USN "შემოსავალი მინუს ხარჯები" - განაკვეთი, აღრიცხვა და გაანგარიშება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთში მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარებას მნიშვნელოვანი რეზერვები აქვს. თავად განსაჯეთ: მცირე და საშუალო ბიზნესის წილი ქვეყნის მშპ-ში დაახლოებით 21%-ია, დასაქმების ბაზარი დაფარულია 23,4%-ით. მსოფლიო პრაქტიკა ვარაუდობს, რომ ეს მაჩვენებელი 2-2,5-ჯერ მეტია. მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების მოწინავე გამოცდილება დაგროვდა აშშ-ში, საფრანგეთსა და დიდ ბრიტანეთში. ითვლება, რომ განვითარებული მცირე და საშუალო ბიზნესი ანიჭებს ქვეყნის ეკონომიკას სტაბილურობას, რადგან ის ადვილად ეგუება სხვადასხვა მაკროეკონომიკურ ცვლილებებს.

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის შემუშავების ეტაპები მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის

მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების მნიშვნელოვანი სტიმულია საგადასახადო სისტემა. მისი რეფორმა რუსეთში 90-იან წლებში დაიწყო (საბჭოთა სისტემა უბრალოდ არ წარმოიდგენდა ასეთ ბიზნესს). ეს კონსტრუქციული პროცესი 1996 წელს დაიწყო ფედერალური კანონით „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ“. USN შემოსავლის მინუსხარჯები“და, ალტერნატივის სახით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“იყო შემოთავაზებული, როგორც დამწყები მეწარმეებისთვის საგადასახადო ტვირთის შემსუბუქების ვარიანტები. მათ მოჰყვა 1998 წელს „კანონი დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის შესახებ…“, რომელიც ეხებოდა გარკვეული სახის საქმიანობას. ბიზნეს სექტორის სახელმწიფო რეგულირების შემდგომი გაუმჯობესება გამოიხატა 2013 წელს „პატენტის დაბეგვრის შესახებ“კანონის მიღებით..

სარგებელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

ერთიანი გადასახადის შემოღებით, მეწარმეებს შესთავაზეს მართლაც გამარტივებული საგადასახადო აღრიცხვა, რაც საშუალებას აძლევს ადამიანებსაც კი, რომლებსაც არ აქვთ სპეციალური ბუღალტრული განათლება, შეავსონ ბუღალტრული აღრიცხვა - ფინანსური შემოსავლების და ხარჯების ჟურნალი. ამ ჟურნალში ჩანაწერები იმართება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეთოდოლოგიის შესაბამისად. „შემოსავლის მინუს ხარჯები“- ეს თანაფარდობა განისაზღვრება უშუალოდ ჟურნალიდან. წელიწადში ერთხელ წარედგინება საგადასახადო დეკლარაცია, ასევე ანგარიში საშუალო ხელფასის შესახებ. ეს სისტემა მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის კლასიკური დაბეგვრის საპირისპიროა, რომელიც იურიდიულ პირს სთავაზობს დამატებული ღირებულების გადასახადის, მოგების, ქონების ალტერნატივას, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - ფიზიკური პირების შემოსავალზე და ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადს..

შეფასებულია, რომ ბიზნესი, რომელიც პირდაპირ მომხმარებელზეა მიმართული, 10%-ით მეტ სარგებელს იძენს ზემოთ აღნიშნული საგადასახადო ოპტიმიზაციის გამო, რაც ხელს უწყობს მოგების ზრდას მინიმუმ 30%-ით.

შეღავათიანი მოპყრობა შეჩერებული ბიზნესისთვის

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მინიმუმამდეა დაყვანილიფორმალური ხარჯები მეწარმეობისთვის იმ პერიოდისთვის, როდესაც ბიზნესი პრაქტიკულად არ ტარდებოდა. თუ ამ პერიოდში საბანკო ანგარიშებზე, სალაროში არ ხდებოდა სახსრების მოძრაობა, მაშინ მეწარმე, ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 10 ივლისის No62 ნ ბრძანების შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს გამარტივებულ დეკლარაციას. „ნულებით“მომავალი წლის 20 იანვრამდე, რაც უსარგებლოა, არ ავალდებულებს მას.

