დებიტორული დავალიანების შეფასება: მეთოდები, პროცედურის მახასიათებლები, მაგალითები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

საქმიანი საქმიანობის განხორციელების პროცესში წარმოიქმნება დებიტორული დავალიანება (RD). ეს შეიძლება იყოს მიწოდების თანხების ოდენობა ან საქონლის ღირებულება, რომლის მიღებასაც გეგმავს გამსესხებელი შეთანხმებულ დროს. DZ აღირიცხება ბალანსში ფაქტობრივი ღირებულებით და მოიცავს ანგარიშსწორებებს: მყიდველებთან/მომხმარებლებთან; გადასახადებზე; შვილობილი კომპანიებით; დამფუძნებლებთან კაპიტალში შენატანებზე; ავანსებით. ამავდროულად, BU-ში ინდიკატორის ნომინალური ღირებულება არის ღირებულების ზედა ზღვარი. იმის გამო, რომ ვალის დაფარვა ხდება ნელა და ფულადი სახსრები დროთა განმავლობაში მცირდება, რეალური საბაზრო ღირებულება ხშირად უფრო დაბალია.

როდის და რატომ კეთდება ანალიზი?

დებიტორული დავალიანების შეფასება არის DZ-ის საბაზრო ღირებულების განსაზღვრის პროცედურა გარკვეულ თარიღში. იგი ხორციელდება მისი წარმოშობის დროის, დაფარვისა და სამართლებრივი საფუძვლების გათვალისწინებით. DZ-ს, ისევე როგორც საწარმოს ნებისმიერ სხვა აქტივს, აქვს გარკვეულიფასი. თავის არსში, ეს არის კუპიურა ან თამასუქი, რომელიც მიმოქცევაშია ბაზარზე. დებიტორული დავალიანების შეფასების აუცილებლობა წარმოიშობა კომპანიის საქმიანობის ფინანსური ანალიზის, სარჩელის უფლების მინიჭების, სასამართლო/გარემოსამართლებრივი წარმოებისას. იგივე საჭიროება შეიძლება წარმოიშვას, როდესაც DZ მიაღწევს უძრავი აქტივების მოცულობის 30%-ს. ამ შემთხვევაში ის იწყებს მნიშვნელოვან გავლენას კომპანიის შემდგომ ეკონომიკურ საქმიანობაზე.

საერთაშორისო პრაქტიკაში, ვალის დროული დაფარვა არის მომგებიანი საქმიანობის გასაღები. თუ დავალიანება არ დაიფარება დადგენილ ვადაში, მაშინ მოვალის საქმიანი რეპუტაცია უარესდება. ეს პრინციპი ითვალისწინებს S/E-ების მაღალ ლიკვიდურობას, რაც აისახება მაღალი ლიკვიდურობის კოეფიციენტებზე. ანუ, დავალიანების ოდენობა დამოკიდებულია გადახდისუნარიანობაზე - რაც უფრო მაღალია ლიკვიდურობა, მით უფრო სწრაფად იხდის კომპანია ვალებს.

ვალების სახეები

დებიტორული დავალიანების ანალიზი ითვალისწინებს მათ რეიტინგს. იმისდა მიხედვით, თუ რომელ კატეგორიას მიეკუთვნება იგი, გამოიყენება შეფასების ერთი ან სხვა მეთოდი. არსებობს რამდენიმე კრიტერიუმი:

• განათლების მიზეზი: გამართლებული თუ არა. მეორე კატეგორიაში შედის ვალები, რომლებიც ჩამოყალიბდა არასწორად შესრულებული დოკუმენტების გამო.
• ფორმირების ვადა: მოკლევადიანი (გადახდა მოსალოდნელია 12 თვეში) და გრძელვადიანი.
• დროულად დავალიანება ითვლება ვადაგადაცილებულად. იგი ითვალისწინებს ხანდაზმულობის სამ წლიან ვადას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლი). ამ დროსვალის შეგროვების ან გაყიდვის დრო. შემდეგ ის ექვემდებარება ჩამოწერას.
• დაფარვის შესაძლებლობის მიხედვით, DZ იყოფა საეჭვო და უიმედოდ. პირველში შედის საქონლის რეალიზაციის შედეგად წარმოშობილი დავალიანება, თუ იგი არ დაფარდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში. წინა წლების ვალის დაფარვა შესაძლებელია ჩამოწერის შემდეგ.

