საბაჟო გადასახდელების გადახდის უზრუნველყოფა: მეთოდები და თანხის გაანგარიშება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საბაჟო გადასახადები - ეს არის სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების საკმაოდ დიდი კატეგორია. რუსეთის ფედერაციაში, საბაჟო კავშირის წევრში, ისინი რეგულირდება საბაჟო კავშირის ყველა წევრი ქვეყნისთვის საერთო საკანონმდებლო აქტით - საბაჟო კოდექსი (შემოკლებით TC). ცალკე ისეთ საკითხს ეხება, როგორიცაა საბაჟო გადასახდელების გადახდის უზრუნველყოფა. სტატიაში გავაანალიზებთ რას გულისხმობენ ისინი, რა პროცედურაა, ამ შენატანების გადახდის კონკრეტულ ვადებს, როგორ ითვლება. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ გადახდის უსაფრთხოების არსებულ ვარიანტებს.

საბაჟო გადასახდელები

რუსეთის ფედერაციაში ძირითადი საბაჟო გადასახადები არის შესაბამისი მოსაკრებლები, გადასახადები და გადასახადები.

საბაჟო გადასახადი არის სავალდებულო გადასახადი, რომელსაც აწესებენ საბაჟო ორგანოები საზღვარზე სხვადასხვა საქონლის გადაადგილებისთვის. ასეთი საფასურის გადახდა პროდუქციის იმპორტ/ექსპორტის სავალდებულო პირობაა. იგი უზრუნველყოფილია ზომებითსახელმწიფო აღსრულება.

საბაჟო გადასახდელები იყოფა რამდენიმე კატეგორიად:

• შეგროვების მიზნის მიხედვით: ფისკალური და პროტექციონისტული.
• დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით: იმპორტი (ეს არის საბაჟო გადასახადი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე), ტრანზიტი, ექსპორტი.
• კურსების გამოთვლის მეთოდით: ad valorem, შერეული, სპეციფიკური.
• თავდაპირველად: ავტონომიური და კონტრაქტით.
• წარმოშობის ქვეყნის მიხედვით: ზოგადი, შეღავათიანი, მინიმალური.

ასევე არსებობს სპეციალური საბაჟო გადასახდელების ცალკე ჯგუფი:

• დამცავი.
• ანტიდემპინგური.
• Punitive.
• სეზონური.
• კომპენსაცია.

საბაჟო მოსაკრებლები

შემდეგი განმარტება (TC CU, მუხლი 72). საბაჟო მოსაკრებლები არის სავალდებულო ნაღდი ანგარიშსწორება, რომელიც გროვდება საბაჟო ორგანოს მიერ პროდუქციის გაშვებასთან დაკავშირებული ქმედებებისთვის, ამ საქონლის თანმხლები და საბაჟო კოდექსით ან საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა ქმედებებისთვის..

კოდში ასევე ნათქვამია:

• ასეთი მოსაკრებლების ორივე სახეობა და განაკვეთები დადგენილია საბაჟო კავშირის წევრების კანონებით.
• ასეთი მოსაკრებლების ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს საბაჟო სტრუქტურების სავარაუდო ღირებულებას იმ ქმედებებისთვის, რომლებისთვისაც მოსალოდნელია ასეთი გადახდა.

რა არის გადახდილი?

საბაჟო გადახდები გროვდება როგორც ექსპორტიორებისგან, ასევე იმპორტიორებისგან. იფიქრეთ კონკრეტულად რას იხდის თითოეული მათგანი.

იმპორტიორები იმპორტირებისთვისპროდუქტები:

• იმპორტის გადასახდელები.
• საბაჟო მოსაკრებლები.
• დღგ (თუ არ არის ნული).
• აქციზის გადასახადი (აქციზურ პროდუქტებთან დაკავშირებით).

ექსპორტიორები ექსპორტირებული პროდუქტებისთვის:

• დასრულების საფასური.
• ექსპორტის გადასახადი (მხოლოდ ამ გადასახადებს დაქვემდებარებული საქონლის კატეგორიებისთვის).

ყველა ზემოაღნიშნულის გამოსათვლელად და დასამუშავებლად შეგიძლიათ დაუკავშირდეთ საბაჟო ბროკერების სამსახურს. მაგრამ ყველა საჭირო პროცედურა რეალურად შეიძლება გაკეთდეს დამოუკიდებლად.

