დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა საგადასახადო აღრიცხვაში: ჩამოწერის პროცედურა, რეგისტრაციის სისწორე და მაგალითები ნიმუშებით

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა საგადასახადო აღრიცხვაში არის პროცედურა, რომელსაც რეგულარულად ახორციელებენ ბუღალტერიის სპეციალისტები. დებიტორული ანგარიშები არის ნაღდი ფული, რომელიც ორგანიზაციის წინაშეა კონტრაგენტების მიერ. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საგადასახადო კოდექსში დებიტორული ანგარიშები არის კომპანიის აქტივები, რომლებიც ამოღებულია მიმოქცევიდან.

ფუნქციები

ინფლაციის გათვალისწინებით, ეს ფენომენი უარყოფითად აისახება საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაზე. სიტუაცია მწვავდება, როდესაც არარეალური ხდება საგადასახადო დებიტორული დავალიანების ამოღება მათგან, ვინც მოვალეა. პროცესის მრავალი მახასიათებლის გამო, საწარმოებს ყოველთვის აქვთ კითხვები. ვალის გაუქმების ორდერის მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ მიმაგრებულ ფოტოებში.

მოქმედების პროცედურა

ფული ამოღებულია სამოქალაქო კოდექსით დადგენილი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი კანონმდებლობით. ეს კეთდება მკაცრი თანმიმდევრობით. ხანდაზმულობის ვადის გასვლის თარიღითდაწერე:

დებეტი 63 "რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის"; სესხი 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“(60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“და ა.შ.) - სახსრები, რომელთა ამოღება შეუძლებელია, ჩამოიწერება რეზერვიდან.

ზოგჯერ არის სიტუაცია, როდესაც რეზერვში არ არის საკმარისი თანხა. შემდეგ შეადგინეთ პოსტები:

დებეტი 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“; კრედიტი 62 (60, 76 და ა.შ.) - ვალი, რომლის ამოღება შეუძლებელია. დებეტი 007 „გადახდისუუნარო მოვალეების ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“- გაითვალისწინეთ დავალიანება, რომლის ამოღებაც შეუძლებელია, რათა დაელოდოთ იმ მომენტს, როდესაც შეიცვლება სიტუაცია და ეს შესაძლებელი გახდება.

თუ პირი შემდგომში გადაიხდის ფულს, ანგარიშზე წერს:

დებეტი 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"; კრედიტი 62 (60, 76 და ა.შ.) - თანხები მიღებულია მოვალისგან. დებეტი 62 (60, 76 და ა.შ.); სესხი 91 - მიღებული დავალიანება შედის სხვა შემოსავალში; სესხი 007 - მოვალის მიერ გადახდილი უიმედო დავალიანება.

როგორ არის აღიარებული უიმედო დავალიანება?

დებიტორული დავალიანების საგადასახადო კოდი არეგულირებს პროცედურების ცალკეულ ჩამონათვალს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლში ნათქვამია, რომ არასაოპერაციო ხარჯები განიხილება ზარალი, რომელიც მიღებულია სხვადასხვა დროის განმავლობაში. ეს მოიცავს უიმედო ვალებს. მაგრამ ვითარება უმჯობესდება, თუ ორგანიზაციამ უკვე ჩამოაყალიბა დებულებები საეჭვო დავალიანებისთვის. შემდეგ ახალი ჩამოწერები კომპენსირდება რეზერვებით, რაც მომგებიანი ხდებაიურიდიული პირისთვის.

გამოაცხადონ თავიანთი სპეციალური საფუძვლები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში დებიტორული ანგარიშების ამოღების აუცილებლად აღიარებისთვის. ასე რომ, შესაძლებელია მისი ამოცნობა, თუ არსებობს შემდეგი პუნქტები.

• ხანდაზმულობის ვადა იწურება.
• ვალდებულებები წყდება იმის გამო, რომ ისინი ვეღარ შესრულდება.
• ვალდებულებები წყდება სამთავრობო უწყების გადაწყვეტილებით.
• საწარმოს გაუქმების გამო ვალდებულებები წყდება.

სხვა მიზეზის გამო, დებიტორული და გადასახდელები საგადასახადო აღრიცხვაში არ ითვლება უიმედოდ.

