ერთიანი გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ახლად იწყებენ კომერციულ საქმიანობას, ისევე როგორც იურიდიულ პირებს, აქვთ შესაძლებლობა აირჩიონ საგადასახადო სისტემა ორიდან ერთი: გამარტივებული ან ზოგადი. ჩვენი სტატია განვიხილავთ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დაბეგვრის გამარტივებულ ფორმას, გადასახადის ოდენობას და სხვა მნიშვნელოვან ასპექტებს ამ თემაზე.

კატეგორიის კონცეფცია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (შემოკლებული ვერსია - USN) უნდა გვესმოდეს, როგორც სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც გულისხმობს გადასახადის გადახდის გარკვეულ პროცედურას და მიმართულია საშუალო და მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებზე. გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმისთვის ან იურიდიული პირისთვის გულისხმობს გათავისუფლებას მრავალი გადახდისგან, გამარტივებული ანგარიშგების ფორმებისგან, ასევე ბუღალტრული აღრიცხვის შედარებით სიმარტივეს. ცხადია, ჩამოთვლილი პირობები იზიდავს ბიზნესმენებს და წინასწარ განსაზღვრავს მათ არჩევანს. დღეს რუსეთის ფედერაციაში მეწარმეების უმეტესობა მუშაობს ამ სპეციალურ რეჟიმზე.

სისტემის არსი

განიხილეთ გადასახადის არსიგამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირებისთვის. აღსანიშნავია, რომ ბიზნესმენები, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული გადასახადები, ბიუჯეტში არ იხდიან:

• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ). აქ გამონაკლისს წარმოადგენს სიტუაცია, როდესაც გაყიდვადი პროდუქცია შემოდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.
• ქონების გადასახადი. გარდა ობიექტებისა, რომლებიც ფასდება საკადასტრო ღირებულების შესაბამისად, აგრეთვე იმ ობიექტების, რომლებიც შეტანილია სპეციალურ ნუსხაში ადგილობრივი თვითმმართველობის სტრუქტურების მიერ.
• პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე. უნდა დავამატოთ, რომ ამ შემთხვევაში მოგება და პრიზები, საბანკო პროცენტი, დივიდენდები არ არის გათვალისწინებული.

ასე რომ, ჩამოთვლილი გადასახადების ნაცვლად გამოიყენება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. რა გადასახადები არ არის გადახდილი, ჩვენ განვიხილეთ. თუმცა, რამდენია გადასახდელი? აქ საუბარია გადახდების ფიქსირებულ ოდენობაზე. მნიშვნელოვანია დავამატოთ, რომ გამარტივებული რეჟიმით მოქმედი გადასახადის გადამხდელებს, ნებისმიერ შემთხვევაში, ეკისრებათ შემცირებული ტვირთი გადასახადების კუთხით და ასევე წარმოადგენენ გაცილებით ნაკლებ ანგარიშგებას.

ვის სარგებლობს ეს?

ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციისთვის გამარტივებული გადასახადის (STS) არჩევის დაწყებამდე, სასურველია უპასუხოთ შემდეგ კითხვას: შედის თუ არა თქვენს კლიენტებში დღგ-ს გადამხდელები? თუ პასუხი დადებითია, მაშინ მათთვის წამგებიანი იქნება თქვენთან თანამშრომლობა, რადგან დამატებული ღირებულების გადასახადს ვერ ანაზღაურებენ თქვენგან შეძენილი კომერციული პროდუქციის (მომსახურების, სამუშაოების) ღირებულებიდან. ასე რომ, დიდი ალბათობით, ისინი უარს იტყვიან თანამშრომლობაზე, განსაკუთრებით მაშინ, როდესაც საქმე ეხება კონტრაქტის დიდ რაოდენობას.დღგ-ს გადამხდელებისთვის გაცილებით მომგებიანია დამატებული ღირებულების გადასახადის იგივე გადამხდელებთან მუშაობა.

