გადასახადების და საგადასახადო შეღავათების სახეები: კონცეფცია, კლასიფიკაცია და მიღების პირობები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

სტატიაში განვიხილავთ გადასახადების ტიპებს და საგადასახადო შეღავათებს.

გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა, რომელსაც აკისრებენ სახელმწიფო ორგანოები სხვადასხვა დონეზე კერძო პირებისგან და ორგანიზაციებისგან, მთავრობის საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით.

ფართო გაგებით, გადასახადები ასევე მოიცავს გადასახადებს და მოსაკრებლებს, ანუ ფირმებისა და შინამეურნეობების მიერ სახელმწიფოსათვის სავალდებულო გადახდებს ნებართვების, უფლებების და სხვა იურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებების შესასრულებლად (მაგალითად, ლიცენზია, საბაჟო მოსაკრებლები, სახელმწიფო სანოტარო მოქმედებების მოსაკრებლები, სასამართლოში საქმის განხილვა, სამოქალაქო მდგომარეობის აქტების რეგისტრაცია და ა.შ.).

აღწერეთ გადასახადების და საგადასახადო შეღავათების სახეები უფრო დეტალურად.

გადასახადები სახელმწიფოს გაჩენასთან ერთად გაჩნდა, ისინი მისი შემოსავლის მთავარი წყაროა. ისინი კლასიფიცირდება შემდეგი კრიტერიუმების მიხედვით.

შეგროვების მეთოდით: პირდაპირი დაარაპირდაპირი

გადასახადის გადამხდელის (იურიდიული ან ფიზიკური პირების) ქონებაზე ან შემოსავალზე გადასახადი. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს: საშემოსავლო გადასახადს, კორპორაციულ საშემოსავლო გადასახადს, წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს, ტრანსპორტის გადასახადს, ფიზიკური პირებისა და ორგანიზაციების ქონების გადასახადს. ასეთი გადასახადების თავისებურება ის არის, რომ გადასახადის გადამხდელი და გადასახადის გადამხდელი ერთი და იგივე პირია. არაპირდაპირი გადასახადები ეკისრება მომსახურებას და საქონელს, შედის პროდუქციის თვითღირებულებაში, მათ იხდის მომხმარებლები. არაპირდაპირი გადასახადების კატეგორიაში შედის: აქციზის გადასახადები კონკრეტული სახის საქონელზე (სიგარეტი, ნავთობპროდუქტები, ალკოჰოლური სასმელები, მანქანები), საბაჟო გადასახადები, დამატებული ღირებულების გადასახადი. არაპირდაპირი გადასახადების თავისებურება ის არის, რომ გადასახადის გადამხდელი და გადასახადის გადამხდელი სხვადასხვა აგენტია. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი არის მომსახურების ან პროდუქტის მყიდველი (გადასახადს იხდის ის ყიდვისას), ხოლო გადასახადის გადამხდელი არის კომპანია, რომელმაც ეს მომსახურება ან პროდუქტი აწარმოა (გადასახადს იხდის სახელმწიფოს სასარგებლოდ.).

გადასახადის განაკვეთების თავისებურებების მიხედვით

პროპორციული, პროგრესული და რეგრესული. პროგრესული - ეს არის გადასახადები, რომელთა განაკვეთები იზრდება იმ ობიექტის ზომის მატებასთან ერთად, რომელზედაც ისინი დაწესებულია. ასეთი სისტემა შემოსავლის გადანაწილებას მაქსიმალურად უწყობს ხელს, რადგან უფრო მდიდარი მოქალაქეები იხდიან თავიანთი შემოსავლის ძირითად ნაწილს გადასახადებში, ვიდრე ნაკლებად მდიდარი ადამიანები. პროპორციული - ეს არის გადასახადები, რომელთა განაკვეთები უცვლელია ობიექტის ზომის მიუხედავად. რუსეთში პროპორციული გადასახადის ყველაზე ნათელი მაგალითია გადასახადიორგანიზაციების მოგება. რეგრესული არის გადასახადები, რომელთა განაკვეთები მცირდება დაბეგვრის ობიექტების ოდენობის მატებასთან ერთად. რეგრესული სისტემის გამოყენება ძირითადად მიზნად ისახავს მდიდარი მოქალაქეების შემოსავლის „ჩრდილიდან“ამოღებას..