საინტერესოა, რომ ბუღალტერია არ შეიცავს "ცუდი" ვალის კონცეფციას. მაგრამ PBU განსაზღვრავს, რომ საწარმოს სხვა ხარჯები მოიცავს დებიტორულ ანგარიშებს ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით და სხვა ვალები, რომელთა შეგროვება აღარ არის შესაძლებელი. ვინაიდან რუსეთის ფედერაციის კანონები არ იძლევა „არარეალური ვალების ამოღების“კონცეფციას, საწარმოები თავად განსაზღვრავენ და ამტკიცებენ მას, მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ კონცეფციის პირადი განმარტება ზოგჯერ იწვევს იმ ფაქტს, რომ საჭირო ხდება PBU-ს გამოყენება. მაშასადამე, საუკეთესო სიტუაციაა, როდესაც ცუდი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის კრიტერიუმები საგადასახადო აღრიცხვაში და აღრიცხვაში ერთი და იგივე იქნება.

შეზღუდვის ვადა

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში ხანდაზმულობის ვადა არის დროებითი ვადა, რომელიც განკუთვნილია დაზარალებულის უფლებების დასაცავად. ის იწყებს მუშაობას, როგორც კი მამაკაცი აღიარებსთქვენი უფლებების დარღვევა.

ჩვეულებრივ ვადა 3 წელია. თუმცა, ხანდახან კანონი სხვადასხვა შემთხვევისთვის განსხვავებულ პერიოდს ითვალისწინებს. მაგალითად, თუ სამუშაო არასწორად შესრულდა, მაშინ ხანდაზმულობის ვადა არის 1 წელი იმ მომენტიდან, როდესაც მომხმარებელმა მიიღო საქმიანობის შედეგები, ან იმ მომენტიდან, როდესაც მან გამოაცხადა შედეგში ხარვეზების არსებობა.

თუ მიწოდებაზეა საუბარი, მაშინ ისიც 1 წელი იქნება. ის მომენტი, საიდანაც იწყება მისი დათვლა, წყდება კოდით, ასევე სატრანსპორტო ქარტიით. მაგალითად, იმ შემთხვევებში, როდესაც ხელშეკრულება არ ასახავს ვალდებულების შესრულების მომენტს, მაშინ ითვლება, რომ პროცედურა უნდა განხორციელდეს გონივრულ ვადაში.

არაა იშვიათია ხანდაზმულობის ვადის შეჩერება და შემდეგ ხელახლა დაწყება. პაუზამდე გასული დრო ახალ ვადაში არ არის გათვალისწინებული. ყველაზე ხშირად ეს ხდება მაშინ, როდესაც მოვალე ადასტურებს, რომ მას აქვს დავალიანება. ეს მას შეუძლია შემდეგი გზებით:

• გადაიხადე გარკვეული დავალიანება.
• გადახდის დაგვიანება.
• დაუკავშირდით კრედიტორს ამ საკითხთან დაკავშირებით.
• ხელი მოაწერეთ ვალების შერიგების აქტს.
• გამოაცხადეთ ურთიერთგამომრიცხავი მოთხოვნები.
• თანხმობა ვალის რესტრუქტურიზაციაზე.

ჩვეულებრივ, როდესაც შესაბამისი ორგანოები განიხილავენ საქმის მიმდინარეობას, გადასახადის გადამხდელებისგან მოითხოვს დადასტურებას, რომ ყველაფერი გაკეთდა დავალიანების შესაგროვებლად.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი კანონები ადგენს, რომ არ არსებობს ურთიერთობაფულის ჩამოწერა და გადასახადის გადამხდელთა მსგავსი ქმედებების არსებობა. ვინაიდან იურიდიული ფაქტი, რომ დავალიანება არ არის ანაზღაურებადი, დასტურდება საქმეში უკვე დადგენილი გარემოებით, ის მაინც უიმედოდ არის აღიარებული. და საგადასახადო ორგანოების წარმომადგენლები ამას ეჭვქვეშ არ აყენებენ. არ არსებობს საფუძველი იმის აღიარებისთვის, რომ დასაბეგრი მოგება შემცირდება ვალის ჩამოწერით არასაოპერაციო ხარჯებზე ხანდაზმულობის ვადის ამოწურვის შემდეგ.