უნდა გავითვალისწინოთ, რომ მომხმარებლის შენარჩუნება შესაძლებელია. ამისათვის მიზანშეწონილია მისცეს ფასდაკლება გადასახადის ოდენობაზე. თუმცა, ეს მიდგომა არ გამოგადგებათ. თუ თქვენს კლიენტებში შედის იგივე გამარტივებული ადამიანები, ფიზიკური პირები ან გადასახადის გადამხდელები, UTII, მაშინ შეგიძლიათ უსაფრთხოდ განიხილოთ გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, ის ბევრ სარგებელს გვპირდება.

ჩვენ გავარკვიეთ, რომ დღგ-ს გადამხდელებისთვის, როგორც წესი, არამომგებიანია გაყიდვადი პროდუქტების შეძენა ან სერვისების გამოყენება კონტრაგენტებისგან, რომლებიც მუშაობენ "გამარტივების" საფუძველზე.

საგადასახადო განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

შემდეგ გავაანალიზებთ 2019 წლის მიმდინარე გადასახადის განაკვეთს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული სისტემის მიხედვით. ასე რომ, მეწარმეები მუშაობენ 15%-ით ან 6%-ით. ეს დამოკიდებულია დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე:

• " შემოსავალი".
• " შემოსავალი მინუს ხარჯები."

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ზოგიერთ რეგიონში შეიძლება იყოს სხვა გადასახადის თანხები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დაბეგვრის გამარტივებული ფორმით, უფრო დაბალი. ფაქტია, რომ ქვეყნის ტერიტორიაზე მოქმედი კანონი სუბიექტებს აძლევს უფლებას განსაზღვრონ საკუთარი განაკვეთი „შემოსავლის“ობიექტზე 1-დან 6%-მდე, ასევე 7,5-დან 15%-მდე „შემოსავლისთვის“. მინუს ხარჯები“ობიექტი.

ასევე, გარკვეული იღბლით, ზოგიერთმა ბიზნესმენმა შეიძლება საერთოდ არ გადაიხადოს გადასახადი პირველი ორი წლის განმავლობაში. ეს დასაბუთებულია 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტით, რომელიც ფედერაციის სუბიექტებს უფლებას აძლევს წარადგინონ მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.გამარტივებული სისტემით, საგადასახადო არდადეგები.

მეწარმეს, რომელმაც აირჩია გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, შეუძლია ისარგებლოს ამ არდადეგებით შემდეგ შემთხვევებში:

• ის პირველად დარეგისტრირდება როგორც ინდივიდუალური მოვაჭრე.
• ეწევა სოციალურ, სამრეწველო, სამეცნიერო საქმიანობას ან უწევს საყოფაცხოვრებო მომსახურებას მოსახლეობას.
• რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონით შემოღებული არდადეგები, სადაც რეგისტრირებულია ინდივიდუალური მეწარმე.
• წლიურად ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული გადასახადისთვის მეორე პუნქტში ჩამოთვლილი საქმიანობის სახეებიდან შემოსავალი შეადგენს მთლიანი შემოსავლის მინიმუმ 70 პროცენტს.

ამ შემთხვევაში, ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს შემოიღოს დამატებითი შეზღუდვები არდადეგების უზრუნველსაყოფად:

• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წლის განმავლობაში;
• წელიწადში მიღებული შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა.

როგორ გამოვთვალოთ გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის თქვენს რეგიონში, არის თუ არა საგადასახადო არდადეგები და რა პირობებში - ყველა ეს და სხვა ნიუანსი შეგიძლიათ ნახოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილობრივ ფილიალში.

მოდით დავასკვნათ. ერთიანი გამარტივებული გადასახადის განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის:

• 6 პროცენტი - "შემოსავლის" ობიექტისთვის;
• 15 პროცენტი - ობიექტისთვის "შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები";
• 0 პროცენტი - საგადასახადო არდადეგების უფლების მქონე მეწარმეებისთვის.

