როდის შემიძლია გადახვიდე UTII-ზე: პროცედურა, პირობები, მახასიათებლები

2025 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2025-01-24 13:19

ერთი საგადასახადო რეჟიმიდან მეორეზე გადასვლა არცთუ იშვიათია იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების პრაქტიკაში. ამის მიზეზი ყველაზე ხშირად მათი საგადასახადო ხარჯების ოპტიმიზაციის ბუნებრივი სურვილია. ხშირად, გადასვლა ხდება იმ მიზეზითაც, რომ ბიზნესმენის საქმიანობამ შეწყვიტა კონკრეტული საგადასახადო რეჟიმის მოთხოვნების დაკმაყოფილება.

არის ასევე არაერთი შემთხვევა, როდესაც გადასვლის აუცილებლობა ხდება სასწრაფოდ, ახალი საგადასახადო წლის დაწყების მოლოდინის გარეშე. ახლა კი - დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადთან დაკავშირებით. როდის შემიძლია გადავიტანო UTII რეჟიმში? რა თავისებურებები ახასიათებს გადასვლას წელიწადის სხვადასხვა დროს? არის შემთხვევები, როდესაც ასეთი გადასვლა არარეალურია? ამ და მასთან დაკავშირებულ კითხვებზე პასუხებს გავცემთ სტატიაში.

მახასიათებელი

სანამ გავარკვევთ, თუ როგორ გადავიდეთ UTII-ზე სწორად, შემოგთავაზებთ ამ საგადასახადო რეჟიმის მცირე აღწერას.

რას ნიშნავს "ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე"? აქ ვარაუდობენ, რომ გადასახადები არ არის დარიცხულიმეწარმის ან ორგანიზაციისთვის უკვე ხელმისაწვდომ მოგებაზე, მაგრამ იმ შემოსავალზე, რომლის მიღებასაც გეგმავს გადასახადის გადამხდელი მომავალში.

ასევე მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ყველა ბიზნესმენს არ შეუძლია აირჩიოს ეს რეჟიმი. UTII-ზე გადასვლა შეუძლიათ მხოლოდ იმ ფირმებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც დაკავებულნი არიან გარკვეული ტიპის საქმიანობაში, რომლებიც მკაფიოდ არის მითითებული OKVED-სა და OKUN-ში. ძნელი სათქმელია, რომელი მათგანია ზუსტად. ყოველივე ამის შემდეგ, რუსეთის ფედერაციის თითოეული რეგიონი ირჩევს გარკვეულ კატეგორიებს ასეთი ბიზნეს საქმიანობის სიიდან, რომლებიც ღიაა UTII-ზე გადასასვლელად. მაშასადამე, სახელმწიფოს თითოეულ სუბიექტში ისინი განსხვავდებიან.

აქედან შესაძლებელია გარკვეული სირთულეები: მშობლიურ რეგიონში მეწარმე თავისუფლად ახორციელებს თავის საქმიანობას UTII ყოფნისას. მაგრამ სხვა რეგიონში გადასვლისას, მან უნდა შეცვალოს საგადასახადო რეჟიმი, რადგან ამ საკითხში ასეთი საქმიანობა აღარ არის ღია UTII-ით დაბეგვრისთვის.

ტრანზიციის შესაძლებლობა

შემიძლია გადავრთო UTII-ზე? ცოტა წარსულს დავუბრუნდეთ - 2013 წლამდე გარკვეული კატეგორიის საქმიანობით დაკავებულ მეწარმეებს და ორგანიზაციებს აუცილებლად „ამოიწერდნენ“. ეს წესი მხოლოდ 2013 წელს გაუქმდა. ასეთ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა უკვე ნებაყოფლობითია - ეს მხოლოდ თავად ბიზნესმენის სურვილზეა დამოკიდებული.

მაშ, როდის შემიძლია გადავიტანო UTII-ზე? ორგანიზაციებს და მეწარმეებს შეუძლიათ გადასვლის დაგეგმვა როგორც საგადასახადო წლის დასაწყისში, ასევე ნებისმიერ სხვა თარიღზე.

აქ მხოლოდ ერთი პირობაა: საქმიანობის ტიპი უნდა იყოსთქვენს რეგიონში ღიაა "ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე" რეჟიმისთვის. ახლა განვიხილოთ UTII-ზე გადასვლის თავისებურებები წლის სხვადასხვა დროს, სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმიდან

BASIC - UTII: გადასვლის მახასიათებლები

როდის შემიძლია გადავიტანო UTII-ზე? რაც შეეხება ძირითად საგადასახადო რეჟიმს (OSNO), ეს შეიძლება გაკეთდეს წლის ნებისმიერ დროს გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით. ამ შემთხვევაში გადასვლა საკმაოდ მარტივია: შესაბამისი განაცხადით უნდა მიმართოთ ადგილობრივ საგადასახადო ოფისს.