თუმცა, ამ საფუძვლის გამოყენებით უიმედო ვალების ამოცნობის მიზნით, კომპანია იღებს ვალდებულებას წარმოადგინოს მთელი რიგი დოკუმენტები, რომლებიც დაეხმარება დავალიანების გაჩენის თარიღის იდენტიფიცირებას. ჩვეულებრივ ეს მოიცავს გადახდის ინვოისებს, სამუშაოს მიწოდებისა და მიღების აქტებს, სერვისების მიწოდებას.

ოფიციალური აქტი

ვალდებულებები ექვემდებარება შეწყვეტას, როდესაც მათი შესრულება შეუძლებელია, თუ ეს პროვოცირებულია მოქმედი პირების კონტროლის მიღმა მიზეზებით. ეს მოიცავს ფორსმაჟორს, ფორსმაჟორულ გარემოებებს: სტიქიურ უბედურებებს, საგანგებო სიტუაციებს, ხანძარს. მაგალითად, როდესაც დაქირავებული ქონება იწვის, ქირავნობის ვალდებულებები მთავრდება.

იგივე შედეგები ხდება მოვალის გარდაცვალების შემთხვევაში და აღსრულება შეუძლებელია მისი უშუალო მონაწილეობის გარეშე. ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ვალდებულება მჭიდროდ არის დაკავშირებული მის პიროვნებასთან.

შემდეგი პირობა, რომელიც იწვევს ვალდებულებების შეწყვეტას, არის სპეციალური სამსახურებრივი აქტები. ეს მოიცავს რუსეთის ფედერაციის ბანკის აქტებს, სამართლებრივ აქტებს. ხშირად ჩნდება კითხვა: როცა მოვალეს ლიცენზიის დაკარგვის გამო ართმევენ ვალდებულების შესრულების უფლებას.მაშინ ვალებიც ცუდად ითვლება?

ამ პირობებში, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ რამდენიმე პუნქტი. როგორც ჩანს, ვალდებულების შეუძლებლობა პროვოცირებული იყო იმ გარემოებამ, რომელზედაც მხარეები ვერ აგდებდნენ სრულ პასუხისმგებლობას. თუმცა ლიცენზია უქმდება მხოლოდ მაშინ, როცა პირი უკანონოდ მოქმედებს. ამიტომ, ამ შემთხვევაში ვალდებულების შეუსრულებლობა არასოდეს განიხილება ოფიციალური ორგანოს აქტის საფუძველზე ვალდებულების დასასრულის აღიარების საფუძვლად. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ ის დანაშაული, ვინც ლიცენზია დაკარგა. თუ, როგორც ზოგჯერ ხდება, დანაშაული არ დამტკიცდა, ვალების უიმედობა აღიარებულია. მაგრამ პრაქტიკა აჩვენებს, რომ ყველაზე ხშირად ამაზე პასუხისმგებელია ლიცენზიატი.

აღმასრულებელი სამართალწარმოება

თუ კრედიტორი გაიმარჯვებს სასამართლო პროცესზე, დამარცხებული იხდის იმ ფულს, რომელიც მას ამ საფუძვლებით ემართება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, გადაწყვეტილება აღსრულდება. აქ ჩნდება მნიშვნელოვანი კითხვა: განიხილება თუ არა სასამართლოს გადაწყვეტილებები საკმარისად საფუძვლად უიმედო ვალების აღიარებისა და საწარმოს არასაოპერაციო ხარჯებად კლასიფიკაციისთვის?

აღმასრულებლები ზოგჯერ აბრუნებენ სააღსრულებო ფურცელს თანხის აღდგენის შეუძლებლობის გამო და მეორედ შეგიძლიათ მოითხოვოთ დაბრუნება მომდევნო სამი წლის განმავლობაში. ეს ქმედება წყვეტს დროის ლიმიტს. აღმასრულებლებს არანაირი საფუძველი არ აქვთ, უარი თქვან დოკუმენტების აღსასრულებლად მიღებაზე. აღმასრულებლები ხელახლა დაიწყებენ საქმის წარმოებას, თანხის აღების შეუძლებლობის შემთხვევაში ახალ საბუთს მისცემენ.