არ დაგავიწყდეთ, რომ ფედერაციის სუბიექტებს აქვთ უფლება დაადგინონ შემცირებული გადასახადის ოდენობა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული სისტემით.

ვის აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა?

ახლად დარეგისტრირებული ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები უბრალოდ უნდა დარწმუნდნენ, რომ მათი საქმიანობის სახეობა არ არის აკრძალული სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის შესაბამისად, იურისტებსა და ნოტარიუსებს, მზღვეველებს, აზარტული თამაშების ორგანიზატორებს, კერძო დასაქმების სააგენტოებს და აქციზური კომერციული პროდუქტების მწარმოებლებს უფლება არ აქვთ გამოიყენონ ერთი გამარტივებული გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ის ასევე მიუწვდომელია ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის.

უკვე მოქმედ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ გადასახადზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მხოლოდ მაშინ, როდესაც დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება ას ადამიანს.

ქვეყანაში მოქმედი საგადასახადო კოდექსში არის შეზღუდვა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების 150 მილიონი რუბლის, აგრეთვე წინა წლის ცხრა თვის შემოსავალზე 112,5 მილიონი რუბლი. თუმცა, ეს შეზღუდვები ვრცელდება მხოლოდ ორგანიზაციებზე. ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გადაიხადონ წლის გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული სისტემით და ამავდროულად არ გადახედონ წინა წლის შემოსავალს და ძირითადი საშუალებების ღირებულებას. ამიტომ მეწარმეები არ ავსებენ ამ მაჩვენებლებს შეტყობინებაში 26.2-1 ფორმის მიხედვით. თუმცა, მოგვიანებით, ანუ უკვე მუშაობენ გამარტივებაზე, უნდა შეესაბამებოდეს დასახელებულ ლიმიტებს.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ფედერაციის ტერიტორიაზე იმ მეწარმეებს, რომლებსაც ჰყავთ 100-ზე მეტი თანამშრომელი სახელმწიფოში, აგრეთვე ისინი, ვინც ავითარებენ მოქმედი 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტით დასახელებულ საქმიანობას საგადასახადო ფედერაციის ტერიტორიაზე.კოდი.

USN ობიექტით "Income"

ჩვენ გამოვიკვლიეთ, რომელი გადასახადი არის დღეს აქტუალური ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული სისტემის მიხედვით, ასევე ჩამოვთვალეთ საქმიანობის შესაბამისი სახეობები და გადახდების მახასიათებლები. შემდეგ გავაანალიზოთ გამარტივებული სისტემა „შემოსავლის“ობიექტით.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც აირჩევენ ამ ვარიანტს, განიხილავენ გადასახადის გადახდას მხოლოდ შემოსავლიდან. ამიტომ დაბეგვრისთვის მნიშვნელობა არ აქვს ფაქტორს, თუ რამხელა ზარალი განიცადა მეწარმემ. რა იგულისხმება ტერმინში „შემოსავლები“? ეს არის ის თანხები, რომლებსაც ბიზნესმენი იღებს მყიდველებისგან თავისი კომერციული პროდუქტების, მომსახურების ან სამუშაოსთვის, ასევე არასაოპერაციო შემოსავლისა და უსასყიდლო პირობებით მიღებული ქონებისთვის. არაოპერაციული შემოსავალი სხვა არაფერია, თუ არა შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობის, ინდივიდუალური მეწარმის სასარგებლოდ ჯარიმებისა და ჯარიმების, საკურსო სხვაობის, სესხების პროცენტების, ჭარბი, ჩამოწერილი ვალების და ა.შ. (სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ სტატიაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250).