საგადასახადო სისტემის დონის მიხედვით

საგადასახადო სისტემის დონის მიხედვით გადასახადები არის რეგიონალური, ფედერალური და ადგილობრივი. ფედერალური ვალდებულია გადაიხადოს ქვეყნის ყველა ტერიტორიაზე. ამ კატეგორიაში შედის დამატებული ღირებულების გადასახადი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, აქციზები, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, წყლის გადასახადი, ველური ბუნებისა და ბიოლოგიური წყლის რესურსებით სარგებლობის მოსაკრებლები, სახელმწიფო გადასახადი და მინერალების მოპოვების გადასახადი. რეგიონალური გადასახადები შემოღებულია რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების მიერ, მათი გადახდა სავალდებულოა მხოლოდ ასეთი სუბიექტების ტერიტორიაზე. რეგიონული გადასახადების კატეგორიაში ამჟამად შედის ტრანსპორტის გადასახადი, დაწესებულებების ქონებაზე გადასახადი, აზარტული თამაშების გადასახადი. ადგილობრივი გადასახადები იგულისხმება როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებით და მუნიციპალური ერთეულების წარმომადგენლობითი ორგანოების სამართლებრივი დებულებებით დადგენილი გადასახადები, რომლებიც სავალდებულოა გადასახდელად ამ ადგილობრივი ერთეულების ტერიტორიებზე. ეს კატეგორია მოიცავს მიწის გადასახადს, ქონების გადასახადს.

მოდით ვისაუბროთ საგადასახადო შეღავათების კონცეფციასა და ტიპებზე.

რა არის საგადასახადო შეღავათები?

საგადასახადო შეღავათი არის უპირატესობა, რომელსაც უზრუნველყოფს ადგილობრივი ხელისუფლება ან გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის სახელმწიფო.ისინი ხელსაყრელ მდგომარეობაში არიან სხვა გადასახადის გადამხდელებთან შედარებით. ასეთი შეღავათები განიხილება საგადასახადო პოლიტიკის ერთ-ერთ კომპონენტად და მისდევს ეკონომიკურ და სოციალურ მიზნებს.

გადასახადების ტიპები და საგადასახადო შეღავათები ბევრისთვის საინტერესოა.

რა არის საგადასახადო შეღავათები?

დღეს არსებობს შემდეგი სახის საგადასახადო შეღავათები:

1. გატანა - საგადასახადო შეღავათები, რომლებიც აშორებენ დაბეგვრის ზოგიერთ ობიექტს (ობიექტს). შეღავათები შეიძლება მიენიჭოს როგორც ყველა გადასახადის გადამხდელს, ასევე მათ ცალკეულ კატეგორიას, მაგალითად, პურის პურის, საბავშვო ფეხსაცმლისა და ტანსაცმლის, რძის, მედიკამენტების და ა.შ. გაყიდვა არ ექვემდებარება დაბეგვრას. უზრუნველყოფილი იყოს შეზღუდული ან მუდმივად. რა სხვა სახის საგადასახადო შეღავათები არსებობს რუსეთში?
2. ფასდაკლებები - ერთგვარი შეღავათები, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას. ისინი იყოფა შეზღუდულ, სპეციალურ და ზოგად ფასდაკლებად. შეზღუდული ფასდაკლების რაოდენობა შეზღუდულია. ყველა გადამხდელი იყენებს ჩვეულებრივს, მაგალითად, ქონების გადასახადის გამოქვითვას პირადი შემოსავლისთვის. ფასდაკლება მოქმედებს გარკვეული კატეგორიის გადამხდელებზე, მაგალითად, მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდ ვეტერანებზე. ყველამ უნდა იცოდეს საგადასახადო შეღავათების პროცედურისა და ტიპების შესახებ.
3. საგადასახადო კრედიტი არის შეღავათები, რომლებიც ამცირებს თქვენს საგადასახადო ხელფასს ან გადასახადის განაკვეთს. არსებობს საგადასახადო კრედიტის გაცემის ასეთი ფორმები: გადასახადის განაკვეთის შემცირება; გადახდილი გადასახადის განვადება ან გადავადება; მთლიანი გადასახადის გამოქვითვა; ადრე გადახდილი გადასახადის ან მისი ნაწილის დაბრუნება (საგადასახადო ამნისტია); ინვესტიცია (სამიზნე)საგადასახადო კრედიტი; საგადასახადო კრედიტი.

საგადასახადო გათავისუფლებას გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ეწოდება საგადასახადო დასვენება.

ჩვენ ვაგრძელებთ საგადასახადო შეღავათების კონცეფციისა და ტიპების ანალიზს.

