გადახდა საწვავის და საპოხი მასალებისთვის: ხელშეკრულების შესრულება, გაანგარიშების პროცედურა, რეგისტრაციის, დარიცხვისა და გადახდის წესები და მახასიათებლები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ხშირად წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც საწარმოო საჭიროებიდან გამომდინარე, თანამშრომელი იძულებულია გამოიყენოს თავისი ქონება. ყველაზე ხშირად ეს ეხება აპარატის გამოყენებას. უფრო მეტიც, დამსაქმებელი ვალდებულია აანაზღაუროს ეს: გადაიხადოს საწვავი და საპოხი მასალები (POL), ცვეთა და სხვა ხარჯები. როგორ გავხადოთ ის რაც შეიძლება ეფექტური?

საკანონმდებლო ბაზა

ბევრს არც კი ესმის, რას ნიშნავს საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა და კომპენსაცია პირადი მანქანების გამოყენებისთვის. და დამსაქმებლები სარგებლობენ ამით. მიუხედავად იმისა, რომ მათი ვალდებულება დასაქმებულს აანაზღაუროს ხარჯები გათვალისწინებულია შრომის კოდექსის 188-ე მუხლით. თუმცა, როგორც ქვემოთ ჩანს, მისი გამოყენება არ არის საუკეთესო ვარიანტი. ბევრად უფრო სასარგებლო ინფორმაციას შეიცავს სამოქალაქო და საგადასახადო კოდექსები. იმისათვის, რომ ისარგებლოთ მათ მიერ მოწოდებული ყველა შეღავათით, თქვენ უნდა მიუახლოვდეთ საკითხს სწორად.

როგორ მუშაობს პრაქტიკაში?

ხშირად თანამშრომელს ეძლევა არჩევანი: ან 300 კმ სხვა ქალაქში გადიხარ სიცხეში ავტობუსით,ან მართოთ საკუთარი მანქანა. აზრადაც არ მოსდის, რომ საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის ხარჯები და არა მარტო მას შეუძლია და უნდა აუნაზღაუროს. საწარმოები სარგებლობენ თანამშრომლების იურიდიული გაუნათლებლობით. უმეტესობამ არ იცის რა არის საწვავი სამუშაოზე და ხარჯების კომპენსაცია.

სხვათა შორის, ეს ეხება არა მხოლოდ მანქანას, არამედ ნებისმიერ სხვა პირად ქონებას, რომელსაც თანამშრომელი იყენებს სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას. ყველაზე ხშირად გამოიყენება მხოლოდ პირადი ტრანსპორტი. შესაბამისად, დამსაქმებლის ხარჯზე თანამშრომლებისთვის საწვავის და საპოხი მასალების ანაზღაურება ნორმაა. თუმცა ყველა დამსაქმებელი არ ეთანხმება გადახდას.

რამდენიმე მაგალითი

ყველას, ვინც ოდესმე ცდილობდა ემუშავა გაყიდვების წარმომადგენლად, გამოუცდია ეს. კიდევ ერთი მაგალითი, როდესაც თანამშრომლები ყველაზე ხშირად სარგებლობენ საკუთარი ტრანსპორტით, არის ტაქსი. კომპენსაციის მისაღებად დასაქმებულმა უნდა ისარგებლოს ავტომობილით ან სხვა ქონებით მხოლოდ მენეჯმენტის ცოდნით და ნებართვით. და ყველაფერი უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა თანამშრომლებისთვის - რა არის ეს?

ხშირად, ბუღალტერიის თანამშრომლებმაც კი არ იციან ამ კითხვაზე პასუხი, რომ აღარაფერი ვთქვათ რიგითმა თანამშრომლებმა. ბევრი ფიქრობს, რომ საწვავი და საპოხი მასალები მხოლოდ საწვავია: ბენზინი ან დიზელის საწვავი. ეს მთლად სიმართლეს არ შეესაბამება. სინამდვილეში, კიდევ ბევრ რამეს მოიხსენიებენ, როგორც საწვავს და საპოხი მასალებს (საწვავი და საპოხი მასალები):

• კარაქი;
• ანტიფრიზი - ზამთარში;
• სხვა საჭირო სახარჯო მასალები.

შესაბამისად, საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა მოიცავს არა მხოლოდ საწვავის ღირებულებას.

როგორ გავხადოთ ის ოფიციალური?

არის 3 გზაგააფორმეთ თქვენი ხელშეკრულებები დამსაქმებელთან:

• დამატებითი შეთანხმება შრომით ხელშეკრულებაზე;
• მანქანის გაქირავების ხელშეკრულება;
• კონტრაქტი სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდებისთვის.