გადახდის გაანგარიშება

როგორ გადაიხადოთ გამარტივებული გადასახადი "შემოსავლის" ობიექტის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეზე? სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდის გამოსათვლელად საჭიროა აიღოთ საანგარიშო პერიოდის ფულადი სახსრების ოდენობა და გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე. სიცხადისთვის, გავაანალიზოთ შესაბამისი მაგალითი.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელმაც აირჩია გამარტივებული სისტემა, გამოიმუშავა 100000 რუბლი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. გადასახადის გადახდა ამ შემთხვევაში შეადგენდა ამ თანხის 6 პროცენტს, ანუ 6000 რუბლს, და ეს არ იყო დამოკიდებული იმაზე, თუ რამდენიწარმოდგენილი პერიოდი ბიზნესმენის ხარჯები იყო.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ინდივიდუალური მეწარმე იღებს ვალდებულებას გაითვალისწინოს შემოსავალი სპეციალურ ანგარიშთა წიგნში. ის მხოლოდ შემოსავალს უნდა შეიცავდეს. ცხრილის ხარჯვითი ნაწილი არ არის შევსებული. უნდა დავამატოთ, რომ სერვისის მეშვეობით სახელწოდებით „ჩემი ბიზნესი“ავტომატურად ყალიბდება KUDiR. შემოსავლები აღირიცხება ნაღდი ანგარიშსწორებით, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშზე მიღების დროს. საგადასახადო შემოწმების ჩატარების პროცესში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ამ შემთხვევაში არ ამოწმებენ გამარტივებული მეწარმის ხარჯვით ოპერაციებს. გარდა ამისა, გამარტივებულ სისტემაზე „შემოსავლის“ობიექტით, დეკლარაციაში და KUDiR-ში ნაჩვენებია მხოლოდ შემოსავალი. საგადასახადო გადასახადებიც ანაზღაურდება ექსკლუზიურად შემოსავლიდან. ხარჯები გამოიქვითება გადასახადიდან.

გამარტივებული სისტემა ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

ეს სისტემა გარკვეულწილად უფრო რთულია. იმის გათვალისწინებით, თუ როგორ უნდა გადაიხადოთ გამარტივებული IP გადასახადი "შემოსავლის" ობიექტით, მიზანშეწონილია მასზე გადასვლა. ამ შემთხვევაში იბეგრება მხოლოდ სხვაობა ხარჯებსა და შემოსავალს შორის, არის ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგიერთი გამორჩეული თვისება, ასევე მინიმალური გადასახადის გადახდის კონცეფცია. სიცხადისთვის, გავაანალიზოთ გაანგარიშების მაგალითი.

ბიზნესმენის შემოსავალი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში არის 350,000 რუბლი. ხარჯები - 220,000 რუბლი. პერიოდის გადასახადის გადახდა შეიძლება გამოითვალოს შემდეგნაირად: (350 - 220 ათასი) x 15%=19,500 რუბლი.

გაითვალისწინეთ, რომ ყველა ხარჯი არ გამოიქვითება. მხოლოდ ესენია აქტუალურირომლებიც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი საგადასახადო კოდექსის 346.16. ყველა მათგანი უნდა იყოს დოკუმენტირებული და დასაბუთებული. მეწარმისთვის გარკვეულწილად უპირატესობაა ის ფაქტი, რომ დახურულია იმ ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც აკლდება შემოსავალს. ფაქტია, რომ ეს ამცირებს საგადასახადო თანამდებობის პირებთან დავის ალბათობას, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შემთხვევაში.

მოდით განვიხილოთ ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლები. აღსანიშნავია, რომ შემოსავალთან დაკავშირებით ყველაფერი საკმაოდ მარტივია: ისინი ასევე გათვალისწინებულია სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშზე შესვლისას. მაგრამ ხარჯებთან ერთად ეს გარკვეულწილად რთულია, რადგან გარკვეული წესები უნდა იქნას გათვალისწინებული. ასე რომ, ხარჯები უნდა იყოს შეტანილი KUDiR-ში მხოლოდ მაშინ, როდესაც გაყიდვადი პროდუქტები ან მომსახურება გაიგზავნება და გადახდილი იქნება. რომელიმე წარმოდგენილი პირობის შეუსრულებლობის შემთხვევაში სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდის გაანგარიშების პროცესში ხარჯების გათვალისწინება შეუძლებელია. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, KUDiR-ში იქნება თარიღი კომერციული პროდუქტის გადახდის ან მისი გადაზიდვისთვის (დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი დასახელებული მოვლენა მოხდა მოგვიანებით). განვიხილოთ მაგალითი.

