დღგ ჩათვლით: როგორ გამოვთვალოთ ფორმულის გამოყენებით?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დღგ არის რუსეთის საგადასახადო სისტემის ბიუჯეტის ფორმირების გადახდა. ამიტომ ბევრ ბიზნეს სუბიექტს უწევს მისი დათვლა და გადახდა. გამონაკლისს წარმოადგენენ კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ ალტერნატიულ საგადასახადო სისტემებს - ისინი თავისუფლდებიან ამ გადასახადის გადახდისგან, გარდა გარკვეული ოპერაციებისა. ყველაზე ხშირად, დღგ-ს არიცხავს გამყიდველი საქონლის (მომსახურების) ღირებულებას და გამოიყოფა დოკუმენტებში. მაგრამ არის შემთხვევები, როდესაც საჭიროა მისი იზოლირება ოპერაციის მთლიანი მოცულობიდან. შემდეგ, ჩვენ გავარკვევთ, როდის არის საჭირო და როგორ კეთდება.

მოკლედ დღგ: მექანიზმი და განაკვეთები

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც დაწესებულია საქონლისა და მომსახურების უმეტესობის გაყიდვებზე. ის ჩვეულებრივ შედის ფასში და იხდის მყიდველის ჯიბიდან. ამავდროულად, გამყიდველი ფორმალურად არის გადასახადის გადამხდელი - მან უნდა აიღოს გადასახადი მყიდველისგან მიღებული თანხიდან და გადაიხადოს ბიუჯეტში. ასე მუშაობს არაპირდაპირი დაბეგვრის მექანიზმი.

საბაზისო გადასახადის განაკვეთი არის 18%. ეს ეხება დასაბეგრი ობიექტების უმეტესობას. ამასთან, შეღავათიანი კატეგორიის საქონელზე მოქმედებს შემცირებული განაკვეთი 10%-ით. მის ქვეშ ხვდება მრავალი სახის საკვები,ბავშვის პროდუქტები და ზოგიერთი სამედიცინო მოწყობილობა. კიდევ ერთი შეღავათიანი განაკვეთია 0%. იგი გამოიყენება ექსპორტისთვის, საერთაშორისო გადაზიდვებთან დაკავშირებული მომსახურების მთელი რიგის განსახორციელებლად, ასევე ცალკეული რეალიზაციის ობიექტებისთვის. გარდა ამისა, არის მთელი რიგი ტრანზაქცია, რომლებიც სრულად გათავისუფლებულია დღგ-სგან.

რას ნიშნავს დღგ "მათ შორის"

დღგ ჩვეულებრივ შედის ხელშეკრულებაში მითითებულ ფასში ან ფასში, ანუ ფასი დაწესებულია გადასახადის ჩათვლით. მისი თანხა ტრანზაქციის მთლიან თანხასთან ერთად ცალკეა მითითებული. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გადასახადის ცალკე ხაზის სახით გამოყოფის გარეშე შეუძლებელია გადასახადის გამოქვითვის მექანიზმის გამოყენება. და მიუხედავად იმისა, რომ გამოქვითვის გადასახადის თანხის გამოყოფის მოთხოვნა ვრცელდება მხოლოდ ინვოისებზე, ის, როგორც წესი, ყოველთვის მითითებულია სხვა დოკუმენტებში - ხელშეკრულებებში, აქტებში, ინვოისებში. ამ შემთხვევაში, არ ჩნდება კითხვა, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ დღგ „მათ შორის“, რადგან პირდაპირ არის მითითებული გადასახადის ოდენობა.

მაგალითად, მომსახურების ხელშეკრულებაში ნათქვამია, რომ მომსახურების მთლიანი ღირებულებაა 354,000 რუბლი, ხოლო გადასახადის ოდენობა არის 54,000 რუბლი. აქ ყველაფერი ნათელია: კონტრაქტორმა მოითხოვა 300 000 რუბლი მისი მომსახურებისთვის, დაარიცხა დღგ ამ თანხაზე საბაზისო განაკვეთით და მიუთითა სრული ღირებულება ხელშეკრულებაში.

მაგრამ ხდება ისე, რომ საბუთებში მხოლოდ მთლიანი თანხა აღირიცხება და მითითებულია, რომ მასში შედის გადასახადი. თუმცა, ზუსტად არ არის ნათელი რამდენს შეადგენს, ამიტომ საჭიროების შემთხვევაში უნდა გამოითვალოს.

გაანგარიშების მეთოდი

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს დღგ-ის გამოთვლის მეთოდის გამოყენების პროცედურას. აღნიშნულია 164-ე მუხლის მე-4 ნაწილში. გამოთვლა საკმაოდ მარტივია. განაკვეთი უდრის თანაფარდობას, რომლის მრიცხველი არის მიმდინარე გადასახადის განაკვეთი, ხოლო მნიშვნელი იგივეა, გაზრდილი 100-ით. ამრიგად, დღგ-ის სავარაუდო განაკვეთი არის:

• 18/118 - 18% საგადასახადო განაკვეთით;
• 10/110 - განაკვეთით 10%.

ახლა ვნახოთ, როგორ გამოვთვალოთ რიცხვი დღგ-ს გარეშე. 18%-იანი მაჩვენებლის მაგალითისთვის ფორმულა ასე გამოიყურება:

B=S – S(18 / 118), სადაც B არის საქონლის საბაზისო ღირებულება გადასახადამდე და S არის ტრანზაქციის მთლიანი თანხა გადასახადის ჩათვლით.