თითოეულ მათგანს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. მოდით შევხედოთ მათ დეტალურად ქვემოთ.

დამატებითი შეთანხმება სამუშაო ხელშეკრულებაზე

უმარტივესი რამ არის დამსაქმებელთან შრომითი ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების გაფორმება. თუმცა, მარტივი არ ნიშნავს უფრო ეფექტურს: თანამშრომლებისთვის ადვილი არ იქნება დამსაქმებლის ხარჯზე საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა. ქვემოთ მოცემულია ასეთი შეთანხმების მაგალითი.

მკაფიოდ უნდა იყოს ნათქვამი:

• ბრენდი და ავტომობილის მახასიათებლები;
• თვიური ანაზღაურების ოდენობა და ხარჯები, რომლებსაც დამსაქმებელი ასევე ანაზღაურებს: საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა, მიმდინარე და ძირითადი რემონტი, დიაგნოსტიკა და ტექნიკური მომსახურება, დაზღვევა;
• ბოლო ვადა, რომლითაც უნდა წარედგინოს რეალური ხარჯების ანგარიში;
• ვადა, რომლის ფარგლებშიც დამსაქმებელი ანაზღაურებს თანამშრომლის ხარჯებს.

დასაქმებული ხშირად უნდა მოგზაურობდეს ხელმძღვანელობის მითითებით, ან სამუშაოს მოგზაურობის ბუნება ითვალისწინებს მისი სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულებას. მართლაც, კანონის თანახმად, საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა პირადი სატრანსპორტო საშუალებების გამოყენებისას, ისევე როგორც სხვა ხარჯების კომპენსაცია, შესაძლებელია მხოლოდ წარმოების საჭიროების შემთხვევაში.

ყოველთვიურად თანამშრომელი წარუდგენს ანგარიშს თავისი მოგზაურობის შესახებ, სადაც მიუთითებს:

• მოგზაურობის თარიღი;
• გამგზავრების დროდა დაბრუნება;
• დანიშნულება;
• მოგზაურობის მიზანი.

გარდა ამისა, ეს დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს შედგენის თარიღს და თანამშრომლის ხელმოწერას.

დამატებითი შეთანხმების დადებითი და უარყოფითი მხარეები

სამუშაო ხელშეკრულებით დასაქმებულის ხარჯების ანაზღაურება პირველ რიგში მომგებიანია დამსაქმებლისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, თქვენ ყოველთვის შეგიძლიათ შეზღუდოთ იგი 2002 წლის 8 თებერვლის №92 მთავრობის დადგენილებით გათვალისწინებული ზომით: 1200 რუბლი - 2000 სმ-ზე ნაკლები ძრავის სიმძლავრის მანქანებისთვის³ და 1500 რუბლი - მანქანებისთვის, რომელთა ძრავის მოცულობა აღემატება 2000 სმ^3.

თუმცა, ასეთი ანაზღაურება ნაკლებად სავარაუდოა, რომ დასაქმებულს მოერგოს - ბენზინის ამჟამინდელ ფასებში მისი დაკმაყოფილება თითქმის შეუძლებელია. შესაბამისად, დამსაქმებელმა უნდა წავიდეს კომპრომისზე და დადოს საიჯარო ხელშეკრულება ან ხელშეკრულება სატრანსპორტო მომსახურების გაწევაზე, ან გადაიხადოს საკუთარი ჯიბიდან - კომპენსაციის კომპენსაცია გადასახადების შემცირებით შეუძლებელი იქნება.

როგორ ვიქირაოთ მანქანა?

ამ შემთხვევაში მხარეთა ურთიერთობა რეგულირდება სამოქალაქო კოდექსით. პრაქტიკაში, შიშველი გემების გაქირავება უფრო ხშირად გამოიყენება. ქვემოთ შეგიძლიათ იხილოთ ტიპიური კონტრაქტი.

იჯარის ხელშეკრულებაში სავალდებულოა მიეთითოს:

• მანქანის მახასიათებლები: ბრენდი, წარმოების წელი, ფერი, კორპუსის და ძრავის ნომერი, სახელმწიფო ნომერი;
• ქვეიჯარის პირობები - სასურველია აეკრძალოს დამსაქმებელს მანქანის დაქირავება სხვაზე;
• სხვა ღონისძიებები - ვინ და რა ვადებში ახორციელებს MOT-ს, ვინ იხდისსახარჯო მასალები და ტექნიკური მომსახურება, რა მიზნებისთვის არის შესაძლებელი მანქანის გამოყენება - მაგალითად, მხოლოდ სამგზავრო ტრანსპორტირება.