შპს კონდიციონალმა მიმწოდებელს 20 დეკემბერს გადაურიცხა ავეჯის წინასწარი გადახდა. უკანასკნელმა საქონელი 15 იანვარს მიიტანა. ორგანიზაცია მის ხარჯებს მხოლოდ ახალ წელს, ანუ 15 იანვარს ასახავს. ავეჯის მიწოდება დეკემბერში და გადახდილი მხოლოდ იანვარში, ხარჯებიც აისახება იანვარში.

მეორე წესი ამბობს, რომ გაყიდვადი პროდუქციის ღირებულება, რომელიც შეძენილია გადაყიდვის მიზნით, შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯად მხოლოდ გაყიდვის შემდეგ. ავიღოთ მაგალითი. SP ყიდის და ამონტაჟებს კონდიციონერებს. ATმარტში მან ხუთი კონდიციონერი იყიდა, თითოეული 15000 მანეთი ღირდა. მარტში მან გაყიდა და დაამონტაჟა სამი კონდიციონერი. ასე რომ, მან ჩაწერა მათი ღირებულება (153=45,000 რუბლი) როგორც ხარჯები KUDiR-ში მარტში. უფრო მეტიც, IP-მ საწყობში დარჩენილი ორი კონდიციონერი ხარჯად ჩამოწერა მხოლოდ გაყიდვის შემდეგ.

და ბოლოს, მესამე წესი ვარაუდობს, რომ ძირითადი საშუალებების ღირებულება (შეძენა, მშენებლობა ან რეკონსტრუქცია) არის ხარჯი მხოლოდ ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ და მხოლოდ გადახდილი თანხების ფარგლებში. გასათვალისწინებელია, რომ ღირებულება იწერება თანაბარ ნაწილად კვარტალურად (როგორც წესი, კვარტალის ბოლო თარიღზე) წლის ბოლომდე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ შესყიდვა განხორციელდა პირველ კვარტალში, მაშინ ჩამოწერა აქტუალურია 1/4 ნაწილზე მთელი წლის განმავლობაში, თუ მეორეში - 1/3 ნაწილზე, მესამეში - 1/2 ნაწილზე., მეოთხეში - მთელი ღირებულება ჩაიწერება QUDiR მეოთხე კვარტალის ბოლო თარიღში.

მინიმალური გადასახადის გადახდა

რა გადასახადები არ შედის ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში, განვიხილეთ. აღსანიშნავია, რომ InIP-მა, რომელმაც აირჩია დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, იხდის სახელმწიფო ბიუჯეტს მაშინაც კი, როცა ხარჯები აჭარბებს შემოსავალს..

როდესაც საანგარიშო წელი დასრულდება, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გამოთვალოს ორი თანხა:

• ხარჯებსა და შემოსავალს შორის სხვაობის 15 პროცენტი, ანუ რეგულარული გადასახადის გადახდა;
• შემოსავლის 1 პროცენტი.

თუ მეორე თანხა მეტია, მაშინ სახელმწიფოწლის შედეგებზე დაფუძნებული ბიუჯეტი იხდის ზუსტად მის მიერ (მითითებული ავანსების გამოკლებით) და არა ჩვეული წესით გამოთვლილი გადასახადის გადასახადით. განვიხილოთ მაგალითი.