მაგრამ აქ მნიშვნელოვანია არ დაგვავიწყდეს მნიშვნელოვანი პირობის დაცვა: გადასვლა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს 5 დღისა სამუშაოს დაწყების/მომსახურების მიწოდების დღიდან, რომელიც ღიაა "იმპუტაციისთვის". რაც შეეხება სეზონს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა აქ არანაირ შეზღუდვას არ აწესებს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ UTII-სთვის საანგარიშო პერიოდი არის მეოთხედი. ამიტომ, პირველად იხდით გადასახადის გადასახადს „ჩათვლის“მიხედვით, თქვენი ამ რეჟიმზე გადასვლიდან პირველი 3 კვარტალური თვის შედეგების მიხედვით.

თუ აირჩევთ UTII-ს OSNO-ს შემდეგ წლის შუა რიცხვებში, მაშინ საგადასახადო ბაზა უნდა იქნას გათვალისწინებული ბიზნეს საქმიანობის ფაქტობრივი ხანგრძლივობის მიხედვით იმ თვეში, როდესაც თქვენი ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს დარეგისტრირდა გადასახადში. როგორც "დარიცხული" გადამხდელი.

ოსნოდან გადასვლის ძირითადი წესები

როდის შემიძლია გადავიტანო UTII-ზე OSNO-თ? ჩვენ გადავწყვიტეთ, რომ ეს შესაძლებელია ნებისმიერ თარიღზე. მაგრამ ამავე დროს, არ დაგავიწყდეთმნიშვნელოვანი წესების შესახებ:

1. აუცილებლად განახორციელეთ შეტანილი დღგ-ს აღდგენის პროცედურა როგორც თქვენს ძირითად აქტივებზე, ასევე სხვა ოპერაციებზე. ასეთი აღდგენილი დღგ შემდგომში იქნება გათვალისწინებული "საშემოსავლო გადასახადის" სვეტში - "სხვა ხარჯები" სტრიქონში.
2. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში აუცილებლად უნდა გაითვალისწინოთ მოგება და ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია იმ პერიოდთან, როდესაც თქვენი ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ჯერ კიდევ ძირითადი საგადასახადო რეჟიმის ქვეშ იმყოფებოდა. ეს კეთდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეპარტამენტისთვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებით და წარდგენით საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც იყო გადასვლამდე.

USN - UTII: გადასვლის მახასიათებლები

როდის შემიძლია გადავიდე UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც ადრე დააკლიეს გადახდები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში? აქ არის მნიშვნელოვანი შეზღუდვა: გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ბიზნესმენები საგადასახადო პერიოდის შუა პერიოდში ვერ გადადიან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. და აი კალენდარული წელი.

როდის შემიძლია გადავიტანო "გამარტივებულიდან" UTII-ზე? მხოლოდ საგადასახადო წლის დასაწყისში. თუმცა, ამ წესიდან არის გამონაკლისი. ბიზნესმენს შეუძლია ნებისმიერ დროს გადავიდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე იმ შემთხვევაში, თუ მისი შემოსავალი საანგარიშო პერიოდისთვის 60 მილიონ რუბლს აღემატება.

მაგრამ აქ მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ამ ვითარებაში "გამარტივებული" ავტომატურად გადავა მთავარ რეჟიმში - BASIC. და მაშინვე კვარტალში, რომელშიც დაფიქსირდა ჭარბი.

როდის შემიძლია გადახვიდე UTII-ზე ამ შემთხვევაში? მომავალი კალენდარული წლიდან იწყება. ეს პირველის პირობაა"გამარტივებული" იგივე რჩება.

ტრანზიცია ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციისას

როგორ გადავიდეთ UTII-ზე წლის შუა რიცხვებში, თუ დარეგისტრირდით როგორც მეწარმე / დააარსეთ ორგანიზაცია არა საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში? გაითვალისწინეთ, რომ ბიზნეს საქმიანობის დაწყებისას, ყველა გადასახადის გადამხდელი ავტომატურად აღმოჩნდება OSNO-ზე.

აქ მნიშვნელოვანია გქონდეთ დრო, რომ წარუდგინოთ საგადასახადო ოფისს განაცხადი UTII-ზე გადასვლის შესახებ 5 დღის განმავლობაში თქვენი საქმიანობის დაწყებიდან ინდივიდუალური მეწარმის ან კომერციული ფირმის სტატუსში. რა თქმა უნდა, ამით თქვენ უნდა შეასრულოთ სამუშაოები ან უზრუნველყოთ სერვისები, რომლებიც ღიაა თქვენს მხარეში „დასაბუთებისთვის“.

თუ არ მიიღებთ მსგავს შეტყობინებას საგადასახადო სამსახურში, მაშინ ნაგულისხმევად დარჩებით ძირითად საგადასახადო რეჟიმში.

დოკუმენტაცია IP

რა თარიღიდან შემიძლია გადახვიდე UTII-ზე? როგორც ჩვენ დავადგინეთ, ინდივიდუალური მეწარმის/კომპანიის რეგისტრაციისას, ასევე OSNO-დან გადარიცხვისას, ამას მნიშვნელობა არ აქვს. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლისას - მხოლოდ საგადასახადო წლის დასაწყისით.