ქირავნობის ხელშეკრულების გაფორმებისას, თქვენ უნდა გესმოდეთ, რომ ამით თქვენ გადასცემთ თქვენს მანქანას კომპანიას, თუმცა დროებით, მაგრამ გამოსაყენებლად. მაშინ როცა შრომითი ხელშეკრულებით მხოლოდ თქვენ შეგიძლიათ მანქანით სარგებლობა.

ამიტომ, იჯარის ხელშეკრულებაში ზუსტად უნდა იყოს მითითებული, თუ როგორ შეუძლია დამსაქმებელს გამოიყენოს თქვენი მანქანა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ნუ გაგიკვირდებათ, რომ იძულებული იქნებით გადაიტანოთ სხვადასხვა საქონელი ან რაიმე სახის ნაგავი - ბოლოს და ბოლოს, კომპანია ახლა ფლობს მანქანას, თუმცა დროებით.

მნიშვნელოვანია: დარწმუნდით, რომ დააფიქსირეთ მანქანის ღირებულება ხელშეკრულებაში დაქირავების დროს.

ხშირად ჩნდება პრობლემა იმისა, რომ მხარეებმა არ იციან როგორ დაწერონ საწვავის და საპოხი მასალების გადახდა იჯარის ხელშეკრულებაში. ამაზე იურისტებიც კი კამათობენ. საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის გაანგარიშება ხორციელდება სასაქონლო ბილეთების საფუძველზე - ფაქტობრივი გარბენის მიხედვით. ამისთვის არსებობს სპეციალური წესები, რომლის საფუძველზეც ხდება ჩამოწერა.

ექსპერტები კვლავ გვირჩევენ მანქანის დაქირავების ხელშეკრულების დადებას საწვავის და საპოხი მასალების გადახდით. თუმცა ეს შეთანხმებით. თუ იჯარით არ არის გათვალისწინებული საწვავის გადახდა, მიმწოდებელთან იდება ცალკე ხელშეკრულება საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის შესახებ და მძღოლს ეძლევა საწვავის ბარათი გარკვეული ლიმიტით..

ასევე მნიშვნელოვანია სხვა ნიუანსების წინასწარ დაზუსტება: გიხდით თუ არა კომპანია ფიქსირებულ თანხას ყოველთვიურადან გადახდა საათობრივია - დამოკიდებულია რეალურ სამუშაო საათებზე, ვინ და როგორ იხდის დაზღვევას.

კონტრაქტი სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდებისთვის

გამოიყენება გაცილებით იშვიათად - ძირითადად, თუ საქონელი ტრანსპორტირდება პირადი ტრანსპორტით. წარმოიდგინეთ მოძრავი კომპანია. მანქანის შეძენის ან ლიზინგის ნაცვლად, მას შეეძლო ხელშეკრულება გაეფორმებინა მტვირთავთან, რომელიც ფლობს სასურველ მანქანას სატრანსპორტო მომსახურების გაწევაზე.

ამგვარად, მტვირთავი შეასრულებდა თავის უშუალო მოვალეობებს (ჩატვირთვა-გადმოტვირთვას) შრომითი ხელშეკრულებით. და ის პირადად გაუწევდა ამ საქონლის ტრანსპორტირებას A წერტილიდან B წერტილამდე. თუმცა, ამისათვის მას მოუწევდა IP-ის გაცემა, რადგან სამეწარმეო საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში რეგისტრაციის გარეშე აკრძალულია.

როგორ შეუძლია მანქანის მფლობელს გადასახადების ოპტიმიზაცია?

მანქანის დასაქირავებლად ან სატრანსპორტო მომსახურების უზრუნველსაყოფად, თანამშრომელს დასჭირდება IP-ის გაცემა. მკაცრად რომ ვთქვათ, მას შეუძლია მანქანის დაქირავება ისე, რომ არ იყოს მეწარმე. თუმცა, თუ რამდენიმე ასეთი მანქანაა, მაშინ მაინც უნდა გასცეთ IP. გარდა ამისა, ამ შემთხვევაში ის იხდის ნაკლებ გადასახადს - 6%-ს გამარტივებული საგადასახადო შემოსავალზე, ნაცვლად 13%-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადისა. თუმცა, პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით მაინც ჩამორჩება ოფიციალურ ხელფასს.