ამის გამო, აქტების გამოცემა არ იწვევს მოვალეს ვალების არდაბრუნების უფლების მინიჭებას. ისინი მხოლოდხაზგასმით აღვნიშნავთ, რომ ამ დროისთვის აღმასრულებელმა ვერ შეძლო კონტრაგენტისაგან თანხების დაბრუნება. როდესაც წარმოება დასრულდება, დამხმარე დოკუმენტები ხელმისაწვდომია, ეს არ იწვევს კონტრაგენტის ვალდებულების შესრულებისგან გათავისუფლებას. მას რჩება ვალების დაფარვის ვალდებულება.

საწარმოს გაუქმება, რომელიც უნდა

ვალდებულების შესრულების შეუძლებლობის კიდევ ერთი კრიტერიუმია საწარმოს გაუქმება, როდესაც უფლებები და მოვალეობები არ გადადის სხვა პირებზე.

საწარმომ შეიძლება შეწყვიტოს არსებობა იმის გამო, რომ:

• გადის გაკოტრების პროცესი.
• დამფუძნებლების გადაწყვეტილებები.
• სასამართლო ხელისუფლების გადაწყვეტილებები, თუ გამოვლინდა იურიდიული პირის შექმნისას დარღვევები ან ლიცენზიის არქონა. ორგანიზაცია უქმდება, თუ ის უხეშად არღვევს კანონს.

ამ შემთხვევაში კრედიტორი ვალდებულია განაცხადოს თავისი უფლება ამ სახსრებზე. ისინი ჩამოიწერება კომპანია-მოვალე ლიკვიდაციის შემდეგ. მაშინ სასამართლოს ბრძანება განიხილება შეგროვების საფუძვლად.

კანონი სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ მიუთითებს, რომ საწარმო ითვლება ლიკვიდირებულად მხოლოდ იმ მომენტიდან, როდესაც ამის დამადასტურებელი ჩანაწერი გაკეთდა იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. ამ დრომდე ვალების განულება უკანონოდ ითვლება.

იურიდიული პირის გარიცხვა იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან

კიდევ ერთი ცალკე საფუძველი არის კომპანიის რეესტრიდან წაშლა. ყველა იურიდიული პირი, რომელსაც არ წარუდგენია საგადასახადო დეკლარაცია ბოლო 12 თვის განმავლობაში, გამორიცხულია იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან. ასევე აუცილებელია, რომ ისინი არ შეასრულონარანაირი მოქმედება თქვენს დეპოზიტებზე.

როდესაც უიმედო ვალები ჩამოიწერება

ზოგჯერ ხანდაზმულობის ვადა იწურება და გადასახადის გადამხდელი ამას გაცილებით გვიან აღმოაჩენს. როდესაც ეს მოხდება, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, რა ვადით ჩამოიწერება ვალები და კლასიფიცირდება თუ არა ისინი არაოპერაციულ ხარჯებად.

საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლი განსაზღვრავს, რომ ხარჯები შედის იმ პერიოდში, როდესაც ისინი წარმოიშვა გარიგების სპეციფიკის მიხედვით. შემოსავლის საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას მხედველობაში მიიღება უიმედო დავალიანება. ასევე შედის არასაოპერაციო ხარჯებში. მინიმუმ ერთი მიზეზია საჭირო იმისათვის, რომ დავალიანება ჩამოვაყალიბოთ, როგორც ამოუხსნელი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს თარიღს, როდესაც უიმედო დავალიანება იქნა აღიარებული საგადასახადო პერიოდის თარიღად, რომელშიც მოხდა ზარალი - ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა და ვალდებულებები დასრულდა იმის გამო, რომ შეუძლებელი გახდა შეასრულე ისინი.

