მოგზაურობის ხარჯები: გადახდა, ზომა, განცხადებები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

სამსახურებრივი მოვალეობების შესასრულებლად თანამშრომლებს ხშირად აგზავნიან მივლინებაში. მგზავრობასთან, განთავსებასთან და კვებასთან დაკავშირებულ ყველა ხარჯს იხდის ორგანიზაცია. წაიკითხეთ მეტი იმის შესახებ, თუ როგორ ხდება მოგზაურობის ხარჯების გაანგარიშება და გადახდა 2018 წელს.

საკანონმდებლო რეგულაცია

დღიური შემწეობა არის თანამშრომლის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მის საცხოვრებელ ადგილს გარეთ ცხოვრებასთან. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168, ეს ხარჯები უნდა გადაიხადოს დამსაქმებელმა ორგანიზაციის ნორმატიული პოლიტიკით დადგენილი ოდენობით.

რუსეთში მოგზაურობის ხარჯები არ არის სამუშაოს ანაზღაურება, არამედ კომპენსაციის გადახდა. ყოველდღიური შემწეობა არ არის დამოკიდებული დასაქმებულის მიერ შრომითი ფუნქციების შესრულებაზე. მაშინაც კი, თუ ეს მოვალეობები არ შესრულდა მივლინების დროს უწყვეტობის გამო, საწარმომ მაინც უნდა გადაიხადოს დღიური.

საკანონმდებლო დონეზე არსებობს მგზავრობის ხარჯების ნორმები, რომლებიც არ იბეგრება. ხელოვნების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 217, თუ კომპენსაციის ოდენობა არ აღემატება 700 რუბლს ქვეყნის შიგნით მივლინებისთვის და 2500 რუბლს საზღვარგარეთ მივლინებისთვის, მაშინორგანიზაციამ შეიძლება არ გადაიხადოს გადასახადები. ეს არ ნიშნავს იმას, რომ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება დააწესოს ნორმაზე მეტი გადახდა. თქვენ უბრალოდ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი სხვაობაზე. თუ საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკა მიუთითებს მოგზაურობის შემწეობის ოდენობაზე 1000 რუბლის დონეზე, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს სხვაობიდან (1000 - 700=300 რუბლი)..

გადახდის პროცედურა

დღიური შემწეობა ანაზღაურდება მივლინებაში გატარებული ყოველი დღისთვის. ფასიანია შაბათ-კვირა, არასამუშაო, არდადეგები და მოგზაურობის დღეები. თუ თანამშრომელი წავიდა კვირა დილით და დაბრუნდა ერთი კვირის შემდეგ შაბათს, მაშინ ამ პერიოდის ყველა შაბათ-კვირა (4 დღე) უნდა იყოს კომპენსირებული. კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს ერთდღიანი დღიური შემწეობის გადახდას, მაგრამ დამსაქმებელს, თავისი შეხედულებისამებრ, შეუძლია ასეთი პუნქტი შეიტანოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. ამასთან, იგი ვალდებულია გასცეს ავანსი გამგზავრებამდე.

ანაზღაურებადი ხარჯები:

• მოგზაურობისა და საცხოვრებლის გასაქირავებლად;
• ცხოვრების ხარჯები (დღიური);
• სხვა ხარჯები, რომლებიც გაწეულია მენეჯერის მითითებით ან ნებართვით, მაშინაც კი, თუ ისინი წინასწარ არ იყო შეთანხმებული.

მაგალითი 1

კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს საზღვარგარეთ მივლინებაში ყოფნის დღეში 45 ევროს (3330 რუბლს) გადახდას და 700 რუბლს. - რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. თანამშრომელი არ იყო 10 დღის განმავლობაში: 1-დან 10 ივლისამდე. პირველი 9 დღის განმავლობაში მას უფლება აქვს გადაიხადოს 45 x 9=405 ევრო (29,965 რუბლი). რუსეთში დღის დაბრუნების ფასია 700 რუბლი. წინასწარი გადახდის დღეს, ევროს კურსი იყო 70 რუბლი, ხოლო დამტკიცების დღესწინასწარი ანგარიში - 68 რუბლი. გამოთვალეთ მოგზაურობის ხარჯების ოდენობა.