აქ კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ნიუანსია. ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის მიუხედავად, მან უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია, მაშინაც კი, თუ მას არ ჰყავს თანამშრომლები. თანხა ფიქსირდება და 2018 წელს არის 32,385 რუბლი. თუმცა, თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი აღემატება 300000 რუბლს წელიწადში, მაშინდამატებითი გადახდა სხვაობის 1%-ის ოდენობით "შემოსავლის მინუს 300000 რუბლი".

თუმცა სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს გარკვეულ ოდენობას. 2018 წელს ეს არის 212,360 რუბლი საპენსიო ფონდში (ეს ფული "არ ქრება", მაგრამ მიდის მეწარმის მომავალი პენსიის ფორმირებაზე) და 5,840 რუბლი ჯანმრთელობის დაზღვევაში შენატანების სახით. მთლიანობაში, ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემია არ უნდა აღემატებოდეს 218,200 რუბლს წელიწადში.

ერთი შეხედვით, სადაზღვევო პრემია არასაჭირო დამატებითი ხარჯებია. მაგრამ მართლა ასეა? Ნამდვილად არ. ფაქტია, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ შეამცირონ წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. ამრიგად, მანქანის დაქირავებისას თქვენ საერთოდ არ შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადი (სავარაუდოდ, გადასახადის ოდენობა არ აღემატებოდეს გადახდილ შენატანებს) და ეს სრულიად ლეგალურია. და გადახდილი შენატანების ძირითადი ნაწილი მიდის თქვენს მომავალ პენსიაზე.

მნიშვნელოვანია: ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ ათავისუფლებს მეწარმეს ტრანსპორტის გადასახადის გადახდისგან. გადახდა მაინც მოუწევს. მაგრამ ქონების გადასახადის გადახდა ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ ზრდის ინდივიდუალური მეწარმე შემოსავალს მანქანის დაქირავებიდან

წარმოვიდგინოთ, რომ ივანმა თავისი მანქანა ქირაობდა შპს „რომაშკას“, რომლის თანამშრომელიც არის, თვეში 100 000 მანეთად. ამავდროულად, კომპანია ზრუნავს მანქანის მიმდინარე და კაპიტალურ შეკეთებაზე, ასევე საწვავის და საპოხი მასალების და სხვა სახარჯო მასალების გადახდაზე.

ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის გარეშე, თანამშრომელი მიიღებს მხოლოდ 1,044,000 რუბლს წელიწადში. დამსაქმებელი, რომელიც მოქმედებს ივანეს საგადასახადო აგენტად, ამ თანხიდან დამოუკიდებლად დააკავებდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ს. ამავდროულად, გაცემულია IP გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე"შემოსავალი", ივანე გადაიხდის შემდეგ გადასახადებს:

• სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში: 32385 + 1% × (100,000 × 12 - 300,000)=41385 რუბლი;
• ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანები: 5840 რუბლი;
• USN 6%: 100,000 × 12 × 6% - 41385 - 5840=24775 რუბლი.

შესაბამისად, მისი წმინდა შემოსავალი იყო 100,000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1,128,000 რუბლი. უფრო მეტიც, 41 385 მანეთი გადადიოდა ივანეს მომავალ პენსიაზე და არა სახელმწიფო ხაზინაში. ამრიგად, საგადასახადო დანაზოგი იქნება 125,385 რუბლი წელიწადში. ან თვეში 10000 რუბლზე ცოტა მეტი.

თანაც, პირველ შემთხვევაში ივანე პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს დაუყოვნებლივ იხდის. ფაქტობრივად, ამ ფულს არც კი ხედავს - გადასახადს დამსაქმებელი გადაურიცხავს. მეორეში, ივანე იღებს მთელ თანხას "თავის ხელში". შემდეგ კი გადასახადებს იხდის. უფრო მეტიც, მას შეუძლია წლის განმავლობაში გაანაწილოს ისე, როგორც სურს - მთავარია ყველაფერი გადაიხადოს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა.

გადასახადების გადახდის დროის მართვის შესაძლებლობა იძლევა მნიშვნელოვან უპირატესობას. დავუშვათ, ივანმა გადაწყვიტა თანაბრად გადაენაწილებინა საგადასახადო ტვირთი და გადაეხადა შესაბამისი თანხა ყოველ კვარტალში.

ამგვარად, მას შეუძლია დამატებით გამოუშვას შემდეგი თანხები:

• იანვარი - 100,000 × 13%=13,000 რუბლი;
• თებერვალი - 100,000 × 13% +13,000=26,000 რუბლი;
• მარტი - 100,000 × 13% + 13,000 + 13,000=39,000 რუბლი.