დღგ-ის შეღავათების მახასიათებლები

ყველაზე ხშირად გამოყენებული ტრანზაქციის უპირატესობები მოიცავს:

• ბროკერული ოპერაციები;
• სამედიცინო მომსახურებისა და საქონლის გაყიდვა;
• საქონლის გაყიდვა შშმ პირთა ორგანიზაციების მიერ;
• სესხი;
• საგანმანათლებლო სერვისების გაყიდვა.

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ საგადასახადო გათავისუფლება არ ვრცელდება სხვა პირის ინტერესებში წარმოებულ სამეწარმეო საქმიანობაზე, სააგენტოს ხელშეკრულების, სააგენტოს ხელშეკრულებისა და საკომისიოს ხელშეკრულების საფუძველზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შუამავლებმა, რომლებიც ყიდიან შეღავათიან სერვისებსა და საქონელს, უნდა გადაიხადონ დღგ ანაზღაურების ოდენობაზე.

მოდით განვიხილოთ საგადასახადო შეღავათების სახეები დღგ-სთვის.

გამონაკლისები

შემდეგი ტრანზაქციები გამონაკლისია:

• შენობების გაქირავება უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის ან რუსეთის ფედერაციაში აკრედიტებული დაწესებულებებისთვის;
• სამედიცინო პროდუქტების გაყიდვა სპეციალური სიის მიხედვით;
• სხვადასხვა დაკრძალვის სერვისების უზრუნველყოფა;
• ხელოვნების ხელნაკეთი ნივთების გაყიდვა.

ამგვარად, არც მწარმოებლები და არც შუამავლები არ იხდიან დღგ-ს ამ სერვისებისა და საქონლის გაყიდვაზე.

კოდექსი არეგულირებს, რომ წარმოებული საქონლის რეალიზაციის ოპერაციები არ ექვემდებარება დღგ-ს.შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ორგანიზაციები, წევრთა არანაკლებ 80%-ს შორის არიან შშმ პირები და მათი წარმომადგენლები. ასევე, ფირმების მიერ მომსახურებისა და საქონლის გაყიდვის ტრანზაქციები, რომელთა საწესდებო კაპიტალი შედგება შშმ პირთა ორგანიზაციების შენატანებისგან, არ ექვემდებარება დღგ-ს, მაგრამ აქ აუცილებელია კანონით გათვალისწინებული ზოგიერთი პირობის გათვალისწინება. ორგანიზაციები, რომელთა ქონების მფლობელები არიან შშმ პირთა ორგანიზაციები, ასევე თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან.

არ დააწესოთ დღგ რუსული და უცხოური წარმოების სამედიცინო პროდუქტების რეალიზაციაზე სიის მიხედვით, რომელსაც არეგულირებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ყიდიან სიაში მითითებულ საქონელს, შეუძლიათ ისარგებლონ ასეთი პრივილეგიით, თუმცა მათ უნდა ჰქონდეთ ლიცენზია. თქვენ არ შეგიძლიათ უარი თქვათ ამ სარგებელს. მეწარმეები და ფირმები, რომლებიც ყიდიან სამედიცინო პროდუქტებს, რომლებიც სიაში არ არის დასახელებული, იხდიან ამ გადასახადს 18%.

დღგ არ ექვემდებარება საგანმანათლებლო სფეროში მომსახურების გაყიდვას არაკომერციული ტიპის საგანმანათლებლო და საწარმოო ან სასწავლო პროცესის საგანმანათლებლო ორგანიზაციებისთვის. თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ დღგ-ს გამოქვითვა მხოლოდ მაშინ, როდესაც ასეთი მომსახურება გათვალისწინებულია დამატებითი და საბაზისო განათლების სფეროებში, დადასტურებული ლიცენზიით. ასევე არ იბეგრება არასრულწლოვან ბავშვებთან გაკვეთილები განყოფილებებში, წრეებში და ბავშვების მოვლა სკოლამდელ დაწესებულებებში.

დღგ-ის გარეშე ტრანზაქციები ფინანსური სესხების გაცემის, ასევე მათი გაცემის მომსახურების გაწევისთვის. ცნობილია, რომ სესხის გაცემა შესაძლებელია როგორც ნაღდი, ასევე ნაღდი ანგარიშსწორებით. ლიცენზიებიეს არ არის საჭირო. თუ ორგანიზაცია გასცემს სესხს ნაღდი ანგარიშსწორებით, მას შეუძლია ისარგებლოს ამ შეღავათით. ამასთან, არც სესხის თანხა და არც ხელშეკრულებით მიღებული პროცენტი არ ექვემდებარება დღგ-ს.