ვინაიდან თანამშრომელმა მიიღო კომპენსაცია გამგზავრებამდე, გაცემული თანხების გადაანგარიშება განხორციელდება სახსრების გაცემის კურსით:

• 405 x 70=28,350 რუბლი - პირველი 9 დღის განმავლობაში.
• სულ დარიცხული: 28,350 + 700=29,050 რუბლი
• გადასახადებისგან თავისუფალი გადახდების განაკვეთი კანონის მიხედვით=9 x 2500=22,500 რუბლი.
• სხვაობა: 29,050 - 22,500=6,550 რუბლი - პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს ამ თანხიდან.

დოკუმენტაცია

მოგზაურობაში წასვლის საფუძველია დამსაქმებლის წერილობითი ბრძანება - შეკვეთა. ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს ერთიანი ფორმა No T-9 ან განავითაროს საკუთარი. დოკუმენტში მითითებული უნდა იყოს ადგილი, თარიღი, მოგზაურობის მიზანი, სერთიფიკატის ნომერი, სამუშაო დავალება. ამავე აქტით დადგენილია დღიური შემწეობის ოდენობა და სხვა შეზღუდული გადახდები.

მოგზაურობის წინ თანამშრომელმა უნდა მიიღოს წინასწარი გადახდა, ხოლო დაბრუნებისთანავე წარადგინოს ანგარიში თანხის გამოყენებისა და შესრულებული დავალების შესახებ. დოკუმენტის მომზადებისთვის სამი დღეა გამოყოფილი. ორგანიზაცია თავად ამუშავებს მოხსენების ფორმას. დოკუმენტის გარდა, უნდა დაერთოს ყველა სახარჯო დოკუმენტის ორიგინალი.

თუ მენეჯერი იღებს თანამშრომლის მუშაობას, მაშინ ბუღალტერი ვალდებულია ასახოს ყველა ხარჯი ბალანსში. თუ მოგზაურობის მიზანი არ შესრულდა, მაშინ დასაქმებულის შემოსავლიდან შეიძლება ჩამოიჭრას ხარჯების ნაწილი. თუ თანამშრომელმა დახარჯა იმაზე მეტი თანხა, ვიდრე მიიღო სალაროდან, მაშინიყო ცვლილებები მგზავრობის ხარჯებში, გადასახადი უნდა გადაიხადოთ. დაუხარჯავი თანხა უნდა დაუბრუნდეს მოლარეს, წინააღმდეგ შემთხვევაში ნაშთი ჩამოიჭრება თანამშრომლის შემოსავლიდან.

უცხოური მივლინებები

საერთაშორისო მოგზაურობებზე საზღვრის გადაკვეთის თარიღი არის საზღვარგარეთ მივლინების პირველი დღე, ხოლო რუსეთის ფედერაციაში მოგზაურობისას იხდიან შიდა მივლინებისთვის გათვალისწინებული კურსით. გამოთვლები კეთდება პასპორტში სასაზღვრო ორგანოების ნიშნების მიხედვით.

თუ თანამშრომელი გაემგზავრება საზღვარგარეთ, მას მოუწევს მასპინძელი ქვეყნის ვალუტის შეძენა. ეს ფუნქცია შეიძლება აიღოს ორგანიზაციამ ადგილობრივ აქტებში თანხების უცხოურ ვალუტაში გადახდის დადგენით. დოლარისა და ევროს გაცვლა შესაძლებელია ქვეყნის ნებისმიერ ბანკში, იშვიათი ეროვნული ერთეულებისგან განსხვავებით. ეს გასათვალისწინებელია ადგილობრივი აქტების შედგენისას. თუ ორგანიზაცია მზადაა გადაიხადოს მგზავრობის ხარჯები უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ჯობია დოლარში ან ევროში გადაცვალოს.

