გადასახადის სქემა - რა არის ეს? გადასახადის დამუშავების ოპერაციების აღრიცხვა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბიზნესში პარტნიორობის დამყარება შეიძლება განხორციელდეს გადასახადის სქემების გამოყენებით. შესაბამისი სამართლებრივი ურთიერთობები იქმნება სამოქალაქო კოდექსის მოთხოვნების, აგრეთვე რუსეთის საწარმოებში ფინანსური აღრიცხვის მარეგულირებელი სამართლის წყაროების გათვალისწინებით. რა არის მათი სპეციფიკა? როგორ არის გათვალისწინებული გადასახადის სქემების დამახასიათებელი პროცედურები?

სალაროს ნედლეულის დამუშავება: სამართლებრივი ურთიერთობების არსი

დასაწყისად განვსაზღვროთ რა არის საწარმოებს შორის ურთიერთქმედების განხილული მექანიზმები.

ეკონომიკურ სუბიექტებს შორის სამართლებრივი ურთიერთობების გადასახადის სქემა გულისხმობს ტრანზაქციის ერთი მხარის - გადამამუშავებლის - მომხმარებლისგან მასალების მიღებას ტოლერანტის სტატუსში მათი შემდგომი გადამუშავების ან რაიმე პროდუქტის დამზადების მიზნით.. ამასთან, არ არის გადახდილი შესაბამისი მასალების ღირებულება, ხოლო მათი დამუშავების შედეგი, მზა პროდუქტის ჩათვლით, დროულად გადაეცემა მომხმარებელს..

სამართლებრივი ურთიერთობის მნიშვნელოვანი ასპექტი, რომლისთვისაცტიპიური გადასახადის სქემა - აღრიცხვა. იგი ხორციელდება კანონით დამტკიცებული ანგარიშთა გეგმის გამოყენებით. საკუთარი გადასახადი ნედლეული აისახება 003 ანგარიშზე, რომელიც ეხება ბალანსგარეშე. მასალების დამუშავებასთან დაკავშირებული ხარჯების პირდაპირი აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს დამოუკიდებლად მსგავსი პროცედურისგან, რომელიც ახასიათებს კომპანიის მიერ საქონლის სტანდარტულ გამოშვებას (მოგვიანებით სტატიაში განვიხილავთ ამ მახასიათებელს უფრო დეტალურად). ამავდროულად, შესაბამისი ხარჯების სტრუქტურა შეიძლება იყოს მსგავსი, რაც ახასიათებს საწარმოს საკუთარი მასალების დამუშავებას, გარდა გადახდის მასალების პირდაპირი ღირებულების ინდიკატორებისა, ისევე როგორც წარმოებული მასალის გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯების. პროდუქტები.

სამართლებრივი ურთიერთობის მხარეები ისეთი ურთიერთქმედების მექანიზმის არჩევის შემთხვევაში, როგორიცაა გადასახადის სქემა, ხელს აწერენ შეთანხმებას. განიხილეთ მისი მახასიათებლები.

შეთანხმება გადასახადის სქემასთან: რა არის მისი მახასიათებლები?

ფაქტობრივად, აღნიშნული შეთანხმება არის სამუშაო ხელშეკრულების ქვესახეობა. ამრიგად, მისი შედგენისას, სამართლებრივ ურთიერთობაში მხარეებმა უნდა იხელმძღვანელონ, პირველ რიგში, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის დებულებებით..

კონტრაქტში, რომელიც გაფორმებულია გადასახადის სქემით, ფიქსირდება, კერძოდ:

- ნედლეულის დასახელება და მოცულობა, რომელიც გადაეცემა მომხმარებლისგან პროცესორს;

- პროდუქციის დასახელება და მახასიათებლები, რომლებიც უნდა იყოს დამზადებული მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულისგან;

- ვადები, რომლებშიც ერთმა მხარემ უნდა მიაწოდოს მასალები დამეორე არის მათი გადამუშავება სათანადო თანმიმდევრობით;

- დამუშავების ღირებულება, ასევე თანმიმდევრობა, რომლითაც მხარეები უნდა მოაგვარონ;

- ნედლეულის გადაზიდვის მექანიზმი და მათი დამუშავების შედეგები;

- პარამეტრები, რომლებიც ახასიათებს ნედლეულის მოხმარების ინტენსივობას, ტექნოლოგიური დანაკარგების ნორმების დადგენას, სამრეწველო ნარჩენების წარმოქმნას, ბუნებრივი დანაკარგის წარმოქმნას გადასახადი ნედლეულის გადამუშავებისას.

