანგარიშის შედგენა დათქმულ დროში. ანალიტიკა გაერთიანებულია ჟურნალ-ორდერში 71 ანგარიშზე, რომელიც შედგენილია საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

ბუღალტრული ანგარიშები

თითოეული წინასწარი ანგარიში შეიმუშავებს ბუღალტერს და აგზავნის მონაცემებს ანგარიშზე 71. განცხადებები, რომლებიც ასახავს ანგარიშვალდებულ თანხების აღრიცხვის ოპერაციებს:

• Dt 71 – Kt 50 – სააღრიცხვო თანხა გაცემული სალაროდან.

• Dt 71 – Kt 51 – თანხა გადაირიცხა მიმდინარე ანგარიშიდან თანამშრომლის ბარათზე.

• Dt 41 – Kt 71 – საქონლის შეძენა საანგარიშო თანხიდან.

• Dt 10 – Kt 71 – მასალების შესყიდვა.

• Dt 26 - Kt 71 - ჩამოიწერა ზოგადი ბიზნეს ხარჯები, მაგალითად, გადახდილი იყო საფოსტო მომსახურება.

• Dt 20 – Kt 71 – ჩამოწერილი მგზავრობის ხარჯები.

• Dt 50 - Kt 71 - საანგარიშო თანხის ნაშთი თანამშრომელმა გადაიხადა მოლარეზე.

• Dt 70 - Kt 71 - საანგარიშო თანხის ნაშთი აკლდება დასაქმებულს ხელფასიდან.

• Dt 94 - Kt 71 - თანამშრომელმა არ მოახდინა ანგარიში გაწეული დანახარჯების შესახებ.

• Dt 73.2 – Kt 71 – დეფიციტის შენარჩუნებათანამშრომელი.

• Dt 91.2 - Kt 71 - დეფიციტის ოდენობის მიკუთვნება სხვა ხარჯებს, თუ აღდგენა შეუძლებელია.

ანგარიშის მახასიათებლები 71

ანგარიში არის აქტიური-პასიური. ზემოთ, ჩვენ განვიხილეთ ტრადიციული სააღრიცხვო ჩანაწერები 71 ანგარიშისთვის, როდესაც ის მოქმედებს როგორც აქტიური, ანუ ის დებეტირდება ფულის მიღებისას და დაკრედიტებისას, როდესაც ხარჯები ჩამოიწერება. როგორც პასიური ანგარიში, ის ნაკლებად ხშირად გამოიყენება, მაგრამ ასეთი შემთხვევები ხდება.

მაგალითად, კომპანიის სალაროში ფული არ არის, მაგრამ აუცილებელია მივლინებაში წასვლა და თანამშრომელი თანახმაა გამოიყენოს პირადი ფინანსები იმ პირობით, რომ მგზავრობის ხარჯები დაბრუნებისთანავე გადაიხდება. ამ შემთხვევაში განთავსდება Dt 20 - Kt 71.

ამ შემთხვევაში არის ხარჯები მათ გადახდამდე და კომპანია იღებს ვალდებულებას ანაზღაურებს მათ. ამ მაგალითში 71 ანგარიში პასიურია.

თუ კომპანია არის დღგ-ის გადამხდელი

თუ კომპანია არის დღგ-ს გადამხდელი და აგროვებს გადასახადის ოდენობას საქონელზე ან მომსახურებაზე 19-ე ანგარიშზე - „დღგ“, მაშინ მასალების შეძენისას ან საანგარიშო თანხებიდან მომსახურების გადახდისას აუცილებელია თანხის ასახვა. დღგ-ის გამოქვეყნებით Dt 19 - K -т 71 – გადახდილი გადასახადის ოდენობისთვის.

ჩამოწერის საფუძველი

ავანსი ანგარიშის მიღებისას ბუღალტერი ამოწმებს ხარჯების დამადასტურებელ საბუთებს. ეს შეიძლება იყოს ინვოისები, გადასახადები და ინვოისები ქონების შეძენისთვის, ნაღდი ფული და გაყიდვების ქვითრები, რომლებიც ადასტურებენ გადახდის სხვადასხვა სერვისებს, ანუ პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ფუნდამენტური საფუძველია 71 ანგარიშისთვის ხარჯების მიკუთვნებისთვის.