მარტის ბოლომდე მას შეუძლია გამოიყენოს ეს თანხა ისე, როგორც მას მოეწონება. და მხოლოდ ამის შემდეგ გადაიხადეთ შესაბამისი გადახდა სადაზღვევო პრემიებისთვის, რითაც შემცირდება წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" ფარგლებში..

ჩართულიაერთი შეხედვით ჩანს, რომ თანხები მცირეა. მაგრამ თუ ივანე 10-ჯერ გაზრდის შემოსავალს - დაქირავებს რამდენიმე მანქანას ან აირჩევს ლიზინგის ნაცვლად, დანაზოგი შთამბეჭდავი გახდება.

როგორ შეიძლება ბიზნესმა დაზოგოს გადასახადებზე?

თუ კომპანია მუშაობს DOS-ზე (ზოგადი საგადასახადო სისტემა) ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები" (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთ-ერთი სახეობა), მაშინ მანქანის დაქირავება, სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდება ან საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად შეიძლება გათვალისწინებული იყოს შრომითი ხელშეკრულებით კომპენსაციის გადახდა. მართალია, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, მანქანებისთვის, გამოქვითვის თანხა კანონით შეზღუდულია.

DOS-ზე მანქანის დაქირავების შემთხვევაში არა მხოლოდ ანაზღაურდება ქირა, არამედ:

• საწვავი და საპოხი მასალები და სხვა სახარჯო მასალები;
• მანქანების ტექნიკური მომსახურება და რემონტი;
• მოვლა, რეცხვა, პარკირების საფასური და მანქანის პარკინგი;
• დაზღვევა;
• მძღოლის ხელფასი.

უფრო მეტიც, მხოლოდ დოკუმენტირებული ხარჯები აღიარებულია, როგორც გამოქვითვადი ხარჯები. ამავე დროს, ისინი უნდა იყოს ეკონომიკურად გამართლებული.

მნიშვნელოვანია: კომპანია არ არის დაქირავებული მანქანის მფლობელი და, შესაბამისად, არ არის ვალდებული გადაიხადოს ქონების და ტრანსპორტის გადასახადები.

ბიზნესი ჩვეულებრივ უფრო მეტ ფულს შოულობს, ვიდრე მანქანის დაქირავება. შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის შემცირებით შესაძლებელია ყველა რეალურად გაწეული ხარჯის ანაზღაურება.

შეჯამება

შრომის კოდექსის 188-ე მუხლი ავალდებულებს დამსაქმებელსანაზღაურება თანამშრომელი პირადი ტრანსპორტით სამსახურებრივი მიზნებისთვის სარგებლობისთვის. თუ ასეთი გამოყენება შემთხვევითი იქნება, საკმარისია მხოლოდ შრომითი ხელშეკრულების შესაბამისი დამატებითი ხელშეკრულების დადება და ანგარიშის დროულად წარდგენა.

თუმცა, თუ თანამშრომელი პირადი ტრანსპორტის გარეშე ვერ ასრულებს თავის მოვალეობებს და იძულებულია მუდმივად გამოიყენოს თავისი მანქანა საქმიანი მიზნებისთვის, ეს კომპენსაცია ვერ დაფარავს გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების უმეტეს ნაწილს. ეს მხოლოდ საწარმოს მოგების ხარჯზეა. ასეთი კომპენსაციის გამოყენებას ორგანიზაცია საშემოსავლო გადასახადის შესამცირებლად მხოლოდ კანონით დადგენილი ოდენობით შეეძლება, რომელიც არ დაფარავს ფაქტობრივი ხარჯების მეათედსაც.

შესაბამისად, ეს მიდგომა არ არის მომგებიანი არც თანამშრომლისთვის და არც კომპანიისთვის. და ეს ყველაფერი დაბეგვრის თავისებურებების გამო: თანამშრომელი, როგორც ფიზიკური პირი, იხდის ძალიან დიდ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და კომპანიას არ შეუძლია გადასახადების სწორად ოპტიმიზაცია. ორივე მხარისთვის გაცილებით მომგებიანია იჯარის ხელშეკრულების დადება ან სატრანსპორტო მომსახურების გაწევა (თუ სხვა მგზავრები ან ტვირთი უნდა გადაიტანონ).

მხოლოდ ამ შემთხვევაში დასაქმებულს მოუწევს IP-ის გაცემა - პროცედურა არ არის რთული და დიდ დროს არ იღებს. ზოგი ფიქრობს, რომ ინდმეწარმე რომ გახდნენ, კერძო პირად მუშაობას ვერ შეძლებენ. თუმცა, რეალურად შესაძლებელია - კანონი არ კრძალავს.