უიმედო ვალების ამოცნობის სხვა გზა არ არსებობს. იმ შემთხვევებში, როდესაც ინვენტარიზაცია არ ხორციელდება დროულად, ეს ფაქტი გავლენას არ ახდენს უიმედო დავალიანების აღიარების თარიღზე. სწორედ ამის გამო ხდება ვადაგასული მოთხოვნის მქონე თანხების ანაზღაურება უკვე განვლილ საგადასახადო პერიოდში. წინააღმდეგ შემთხვევაში უკანონო იქნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ხარჯები მიეკუთვნება იმ პერიოდს, როდესაც მოხდა ვალდებულებები. უიმედო ვალების გამოვლენის მიზეზი იყო ვალდებულებები.

შემდეგ გადასახადის გადამხდელი იღებს ვალდებულებას წარადგინოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია იმ პერიოდებისთვის, რომლებშიც ვალის ჩამოწერა უნდა ყოფილიყო. თუ იპოვესუზუსტობები საგადასახადო ბაზების დიზაინში, რომელიც ეხება გასულ საგადასახადო პერიოდს, შემდეგ გადათვალეთ, გამოთვალეთ გადასახადის ოდენობა. ეს კეთდება იმ პერიოდისთვის, როდესაც დაფიქსირდა უზუსტობები.

მიუხედავად იმ პერიოდებისა, როდესაც შეცდომები იქნა აღმოჩენილი, კომპანიას უფლება აქვს წარადგინოს შესწორებული საგადასახადო დეკლარაცია, მათ შორის გამოვლენილი დავალიანების ოდენობა არასაოპერაციო ხარჯებში. ასე ითვლის გადასახადის გადამხდელები კონკრეტული პერიოდის საგადასახადო ბაზას ხელახლა. ეს ხელს უწყობს საშემოსავლო გადასახადის შემცირებას.

თუმცა, რიგი ოფიციალური პირები ამბობენ, რომ უიმედო ვალების ჩამოწერა ხდება იმავე პერიოდში, როცა გადასახადის გადამხდელს ამის უფლება ჰქონდა. სხვა სასამართლოები ფიქრობენ, რომ საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის კანონები არ აცხადებენ ზუსტ ვადას, რომლითაც შეიძლება ფულის ჩამოწერა. მართლაც, არ არსებობს მკაცრი რეგულაციები.

რა ვალი ჩამოიწერება

საგადასახადო აღრიცხვაში შესაძლებელია დებიტორული დავალიანების მხოლოდ ნაწილის ჩამოწერა. მის უიმედობას ასეთი ოპერაციის განხორციელებისთვის აუცილებლად სჭირდება ოფიციალური აღიარება. გასათვალისწინებელია ისიც, რომ ასეთ ვალებად ითვლება იმ ორგანიზაციების ვალი, რომლებიც 2014 წლის 1 სექტემბრის შემდეგ უკვე გარიცხულ იქნა იურიდიულ პირთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან. თუ იგი გამოირიცხა იქიდან ამ თარიღამდე, მაშინ საგადასახადო აღრიცხვაში ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ხდება ზოგად საფუძველზე.

თუ ინდმეწარმეს აქვს ფული, მაშინ პროცედურა არ ტარდება. ეს გამოწვეულია იმით, რომ IP არის პასუხისმგებელიპირადი ქონების ვალი. ვაჭრისგან საგადასახადო აღრიცხვაში შეუგროვებელი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა ხორციელდება მხოლოდ ორ შემთხვევაში. კონკრეტულად რომელი? როცა გაკოტრდა ან გარდაიცვალა. ეს არის საგადასახადო კოდექსში დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ყველაზე მნიშვნელოვანი საფუძველი. ზოგჯერ ეს პროცესი სასამართლოს ბრძანების შემდეგ ხორციელდება. ეს ხდება მაშინ, როდესაც სასამართლო აღიარებს, რომ არარეალურია მოვაჭრესაგან ვადაგადაცილებული გადასახადის ჩამოწერა, რადგან მისი ადგილსამყოფელი უცნობია. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია დარწმუნდეთ, რომ არსებობს პროცედურის გარემოებები, სანამ ამას გააკეთებთ.