კანონმდებლობა "გამარტივების" გამოყენების შესახებ

რუსეთის საგადასახადო კოდექსის თავი 26.2 აშკარად ზღუდავს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას ბიზნესის ზომით. „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ან წმინდა „შემოსავალი“, როგორც საგადასახადო ბაზა, შეიძლება გამოიყენოს მეწარმემ (იურიდიულმა პირმა) გამარტივებული სისტემის კონტექსტში, თუ ბიზნესი აკმაყოფილებს გარკვეულ კრიტერიუმებს..

რეკომენდირებულია"გამარტივება", თუ კომპანიის აქტივები არ აღემატება 100,000,000 რუბლს, პერსონალი შემოიფარგლება ასი თანამშრომლით, ხოლო წლის შემოსავალი არ აღემატება 60,000,000 რუბლს. ამასთან, საწარმოს საწესდებო კაპიტალში სხვა იურიდიული პირების მონაწილეობა არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს..

გამარტივებული სისტემის პარამეტრები

გადასახადის გადამხდელს, რომელიც აკმაყოფილებს ზემოხსენებულ კრიტერიუმებს, ეძლევა თავისუფალი არჩევანის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სახეობა: შემოსავალი გამოკლებული ხარჯები ან მთლიანი შემოსავალი ყველა სახის კომერციული საქმიანობიდან დამოუკიდებლად აირჩევს მის მიერ საგადასახადო ბაზად. პირველ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი იქნება 15%, მეორეში 6%. მეორე ვარიანტი ნაკლებად ხშირად გამოიყენება, ის მომგებიანია სამეწარმეო საქმიანობისთვის მინიმალური დანახარჯებით.

აღსანიშნავია, რომ 15%-ით, მეწარმეუნდა შეინახოს და გაითვალისწინოს ხარჯების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები. ისინი გადასახადის გადახდის შემცირების საფუძველია. STS განაკვეთი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“მეწარმეების მიერ ზოგადად მიჩნეულია უფრო პრაქტიკულად და უფრო ახლოს მათ აქტიურ ბიზნეს საქმიანობასთან. ამიტომ ამ ვარიანტს უფრო ხშირად ირჩევს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

თუ ვსაუბრობთ ერთიანი გადასახადის გადახდის პრაქტიკაზე, მაშინ ის ბიუჯეტში ირიცხება ავანსად, რომელიც განისაზღვრება წინა პერიოდის ბრუნვის მიხედვით. გადასახადის თანხის გარდა, მეწარმე სავალდებულო გადასახადებსაც ახორციელებს გარე ბიუჯეტის ფონდებში.

ბიზნეს გარემოში საყოველთაოდ მიღებულია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დახმარებით მათთვის უფრო ადვილია ბიზნესის წამოწყება, მით უმეტეს, თუ არჩეულია STS გადასახადი „შემოსავლის გამოკლებით“, ე.ი. მინიმალური საგადასახადო ბაზით.

საგადასახადო დეკლარაცია

დეკლარაციის შევსების მეთოდოლოგია იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წარმოდგენილია მოქმედი საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავში. იურიდიული პირის მეწარმე ან ბუღალტერი (დირექტორი) ავსებს მას და განსაზღვრულ ვადაში ბიუჯეტში იხდის ერთჯერად გადასახადს. გასული წლის USN დეკლარაცია მოწოდებულია:

- ორგანიზაციები - 31 მარტამდე;

- მეწარმეები - 30 აპრილამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი

რუსეთის საგადასახადო კოდექსი ხელოვნების თვალსაზრისით. 26.2 განსაზღვრავს შემოსავლების სამ ჯგუფს, რომლებიც აღრიცხულია იურიდიული პირების და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით:

• სამუშაოების განხორციელებიდან(მომსახურება);
• ქონებრივი უფლებებისა და ქონების გაყიდვიდან (განსაზღვრულია საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლით);
• არაოპერაციული შემოსავალი (საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მიხედვით).