წლის შრომითი საქმიანობის შედეგების მიხედვით, მეწარმე პ.-ს შემოსავალმა შეადგინა 2 მილიონი რუბლი, ხოლო ხარჯები - 1,9 მილიონი რუბლი. მიზანშეწონილია ორი გამოთვლა:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15%=15,000 რუბლი.
2. 2,000,000 x 1%=20,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის გადახდა ჩვეულებრივზე მაღალი იყო. ასე რომ, წლის შედეგების მიხედვით, 20 ათასი რუბლი უნდა გადაიხადოს სახელმწიფო ბიუჯეტში. თუ მეწარმემ გადარიცხა ავანსები წლიურ პერიოდში, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს მათ გამოკლებით.

გასათვალისწინებელია, რომ განსხვავება მინიმალურ და ჩვეულებრივ გადასახადს შორის, ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მომავალ წელს აღრიცხოს ხარჯებში და ამით შეამციროს საგადასახადო შემოსავალი. გაანალიზებულ მაგალითში განსხვავებაა 20,000 - 15,000=5,000,000 რუბლი. მომავალ წელს მათ ინდმეწარმე პ.-ს აქვს უფლება ჩართოს ხარჯები და ჩამოაჭრას საგადასახადო ბაზიდან.

მინიმალური გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, მაგრამ ეს წესი არ ვრცელდება წინასწარ გადახდაზე. მაშინაც კი, თუ ბიზნესმენი ზარალში მუშაობს და ხარჯებსა და შემოსავლებს შორის სხვაობა უარყოფითია, მას მაინც მოუწევს გადასახადის მინიმალური გადახდა.

მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რომ გამარტივებულ სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ობიექტით გადასახადი იხდის ხარჯებსა და შემოსავალს შორის სხვაობას. დეკლარაცია და KUDiR ორივეს აჩვენებს. ხარჯების აღრიცხვის პროცესში აუცილებელია დაკვირვებაგარკვეული ნორმები. წლის ბოლოს, ჩვეულებრივი გადასახადის გარდა, უნდა გამოითვალოს მინიმალური გადასახადიც.

რა ანგარიში უნდა წარვადგინო?

მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რომ ერთიანი გადასახადისთვის წელიწადში მხოლოდ ერთი დეკლარაცია მზადდება. იგი გადაეცემა IFTS-ს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. გარდა ამისა, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა უნდა შეავსონ სპეციალური შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (KUDiR). წლის შედეგების მიხედვით იბეჭდება, შემდეგ იკერება. უნდა გვახსოვდეს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორებმა შეიძლება ნებისმიერ დროს მოითხოვონ ეს გადამოწმება.

თუ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, დეკლარაციის გარდა, მას არაფრის ჩაბარება არ უწევს. თავის მხრივ, დამსაქმებლებმა უნდა მიაწოდონ გარკვეული დოკუმენტები შემდეგ სტრუქტურებს:

• ფედერალური საგადასახადო სამსახური: 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მოწმობა (ყოველწლიურად); ინფორმაცია თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობის შესახებ (ყოველ წელს); სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება (ყოველ კვარტალში); 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სერტიფიკატი (ყოველ კვარტალში).
• საპენსიო ფონდი: SZV- სამსახურის ხანგრძლივობა (ყოველ წელს, როდესაც თანამშრომელი პენსიაზე გადის; SZV-M ფორმა (ყოველთვეში).
• სოციალური დაზღვევის ფონდი (4-FSS ანგარიში - ყოველ კვარტალში).

თუ საქმიანობის პროცესში საჭირო გახდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის, დღგ-ის გადახდა, მათზე დეკლარაციები წარედგინება ქვეყანაში მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში. თუ ქონების კომპლექსზე გადასახადის გადახდა გახდა საჭირო, მეწარმე იხდის მხოლოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის შეტყობინებაში მითითებულ თანხას. ამ შემთხვევაში, დეკლარაცია არ არის გადაცემული.

წლიური დეკლარაცია ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ წარმოდგენილია 30 აპრილამდე. დამსაქმებლები გამარტივებულზესისტემა წარადგენს იმავე ანგარიშს, როგორც დამსაქმებლები სხვა საგადასახადო რეჟიმებში.