დრო და შეკვეთა

ახლა კი დეტალურად გავაანალიზებთ საბაჟო გადასახადის გადახდის წესსა და ვადებს (შრომის კოდექსის 329-ე მუხლი). რაც შეეხება იმპორტს (იმპორტს) დადგენილია:

• როდესაც საქონლის შემოტანილია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ზონაში, გადასახადები და სხვა მოქმედი მოსაკრებლები უნდა გადაიხადოთ დეკლარაციის წარდგენის დღეს. იმ შემთხვევაში, თუ ეს დოკუმენტი დროულად არ იქნა წარდგენილი, ასეთი გადახდების განხორციელების ვადა გამოითვლება მისი წარდგენის ვადის გასვლის დღიდან.
• იმპორტირებული პროდუქციის წინასწარი დეკლარაციის შემთხვევაში საბაჟო გადასახადები და გადასახადები უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს ასეთი საქონლის გამოშვების თარიღისა.
• თუ პერიოდული დეკლარაცია წარდგენილია, მაშინ მასზე გადასახდელი გადასახადები იხდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე პროდუქციის ჩამოსვლის მომენტიდან ან შიდა ტრანზიტის დასრულების დღიდან 15 დღის განმავლობაში. ეს ეხება იმ შემთხვევებს, როდესაც პროდუქციის დეკლარირება არ ხდება ჩამოსვლის ადგილზე.
• როდესაც ნებისმიერი საქონელი გათავისუფლდება დეკლარაციის წარდგენამდე, საბაჟო გადახდა ხდება არაუგვიანეს 15დღეები (ამ საქონლის) საბაჟო ორგანოში წარდგენის დღიდან რუსეთის ფედერაციის ზონაში მათი ჩასვლის ადგილზე. იმ შემთხვევაში, როდესაც დეკლარაცია არ ხდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ჩასვლის ადგილზე - საბაჟო შიდა ტრანზიტის დასრულების დღიდან არაუგვიანეს 15 დღისა.

ახლა კანონმდებლობის დებულებები საბაჟო კავშირის საბაჟო ტერიტორიიდან (რუსეთის ფედერაცია, ყაზახეთი, ბელორუსია) ექსპორტირებული (ექსპორტირებული) საქონლის შესახებ:

• პროდუქტის ექსპორტის დროს გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს დეკლარაციის შევსების თარიღისა.
• საბაჟო რეჟიმებში საკანონმდებლო ცვლილებების შემთხვევაში შესაბამისი გადასახადები და გადასახადები იხდის არაუგვიანეს შესწორებული რეჟიმის საბოლოო დღისა.

გაანგარიშების ალგორითმი

თუ არ გსურთ საბაჟო ბროკერების მომსახურებით სარგებლობა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი გაანგარიშების ინსტრუქციები:

1. განისაზღვრეთ მწარმოებელი ქვეყანა, საქონლის წარმოშობა.
2. იპოვეთ პროდუქტის კოდი TN VED-ში.
3. დასახული გადასახადის განაკვეთის განსაზღვრა: ad valorem (საქონლის საბაჟო ფასის გარკვეული პროცენტი), სპეციფიკური (სპეციფიკური ფულადი ღირებულება საქონლის ერთეულთან მიმართებაში), კომბინირებული.
4. დაადგინეთ არის თუ არა ნივთი აქციზური. სია წარმოდგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 193. მასში ძირითადი კატეგორიებია ალკოჰოლი, თამბაქო, მანქანები. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ აქციზის გადახდა ხდება მხოლოდ იმპორტზე.
5. დღგ. პროდუქციის საზღვარგარეთ გატანისას დღგ არ ირიცხება. ეს გადასახადი გადაიხდება მხოლოდ იმპორტზე. არსებობს სამი კატეგორია: დღგ სრულად, შეღავათიანიგანაკვეთი (ჩამონათვალი მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-2 პუნქტში) ნულოვანი განაკვეთი (მხოლოდ მაღალტექნოლოგიური აღჭურვილობისთვის, რომლის სია დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს მიერ).
6. გადახდის საკომისიო. მინიმალური თანხაა 500 რუბლი, მაქსიმალური 10000 რუბლი. ეს არის ფიქსირებული გადახდა პროდუქციის საბაჟო ღირებულების მიხედვით.
7. ესკორტის საფასური. ასეთი შემთხვევებისთვის გათვალისწინებულია საბაჟო ტრანზიტიც. ეს ეხება საქონლის გადაადგილებას ქვეყნის მასშტაბით საბაჟო გადამზიდველის კონტროლის ქვეშ. ასეთი სერვისების ღირებულება: 2000-6000 რუბლი.
8. ტვირთის საბაჟო შენახვის საფასური. თუ ეს არის ჩვეულებრივი საწყობი, მაშინ საფასურის ოდენობაა 1 რუბლი / 100 კგ ტვირთი. თუ სპეციალიზირებულია, მაშინ ღირებულება გაორმაგდება.