ამავდროულად, ხელოვნებაში ჩამოთვლილი სახსრების ქვითრები. 251 NK.

თუ ორგანიზაცია ან მეწარმე, რომელიც მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, იღებს დივიდენდებს სხვა ორგანიზაციისგან, ხოლო გადამტანი კომპანია იხდის, აკავებს და გადასცემს კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს, შესაბამისად, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214, 275, მაშინ ამ შემთხვევაში დივიდენდები არ არის გათვალისწინებული მიმღები ორგანიზაციის შემოსავალში. შემოსავალში ასევე შედის როგორც საჩუქრად მიღებული, ასევე გაცვლითი ხელშეკრულებით მიღებული ქონება, რასაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გულისხმობს. გამარტივებული სისტემით მოქმედი საწარმოს შემოსავალი ასევე მოიცავს რამდენიმე პოტენციურად იურიდიულად სადავო საკითხს. ვთქვათ, მიღებული შემოსავლის მიხედვით წინასწარ გადახდილი.

მე მეწარმეებს ვურჩევთ არ შევიდნენ ზედმეტ დავაში საგადასახადო ორგანოებთან ამ საკითხზე, არამედ წინასწარ მიიღონ მათი აზრი (ეს უფრო იაფია მათთვის). ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.17, ანგარიშზე ან მოლარეზე თანხების მიღების თარიღი არის შემოსავლის მიღების თარიღი. მეწარმეებს, რომლებსაც აქვთ პარტნიორებთან მუშაობის პრაქტიკა, რომლებიც უპირატესობას ანიჭებენ წინასწარ გადახდას, ურჩევენ კონკრეტულად გაეცნონ ამ საკითხის იურიდიულ ინტერპრეტაციას.

STS ხარჯები

მეწარმემ ან იურიდიულმა პირმა, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა გაითვალისწინოს მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც შეესაბამება მოქმედი 346.16 მუხლით გათვალისწინებულ ჩამონათვალს. Საგადასახადო კოდექსი. საგადასახადო ორგანო აჯერებს მეწარმის მიერ გასულ წელს დეკლარირებულ შემოსავალს ტრანზაქციების ჟურნალში პირველადი დოკუმენტების ჩანაწერებით წარმოდგენილ ფაქტობრივ შემოსავალთან (შეავსეთ თავად დოკუმენტებით). ისინი ასევე ყურადღებით აანალიზებენ ხარჯებს, რომლებიც გავლენას ახდენს დარიცხულ გადასახადზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომ შევაჯამოთ, მოიცავს ისეთ ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია ძირითად ბიზნეს საქმიანობასთან. ეს მოიცავს, მაგალითად:

• ძირითადი საშუალებების შეძენა, წარმოება, შეკეთება;
• საბრუნავი კაპიტალის შეძენა;
• დაქირავება;
• ხელფასი;
• გადასახადები და სავალდებულო გადახდები;
• მოგზაურობის ხარჯები;
• საქმიანი მოგზაურობები;
• საბანკო სესხების მომსახურების ხარჯები.

მეწარმეებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შექმნილია რეგულირებული ნუსხის სკრუპულოზურად დაცვისთვის. შეგახსენებთ, რომ ხარჯები უნდა შემოწმდეს საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის 16-ე მუხლით წარმოდგენილი მკაცრი ნუსხით.

"გამარტივების" ეკონომიკური მნიშვნელობა

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, ეს საგადასახადო სისტემა ძალიან პოპულარულია დამწყები მეწარმეებისთვის. მართლაც, ახალი ბიზნესი, რომელიც ბუნებრივად იძენს იმპულსს, თავისი პარამეტრების მიხედვით, ექვემდებარება „გამარტივების“კრიტერიუმებს და, შესაბამისად, ზოგავს ფულს შეღავათიანი დაბეგვრის გამოყენებით..