დასკვნა

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ ერთიანი გამარტივებული გადასახადის კატეგორია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: დადებითი და უარყოფითი მხარეები, ძირითადი მახასიათებლები და გამორჩეული თვისებები. გარდა ამისა, მათ წარმოადგინეს საილუსტრაციო მაგალითები თეორიული ნაწილის სრულად გასაგებად.

მიზანშეწონილია მასალის გასწორება. მაშ, როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე? ეს პროცედურა უკიდურესად მარტივია. საჭიროა მხოლოდ ფორმა 26.2-1-ით შედგენილი შეტყობინების გაგზავნა გადასახადებისა და გადასახადების ინსპექციაში დადგენილ ვადებში. შეტყობინებების გაგზავნა შესაძლებელია:

• ახლადშექმნილი ინდივიდუალური მეწარმეები სარეგისტრაციო დოკუმენტაციასთან ერთად ან რეგისტრაციიდან არაუგვიანეს ოცდაათი დღისა, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, EGRIP-ში შესაბამისი ჩანაწერის გაკეთების დღიდან.
• ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უკვე ეწევიან კონკრეტულ საქმიანობას სხვა დაბეგვრის რეჟიმით (ამ წლის 31 დეკემბრამდე).

გასათვალისწინებელია, რომ განხილულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას აქვს შეტყობინების ხასიათი. სწორედ ამიტომ, გადასახადებისა და გადასახადების ინსპექციის ნებართვის მოთხოვნის საპასუხოდ, არ უნდა დაველოდოთ. ასე რომ, შესაბამისი შეტყობინების გაგზავნამდე გადასახადის გადამხდელმა უნდა ყურადღებით წაიკითხოს წესები და დარწმუნდეს, რომ მას რეალურად აქვს ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლება. თუ შემოწმების დროს აღმოჩნდება, რომ გამარტივებული სისტემა არაგონივრულად იქნა გამოყენებული, გადასახადის გადამხდელს დაერიცხება დამატებითი გადასახადი.გადახდები მთელი ვადის განმავლობაში, როგორც OSNO-ს შემთხვევაში. გარდა ამისა, მას დაეკისრება ჯარიმები, ასევე ვალდებული იქნება წარადგინოს დღგ-სა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოტოვებული ანგარიში..

გირჩევთ შეინახოთ შეტყობინების მეორე ეგზემპლარი ფორმა 26.2-1 საგადასახადო ინსპექციის ბეჭდით. შეიძლება მოხდეს, რომ თქვენი შეტყობინების წერილი დაიკარგოს IFTS-ში. ამრიგად, მეორე ასლი იქნება მტკიცებულება იმისა, რომ თქვენ რეალურად შეიტანეთ შეტყობინება და იყენებდით გამარტივებულ სისტემას გონივრულად. ეს გიხსნით საგადასახადო ორგანოებთან ყველა სახის სამართალწარმოებისგან და ჯარიმებისგან.

აღსანიშნავია, რომ ახლად დარეგისტრირებული ინდმეწარმე იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელთა შორის ეკონომიკური საქმიანობის პირველივე დღიდან, ხოლო სხვა საგადასახადო სისტემიდან გადამხდელთა შორის - უშუალოდ მომდევნო 01.01-დან. წელიწადი. UTII-დან გადასვლისას აქტუალურია რამდენიმე სხვა წესი. ასე რომ, თუ ბიზნესმენმა ამა თუ იმ მიზეზით დაკარგა UTII-ის გამოყენების უფლება კალენდარული წლის დაწყების მოლოდინის გარეშე, მას უფლება აქვს შეატყობინოს გამარტივებული სისტემის გამოყენების შესახებ ვალდებულების შეწყვეტის დღიდან ოცდაათი დღის განმავლობაში. გადაიხადოთ UTII.