სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი - გაანგარიშების მახასიათებლები, მოთხოვნები და გადახდა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ESKhN (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) არის ერთგვარი გამარტივებული რეჟიმი, რომელიც საშუალებას აძლევს სოფლის მეურნეობის სფეროში მომუშავე მეწარმეებს გადაიხადონ დაბალი გადასახადი. ამ სისტემის გამოყენებისას ბუღალტერია კიდევ უფრო გამარტივებულია, ამიტომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაუმკლავდნენ ამ პროცესს გამოცდილი ბუღალტერების ჩართვის გარეშე. უნდა გესმოდეთ, ვის შეუძლია გამოიყენოს ეს მოსაკრებელი, რა მოთხოვნებია გათვალისწინებული ამისთვის, ასევე როგორ გადახვიდეთ რეჟიმზე და როგორ გამოითვლება გადასახადის თანხა.

კოლექციის მახასიათებლები

სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი განკუთვნილია მეწარმეებისა და საწარმოებისთვის, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებაში. ამ მიმართულებით მომუშავე თითოეული ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად წყვეტს, გამოიყენებს ამ გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს თუ სტანდარტულ სისტემას - BASIC.

ESHN-ის გამოყენება შეუძლიათ მხოლოდ ამ მიმართულებით მომუშავე მეწარმეებს.ეს ითვალისწინებს მოთხოვნებს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ფირმების მიმართ, საფასურის გამოთვლისა და გადარიცხვის წესებს.

ESHN გამოყენების დადებითი მხარე

სოფლის მეურნეობის გადასახადის გამოყენებას ბევრი უპირატესობა აქვს, რომელიც მოიცავს:

• ხელოვნების საფუძველზე. 346 არ არის საჭირო ამ საფასურის გადამხდელებმა გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ან ქონების გადასახადი, რომელიც უნდა გადაირიცხოს ნებისმიერი ქონების თითოეულმა მფლობელმა;
• არ გადაიხდება საკომისიო კომპანიის მიერ მიღებულ მოგებაზე ან იმ ქონებაზე, რომელსაც იგი იყენებს მუშაობის პროცესში;
• არ ირიცხება დღგ-ის ბიუჯეტში, მაგრამ საექსპორტო გადასახადი არის გამონაკლისი;
• შესაძლებელია გამარტივებული აღრიცხვის გამოყენება და ეს მართლაც იმდენად მარტივი და გასაგებია, რომ თავად მეწარმეებს სპეციალიზებული ბუღალტრული განათლების გარეშე შეუძლიათ ამ პროცესის განხორციელება;
• UAT-ზე გადასვლა ნებაყოფლობითია, ამიტომ მეწარმეები თავად წყვეტენ მიზანშეწონილია თუ არა ამ რეჟიმის გამოყენება.

ამ რეჟიმს მიმართავენ კომპანიები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან სოფლის მეურნეობის პროდუქტების წარმოებაში, მეცხოველეობაში, კულტურების წარმოებაში ან მუშაობენ სატყეო მეურნეობის სფეროში. დასაშვებია დამატებითი საქმიანობის განხორციელება სხვა სფეროებში, მაგრამ შემოსავალი სოფლის მეურნეობიდან უნდა იყოს ფულადი სახსრების არანაკლებ 70%.

ვინ არის გადამხდელი?

მხოლოდ სამუშაოს ზოგიერთ სფეროში შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი.გადასახადის გადამხდელებს წარმოადგენენ კომპანიები ან მეწარმეები, რომელთა შემოსავალი სასოფლო-სამეურნეო სამუშაოებიდან აღემატება ყველა ფულადი შემოსავლის 70%-ს. ეს მოთხოვნა ჩამოყალიბებულია ხელოვნებაში. 346 NK. საფასურის გადამხდელებს შეუძლიათ დაკავდნენ სხვადასხვა სამუშაოზე:

• სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოება, რომლისთვისაც ფირმები სპეციალიზირებულნი არიან კულტურების ან მეცხოველეობის წარმოებაში;
• მომსახურების მიწოდება კომპანიებისთვის, რომლებიც აწარმოებენ ამ პროდუქტებს, და მათ შეუძლიათ სხვადასხვა სერვისების გაწევა, როგორიცაა მოსავლის დარგვა, სხვადასხვა საგნების მოვლა, მოსავლის აღება ან სხვა ფერმის სამუშაოების შესრულება;
• მეურნეობა ან თევზის დაჭერა;
• მუშაობა წყლის სხვა ბიოლოგიურ რესურსებთან.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდა დაუშვებელია იმ კომპანიების მიერ, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან სოფლის მეურნეობის პროდუქტების გადამუშავებაში ან მიწოდებაში.