ჩატარების მთავარი მოთხოვნასაქმიანი გარიგება ბუღალტერიაში არის გარიგების წერილობითი დადასტურება. ანუ წინასწარ ანგარიშში მითითებული ყველა ხარჯი უნდა იყოს დასაბუთებული და დადასტურებული პირველადი ბუღალტრული აღრიცხვის დოკუმენტებით, სწორად შესრულებული, შევსებული დეტალებით, აუცილებელი ხელმოწერებით, ბეჭდებითა და შტამპებით. ხარჯები, რომლებიც არ არის დადასტურებული დოკუმენტებით ან დადასტურებული არასრული დოკუმენტებით, ვერ მიიღება და აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ეს სავსეა უსიამოვნო შედეგებით. ასეთ ხარჯებს თანამშრომელი საკუთარი ჯიბიდან გადაიხდის.

ამიტომ, ანგარიშვალდებულმა პირმა სერიოზულად უნდა მოეკიდოს წინასწარ ანგარიშის შედგენის საკითხს, დროულად მოითხოვოს სწორად შევსებული დოკუმენტები გაწეული ხარჯებისთვის.

ბუღალტერის ქმედებები

ბუღალტერი, რომელიც იღებს წინასწარ ანგარიშს, ამოწმებს არითმეტიკულ გამოთვლებს, ხელმისაწვდომობასა და შესრულებას, აკეთებს ჩანაწერებს ხარჯების ასახვაზე სპეციალურ განყოფილებაში, აჯერებს 71 ანგარიშს, ადასტურებს განთავსებას თავისი ხელმოწერით. შემდეგ ის წერს შემომავალ ან გამავალ ფულად ორდერს გაცემულ და დახარჯულ თანხებს შორის შეუსაბამობის ოდენობის შესახებ, გადასცემს მოლარეს და ხურავს წინასწარ ანგარიშს..

რა უნდა გახსოვდეთ საგადასახადო შემოწმების დროს

ვადა, რომლითაც ანგარიშვალდებულ პირს ეძლევა სახსრები საყოფაცხოვრებო საჭიროებისთვის, კანონით დადგენილი არ არის. ამის დადგენა შეუძლია ორგანიზაციის ხელმძღვანელს. თუმცა, კანონი ამას დირექტორის მოვალეობად არ განიხილავს. ვადის დაწესებისას დასაქმებულს მოეთხოვება ხარჯების შესახებ ანგარიში მისი ამოწურვიდან 3 დღის ვადაში. და თუ ვადა არ არის დადგენილი,მაშინ, თუნდაც დიდი ხნის განმავლობაში, ანგარიშვალდებული თანხის ანგარიშგების გარეშე, მისი დარღვევა შეუძლებელია. ამიტომ, თუ კომპანია არ განსაზღვრავს ასეთ ვადას, მაშინ საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიები ანგარიშვალდებული თანხის გრძელვადიანი არსებობის შესახებ აუცილებლად იქნება წარმოდგენილი, თუმცა ისინი გამართლებულად ვერ ჩაითვლება.

ასეთი შემთხვევების გამოვლენისას, საგადასახადო ორგანოები მათ უპროცენტო სესხის მიმღებად კვალიფიცირდება, ავალდებულებენ, დაადგინონ დასაქმებულის მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობა, შეიტანონ შემოსავალში და დააკავონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ასეთი საგადასახადო მოთხოვნა უკანონოა, ვინაიდან მატერიალური სარგებლის ცნება, რომელიც დამკვიდრებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212 არ შეიცავს ზემოთ აღწერილ სიტუაციას. საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, მატერიალური სარგებელი არის მიღებული შემოსავალი:

• საკრედიტო დაწესებულებების თანხების გამოყენებისთვის პროცენტის დაზოგვიდან;

• ქონების ან მომსახურების შეძენიდან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით;

• აქციების ან სხვა ფასიანი ქაღალდების შეძენიდან.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოების არგუმენტები უკანონოა, ვინაიდან საკრედიტო ინსტიტუტებიდან სესხები ფორმდება ხელშეკრულებით, ხოლო საანგარიშო თანხის გაცემა ხდება განაცხადის საფუძველზე. მაგრამ კომპანიების მენეჯმენტის ინტერესებში შედის ანგარიშის მიხედვით თანხების გაცემის დოკუმენტების სწორად შედგენა, რათა თავიდან იქნას აცილებული ინსპექტირების ორგანოების პრეტენზიები.