დამოწმების ალგორითმი

პირველ ეტაპზე ხდება ობიექტის მთლიანობის ანალიზი. ინტერესთა შესაძლო კონფლიქტის გამოსავლენად ზოგადი ინდიკატორების შესწავლა მიმდინარეობს. შედგენილია ინდიკატორების სია, რომლის მიხედვითაც განხორციელდება დებიტორული დავალიანების შეფასება. გროვდება ინფორმაცია ბაზრის მდგომარეობის შესახებ, შესწავლილია ფინანსური ანგარიშგება. მიღებული მონაცემების საფუძველზე განისაზღვრება კომპანიის საბაზრო ღირებულება. დასკვნით ეტაპზე ხდება შეფასების შედეგების შეთანხმება დამფუძნებლებთან და მზადდება ანგარიში.

რა მნიშვნელოვანია?

დებიტორული დავალიანების შეფასების პროცესში ძალიან მნიშვნელოვანია მათი სპეციფიკის გათვალისწინება. ეს არის აქტივი და არა საქონელი. მისი განხორციელება ხორციელდება მხოლოდ ვალის მოთხოვნის უფლების მინიჭებით. ამიტომ, შეფასებისას მნიშვნელოვანია დავალიანების ოდენობის, ფორმირებისა და დაფარვის ვადების განსაზღვრა, ასევე ვალის უფლებების ანალიზი: ხელშეკრულებების, გადახდის დოკუმენტების, შერიგების აქტების ხელმისაწვდომობა..

კომპანიის ფინანსური მდგომარეობა მჭიდროდ არის დაკავშირებული იურიდიულ ასპექტებთან. თუ მოვალე იმყოფება გაკოტრების სტადიაზე, მაშინ ვალის დაფარვა ხორციელდება ჯერ პირველი პრიორიტეტის კრედიტორებზე, შემდეგ კი მეორე და მესამეზე. და ორგანიზაციას ყოველთვის არ აქვს საკმარისი სახსრები შესახვედრადყველა კრედიტორის საჭიროებებს. ამიტომ შემფასებელმა, რომელსაც აქვს ინფორმაცია, რომ მოვალე გაკოტრების ეტაპზეა, უნდა დაადგინოს გაკოტრების ქონების ოდენობა, მისი დაფარვის შესაძლებლობა და კრედიტორების რიგი. პრაქტიკაში აუდიტორს ყოველთვის არ აქვს ყველა ინფორმაცია საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის შესახებ. ამიტომ დასკვნაში მან დეტალურად უნდა აღწეროს შემოწმების პირობები.

გაანგარიშების მეთოდები

პრაქტიკაში გამოიყენება დებიტორული დავალიანების შეფასების შემდეგი მეთოდები: ძვირადღირებული, მომგებიანი, შედარებითი. მიუხედავად იმისა, რომ დღეს ტრანზაქციების უმეტესობა ხდება აუქციონის ფარგლებში, საჯარო წყაროებში არ არის საკმარისი ინფორმაცია შეფასების გასაკეთებლად, ამიტომ შედარებითი მიდგომა არ გამოიყენება. ხარჯების მიდგომა ითვალისწინებს შეფასებას საანგარიშო ღირებულებით, მაგრამ ამ გზით შეუძლებელია ობიექტის რეალური ღირებულების დადგენა. ამიტომ, პრაქტიკაში ყველაზე ხშირად გამოიყენება შემოსავლის მიდგომა დასაბრუნებელი ვალების ოდენობის დისკონტირებით:

PV=C / (1 + R)^n სადაც:

• PV - დღევანდელი მნიშვნელობა;
• С – მომავალი მნიშვნელობა;
• R–დისკონტის განაკვეთი (სესხის განაკვეთი + ურისკო განაკვეთი);
• n - დაფარვის თარიღი.