ვალდებული საწარმოები

ზოგჯერ პარტნიორები ერთმანეთი უნდა გახდნენ. შემდეგ, ყველა შემთხვევაში, თანხები გამოითვლება დებიტორული დავალიანების შემცირებით იმ თანხის ოდენობით, რაც მათ აქვთ პარტნიორის მიმართ. თუ ამ პროცედურის დასრულების შემდეგ, კონტრაგენტი რჩება ვალი, მაშინ თანხა შეუძლებლად ითვლება და საგადასახადო დავალიანება ჩამოიწერება. თუ არის ინფორმაცია, რომ ვალი გაკოტრდა ან გარიცხეს იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან 2014 წლის 1 სექტემბრის შემდეგ, მაშინ ირკვევა, რომ თანხა არ ანაზღაურდება. გარკვეულწილად განსხვავებული სიტუაციაა ხანდაზმულობის ვადის გასვლისას. აუცილებლად გაითვალისწინეთ, რომ ის გრძელდება 3 წელი. თუ ის შეჩერდა, თავიდან დაიწყო, მაშინ არავითარ შემთხვევაში არ შეიძლება აღემატებოდეს 10 წელს.

დოკუმენტაცია

როდესაც დადგინდა თანხის არსებობა, რომლის ამოღებაც შეუძლებელია, იმოქმედეთ შემდეგნაირად. დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერის მიზნითრუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დავალიანება მოითხოვს ინვენტარიზაციის აქტის მომზადებას. ამ სამუშაოს შედეგები შეტანილია INV-17 ფურცელში. ამასთან, მმართველი პირი გასცემს ბრძანებას იურიდიული პირის ვალების ლიკვიდაციის შესახებ. სააღრიცხვო ანგარიშგებაში აღინიშნება სრული თანხა, სიტუაციის აღწერა, თუ რა საფუძვლით არის ჩამოწერილი დავალიანება, შეკვეთის მონაცემები.

აუცილებლად უნდა იცოდეთ, რომ ამ გზით ჩამოწერილ ყველა თანხას საგადასახადო ორგანოების წარმომადგენლები განსაკუთრებული ყურადღებით ამოწმებენ. გადასახადი მოითხოვს დებიტორული და გადასახდელების დაყოფას. ასე რომ, ამ პუნქტს დიდი ყურადღება სჭირდება.

სწორედ ამ მიზეზით, საგადასახადო აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანების კომპეტენტური ჩამოწერისთვის მნიშვნელოვანია დავალიანების ისტორიის მიმაგრება, დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ოპერაციების რეალობას. ჩვეულებრივ, დოკუმენტების პაკეტი მოიცავს უამრავ კონტრაქტს, ანგარიშ-ფაქტურას, ინვოისს, მომსახურების გაწევის აქტებს, შერიგების აქტებს. მნიშვნელოვანია აპლიკაცია, რომელიც აჩვენებს დებიტორული დავალიანების უიმედობას საგადასახადო აღრიცხვისთვის. ეს მოიცავს ამონაწერებს იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან, ასევე მანდატურების გადაწყვეტილებებს.

ბუღალტერიაში

საწარმოს აღრიცხვაში მოქმედებების თანმიმდევრობა დამოკიდებული იქნება საეჭვო დავალიანებების რეზერვების ხელმისაწვდომობაზე ყველაზე ხშირად. ასეთის არსებობის შემთხვევაში, გააკეთეთ ჩანაწერები: დებეტი 63; კრედიტი 62 (76 ან სხვა ანგარიშები სააღრიცხვო დავალიანება კომპანიის მიმართ). მათ საგადასახადო აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ოპერაციებს უწოდებენ.

თუ ვალის ოდენობა რეზერვებზე მეტია, მაშინ წერენ: დებეტი 91.2; კრედიტი 62 (ან სხვა ვალის ანგარიში). ეს პოსტებისაგადასახადო აღრიცხვაში დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა აუცილებელია.

ჩამოწერილი ვალები 5 წლის განმავლობაში გათვალისწინებულია 007 ანგარიშის დებეტებში სრულად. ვადის ამოწურვისას ის სამუდამოდ ჩამოიწერება.

რეზერვების არარსებობის შემთხვევაში ხდება განთავსება: დებეტი 91.2; სესხი 62 - ხარჯების სახით ჩამოიწერა არარეალური მისაღები თანხები; დებეტი 007 - ჩამოწერილი დავალიანება გათვალისწინებულია ბალანსის გარეშე.