საგადასახადო შეღავათების სახეები აქ არ მთავრდება.

საგადასახადო გამოქვითვა: რა არის ეს

საგადასახადო შეღავათების ტიპები მოიცავს გამოქვითვას.

ეს არის გარკვეული შემოსავალი, რომელიც არ იბეგრება, ან ადრე გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ნაწილი ბრუნდება კატეგორიის მიხედვით გაწეული ხარჯების გამო, რომელიც მოიცავს, მაგალითად, საცხოვრებლის შეძენის, სამედიცინო მკურნალობის ღირებულებას, განათლება, მედიკამენტების შეძენა და ა.შ..

რაში სჭირდება ეს სახელმწიფოს?

გადასახადების გამოქვითვით, სახელმწიფო მოუწოდებს ადამიანებს ოფიციალურად იმუშაონ და ამავდროულად გადაანაწილოს მათი მეორადი სახსრები განათლებაზე, მშენებლობასა და ჯანდაცვაზე. გარდა ამისა, არის გამოქვითვები ყველა მოქალაქისთვის, ვინც მონაწილეობა მიიღო გარკვეულ ღონისძიებებში ან ჰყავს შვილები.

გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია მხოლოდ კანონით დადგენილი გარკვეული პირობებით. გამოქვითვის თითოეული ტიპისთვის მოცემულია დოკუმენტების სია. ასევე არსებობს სხვადასხვა შეზღუდვები.

საგადასახადო გამოქვითვების მრავალფეროვნება

გამოქვითვები, რომლებიც გათვალისწინებულია საგადასახადო კანონმდებლობაში, იყოფა შემდეგ ტიპებად:

• სოციალური;
• სტანდარტული;
• პროფესიონალი;
• ინვესტიცია;
• საკუთრება.

სტანდარტული გამოქვითვა, როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საგადასახადო შეღავათების სახეობაახასიათებს ის ფაქტი, რომ ყოველთვიურად გარკვეული შემოსავალი არ იბეგრება. იგი მიეწოდება გადასახადის გადამხდელს გარკვეულ ღონისძიებებში (სამხედრო ოპერაციებში) მონაწილეობისთვის და ბავშვისთვის. სხვა სახის გამოქვითვებისაგან განსხვავებით, ამ გამოქვითვას გასცემს დამსაქმებელი, თუმცა მისი მიღება შესაძლებელია საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა - სამედიცინო ხარჯებისა და განათლების ნაწილობრივი ანაზღაურება. ამ კატეგორიის ყველა გამოქვითვას ყოველწლიურად ეძლევა 120,000 რუბლის შეღავათები - ანუ, ეს თანხა არ დაიბეგრება.

სხვა რა სახის საგადასახადო შეღავათები არსებობს საგადასახადო კოდექსში?

ასევე არის გამოქვითვა ფასიანი განათლების სერვისებისთვის. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ასეთი გამოქვითვის გაცემის საფუძვლებს:

• საკუთარი სწავლა;
• 24 წლამდე ბავშვის განათლება;
• პალატის განათლება 24 წლამდე.

ქონების გამოქვითვა

ქონებრივი გამოქვითვა გათვალისწინებულია ქონებით შესრულებულ გარკვეულ ქმედებებზე. მიმდინარე წელს გამოუყენებელი სოციალური ტიპის გამოქვითვებისაგან განსხვავებით, ქონებრივი გამოქვითვა შეიძლება გადავიდეს შემდეგ წელს. თქვენ შეგიძლიათ დააბრუნოთ ხარჯის თანხის 13% შემდეგი ქმედებებისთვის:

• ქონების ნივთების გაყიდვა;
• სახლის, ოთახის, ბინის, მიწის ნაკვეთის და ა.შ შეძენა;
• იპოთეკის გამოქვითვა.

საინვესტიციო გამოქვითვა შეიძლება მიღებულ იქნას გაყიდული ფასიანი ქაღალდებიდან შემოსავალზე, IIA-ში სამი წლის განმავლობაში დეპონირებული სახსრების ოდენობაზე და გამოქვითვა ფასიანი ქაღალდებთან ოპერაციებიდან მიღებულ შემოსავალზე.საბუთები.

ჩვენ გადავხედეთ გადასახადების ტიპებს და საგადასახადო შეღავათებს.