ყველა ამ მნიშვნელობის განსაზღვრის შემდეგ, რჩება მხოლოდ მათი ჩანაცვლება კალკულატორის შესაბამის სვეტებში.

გამოთვალეთ კალკულატორით

რაც შეეხება საბაჟო გადახდების გამოთვლას, ამის გაკეთების ყველაზე მარტივი გზა ონლაინ საბაჟო კალკულატორების მითითებაა. ასეთ სასარგებლო ვარიანტებს გვთავაზობს ინტერნეტ პორტალების მნიშვნელოვანი რაოდენობა. უმეტესწილად, ისინი უფასოა.

გადასახდელების სავარაუდო გაანგარიშებისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ კალკულატორის გამარტივებული ვერსია. აქ თქვენ უნდა შეიყვანოთ შემდეგი:

• პროდუქტის ღირებულება.
• ვალუტა.
• საბაჟო განაკვეთი (საქონლის HS კოდის მიხედვით).
• დღგ-ის განაკვეთი.

საბაჟო გადასახდელების უფრო ზუსტი გაანგარიშებისთვის შეგიძლიათ ისარგებლოთ პროფესიონალის მომსახურებით,გაფართოებული საბაჟო კალკულატორი შემდეგი ელემენტებით:

• ვალუტის მითითება.
• პროდუქტის კოდი, პროდუქტი TN VED-ის მიხედვით.
• კონტრპარტიის ქვეყანა.
• წარმოშობის ქვეყანა.
• ლოტის ღირებულება.
• საქონლის რაოდენობა.
• ერთეულის ღირებულება.

რა არის გირაო?

საბაჟო გადასახდელების გადახდის უზრუნველყოფა (საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მიხედვით) - პროდუქციის საბაჟოდან გაშვება ამ მოსაკრებლების გადახდის ფაქტის გარეშე, მაგრამ დეკლარანტის მიერ გარკვეული გარანტიების უზრუნველყოფით.

ასეთი უსაფრთხოების გამოყენების ყველა შემთხვევა შეიძლება დაიყოს ჯგუფებად: უპირობო და გამონაკლისი.

უპირობო უზრუნველყოფა

რაც შეეხება საბაჟო გადასახდელების გადახდის უპირობო უზრუნველყოფას, იგი გამოიყენება საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ორ რეჟიმში - საბაჟო ტრანზიტი და საბაჟო ზონის გარეთ გადამუშავება. მაგრამ რატომ არის საჭირო აქ? იდეალურ შემთხვევაში, არ უნდა იყოს ასეთი გადასახადი საზღვარგარეთ ტრანზიტისა და გადამუშავებისთვის. თუმცა, ამ გზით სახელმწიფოებს სურთ დაიცვან თავი საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ზოგიერთი არაკეთილსინდისიერი მონაწილესგან.

ფაქტია, რომ ზოგიერთისთვის ტრანზიტი და დამუშავება მხოლოდ "საფარია". ის მალავს უბაჟო ექსპორტსა და იმპორტს. ასე რომ, საქონელი "იჭედება" რუსეთის ფედერაციაში ტრანზიტის დროს. საზღვარგარეთ გადასამუშავებლად გაგზავნილი პირები ხშირად რჩებიან სამუდამოდ საზღვარგარეთ.

არაჩვეულებრივი უზრუნველყოფა

საბაჟო გადასახდელების გადახდის განსაკუთრებული უსაფრთხოება - ეს მხოლოდ ინდივიდუალური ინციდენტებია. ისინი შეიძლება დაკავშირებული იყოსსახელმწიფოთაშორისი დროებითი შეთანხმებები, ფორსმაჟორული სიტუაციები, გარდამავალი რეჟიმები და ა.შ. ეს ის შემთხვევებიც არის, როდესაც არაეკონომიკური საქმიანობის სუბიექტები და საბაჟო სისტემა მკაცრად დათმობილ ვადაში ერთმნიშვნელოვნად ვერ შეთანხმდებიან, თუ რა ოდენობის საბაჟო გადახდაა გადასახდელი. ზოგიერთ შემთხვევაში, ისინი ხელს უწყობენ დაცვას საბაჟო აცილებისგან.