თითოეული დოკუმენტი, რომელიც ემსახურება ამ თანხების შეგროვების დადასტურებას, ინახება მინიმუმ 5 წელი სააღრიცხვო მიზნებისთვის. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება 007 ანგარიშზე, კონტრაგენტების გათვალისწინებით.

საგადასახადო აღრიცხვაში

მიღებები, რომლებიც არარეალურია თანხების მისაღებად, შეიძლება დაემატოს ხარჯებს იურიდიული პირების მიერ, რომლებიც აღიარებენ საშემოსავლო გადასახადს დარიცხვის საფუძველზე. ამიტომ, გამარტივებული ადამიანებისთვის და UTII-ის გადამხდელებისთვის შეუძლებელია ხარჯებში ცუდი ვალების გათვალისწინება. ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის პროცედურა, მაგალითად, მიმწოდებლის საგადასახადო ჩანაწერებში.

დებიტორული ანგარიშების ლიკვიდაცია, საეჭვო ვალების რეზერვების ხელმისაწვდომობის გათვალისწინებით. თუ შესაძლებელია, თანხა ეწერება მას, ხოლო დავალიანების დარჩენილი თანხები მიეკუთვნება არაოპერაციულ ხარჯებს. თუ რეზერვები არ არის, მაშინ დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება არასაოპერაციო ხარჯების ხარჯზე.

ხარჯები აღიარებულია, როგორც ყველაზე ადრეული მოვლენების მიახლოების თარიღები:

• ხანდაზმულობის ვადის გასვლა.
• იურიდიული გამოძიების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერების გამოჩენა, რომ მოვალის მუშაობა შეწყდა.
• საბუთების მიღება დანსასამართლო.

ამ მონაცემების დამადასტურებელი დოკუმენტები, საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის შესახებ კანონების გათვალისწინებით, უნდა ინახებოდეს საგადასახადო აღრიცხვისთვის კიდევ 4 წელი. ეს უნდა გაკეთდეს.

ხშირად, საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ დებიტორული და გადასახდელების განაწილებას. თუ ავანსი გადაიხადეს მიმწოდებელს, მაგრამ შემდეგ დავალიანება აღიარებულ იქნა, როგორც ამოუხსნელი, მაშინ აღდგება დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი), რომელიც უკვე დაკლებული იყო..

უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ კომპანია გადაწყვეტს ცნობს ფიზიკური პირის დავალიანებას აუთვისებლად და მიაწერს მას ჩამოწერის შემდეგ ხარჯებს, მაშინ გადასახადი გადაირიცხება დავალიანების ოდენობიდან ფიზიკური პირის შემოსავალზე.

საგადასახადო ორგანოებს მიაჩნიათ, რომ ფიზიკურმა პირმა ისარგებლა, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის აგენტი არის საწარმო. თუ ფიზიკური პირი საწარმოს თანამშრომელია, მაშინ მისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდასთან ერთად ორგანიზაცია გადარიცხავს სრულ სადაზღვევო პრემიას დაკლებული თანხიდან.

დაზღვევა

ბევრი ახორციელებს დებიტორული დავალიანების დაზღვევას საგადასახადო აღრიცხვაში. მისი გაცემით შეგიძლიათ შეამციროთ რისკი, რომელსაც ეს ფენომენი იწვევს. თუ თქვენ გაქვთ ასეთი დაზღვევა, ბიზნესი უფრო უსაფრთხო გარემოში ვითარდება.

ეს მიიღწევა ყველა ადამიანის ფინანსური მდგომარეობის შეფასებით, ვისთანაც კომპანია მუშაობს. ყოველთვის არის ლიმიტი თანხის ოდენობაზე, რომელიც დაბრუნდება. თუ პარტნიორები არასანდო აღმოჩნდებიან, მაშინ მზღვეველი იხდის ფულს. როდესაც პოლიტიკა ძალაშია, თქვენ ყოველთვის შეგიძლიათ მოითხოვოთ ლიმიტის გაზრდა პარტნიორისთვის, თუ საჭიროა მასთან ბრუნვის გაზრდა. Სადაზღვევო კომპანიებიიხილეთ თითოეული კონტრაგენტის ისტორია, რაც საშუალებას გაძლევთ სწორად შეაფასოთ რისკები ერთდროულად. ისინი ამტკიცებენ ან უარყოფენ ლიმიტის გაზრდას მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე და ამით ამართლებენ თავიანთ გადაწყვეტილებას.