UTII-ზე გადასასვლელად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა მოამზადოს შემდეგი დოკუმენტაცია საგადასახადო ოფისში ვიზიტისთვის:

• სინამდვილეში, განცხადება "იმპუტაციაზე" გადასვლის შესახებ.
• პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტი - სამოქალაქო პასპორტი.
• IP საგადასახადო რეგისტრაციის სერტიფიკატი.
• IP-ის სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი სერთიფიკატი.

დოკუმენტები ორგანიზაციებისთვის

რაც შეეხება შპს-ს დამფუძნებლებს, მათი ორგანიზაციის UTII რეჟიმზე გადასაყვანად, მათ უნდა მოამზადონ შემდეგი დოკუმენტები და დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოებისთვის:

• განცხადება დაბეგვრაზე გადასვლის შესახებ "იმპუტაციით".
• ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა.
• შპს ოფიციალური საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობა.

ნაწილობრივი გადასვლის შესაძლებლობა

მოდით ასევე შევეხოთ ამ სცენარს. ზოგიერთ შემთხვევაში, კანონიერად ნებადართულია, რომ მეწარმეებმა და ორგანიზაციებმა თავიანთი საქმიანობა მოაქციონ საგადასახადო ორ რეჟიმში. მაგალითად, BASIC შერწყმულია "იმპუტაციასთან".

ეს ეხება ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ახორციელებენ რამდენიმე სახის საქმიანობას ერთდროულად OKVED-ის მიხედვით. სამუშაოს ზოგიერთი სახეობა იბეგრება ძირითადი რეჟიმით. მაგრამ სხვა ტიპის სამუშაოები/მომსახურებები ღია კატეგორიებია დარიცხული გადასახადისთვის მოცემულ რეგიონში.

აქ მნიშვნელოვანია დაიცვან მნიშვნელოვანი წესი: შეინახეთ მოგებისა და ნარჩენების ცალკეული ჩანაწერები სხვადასხვა საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის ტიპის მიხედვით. ჩვენ დავამატებთ, რომ ცალკე აღრიცხვა ასევე საჭირო იქნება, თუ გადასახადის გადამხდელები გამოიყენებენ UTII-ს სხვადასხვა ტიპის აქტივობებისთვის, რომლებიც გახსნილია მათ საგანში „იმპუტაციის“გამოყენებისთვის.

როდის არის გადასვლა შეუძლებელი?

„იმპუტაციაზე“გადასვლა ზოგიერთ შემთხვევაში შესაძლოა მთლიანად დახურული იყოს ფირმებისთვის და მეწარმეებისთვის. კერძოდ, UTII არ შეიძლება შეირჩეს შემდეგი პირობებით:

• მომუშავე კოლექტივის რაოდენობა აღემატება100 ადამიანი.
• სხვა ფიზიკურ/იურიდიულ პირებს აქვთ წილი კომპანიის საწესდებო კაპიტალში 25%-ზე მეტი.
• საწარმო თავისი ტიპის მიხედვით არის მარტივი პარტნიორობა.
• ინდივიდუალური მეწარმე გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე პატენტის საფუძველზე.
• ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია ადრე ექვემდებარებოდა ESH საგადასახადო რეჟიმს (სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობით დაკავებულისთვის).

შეზღუდვები აქტივობის ფარგლებში

გარდა ამისა, შეუძლებელი იქნება UTII-ზე გადასვლა და ასევე კანონით დადგენილი ბიზნეს საქმიანობის სფეროში შეზღუდვების გამო. აქ არის ყველაზე მნიშვნელოვანი, როგორც მაგალითი:

• ის სატრანსპორტო ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ 20-ზე მეტი მანქანა თავიანთ ფლოტში, არ შეუძლიათ გადავიდნენ UTII-ზე.
• საცალო ვაჭრობის ობიექტები ვერ შეძლებენ აირჩიონ ეს რეჟიმი, თუ მათი გაყიდვის ფართობი აღემატება 150 კვ. მ.
• რაც შეეხება სარეკლამო ბიზნესს და პიარის სფეროს, აქ UTII-ის გამოყენება შეუძლიათ მხოლოდ იმ ფირმებს, რომლებიც დაკავებულნი არიან რეკლამის განთავსებისა და დისტრიბუციის სფეროში. მაგრამ უკვე სარეკლამო სტრუქტურების მწარმოებლები, სარეკლამო გეგმების შემქმნელები, სარეკლამო სივრცის მეიჯარეები ამ რეჟიმზე გადართვას ვერ შეძლებენ.
• "იმპუტაციის" გამოყენება შეუძლებელია იმ შემთხვევაშიც, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია მუშაობს არა მხოლოდ ინდივიდუალურ კლიენტებთან, არამედ ლეგალურ კლიენტებთანაც.

UTII იზიდავს მეწარმეებს და შპს დამფუძნებლებს მრავალი მიმზიდველი საგადასახადო პირობებით. მიდი მასთან ერთადBASIC, ბიზნესის რეგისტრაციისას, როგორც დავადგინეთ, შესაძლებელია წელიწადის ნებისმიერ დროს - მთავარია მარტივი პირობების დაცვა. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ტრანსფერი უფრო რთულია - მხოლოდ წლის დასაწყისში. ESHN-დან დღეს UTII-ზე გადასვლა საერთოდ არ არის შესაძლებელი.