მონაცემები რისკისა და ფასდაკლების განაკვეთის გარეშე ხელმისაწვდომია CBR ვებსაიტზე.

როგორ განვსაზღვროთ საბაზრო ღირებულება?

ალგორითმი არის:

1. კონტრაქტის მიხედვით დავალიანების მთლიანი ოდენობის განსაზღვრა ჯარიმებისა და ჯარიმების გათვალისწინებით.
2. დასაზღვრეთ წყაროები და ვადები.
3. გამოთვალეთ საჭირო ხარჯების ოდენობავალის აღდგენა.
4. წმინდა შემოსავალი დისკონტირებულია შეფასების თარიღამდე.

როდის კეთდება შეფასება? ასეთი საჭიროება ჩნდება ორ შემთხვევაში: ბიზნესის მთლიანობაში და პრეტენზიის, როგორც ცალკე აქტივის, უფლებების შეფასებისას. პირველ შემთხვევაში, ვალი განიხილება საწარმოს აქტივების ნაწილად, ვინაიდან მხოლოდ დზ-ის შეფასება არ ითვალისწინებს საწარმოს მუშაობის ყველა ტენდენციას. დებიტორული დავალიანების ანალიზი მოიცავს მათ კრიტერიუმების მიხედვით დაჯგუფებას და თითოეული ჯგუფის შეფასებას მისი ბრუნვისა და კომპანიის მდგომარეობის მიხედვით. თუ DZ შეფასებულია როგორც დამოუკიდებელი აქტივი, მაშინ მისი წარმოშობის სამართლებრივი ასპექტები დეტალურად არის გაანალიზებული და საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება შემოსავლის მეთოდით.

ბუღალტრული აღრიცხვა მომხმარებლებთან ბუღალტერიაში

ბალანსში დებიტორული დავალიანების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანგარიშები: 1210 (80) „მოკლევადიანი დებიტორული დავალიანება (მყიდველები და მომხმარებლები)“. ანგარიშზე 1280 აღირიცხება შემოსული და უპროცენტო გადასახადები და მათ მიერ უზრუნველყოფილი ხარჯები. ყველა მიღებული ავანსი აისახება ანგარიშზე 1610. საქონლის გაგზავნის შემდეგ, ანგარიშის დებეტი ხდება 3310 „მომწოდებლებისადმი მოკლევადიანი ვალი“..

საქმიანობის პროცესში საწარმო ეწევა მომავალი პერიოდის ხარჯებს, ანუ იხდის მომსახურებას, რომელსაც გამოიყენებს რამდენიმე თვე. ასე რომ, ბუღალტერია წერს პერიოდულ გამოცემებს, ყიდულობს სადაზღვევო პოლისებს, იხდის ქირას და კომუნალურ გადასახადებს რამდენიმე თვით ადრე. დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა აისახება 1620 ანგარიშის დებეტში. მომსახურების მიღებისას ხარჯები ჩამოიწერება ანგარიშების კრედიტზე 7110 „დანახარჯებიგაყიდვები“, 7210 „ადმინისტრაციული ხარჯები“და მე-8 განყოფილების შესაბამისი ანგარიშები „წარმოების ანგარიშები“.