ასეთი სერვისები მოსახერხებელია, რადგან სადაზღვევო კომპანიები აგროვებენ მონაცემებს ყველა წყაროდან, ყველა იმ დოკუმენტის გამოყენებით, რომელზეც მათ აქვთ წვდომა. ისინი ათვალიერებენ ფინანსურ ანგარიშგებას, ინფორმაციას ყველა მზღვეველის შესახებ, რომლებიც საქმიანობენ ერთსა და იმავე პარტნიორებთან. ისინი ასევე ხვდებიან მათ პირადად.

ინფორმაცია ექვემდებარება მუდმივ განახლებას. ნებისმიერი კონტრაგენტის ფინანსური სიძნელეების გამოვლენისას დაზღვეული დაუყოვნებლივ იღებს ინფორმაციას. სადაზღვევო კომპანია ჩართულია გეგმის შემუშავებაში, რომელიც მიზნად ისახავს ზარალის თავიდან აცილებას ან მინიმიზაციას.

დაკარგვის შემთხვევაში, დამზღვევი ანაზღაურებს ზარალს წინასწარ შეთანხმებული ოდენობით.

პასუხები გადასახადზე

უნდა გახსოვდეთ, რომ შეუძლებელია საგადასახადო სამსახურის უპასუხოდ დატოვება. თუ საჭიროა გადასახადზე პასუხის გაცემა დებიტორული დავალიანების ზრდაზე, ის უნდა იყოს წარმოდგენილი. პროფესიონალები ეხმარებიან ამ პრობლემის მოგვარებაში. თუმცა, მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რომ პასუხის გაცემის მეთოდი მკაცრად არ არის რეგულირებული კანონით. ანუ მისი მიწოდება შესაძლებელია ნებისმიერი ფორმით, თუნდაც სიტყვიერად. მაგრამ საკუთარი თავის დასაცავად მაინც ჯობია წერილობით უპასუხოთ, რომ პასუხის დამადასტურებელი საბუთი იყოს დაცული.

შედეგები

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის პროცესი არ ითვლება რთულად. მკაცრად რეგულირდება. კანონის დარღვევა იწვევს კითხვებსსაგადასახადო ორგანოები და საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი დარიცხვა, ჯარიმები ბუღალტრული აღრიცხვის ხარვეზებისთვის. ამ მიზეზების გამო, მნიშვნელოვანია წინასწარ დარწმუნდეთ, რომ ინვენტარიზაცია უკვე განხორციელდა, რომ გაცემულია საჭირო შეკვეთა.

კანონმა ცოტა ხნის წინ გააფართოვა ვალების ჩამოწერის საფუძვლების სია. გარდა ამისა, დღეს უკვე აღარ არის საჭირო სამი წლის ლოდინი, მაგრამ რეესტრიდან ამორიცხული იურიდიული პირების დავალიანება ჩამოიწერება იმ თარიღით, როდესაც მოვალის მისგან გარიცხვა მოხდა..

მაგრამ ნუ გამოიწვევთ ორგანიზაციის ხარჯების ზრდას დებიტორული დავალიანების ჩამოწერით. აუცილებელია იმის უზრუნველყოფა, რომ კონტრაგენტების დებიტორული ანგარიშები ლიკვიდირებულია. ეს კეთდება უბრალოდ: საკმარისია ვალის რესტრუქტურიზაცია ან განვადებით მოწყობა. ეს ქმედება ორივე მხარისთვის მომგებიანი იქნება. ამიტომ, ბევრი მიმართავს ამ გამოსავალს. მიუხედავად ამისა, მნიშვნელოვანია იცოდეთ როგორ ჩამოიწერება დებიტორული დავალიანება საგადასახადო კოდექსის მიხედვით.