თითოეულმა კომპანიამ, რომელიც იყენებს ამ რეჟიმს, შეიძლება დაკარგოს ამ სისტემის გამოყენების უფლება წლის შუა რიცხვებშიც, თუ მას არ ექნება კანონის მოთხოვნებთან შესაბამისობის ნიშნები, რომლებიც ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 346 NK.

რა გადასახადები არ არის გადახდილი?

ყველა კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს ამ რეჟიმს, თავისუფლდება მრავალი სხვა გადასახადის გადახდისგან. ეს მოიცავს საშემოსავლო გადასახადს და ქონების გადასახადს, ასევე დღგ-ს და პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

გამონაკლისი მოქმედებს როგორც ფირმებისთვის, ასევე მეწარმეებისთვის. მაგრამ ამავდროულად, საჭიროა გადასახადის დროულად გადახდა, ასევე სისტემის მოთხოვნების შესაბამისად, წინააღმდეგ შემთხვევაში.გადასახადის გადამხდელი გადაირიცხება OSNO-ში, რაც მოითხოვს მრავალი გადასახადის გადარიცხვას.

როგორ გადავიდეთ ამ რეჟიმში?

ბევრი ფირმაა, რომლებსაც, მათი პარამეტრების მიხედვით, შეუძლიათ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენება. ESHN გამარტივებული რეჟიმია, ამიტომ მასზე გადასვლაც მარტივ პროცესად ითვლება. ეს ითვალისწინებს რამდენიმე წესს:

• ტრანზიცია ნებაყოფლობითია, ამიტომ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მიიღონ საკუთარი გადაწყვეტილება ამ რეჟიმთან მუშაობის მიზანშეწონილობის შესახებ;
• ტრანზიცია ხორციელდება წლის 31 დეკემბრამდე, ამიტომ მანამდე გადასვლის შესახებ შეტყობინება უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს;
• დოკუმენტში მითითებულია, თუ რა შემოსავალი აქვს კომპანიას სოფლის მეურნეობის სფეროში მოღვაწეობიდან;
• თუ გაიხსნება მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმე ან კომპანია, მაშინ ინსპექციას ეცნობება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაცხადის შესახებ რეგისტრაციის მოწმობის გაცემიდან 30 დღის ვადაში;
• თუ ინდივიდუალური მეწარმე გადავიდა ამ რეჟიმზე, მაშინ წლის ბოლომდე მას არ შეუძლია გადავიდეს სხვა სისტემაზე და გამონაკლისი არის OSNO-ზე ავტომატური გადასვლა, თუ საქმიანობა შეწყვეტს გამარტივებული მოთხოვნების დაკმაყოფილებას. რეჟიმი.

თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს არ ეცნობებათ ამ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ დადგენილ ვადაში, მაშინ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენება უკანონოდ ჩაითვლება, ამიტომ გადასახადის გადამხდელებისთვის გამოყენებული იქნება სხვადასხვა სახის ჯარიმები. გარდა ამისა, გადასახადები ხელახლა გამოითვლება BASIC-ის საფუძველზე.

თუ კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს ესმის, რომ მათი მუშაობა არ აკმაყოფილებს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მოთხოვნებს, მაშინ უნდააცნობეთ ამის შესახებ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რათა კომპანია გადავიდეს ზოგად რეჟიმში.

დაბეგვრის ობიექტი

შემოსავალზე იბეგრება გადასახადი, რომელიც წინასწარ უნდა შემცირდეს საწარმოს ყველა ხარჯზე. ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 346.5 ადგენს სწორ პროცედურას, რომლის საფუძველზეც შესაძლებელია განისაზღვროს ყველა შემოსავალი და ხარჯი, რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებისას. ეს ბაზა გამოიხატება ყველა შემოსავლის ფულის სახით, რომელიც მცირდება ხარჯებით. ანგარიშსწორების ძირითადი წესებია:

• შემოსავლის მიღების თარიღი წარმოდგენილია იმ დღით, როდესაც მყიდველებისგან თანხები მიიღება ორგანიზაციის ანგარიშზე ან სალაროში;
• შესავალი შეიძლება იყოს წარმოდგენილი არა მხოლოდ ფულით, არამედ სხვადასხვა ქონებით, ასევე სხვადასხვა სერვისებითა თუ სამუშაოებით, უფლებებით თუ ვალებით;
• ხარჯების აღიარება შესაძლებელია მხოლოდ სახსრების ფაქტობრივი ხარჯვის შემდეგ;
• თუ არის ფულის შემოღება ან დახარჯვა უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ხდება გადაანგარიშება, რისთვისაც ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი დადგენილია კონკრეტული ოპერაციის განხორციელების თარიღზე;
• თუ არსებობს შემოსავლები, რომლებიც წარმოდგენილია ბუნებრივი ღირებულებებით, მაშინ ისინი მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულებაში მითითებული ღირებულების მიხედვით, ან გამოიყენება მსგავსი საქონლის საბაზრო ფასები.

ამგვარად, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ობიექტი წარმოდგენილია მოგებით, საიდანაც იბეგრება ფიქსირებული პროცენტი გადასახადის სახით..

დაშვებულია საგადასახადო ბაზის შემცირება წინა პერიოდებში მიღებული ზარალის გამოყენებით. დაეს უფლება დაცულია 10 წლის განმავლობაში იმ პერიოდის შემდეგ, როდესაც საწარმომ განიცადა ზარალი სამუშაოსგან.

ბუღალტერია საწარმოში

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის სისტემა ვარაუდობს, რომ თითოეული კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე თავისუფლდება კომპლექსური აღრიცხვისაგან, მაგრამ ამავე დროს მათ უნდა ჰქონდეთ სათანადოდ შედგენილი და რეგულარულად შევსებული შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი.

ამ დოკუმენტიდან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე, გადასახადი გამოითვლება. იგი წარმოდგენილი უნდა იყოს სწორი ფორმით, დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს №169n ბრძანებით.

2017 წლიდან UAT-ის გადამხდელებს შეუძლიათ თავიანთ ხარჯებში შეიტანონ სახსრების ხარჯვა, რომელიც აუცილებელია თანამშრომელთა კვალიფიკაციის შესაფასებლად.

შეთავაზება

ამ მოსაკრებლის ყველა გადამხდელისთვის სოფლის მეურნეობის გადასახადის ერთიანი განაკვეთი არის 6%. გამოსათვლელად გამოიყენება სტანდარტული ფორმულა: UAT=საგადასახადო ბაზა6%.

საგადასახადო ბაზა წარმოდგენილია სხვაობით შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, რომელიც წარმოიქმნება მუშაობის პროცესში. ყველაფერი უნდა იყოს გამოხატული ფულადი თვალსაზრისით.

გადასახადის განაკვეთი ფიქსირებული და უცვლელია, ამიტომ მასზე გავლენას არ ახდენს საწარმოს არც ერთი ფაქტორი და მახასიათებელი. გადამხდელებს შეუძლიათ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა, თუ გასულ პერიოდებში ხარჯები აღემატება შემოსავალს. მაგრამ 30%-ზე მეტის შემცირება შეუძლებელია.

როდის არის გადასახდელი?

გადასახდელი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი უნდატარდება ყოველწლიურად, ვინაიდან წელი არის საგადასახადო პერიოდი.

ანგარიშგების პერიოდები ნახევარწლიანია, ამიტომ გადახდა ხდება წელიწადში ორჯერ. თანხები უნდა გადაირიცხოს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღეს. ამიტომ, პირველი გადახდა უნდა განხორციელდეს 1-დან 25 ივლისამდე. მთელი წლის გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს და გადახდის ვადა არის 2 აპრილი.

მოხსენება ESHN-ის ქვეშ

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია დგება და წარდგენილია წლის მიხედვით წარმოდგენილი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. ამიტომ, ეს ანგარიში გენერირდება წელიწადში ერთხელ. ამ პროცესის მახასიათებლები მოიცავს შემდეგს:

• საბუთი გადადის ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილზე ან საწარმოს სამუშაო ადგილზე;
• დეკლარაცია სრულდება შემდეგი წლის 31 მარტამდე;
• ამ დოკუმენტის ფორმირებისთვის გამოიყენება დამტკიცებული ფორმა, შემუშავებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No. ММВ-7-3/384@;
• დაშვებულია მისი გადაცემა ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით;
• თუ კომპანიის საქმიანობა შეწყვეტილია ან ინდივიდუალური მეწარმე დახურულია, მაშინ აუცილებელია ESHN-ისთვის დეკლარაციის წარდგენა იმ თვის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე, როდესაც იყო შეტყობინება ამ რეჟიმით მუშაობის შეწყვეტის შესახებ. გაეგზავნა ფედერალური საგადასახადო სამსახურს.