საწარმოს თავისი საქმიანობის განმავლობაში შეუძლია სესხი გასცეს სხვა ორგანიზაციებს, იჯარით აიღოს ძირითადი საშუალებები. სად არის აღრიცხული ეს მოთხოვნები? ანგარიშზე 1270. მიღებული თანხები ჩამოიწერება 6110 ანგარიშის კრედიტზე. ასევე, საწარმოს შეუძლია დასაქმებულს სესხის გაცემა და ანგარიშის მიხედვით თანხების გაცემა. სად არის აღრიცხული ეს მოთხოვნები? ანგარიშზე 1250. მიღებული თანხები იდება შესაბამის ანგარიშებზე.

გაყვანილობა

დასაქმებულებთან ანგარიშსწორების ვალს აქვს თავისი ნიუანსი. ასე რომ, ადამიანს შეუძლია დროულად არ დააბრუნოს დაუხარჯავი თანხა ან გააკეთოს ის ხარჯები, რომლებიც წინასწარ არ იყო შეთანხმებული. როგორ აღირიცხება დებიტორული დავალიანება ამ შემთხვევაში? პოსტები:

• DT1250 KT1010 - ფული გაცემული სალაროდან.
• DT1310 KT1250 - მასალები შეძენილია.
• DT7210 KT1250 - მგზავრობის ხარჯები ჩამოიწერება როგორც ადმინისტრაციული ხარჯები.
• DT2413 KT1250 - მანქანების ყიდვა.
• DT1250 KT1280 (2180) - ჩამოწერილი მატერიალური ზიანის ანაზღაურებად.
• DT3350 KT1250 - ხელფასის ოდენობის დაკავება.

საეჭვო ანგარიშები

რაც არ უნდა კარგი იყოს მყიდველების გადახდისუნარიანობის მონიტორინგის სისტემა, კომპანია იპოვის მყიდველებს, რომლებმაც დროულად არ გადაიხადეს დავალიანება. ასეთი დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნას, როგორც საეჭვო მიღება, თუ არ არსებობს გარანტიები. ამ შემთხვევაში უნდა შეიქმნას პროცენტული რეზერვი.ღირებულებაზე ან გადახდის პირობებზე. რეზერვის შექმნა ხორციელდება KT1290 DT7440 განთავსებით. ჩამოწერილი თანხები აისახება DT1290-ში КТ1210, КТ1280. გამოუყენებელი რეზერვის ოდენობა რეგულირდება გამოქვეყნებით: DT7440, КТ1290.

უიმედო ვალი

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266, საწარმოს დავალიანება აღიარებულია, როგორც უიმედო დავალიანება, რომლისთვისაც:

• ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა;
• ვალდებულება შეწყდა მისი შესრულების შეუძლებლობის გამო;
• არსებობს აქტი ორგანიზაციის ლიკვიდაციის შესახებ.

დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა ტარდება 63-ე ანგარიშზე ჩამოწერამდე, ანუ სამი წლის განმავლობაში (სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლი).

გასული წლების ვალი

ხანდაზმულობის ვადა შეიძლება შეწყდეს, მაგალითად, თუ კლიენტი შეიტანს სარჩელს დავალიანების გასაჩივრების მიზნით. თუ ეს ნიუანსი არ იქნა გათვალისწინებული ვალის ჩამოწერისას, მაშინ შემდეგი შემოწმების დროს ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოავლენს ამ შეცდომას და დააკისრებს ჯარიმას საგადასახადო ვალდებულებების დაუსაბუთებლად შემცირებისთვის. კომპანიას მოუწევს დებიტორული ანგარიშების აღდგენა. პოსტები შემდეგია:

ვარიანტი 1:

• CT007 - ამოღებული დისტანციური ზონდირების ამოცნობა.
• DT62 KT91.1 - ვალი აღდგენილია.
• DT50 KT62 - DZ გამორთულია.

ვარიანტი 2:

• DT76 KT91.1 - ჩამოწერილი თანხის „სხვა შემოსავალში“აღიარება.
• CT007 - ვალის აღდგენა.