აქ ყველა გამონაკლისი შემთხვევა შეიძლება დაიყოს შემდეგ კატეგორიებად:

• გადახდის პერიოდების შეცვლა საბაჟო გადახდებისთვის.
• პროდუქტის გამოშვება შემდგომი გამოკვლევებით.
• საქონლის გაშვება კლასიფიცირებული, როგორც "პირობითად გამოშვებული".
• სხვა შემთხვევები.

აქ ცალკე პუნქტია საბაჟო უსაფრთხოება იმ ბიზნეს სუბიექტებისთვის, რომლებიც ეწევიან საბაჟო საქმიანობას:

• დროებითი საწყობის მფლობელები.
• ეკონომიკური ოპერატორები.
• საბაჟო საწყობის მფლობელები.
• საბაჟო წარმომადგენლები.
• საბაჟო მატარებლები და ა.შ.

რა არის TRP?

GTO ამ შემთხვევაში - ზოგადი საბაჟო მხარდაჭერა. ან საბაჟო გადახდების ზოგადი უზრუნველყოფა. ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სუბიექტები აპირებენ მუშაობას დიდი ხნის განმავლობაში იმ რეჟიმში, რომელიც არ ფუნქციონირებს საბაჟო უსაფრთხოების გარეშე. ან დაფაროს დიდი ტერიტორიები გარკვეული ტიპის აქტივობით, რომელიც დაკავშირებულია რამდენიმე საბაჟო სტრუქტურის ჩართულობასთან.

TRP მოქმედებს როგორც ერთგვარი გამოწერა, რომელიც დასტურდება ერთი საბაჟოზეორგანო და შემდგომ აღიარებულია ყველა დანარჩენის მიერ, რომელიც ჩართულია მიწოდების ჯაჭვში. ის აქტუალურია გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გარკვეულ ტერიტორიაზე.

TRP აცხადებს შემდეგს:

• ინფორმაცია ძირითადი საბაჟო ორგანოს შესახებ (რომელმაც გასცა დოკუმენტი და დაადასტურა უსაფრთხოება).
• ინფორმაცია საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის საგნის შესახებ.
• უსაფრთხოების თანხა.
• TRP მოქმედების.
• საბაჟო ოპერაციების სია, რომლებიც დაფარულია ამ ფასიანი ქაღალდით.

უსაფრთხოების თანხა

საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის მიხედვით, საბაჟო გადასახდელების თავიდან აცილებისგან დაზღვევა შემოღებულია. მისი ზომა უპირობო შემთხვევებთან მიმართებაში მხედველობაში მიიღება TN VED-ის კოდების მიხედვით (შეღავათებისა და პრეფერენციების გამოკლებით).

წარმოვიდგინოთ ყველაზე გავრცელებული შემთხვევები:

• საბაჟო ტრანზიტისას. ასეთი საქონლის საბაჟო ზონაში შემოტანისას საჭიროა საბაჟო გადასახადისა და დღგ-ის სრული უზრუნველყოფა.
• გატანისას გადასამუშავებლად. ექსპორტის გადასახადის სრული დაფარვა (თუ ეს პროდუქტი გამოიყენება).
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე აქციზს დაქვემდებარებული პროდუქციის მიმართ. კანონით დადგენილი გარკვეული ფიქსირებული თანხები.

სხვადასხვა გზები

საბაჟო კავშირის ტერიტორიაზე საბაჟო გადასახდელების გადახდის უზრუნველსაყოფად არსებობს გზები:

• საბანკო გარანტიები.
• ქონების გირავნობა.
• გარანტია.

ჩვენ გავაანალიზებთ მათ მახასიათებლებს უფრო დეტალურად.

გირაო

საბაჟო გადახდების უზრუნველყოფა უკვე არსებითად არისდაპირება. აქ საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ობიექტი არის იპოთეკარი, ხოლო საბაჟო სტრუქტურა – გირავნობის მფლობელი. ასევე, ამ საქმიან ურთიერთობებში შეიძლება იყოს ჩართული მესამე მხარე - გარანტი.

ქონების გირავნობა ამ შემთხვევაში დგება ხელშეკრულების სახით დეკლარანტსა და საბაჟო ორგანოს შორის. შემდეგი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას გირაოდ:

• საკუთრება, რომელიც ადრე იყო დაგირავებული.
• საკუთრება, რომელიც მდებარეობს რუსეთის საზღვრებს გარეთ.
• მაფუჭებადი პროდუქტები.
• პროდუქტები და ენერგეტიკული ინდუსტრიის კონკრეტული ობიექტები.