რა თქმა უნდა, სხვა პირობები შეიძლება დაფიქსირდეს ხელშეკრულებაში. მაგალითად, უშუალოდ მხარეთა ანგარიშსწორების მეთოდი (ნაღდი ფულით ან ნედლეულის ან მზა პროდუქციის ნაწილი).

სამართლებრივი ურთიერთობების გადასახადის სქემა ასევე მოიცავს საკმაოდ დიდი რაოდენობის დოკუმენტების ფორმირებას, რომლებიც ავსებენ მოცემულ ხელშეკრულებას. განვიხილოთ მათი სპეციფიკა უფრო დეტალურად.

დოკუმენტები გადასახადის სქემისთვის: აპლიკაციის მახასიათებლები

კონტრაქტის განხორციელების პირველი ნაბიჯი, რომლის მახასიათებლებიც ზემოთ შევისწავლეთ, არის ნედლეულის მიწოდება პროცესორისთვის. ამ პროცედურის დასრულების შემდეგ ყველაზე ხშირად ყალიბდება სპეციალური აქტი, რომელშიც ხელშეკრულების შესაბამისად ფიქსირდება დასახელება, მოცულობა და ასევე ნედლეულის ღირებულება. ამავდროულად, დღგ-ს შესახებ ინფორმაცია არ არის ასახული დოკუმენტში, რადგან ნედლეულის გადამუშავების გადასახადის მეთოდის სქემა არ გულისხმობს მომხმარებლის მიერ დღგ-ის გამოანგარიშებას, ასევე შესაბამისი გადასახადის გამოქვითვის უფლების გაჩენას. სამართლებრივი ურთიერთობის მეორე მხრიდან.

გამოიყენეთ ინვოისები

კიდევ ერთი დოკუმენტი, რომელიც შეიძლებადამკვეთიდან გადამამუშავებელზე ნედლეულის გადაცემისას გაიცემა – ინვოისი. თუმცა, მას ასევე შეიძლება ახლდეს ზედნადები ან ქვითარი. შესაბამის დოკუმენტში აუცილებელია დაფიქსირდეს, რომ ნედლეულის გადატანა ხდება მომხმარებლის მიერ ზუსტად გადასახადის სქემის მიხედვით. ამასთან, რეკომენდირებულია ინვოისში ჩაიწეროს ინფორმაცია მხარეთა შეთანხმების შესახებ - დოკუმენტის ნომერი, მისი მომზადების თარიღი..

მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულის მიღება ყველაზე ხშირად რეგისტრირდება პროცესორის საწყობში. ეს პროცედურა გულისხმობს, უპირველეს ყოვლისა, ქვითრის ორდერის გამოყენებას - ის ასევე ასახავს იმ ფაქტს, რომ სამართლებრივი ურთიერთობის მხარეები იყენებენ გადასახადის სქემას ნედლეულის გადაცემისა და გადამუშავებისთვის..

დოკუმენტების შემდეგი ჯგუფი გაიცემა უშუალოდ საწყობში გარკვეული ოპერაციების განხორციელებისას - მაგალითად, ნედლეულის გადასამუშავებლად საწარმოო სახელოსნოში გადატანა. აქ ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვადასხვა ინვოისები.

როდესაც მზა პროდუქცია მზადდება მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულისგან, მათი დროებით განთავსება შესაძლებელია საწყობში გადაზიდვისთვის მომზადების მიზნით. ის ფაქტი, რომ მზა პროდუქტი მივიდა ორგანიზაციის შესაბამის ქვედანაყოფში, რომელიც ამუშავებს ნედლეულს, ასევე დოკუმენტირებულია სპეციალური ინვოისის გამოყენებით. თავის მხრივ, როდესაც საქონელი მიეწოდება მომხმარებელს, გამოიყენება ცალკე ოპტიმიზებული ინვოისი.