როდესაც გჭირდებათ გადასახადის იზოლირება თანხიდან

სანამ გადავხედავთ მაგალითს, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ დღგ "მათ შორის", ვნახოთ, როდის არის საჭირო. საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია, რომ გაანგარიშების ანგარიშსწორების მეთოდს იყენებს საქონლისა და მომსახურების გამყიდველი შემდეგ შემთხვევებში:

• წინასწარი გადახდის მიღებისთანავე, ნაწილობრივი ჩათვლით;
• როდესაც დღგ იხდის საგადასახადო აგენტს;
• გადასახადს დაქვემდებარებული ქონების გადაყიდვისას;
• სოფლის მეურნეობის პროდუქტებისა და ფიზიკური პირებისგან შეძენილი მანქანების გაყიდვისას;
• სხვა შემთხვევებში.

მყიდველს ზოგჯერ ასევე უწევს დღგ-ს გამოთვლა მთლიანი თანხიდან. მაგალითად, თუ მას აქვს გადასახადის ანგარიშფაქტურა და ის აპირებს გადასახადის გადახდას.

გამოცალეთ დღგ წინასწარ გადახდისგან

პრაქტიკაში, კითხვა, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ დღგ "მათ შორის" ყველაზე ხშირად ჩნდება, როდესაცმყიდველისგან ნაწილობრივი წინასწარი გადახდის მიღება. მაგალითად, ხელშეკრულების მთლიანმა თანხამ დღგ-ს ჩათვლით შეადგინა 472000 რუბლი. ხელშეკრულების პირობები მყიდველს საშუალებას აძლევს გადარიცხოს ამ თანხის არანაკლებ 50%-ის ავანსი. მყიდველმა გადარიცხა 236000 რუბლი, გამყიდველმა კი უნდა გამოთვალოს გადასახადი და ასახოს ანგარიშზე.

როგორ გამოვთვალოთ დღგ-ს ჩათვლით? გამოთვლილ განაკვეთზე დაფუძნებული ფორმულა მიიღებს ფორმას:

წინასწარი გადახდის თანხა18 / 118.

ვიღებთ შემდეგ მნიშვნელობას: 236,00018 / 118=36,000 (p) - ეს არის ზუსტად გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება 18% განაკვეთით მიღებული წინასწარი გადახდის ოდენობით.

გამოთვალეთ თანხა დღგ-ს გარეშე: 236,000 - 36,000=200,000 (პ).

ასე რომ, ზემოთ მოყვანილ მაგალითში მყიდველმა გადაურიცხა გამყიდველს 236,000 რუბლი, როგორც წინასწარი გადახდა, ხოლო გადასახადი შეადგენდა 36,000 რუბლს.

დღგ საგადასახადო სააგენტოში

არის შემთხვევები, როცა სუბიექტმა უნდა შეასრულოს საგადასახადო აგენტის მოვალეობა, ანუ გადაიხადოს დღგ არა თავისთვის, არამედ მისი კონტრაგენტისთვის. ტიპიური მაგალითია შენობების იჯარა მუნიციპალური ხელისუფლებისგან. უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა რა დაბეგვრის სისტემაზეა დამქირავებელი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც თავად არ იხდიან ამ გადასახადს, შეიძლება წააწყდნენ დღგ-ს გამოთვლას.

მოდით განვიხილოთ მაგალითი. კომპანია იჯარით გასცემს ტერიტორიებს, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც მუნიციპალური საკუთრება. ქირა თვეში 118,000 რუბლია, დღგ-ს 18% ჩათვლით. მოიჯარემ უნდა გამოთვალოს, დააკავოს და გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში, ვინაიდან ამ ტრანზაქციაშისაგადასახადო აგენტი კანონის ძალით. როგორ გამოითვლება დღგ? ეს დამოკიდებულია ხელშეკრულების პირობებზე. არის 3 ვარიანტი:

1. კონტრაქტში მითითებულია გადასახადის მთლიანი თანხა და ოდენობა. არაფრის გამოთვლა არ არის საჭირო - აგენტი ამ თანხას აკავებს და ბიუჯეტში გადარიცხავს.
2. კონტრაქტში წერია, რომ ქირის ღირებულება შეადგენს 118000 რუბლს თვეში, დღგ-ს ჩათვლით. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი ამ შემთხვევაში, დეტალურად არის აღწერილი ზემოთ.
3. კონტრაქტში არ არის ნახსენები გადასახადის შესახებ. ასეთ ვითარებაში ქირაში ითვლება გადასახადის ჩათვლით. გაანგარიშება ხდება როგორც მე-2 ვარიანტში. თუმცა ხელშეკრულების გაფორმებისას არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ მასში გამოსახული თანხიდან დღგ ჩამოიჭრება და ეს გავითვალისწინოთ ქირის განსაზღვრისას..

შეჯამება

ხშირად ბუღალტერს ან ბიზნესმენს აწყდება დღგ-ის ოდენობის "მათ შორის" გამოთვლა. როგორც სტატიიდან ირკვევა, ამაში არაფერია რთული. ყველაზე ხშირად, ზემოთ ჩამოთვლილ ფორმულებს უნდა მიმართოთ როგორც წინასწარი გადახდის მიღებისას, ასევე საგადასახადო აგენტად მოქმედებისას. უფრო მეტიც, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, ასეთი საჭიროება ჩნდება არა მხოლოდ DOS-ის სუბიექტებისთვის. ამიტომ, დღგ-ით მუშაობის საფუძვლების ცოდნა მათთვისაც გამოდგება, ვინც სპეციალური რეჟიმის გამოყენების გამო, ჩვეულებრივ, არ იხდის ამ გადასახადს.