საბანკო გარანტიები

როგორც დასახელებიდან ირკვევა, გარანტიებს ამ შემთხვევაში გასცემენ საბანკო ორგანიზაციები, ასევე სხვა სადაზღვევო და საკრედიტო კომპანიები, რომლებიც უნდა იყოს შეტანილი საბაჟო გარანტიების რეესტრში.

3 სამუშაო დღის განმავლობაში საბაჟო სისტემამ უნდა შეამოწმოს ეს გარანტია და შემდეგ დაადასტუროს ან უარყოს იგი.

უარის მიზეზი, როგორც წესი, შემდეგია: არასწორი დოკუმენტაცია, გარანტიის ოდენობის ლიმიტის გადაჭარბება.

გარანტია

გარანტიის მნიშვნელობა ამ შემთხვევაში დაკავშირებულია საბანკო გარანტიის მნიშვნელობასთან. მხოლოდ ორი განსხვავებაა:

• გარანტი არ შედის საბაჟო გარანტიების რეესტრში.
• საბაჟო ორგანოების მიერ გადახდის უზრუნველყოფის შესახებ განაცხადის განხილვის ვადაა 15 დღე და არა 3.

იმისთვის, რომ საბაჟომ დაამტკიცოს გარანტი, მან უნდა გამოაგზავნოს თავისი კანდიდატურის შეთავაზება. მას თან ახლავს სამმხრივი გარანტიის ხელშეკრულება. ან ორმხრივი შეთანხმება დეკლარანტის თანხმობითმიიღეთ ეს გარანტია.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: თავდების სურვილი გახდეს თავდები ამ შემთხვევაში უნდა იყოს გამყარებული საბანკო გარანტიით.

ანაბარი

დეპოზიტის თანხის გაგზავნის შემდეგ თქვენ უნდა მიიღოთ საბაჟო ქვითარი. საჭირო იქნება გარანტიის მიღება ნებისმიერი კონკრეტული საბაჟო ორგანოსგან.

როდესაც წარმოიქმნება გარანტიით გათვალისწინებული ნაწილობრივი ან სრული ვალდებულებები, შესაძლებელი გახდება შემდეგი ფულადი ნაკადები:

• გადასახადებისა და გადასახადების ოდენობა ჩამოიჭრება დეპონირებული თანხიდან და ჩაირიცხება საბაჟო გადასახადის გადახდაზე. დარჩენილი თანხები ვალდებულების პერიოდის ბოლოს უბრუნდება გადამხდელს. შეიძლება ასევე ჩაირიცხოს სამომავლო ტრანზაქციებზე.
• გადასახადებისა და გადასახადების ოდენობას გადამხდელი ცალკე გადაიხდის. შესაბამისად, ამ შემთხვევაში მას ანაბარი სრულად უბრუნდება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ის სრულად ჩაირიცხება მომავალ ოპერაციებში.

ნაღდი ობლიგაცია, როგორც აქედან ხედავთ, საბაჟო უსაფრთხოების მიღების ყველაზე მარტივი გზაა. მაგრამ ეს სასარგებლოა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანხები მცირეა. თუ საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სუბიექტი დარწმუნებულია, რომ გირავნობიდან გადასახადებისა და გადასახადების თანხები არ ჩამოიჭრება, მისთვის უფრო მოსახერხებელია უზრუნველყოფის არაფულადი ფორმის გამოყენება. ეს მისთვის მომგებიანია, პირველ რიგში, იმიტომ, რომ შედარებით დიდი თანხები არ გაიყინება საბაჟო ორგანოების ანგარიშებზე.

იმისათვის, რომ საბაჟო სისტემას არ ჰქონდეს უსაფრთხოების ოდენობის გაზრდის საფუძველი, საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის სუბიექტმა უნდა მოამზადოს წინასწარ ყველა საჭირო ინფორმაცია მის პროდუქტზე და ასევე შეთანხმდეს TN VED კოდებზე.რეგიონალური საბაჟო.

ამგვარად, საბაჟო გადახდების უზრუნველყოფა არის დაზღვევის საშუალება საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის არაკეთილსინდისიერი სუბიექტებისგან, რომლებიც მალავენ უბაჟო ექსპორტსა და იმპორტს ტრანზიტის ქვეშ და საქონლის საზღვარგარეთ გადასამუშავებლად გაგზავნას. დღეს უზრუნველყოფის სამი გზა არსებობს - გირავნობა, ბანკის გარანტია და თავდებობა. თანხა აქ გამოითვლება TN VED-ის სასაქონლო კოდის მიხედვით.