თუმცა, 60 მილიონი რუბლის შემოსავალს სცდება. ან აქტივები 100 მილიონი რუბლი, პერსონალი 100 ადამიანი, საწარმო ლოგიკის მიხედვითმისი განვითარება უნდა გადავიდეს დღგ-ის დაბეგვრაზე, საშემოსავლო გადასახადზე და ა.შ. ანუ USN გადასახადი „შემოსავლის გამოკლებით“მეწარმეებმა პრინციპულად უნდა მიატოვონ. თუმცა, ზოგიერთი მათგანი აგრძელებს ძველ კატეგორიებში ფიქრს, ვერ ამჩნევს ახალ შესაძლებლობებს „მოკლე შარვლებიდან“ამოსული თავისი ბიზნესისთვის - შრომის პროდუქტიულობის გაზრდის შესაძლებლობებს; ახალი ინვესტორების მოზიდვა; შიდა პროცესების გამარტივება; ადმინისტრაციული ხარჯების წილის შემცირება; პარტნიორებისთვის შეთავაზებული თანამშრომლობის პირობების გაუმჯობესება. როგორ აკეთებენ ამას?

გამარტივებული დაბეგვრის ეტაპის ხელოვნური "დაყოვნება"

სამუშაო ახალ კრიტერიუმებზე გადასვლის ნაცვლად, ეს მეწარმეები აგრძელებენ მუშაობას „ძველმოდურად“, კერძოდ, ცდილობენ შეინარჩუნონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო აღრიცხვა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ასეთი უბედური ბიზნესმენები, ნაცვლად ახალი კორპორაციული სტრუქტურის აშენებისა, პრიორიტეტს ხედავენ ხელოვნური წინაპირობების შექმნას ერთიანი გადასახადის მიერ შემოთავაზებული ძველი საგადასახადო შეღავათების „გამარტივებით“შესანარჩუნებლად. ისინი თავიანთ კორპორატიულ სტრუქტურას ყოფენ ცალკეულ იურიდიულ პირებად, რომელთაგან თითოეული ექვემდებარება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კრიტერიუმებს. თუმცა, მათთვის ასეთი მიდგომა იწვევს დაკარგული შესაძლებლობების მნიშვნელოვან ხარჯებს, რის ჩვენებასაც ქვემოთ შევეცდებით.

საწარმოს სტრუქტურის "გაყოფის" ორგანიზაციული და საგადასახადო ხარჯები

ფორმალურად, ყოველი ასეთი მინი საწარმო დამოუკიდებელია და აქვს "საკუთარი" მენეჯმენტი. სინამდვილეში, ეს არის "საპნის ბუშტი". მეწარმე-მფლობელი, ნაცვლად ცენტრალიზებულად და ეფექტურად მართოს ყველასტრუქტურა "ერთი ცენტრიდან", თქვენ უნდა მოაწყოთ მოლაპარაკება თითოეულ თქვენს "ვასალთან".

ასეთი გადასვლა კლასიკური მენეჯმენტიდან არაფორმალურ ურთიერთობებზე ართულებს და აბნევს მინი საწარმოების სამუშაო პროცესს, რაც ადვილი შესამჩნევია გამოცდილი საგადასახადო სპეციალისტისთვის. მეწარმესთან პრეტენზიის შეტანის პროცედურა, რომ მისი აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“არის არაგონივრული, უკვე შემუშავებულია და რეალურ ფინანსურ რესურსებს ბიზნესიდან გადააქვს..

ბიზნესის რეალური ღირებულება ეცემა

თუმცა, ზოგიერთი წარმატებული მეწარმე ახერხებს ასეთი "ფრაგმენტირებული" სტრუქტურის განვითარებას. თუმცა, ადრე თუ გვიან, ბუნებრივი კითხვა ჩნდება საწარმოს კაპიტალში გარე ინვესტიციების ან მისი გაყიდვის შესახებ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ამ შემთხვევებში, როგორც ჩვენ გვესმის, ისევ მუხრუჭად იქცევა. ინვესტორები საეჭვოა სეგმენტირებული ბიზნესის მიმართ, ისინი აფასებენ ოპტიმიზაციას და მართვადობას. და საეჭვო საგადასახადო შეღავათებით მიღებული ასეთი ბიზნესის მომგებიანობა მათ მიერ ფინანსური მულტიპლიკატორების დახმარებით გადაჭარბებულია. შედეგად, ბიზნესის რეალური ფასი ეცემა.