ანგარიშგება გადასახადის სქემების შესახებ

შემდეგი დოკუმენტი, რომელიც შედგენილია დამკვეთისა და მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულის გადამამუშავებელს შორის სამართლებრივი ურთიერთობის ფარგლებში, არის ანგარიში შესაბამისი რესურსის გამოყენების შესახებ. მისიშედგენას მოითხოვს სამოქალაქო კოდექსი. ეს ანგარიში ასახავს სახელს და მოცულობას:

- მიღებული და დამუშავებული ნედლეული;

- მზა პროდუქტი გამოშვებული პროცესორის მიერ;

- წარმოებისას წარმოქმნილი ნარჩენები.

მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულის დამუშავების დასრულების შემდეგ გაიცემა მიღება-ჩაბარების მოწმობა. ის აფიქსირებს პროცესორის მიერ პროდუქციის წარმოების შეკვეთის შესრულების ღირებულებას. ასევე, სამართლებრივი ურთიერთობის მხარემ, რომელმაც საქონელი გაათავისუფლა ისეთი სამართლებრივი ურთიერთობის მექანიზმის ფარგლებში, როგორიც არის გადასახადის სქემა, მომხმარებელს უნდა მიაწოდოს ინვოისი..

ახლა განვიხილოთ დაბეგვრის ნიუანსი, რომელიც ახასიათებს ბიზნესში სამართლებრივი ურთიერთობების განხილულ ფორმატს.

გადასახადები გადასახადის სქემის მიხედვით

იმ მასალების ღირებულება, რომელიც მიღებულია გადასახადის სქემით, არ ზრდის იმ კომპანიის საგადასახადო ბაზას, რომელიც ხელშეკრულებით ახორციელებს გადამუშავებას. თუმცა, თუ ჩვენ ვსაუბრობთ მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულისგან პროდუქციის წარმოებასთან დაკავშირებული მომსახურების გაყიდვაზე, მაშინ ყალიბდება საგადასახადო ბაზა. ის გამოითვლება ნედლეულის ან მასალების გადამუშავების ღირებულების საფუძველზე, მაგრამ გადასახადების გარეშე.

ამ შემთხვევაში დღგ გამოითვლება 18%-იანი განაკვეთით. გადასახადი იმ მასალებზე, სამუშაოებზე და მომსახურებებზე, რომლებიც გადაიხადეს ნედლეულის გადამუშავების უზრუნველსაყოფად, შეიძლება მოითხოვოს გადამამუშავებლის მიერ გამოქვითვისთვის.

კომპანიის შემოსავალი, რომელმაც დაამუშავა მისაწოდებელი მასალები, განისაზღვრება როგორც ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს ღირებულება. თავის მხრივ, პროცესორის ხარჯები გამოითვლება ხარჯების მიხედვით,დაკავშირებული შესაბამისი სამუშაოს შესრულებასთან. ნედლეულის ღირებულება არ არის გათვალისწინებული.

კომპანიის საბუღალტრო განყოფილებამ უნდა გამოყოს პროდუქტების გამოშვების პირდაპირი ხარჯები მიმდინარე სამუშაოების ბალანსზე. არაპირდაპირი ხარჯები პირდაპირ ფიქსირდება, როდესაც ისინი წარმოიქმნება.

ბუღალტრული ჩანაწერები

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, სამართლებრივი ურთიერთობების ისეთი მექანიზმის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტი, როგორიცაა გადასახადის სქემა, არის მისი შემადგენელი ოპერაციების აღრიცხვა. მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად, რა სახის გაყვანილობა შეიძლება იყოს ჩართული ამ შემთხვევაში.

გადასახადის დამუშავებისას ტარდება შემდეგი ძირითადი ოპერაციები:

- ხელშეკრულების ფარგლებში წინასწარი გადახდის მიღება (ასახულია დებეტი 51, კრედიტი 62-2 გამოქვეყნებით);

- დააწესეთ დღგ მიღებულ თანხაზე (დებეტი 76, კრედიტი 68);

- ნედლეულის ღირებულების ასახვა, რომელიც მიიღება საწყობში (დებეტი 003, ქვეანგარიში "საწყობი");

- ნედლეულის ჩამოწერა შემდგომი გადამუშავებისთვის (კრედიტი 003);

- საამქროში გადაცემული მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეულის აღრიცხვა (Dt 003, ქვეანგარიში "დამუშავება");

- ნედლეულის გადამუშავებასთან დაკავშირებული ხარჯების ასახვა (Dt 20, Ct 02);

- მზა პროდუქციის მიღება სახელოსნოდან (Dt 002);

- გამოყენებული ნედლეულის ჩამოწერა (Kt 003, ქვეანგარიში "დამუშავება");