ასეთი თანხების აღრიცხვა სააღრიცხვო ჩანაწერებში კვლავ ხორციელდება რუბლებში, მაგრამ შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

• თუ წინასწარი გადახდა გადაირიცხება რუბლის ბარათზე, მაშინ თანხა უნდა გამოითვალოს გადახდის თარიღის გაცვლითი კურსით;
• თუ გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული ვალუტის შესყიდვის სერტიფიკატში მითითებული რუბლის კონვერტაციის კურსი.

დღეების რაოდენობა

მივლინებაში ყოფნის ფაქტობრივი ხანგრძლივობა განისაზღვრება სამგზავრო დოკუმენტებით, ანუ ბილეთებით. თუ თანამშრომელი მივლინებაში წავიდა მანქანით, მაშინ გამოთვალეთდღეები შეიძლება იყოს მემორანდუმზე, რომელიც ვალდებულია მიაწოდოს დაბრუნებისთანავე. გარდა ამისა, უნდა დაერთოს ტრანსპორტით სარგებლობის დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტი (გადასახადები, ქვითრები, ქვითრები, ჩეკები და ა.შ.).

დღიური მოგზაურობები

მივლინებისთვის კანონით განსაზღვრული მინიმალური ვადა არ არის. ლიდერის დავალება შეიძლება შესრულდეს ერთ დღეში. როგორ დავიბრუნო ხარჯები ამ შემთხვევაში? მივლინების დოკუმენტაციის პროცესი არ არის დამოკიდებული მის ხანგრძლივობაზე. ბუღალტრულმა განყოფილებამ უნდა შეადგინოს ბრძანება, ჩადოს ნიშანი დროის ფურცელში და გასცეს წინასწარი გადახდა დასაქმებულს. დაბრუნების შემდეგ იგი ვალდებულია მოახდინოს ანგარიში გაწეული ხარჯების შესახებ, ხოლო სხვაობა დააბრუნოს ორგანიზაციის სალაროში. მოკლე მოგზაურობისთვის არ არის დღიური შემწეობა. თუმცა, თანამშრომლის ფულის გარეშე დატოვება არ არის კარგი იდეა. ამ შემთხვევაში დამსაქმებელს შეუძლია გადაუხადოს მას გარკვეული თანხა, მაგალითად, დღიურად გადასახდელი კომპენსაციის 50%. ეს კომპენსაცია არ არის გადასახადისგან.

დსთ-ს ქვეყნები

მოგზაურობა დსთ-ს ქვეყნებში ცალკე გათვალისწინებულია. ვინაიდან საზღვრის გადაკვეთისას პასპორტში ბეჭედი არ არის, ვადა განისაზღვრება სამგზავრო დოკუმენტებით. გამგზავრების დღე არის სატრანსპორტო საშუალების გასვლის თარიღი, ხოლო ჩამოსვლის დღე არის ის დღე, როდესაც მოდის ავტომობილის მშობლიურ ქალაქში ჩასვლის დრო. გადახდის ოდენობას ადგენს დამსაქმებელი. კომპენსაციის დაუბეგრავი ოდენობები იგივე რჩება - 700 და 2500 რუბლი. გზაზე დაგვიანება იხდის უფროსის გადაწყვეტილებით, თუ არსებობს იძულების ფაქტის დამადასტურებელი საბუთებიდაგვიანებით.

მაგალითი 2

თანამშრომელი მიდის მივლინებაში 3 დღით.

• 10.08.17 22:10 თანამშრომელი მატარებლით წავიდა ასტანაში.
• 11.08.17 11:00 საათზე მატარებელი ასტანაში ჩავიდა. ანუ თანამშრომელმა საზღვარი გადაკვეთა უკვე 11.08.17.
• 11.08 და 12.07 თანამშრომელი მორიგე იყო.
• 12.08 - მატარებელი რუსეთისკენ გაემგზავრა 15:05 საათზე.
• 12.08 23:40 მატარებელი რუსეთში ჩავიდა. ანუ თანამშრომელმა საზღვარი გადაკვეთა უკვე 12.08.17.