პირველი სქემა გამოიყენება გონივრული, ხოლო მეორე არასწორი ჩამოწერისთვის. წინა წლების დებიტორული დავალიანების აღდგენა შეიძლება გამოიწვიოსბუღალტრული შეცდომები. ამიტომ, აღდგენის შემდეგ, სხვა შემოსავალი ბუღალტრულ ჩანაწერებში და არაოპერაციული შემოსავალი NU-ში უნდა გადაითვალოს. გადახრების შემთხვევაში ცვლილებები უნდა შევიდეს საანგარიშგებო დოკუმენტებში.

მიმღები ანგარიშების შეფასების მაგალითი

კომპანიის ხაზი "DZ" ასახავს აქტივებს 445,000 რუბლის ოდენობით. ინფორმაცია აღებულია ბალანსიდან 12/31/16 და ბალანსიდან 63 ანგარიშისთვის. ქვემოთ მოცემული ცხრილი აჩვენებს დებიტორული ანგარიშების ანალიზს.

მოვალე	თანხა, ათასი რუბლი.	დაბრუნების თარიღი	შემთხვევის მიზეზი	ვალის ბუნება
კომპანია A	400	30.09.16	საოპერაციო ოთახი	ვადა გავიდა
კომპანია B	21	05.04.16	საოპერაციო ოთახი	მიმდინარე
კომპანია "B"	24	31.10.13	საოპერაციო ოთახი	უიმედო
სულ	445	-	-	-

უიმედო ვალების საბაზრო ღირებულება აღდგენილია ნულამდე. ვადაგადაცილებული დავალიანების დისკონტირება ხდება შეფასების თარიღისთვის, წარმოდგენილი საშუალო შეწონილი საპროცენტო განაკვეთით, რომელიც წარმოდგენილია CBR სტატისტიკის ვებსაიტზე. ფულის საშუალო ბრუნვა 391 დღეა(პერიოდი ვალის ჩამოყალიბებიდან ბალანსის თარიღამდე). ეს პერიოდი შეესაბამება ფასდაკლების განაკვეთს 12,86%.

რისკის პრემიის გაანგარიშება ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

რისკი	ჯილდო, %	გამოთვლების დასაბუთება
ხარისხის ლიდერობა	0-5%	ორგანიზაციას მართავს ერთზე მეტი ადამიანი. ამავდროულად, არ არსებობს მენეჯმენტის რეზერვი.
კომპანიის ზომა	1%	საწარმო არ არის მონოპოლისტი
დაფინანსების წყაროები	2%	გაბერილი ბერკეტი
საქონლის დივერსიფიკაცია	0%	პროდუქციის ფართო არჩევანი
მომხმარებელთა დივერსიფიკაცია	0, 5%	არის ბევრი მომხმარებელი, შემოსავლის მცირე წილი თითო მომხმარებელზე
მომგებიანობა	2%	არასტაბილური შემოსავლის დონე
სხვა რისკები	0, 5%	რისკები დაკავშირებული მომწოდებლების შეცვლასთან
სულ	6, 25%	-

შესაბამისად, ფასდაკლების განაკვეთი არის 12,86% + 6,25%=19,11%

ქვემოთ მოცემული ცხრილი გვიჩვენებსდებიტორული დავალიანების მართვის ეფექტურობის შეფასება.

ინდიკატორი	მიმდინარე ვალი	ვადაგადაცილებული ვალები	უიმედო ვალი
DZ, ათასი რუბლი.	21	400	24
ფასდაკლების განაკვეთი, %	12, 86	19, 11	-
ბრუნვის პერიოდი, წლები	1, 087	1, 087	-
ფასდაკლება	0, 8768	0, 8269	-
დისტანციური მართვის ამჟამინდელი ღირებულება, ათასი რუბლი	18 413	330 760	0
საბაზრო ღირებულება	349 173	-	-

ასე ფასდება დებიტორული დავალიანება ბუღალტერიაში.