- დამუშავებასთან დაკავშირებული ხარჯების ჩამოწერა (Dt 90-2, Ct 20);

- შემოსავლის ასახვა მომხმარებელთან ხელშეკრულებით (Dt 62-1, Kt 90-1);

- დღგ-ის გადასახადი ნედლეულის გადამუშავების ღირებულების საფუძველზე (Dt 90-3, Kt 68);

- დღგ-ის მიღება გამოქვითვისთვის (Dt 68, Kt 76);

- განხორციელებამზა პროდუქციის მიწოდება მომხმარებელს (CT 002);

- წინასწარი გადახდის ოფსეტური განხორციელება (Dt 62-2, Kt 62-1);

- გადახდის მიღება მომხმარებლისგან (Dt 51, Ct 62-1).

თუ პროცესორს ჰყავს რამდენიმე მომხმარებელი, მაშინ გადასახადის სქემაში აღრიცხვა ხორციელდება თითოეული კონტრაგენტისთვის ცალკეული განცხადებების გამოყენებით, სადაც ჩაწერილია ინფორმაცია მიღებული მასალების, ასევე მათი დამუშავების შედეგად მიღებული პროდუქტების შესახებ.

სხვა რა ნიუანსებით შეიძლება ახასიათებდეს ბუღალტერია სადავო სამართლებრივი ურთიერთობების ფარგლებში? ზემოთ, ჩვენ აღვნიშნეთ, რომ ნედლეულის გადასახადის სქემა, რომელსაც იყენებენ იურიდიული ურთიერთობების მხარეები, შეიძლება მოითხოვდეს აღრიცხვას გადამამუშავებლის სააღრიცხვო რეესტრებში, რაც განცალკევებულია შესაბამისი პროცედურისგან, რომელიც ახასიათებს საქონლის სტანდარტულ გამოშვებას. მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ ეს ნიუანსი.

ცალკე აღრიცხვა გადასახადი და სტანდარტული წარმოება

მართლაც, განსახილველი სამართლებრივი ურთიერთობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტია აგრეთვე ნედლეულისა და მზა პროდუქციის ცალკე აღრიცხვა, რაც ახასიათებს სამართლებრივ ურთიერთობებს ტოლინგისა და სტანდარტული წარმოების სქემების ფარგლებში. რა თვისებები აქვს?

ბუღალტრული აღრიცხვის მთავარი სირთულე, თუ გამოიყენება როგორც კონტრაგენტთან მუშაობის გადასახადის სქემა, ასევე სტანდარტული, რომელშიც კომპანია თავად აწარმოებს საქონელს, არის სააღრიცხვო პროცედურების გამოყოფა იმავე ტიპის პროდუქტისთვის. თუ ეს არის 2 სხვადასხვა ტიპის პროდუქტი, მაშინ პრობლემის გადაჭრა მნიშვნელოვნად გაადვილებულია. მაგრამ თუ საქონლის შესაბამისი ტიპები ერთნაირია, მაშინ უფრო რთულია ჩანაწერების შენარჩუნება.

ექსპერტების აზრით, გადასახადის სქემას უნდა ახლდეს, უპირველეს ყოვლისა, სააღრიცხვო მექანიზმების გამოყენება, რომლებიც განსხვავდება საწარმოს მიერ საქონლის სტანდარტული გამოშვებისგან. ამ პრობლემის მოგვარება ადვილი არ არის. მისი გადაჭრის ერთ-ერთი ინსტრუმენტი შეიძლება იყოს სხვადასხვა სააღრიცხვო ანგარიშების გამოყენება.

ამგვარად, გადასახადის სქემა შეიძლება შედგებოდეს პროცედურებისგან, რომლებიც ასახულია 003 ანგარიშზე და სტანდარტული 10 ანგარიშის გამოყენებით. რაც შეეხება მზა პროდუქციის აღრიცხვას, შეიძლება გამოყენებულ იქნას შესაბამისად ანგარიშები 002 და 43. ვარაუდობენ, რომ 20 ანგარიშის დებეტი, ჩაიწერება მხოლოდ საწარმოს საკუთარი მასალების ღირებულება. გადასახადი ნედლეულის, თავის მხრივ, არ არის გათვალისწინებული ხარჯებში. 20 ანგარიშის კრედიტზე უნდა დაფიქსირდეს მზა პროდუქციის ღირებულება, ხოლო კორესპონდენცია დადგინდება 43 ან 40 ანგარიშის დებეტზე. დამუშავების შემთხვევაში მიმოწერა იქნება 90-2 ანგარიშის დებეტზე, ასევე. ანგარიშის კრედიტი 20.