დასკვნა

სპეციალური საგადასახადო პოლიტიკა (რომელიც მოიცავს რუსეთის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას) ახორციელებს ბევრ ქვეყანაში მცირე და საშუალო ბიზნესთან მიმართებაში. როგორ შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო მხარდაჭერა მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის რუსეთის მომავალში?

ჩვენი აზრია, რომ ამ საკმაოდ დახვეწილ საკითხში გამოგონება არ ღირსველოსიპედი. ბევრად უფრო იმედისმომცემია სხვა სახელმწიფოების გამოცდილების გამოყენება. მაგალითად, შეერთებული შტატები, დიდი ბრიტანეთი, საფრანგეთი. ეს ქვეყნები, უცნაურად საკმარისია, დაბეგვრისადმი განსხვავებულ მიდგომებს ავლენენ და მისი დახმარებით ასტიმულირებენ მცირე ბიზნესის განვითარებას.

ექსპერტების აზრით, ყველაზე ეფექტური სახელმწიფო მხარდაჭერის პროგრამა მოქმედებს ამერიკის შეერთებულ შტატებში, აღიარებული მსოფლიო ლიდერი მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარებაში. ახალ სამყაროში საგადასახადო რეჟიმების ნაცვლად, საშემოსავლო გადასახადი უფრო დაბალი ტარიფებით იხდის. მაგალითად, თუ ბიზნესის წლიური მოგება არ აღემატება 50 000 დოლარს, მაშინ გამოიყენება გადასახადის განაკვეთი 15%-ით, მოგების შემდგომი ზრდით 50-70 000 აშშ დოლარის ფარგლებში, გადასახადის პროცენტი შესაბამისად იზრდება - 25%-მდე.

ამერიკისგან განსხვავებით, საფრანგეთი, ისევე როგორც რუსეთი, იყენებს სპეციალურ შეღავათიან საგადასახადო რეჟიმებს მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის. ამასთან, ინოვაციურ ინდუსტრიებში მცირე და საშუალო ბიზნესის დაბეგვრა 50%-ით შემცირდა. „მუშკეტერების ქვეყანაში“მცირე ბიზნესისთვის არსებობს გადასახადების გადავადების ჰუმანური პრაქტიკა.

ბრიტანელები სხვაგვარად მოიქცნენ: მათ, პრინციპში, მცირე და საშუალო ბიზნესის გამოცხადების გარეშე, 15 000 ფუნტზე ნაკლები შემოსავლის მქონე მეწარმეებს მისცეს უფლება, გამოეყენებინათ გამარტივებული დეკლარაცია, განსაკუთრებით „გადაჭრის გარეშე“დეტალების შესახებ. როგორ აჩვენებენ თავიანთ აქტივებსა და საქმიანობას. ბრიტანელი მეწარმეებისთვის მნიშვნელოვანი საკანონმდებლო დახმარება არის მათი ფუნდამენტური გათავისუფლება წინასწარი გადახდებისგან (თუ მათი წლიური ფინანსური ვალდებულებები დროულად დაფარულია და შეადგენს 500-ზე ნაკლებს.£.) ნისლიან ალბიონში ასევე არსებობს საგადასახადო შეღავათები დამწყები მეწარმეებისთვის, როდესაც ისინი ყიდულობენ ტექნოლოგიურ აღჭურვილობას.

რა გზით წავა რუსეთი მცირე და საშუალო ბიზნესის საგადასახადო კანონმდებლობის შემუშავებაში? ეს იქნება დამოკიდებული დეპუტატების მიერ შესაბამისი კანონების მიღებაზე, რომლებსაც თავად რუსები აირჩევენ.