თუკი წელიწადში 100-ზე მეტი ადამიანი ოფიციალურად დასაქმებულია გადასახადის გადამხდელებში, მაშინ ასეთ პირობებში დეკლარაცია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შესახებ იგზავნება ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით. ამისათვის მეწარმემ უნდა გასცეს EDS.

დოკუმენტის შევსება მარტივი პროცესია, რომელსაც თავადაც კი ადვილად უმკლავდებითგადასახადის გადამხდელს, რომელსაც არ აქვს სპეციალური განათლება და სპეციალური ცოდნა. ამისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გაცემული პროგრამა „ლეგალური გადასახადის გადამხდელი“ბიზნესის ანგარიშგების გასამარტივებლად.

წესები სხვა რეჟიმებთან კომბინირების

IP-ებს შეუძლიათ დააკავშირონ UAT სხვა საგადასახადო სისტემებთან, მაგალითად, PSN-თან ან UTII-თან. ორგანიზაციებს შეუძლიათ დააკავშირონ ეს რეჟიმი ექსკლუზიურად UTII-თან. სხვა სისტემებთან კომბინირება შეუძლებელია.

ფირმებს შეუძლიათ გადავიდნენ მხოლოდ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან OSNO-ზე, ისევე როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს.

თუ საწარმო იყენებს რამდენიმე რეჟიმს, მაშინ მეწარმეებმა უნდა იცოდნენ, რომ თითოეულ სისტემას აქვს საკუთარი ტიპის ანგარიშგების და აღრიცხვის წესები.

პასუხისმგებლობა დარღვევებზე

თითოეული გადასახადის გადამხდელი, რომელმაც აირჩია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, როგორც საგადასახადო სისტემა, პასუხისმგებლობით უნდა მიუდგეს თავის ვალდებულებებს, რაც წარმოდგენილია გადასახადის გადარიცხვისა და დეკლარაციის წარდგენის საჭიროებით. თუ ეს მოთხოვნები ირღვევა, მაშინ ეს არის დამრღვევის პასუხისგებაში მიცემის საფუძველი. ძირითადი ჯარიმები მოიცავს შემდეგს:

• ხელოვნების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლით, თუ დადგენილ ვადაში არ იქნება გადასახადი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, მაშინ მეწარმე იძულებულია გადაიხადოს ჯარიმა, რომლის ოდენობა მერყეობს გადახდის თანხის 20-დან 40 პროცენტამდე;.
• ხელოვნების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 119, თუ ანგარიშგება დროულად არ წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, მაშინ ასევე გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა, რომელიც წარმოდგენილია ჯარიმით 5-დან 30-მდე.გადახდის თანხის პროცენტი, მაგრამ ასეთი ჯარიმა არ შეიძლება იყოს 1 ათას რუბლზე ნაკლები;
• დაირიცხება დამატებითი ჯარიმები დაგვიანების ყოველი დღისთვის და ჩვეულებრივ გამოიყენება ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი გამოსათვლელად.

ხშირად, ინსპექტორატი უჩივის სარჩელს მუდმივი არაგადამხდელების წინააღმდეგ, რაც მათ საშუალებას აძლევს მათგან თანხები აღასრულონ მანდატურის მეშვეობით. თუ მავნე განზრახვა დადასტურდება, მაშინ მეწარმეებს შეიძლება დაეკისროს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა და მათი საქმიანობა შეჩერდეს.

დასკვნა

ამგვარად, UAT ითვლება ერთ-ერთ გამარტივებულ რეჟიმად, რადგან ამ სისტემის საწარმოები თავისუფლდებიან მრავალი გადასახადის გადახდისგან, ხოლო აღრიცხვის პროცესი მარტივია, ამიტომ ბიზნესმენები ხშირად ამას თავად აკეთებენ. გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება 6%-იანი განაკვეთი.

მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რომელ მეწარმეებს შეუძლიათ რეალურად იმუშაონ ამ რეჟიმით, როგორ ხდება მასზე გადასვლა, რა სამართლებრივი მოთხოვნებია გათვალისწინებული გადასახადის გადარიცხვისა და დეკლარაციის წარდგენისას. კანონის პირობების ზუსტი დაცვა უზრუნველყოფს ჯარიმებისა და ჯარიმების არარსებობას, ასევე საგადასახადო ინსპექტორებთან პრობლემებს.