დღიური შემწეობა რუსეთის ფედერაციაში 700 რუბლის ოდენობით დარიცხული იყო 10 და 12 აგვისტოსთვის. 11 აგვისტოსთვის უნდა დაერიცხოს 2500 რუბლის გადახდა. საერთო ჯამში, მივლინების პერიოდისთვის, თანამშრომელი მიიღებს: 700 x 2 + 2500=3900 რუბლს

ოპერაციები BU-ში

2018 წელს სამგზავრო ხარჯების აღრიცხვა, როგორც ადრე, მიმდინარეობს წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე. ხარჯების თანხები აისახება ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებში, ვინაიდან მივლინება არის მივლინება.

მოგზაურობის წინაპირობაა ავანსის წინასწარ გაცემა. ბუღალტერს შეუძლია ფულის გაცემა სალაროდან ან საბანკო ბარათზე გადარიცხვა. ავანსი გამოითვლება მოგზაურობის ხანგრძლივობისა და მივლინების სავარაუდო ხარჯების მიხედვით. BU-ში ეს ოპერაცია ხორციელდება შემდეგნაირად:

• Dt 71 Ct 50 - სალაროდან საანგარიშო თანხების გაცემა.
• Dt 71 Ct 51 - საანგარიშო თანხების გადარიცხვა ბარათზე.

მოგზაურობის ხარჯების შემდგომი გამოქვეყნება დამოკიდებულია მოგზაურობის მიზანზე. ხარჯები დაერიცხება იმ ერთეულის ხარჯთაღრიცხვას, რომლის პრობლემებიც მიმართულია.გადაწყვიტოს თანამშრომელი. მაგალითად:

• Dt 20 Kt 71 - თანამშრომელი გაგზავნეს სამოგზაუროდ მომხმარებელთან სამუშაოს შესასრულებლად.
• Dt 44 Kt 71 - მოგზაურობა დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან.
• Dt 08 Ct 71 - თანამშრომელი მიდის მივლინებაში ქონების გაყიდვის ტრანზაქციის შესასრულებლად.
• Dt 28 Kt 71 - მივლინების საჭიროება დეფექტური პროდუქტების დასაბრუნებლად.
• Dt 19 Kt 71 - დღგ-ის აღრიცხვა წინასწარ თანხებზე.
• Dt 68 Ct 19 - გადასახადის გამოქვითვა ინვოისზე.

გაუხარჯავი სახსრების დაბრუნება აისახება შემდეგ ტრანზაქციებში:

• Dt 50 Kt 71 - წინასწარ გადახდა მოლარეს.
• Dt 51 Kt 71 - თანხის ნაშთის შეტანა მიმდინარე ანგარიშზე.
• Dt 70 Kt 71 - ავანსის ბალანსის დაკავება ხელფასიდან.

თანხის შენარჩუნება შეგიძლიათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გავიდა თვეზე მეტი და თანამშრომელი არ აპროტესტებს ამ ოპერაციას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, დამსაქმებელს მოუწევს სასამართლოში წასვლა.

UST, სოციალური შენატანები და სხვა გადასახადები

ფედერალური კანონის No216 „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილების შეტანის შესახებ“01.01.2008 წლიდან 700 რუბლზე მეტი მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება. და 2500 რუბლი. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის ფარგლებს გარეთ მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის მათ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი, UST და სოციალური შენატანები. დამსაქმებელი თავად ადგენს კომპენსაციის ოდენობას. მიუხედავად მათი ზომისა, საშემოსავლო გადასახადის ბაზა მცირდება კომპენსაციის ფაქტიური გადახდით.

საგადასახადო მიზნებისთვის, ორგანიზაციის ხარჯები მოიცავს:

• მუშათა მოგზაურობაორივე მხარე.
• საცხოვრებლის დაქირავება, სასტუმროში დამატებითი სერვისების ჩათვლით (გარდა ბარებში, ნომერში, გამაჯანსაღებელი საშუალებებით სარგებლობის მომსახურების ღირებულებისა).
• ვიზების გაცემა და გაცემა.
• მანქანის შესვლა.