წარმოების გადასახადის სქემა, როდესაც საქმე ეხება იდენტური საქონლის წარმოებას, გულისხმობს პროდუქციის განაწილებას 2 კატეგორიად - საკუთარ და წარმოებულ კონტრაქტორთან შეთანხმებით, ნედლეულის მოხმარების დამახასიათებელი ნორმების საფუძველზე. ასევე შესაძლებელია ოპერაციების ცალკე ასახვის ალტერნატიული ვარიანტი ფასიანი და სტანდარტული წარმოებისთვის. იგი ვარაუდობს, რომ მომხმარებლის მიერ მიწოდებული ნედლეული, სახელოსნოში გაშვებისას, დებეტირდება 003 ანგარიშიდან და ამავდროულად აღირიცხება ბუღალტერის მიერ ბალანსზე 10-ე ანგარიშის დებეტის გამოყენებით განთავსებით.კრედიტი 76. ამ შემთხვევაში კორესპონდენცია გამოიყენება 20 ანგარიშის დებეტზე და 20 ანგარიშის კრედიტზე - მასალების ღირებულების წარმოებაზე ჩამოწერისას, აგრეთვე 43 ანგარიშის დებეტზე და 20-ე კრედიტზე - მზა პროდუქციის დროს. გამოქვეყნებულია.

რა თქმა უნდა, გადასახადის სქემაში ცალკე აღრიცხვა ასევე შეიძლება განხორციელდეს სხვა პრინციპების მიხედვით, მაგალითად, ინდუსტრიის რეგლამენტების შესაბამისად, დეპარტამენტების რეკომენდაციები, კონკრეტული საწარმოს სპეციფიკის გათვალისწინებით.

გადახდის სქემების აღრიცხვის ავტომატიზაცია: ძირითადი გადაწყვეტილებები

ჩვენ მიერ განხილული პროცედურები, რომლებიც ახასიათებს აღრიცხვას გადასახადის სქემების ფარგლებში, ხშირ შემთხვევაში ხორციელდება მსხვილ საწარმოებში და მათი საჭირო ზომით განხორციელება შეიძლება იყოს ძალიან შრომატევადი ავტომატიზაციის ხელსაწყოების გამოყენების გარეშე.

შეიძლება იყოს შესაბამისი ტიპის საკმაოდ მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, თუ საწარმო გამოიყენებს სამართლებრივი ურთიერთობების ისეთ მექანიზმს, როგორც გადასახადის სქემას, "1C: UPP". ანუ, უნდა გამოიყენოს პოპულარული სააღრიცხვო პროგრამა მოდიფიკაციაში, რომელიც ადაპტირებულია მოცემული პროცედურების გათვალისწინებით. ეს გამოსავალი ხასიათდება ძალიან მოსახერხებელი ინტერფეისით, რომელიც საშუალებას გაძლევთ თანმიმდევრულად განახორციელოთ საჭირო პროცედურები.

აღრიცხვის ავტომატიზაცია: 1C პროგრამის გამოყენება

თუ ამოცანაა სამართლებრივი ურთიერთობების დანერგვა, რომელიც მოიცავს გადასახადის სქემას, "UPP" იღებს მის გადაწყვეტას ალგორითმების ფარგლებში, რომელიც შეიძლება გამოიყენოს როგორც მომხმარებელს, ასევე პროცესორს. მაგალითად, თუკომპანია გადასცემს ნედლეულს შემდგომი გასაშვებად კონტრაგენტზე, შემდეგ მითითებული პროგრამა მოიცავს ამოცანის გადაჭრას რამდენიმე ეტაპად:

- შეკვეთის ფორმირება მომწოდებელთან;

- მასალების გადატანა შემდგომი დამუშავებისთვის;

-პროცესორის მიერ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სერვისების რეგისტრაცია.

"1C"-ის შესაბამისი მოდიფიკაცია საშუალებას გაძლევთ შეინახოთ ჩანაწერები საჭირო სააღრიცხვო ჩანაწერების გამოყენებით, მათ შორის კორესპონდენციის სწორი ფორმირების გათვალისწინებით.