გამოთვლების მახასიათებლები

დასაქმებულს არ მოეთხოვება მოხსენება, სად გამოიყენა დღიური. ამასთან, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია შეამოწმოს თანხის სამართლიანი გაანგარიშება მოგზაურობის ხანგრძლივობის მიხედვით. ეს შეიძლება იყოს მოგზაურობის, განსახლების ან სამგზავრო დოკუმენტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

მივლინების დროს შეიძლება იყოს ხარჯები, რომლებიც წინასწარ არ არის შეთანხმებული. მაგალითად, ბარგის შეფუთვის ღირებულება. ამ ხარჯების ანაზღაურება დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათი ანაზღაურების შესაძლებლობა მითითებულია ადგილობრივ აქტში და არსებობს მტკიცებულება, რომ ოპერაცია განხორციელდა საწარმოო მიზნით. ანუ საჭირო იყო საბუთების, ორგანიზაციის ქონების შეფუთვა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ასეთი ხარჯები უნდა მიეკუთვნებოდეს თანამშრომლის შემოსავალს პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემდგომი დაკავებით.

კვების ანაზღაურება არ არის დაკავშირებული საქმიან მოგზაურობასთან. იგულისხმება, რომ თანამშრომელი ამ ხარჯებს დღიური შემწეობის ოდენობით დამოუკიდებლად ანაზღაურებს. მაგრამ მენეჯმენტს შეუძლია ადგილობრივ აქტებში დღიური შემწეობის გარდა უზრუნველყოს საკვების გადახდის ხარჯები და ამ თანხებიდან დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თუ სასტუმროში დაბინავების, ფრენის ან მგზავრობის ღირებულებაში შედის კვების ღირებულება, მაშინ გადასახადი არ დაიკავებს.

ცალკე განვიხილავთ სიტუაციას, რომელშიც მოგზაურობა ინიცირებულია შემკვეთი ორგანიზაციის მიერ. ძალიან ხშირად მხარეები ამას თანხმდებიანანაზღაურება დაფუძნებული იქნება რეალურ ხარჯებზე. ამასთან, ორგანიზაციას შეუძლია მხოლოდ თავისი თანამშრომლების გაგზავნა მივლინებაში. და ამ შემთხვევაში, მომხმარებელი არ ინახავს სააღრიცხვო ხარჯებს, რადგან ეს ითვლება სხვა ორგანიზაციის (შემსრულებლის) მომსახურების გადახდად. ამ შემთხვევაში საწარმოებს შორის ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული, რომ ასეთი ხარჯების ანაზღაურება შედის საქონლის ფასში, ასევე მითითებული უნდა იყოს დოკუმენტების მოთხოვნები და მათი წარდგენის ვადები. სამგზავრო ბილეთებისა და სხვა ჩეკებისთვის მომხმარებელს შეუძლია შეამოწმოს მხოლოდ ღირებულების გაანგარიშების სისწორე. თუ კონტრაქტორი მუშაობს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ მომსახურების ღირებულება ექვემდებარება დღგ-ს. თუ მომხმარებელი უცხოური კომპანიაა, გადასახადის დაბრუნება არ ხდება.

დასკვნა

თუ თანამშრომელი მივლინებაშია გაგზავნილი, მას მგზავრობის ხარჯები უნდა აუნაზღაურდეს. დღიურ ანაზღაურებას ადგენს დამსაქმებელი და ფიქსირდება ადგილობრივ აქტებში. დღიური შემწეობა იხდის ყოველ დღე მივლინებაში, დასვენების, დასვენების დღეების ჩათვლით. გამგზავრებამდე თანამშრომელმა უნდა დარიცხოს და გადაიხადოს ავანსი. მოგზაურობის შემდეგ ის ანგარიშს უწევს ყველა ანგარიშვალდებულ თანხას. დაუხარჯავი თანხები უნდა დაუბრუნდეს მოლარეს, ხოლო ზედმეტი ხარჯი უნდა აუნაზღაურდეს თანამშრომელს მოგზაურობის ანგარიშის დამტკიცებისთანავე.