სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის: საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

დოკუმენტი, რომელიც განსაზღვრავს სააღრიცხვო პოლიტიკას საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, მსგავსია ბუღალტრული აღრიცხვის წესების მიხედვით შედგენილი დოკუმენტისა. იგი გამოიყენება საგადასახადო მიზნებისთვის. გაცილებით რთულია მისი შედგენა იმის გამო, რომ კანონში არ არის მკაფიო ინსტრუქციები და რეკომენდაციები მისი განვითარების შესახებ. ორგანიზაციის საგადასახადო ოფიცრებსა და ბუღალტრებს საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებიდან გამომდინარე, ისევე უწევთ ფისკალური პოლიტიკის შემუშავება, როგორც სააღრიცხვო პოლიტიკა. შემდეგი, ჩვენ გირჩევთ ყურადღება მიაქციოთ ძირითად პუნქტებს, რომლებიც უნდა იყოს მითითებული სააღრიცხვო პოლიტიკის დოკუმენტში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.

რა არის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა?

ეს არის კოდი, რომელიც აწესებს კომპანიაში ჩანაწერების შენახვის წესებს. დოკუმენტი აფიქსირებს დოკუმენტბრუნვის, სამეწარმეო საქმიანობის ფაქტების შეფასების და კონტროლის გზებს. საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის ნიმუში დადგენილი არ არის კანონით. სააღრიცხვო პოლიტიკაში დაფიქსირებული წესების გამოყენება,გავლენას ახდენს კომპანიის მუშაობის შედეგზე და ფისკალური მოსაკრებლების გამოთვლის საფუძვლებზე. არსებობს სამი სახის სააღრიცხვო პოლიტიკა:

• ბუღალტერია.
• გადასახადი.
• IFRS.

სააღრიცხვო პოლიტიკის დაწერის პროცედურა საგადასახადო მიზნებისთვის აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ეს არის ყველაზე მნიშვნელოვანი კანონი საგადასახადო ორგანოებისთვის. სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის არის იურიდიულად დაშვებული მეთოდების ერთობლიობა შემოსავლების და (ან) ხარჯების, მათი აღრიცხვისა და ორგანიზაციის სამეწარმეო საქმიანობის სხვა ინდიკატორების განსაზღვრის, შეფასებისა და განაწილების საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის..

სააღრიცხვო პოლიტიკის მოქმედების პერიოდი

კომპანიამ უნდა გამოიყენოს საგადასახადო აღრიცხვის სააღრიცხვო პოლიტიკა გახსნის დღიდან ლიკვიდაციის მომენტამდე. მიღებული ფისკალური პოლიტიკის კორექტირებისთვის საჭიროა ცვლილება:

• ორგანიზაციის მიერ გამოყენებული აღრიცხვის მეთოდები;
• ორგანიზაციის სამუშაო პირობები;
• ჩვენი ქვეყნის ფისკალური კანონმდებლობა.

პირველ ორ შემთხვევაში, სააღრიცხვო პოლიტიკის კორექტირება საგადასახადო მიზნებისთვის გამოიყენება ახალი ფისკალური პერიოდის დასაწყისიდან. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში ცვლილებების ძალაში შესვლის პერიოდიდან. დღგ-ის პოლიტიკის კორექტირება შესაძლებელია წელიწადში ერთხელ, ცვლილებების შეტანა შესაძლებელია მისი დამტკიცების პერიოდის შემდგომი წლის დასაწყისიდან. ახალმა ორგანიზაციებმა უნდა გამოიყენონ სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის მათი გახსნის მომენტიდან. საშემოსავლო გადასახადის ჩარჩო არ არსებობს. იმისათვის, რომ დღგ-ს გაანგარიშება იყოს საჭირო, სააღრიცხვო პოლიტიკის მიღების ბოლო ვადა უნდა იყოს არაუგვიანესორგანიზაციის ბიზნეს საქმიანობის პირველი ფისკალური პერიოდის დასრულება. დღგ-ს გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი.

შემუშავებული სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის გამოიყენება მანამ, სანამ მასში კორექტირება არ მოხდება. არ არის საჭირო ყოველწლიურად განახლებული საგადასახადო პოლიტიკის შედგენა. ფისკალური აღრიცხვა იყენებს თანმიმდევრულ პრინციპს.

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის იგივეა მთელი ორგანიზაციისა და მისი სტრუქტურებისთვის. იურიდიულმა პირებმა არ უნდა წარადგინონ სააღრიცხვო ფისკალური პოლიტიკა ინსპექტორატში მისი შემუშავების შემდეგ. თუ ინსპექტორები ამოწმებენ სააღრიცხვო პოლიტიკას საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, მაშინ კომპანიამ ის საგადასახადო სამსახურს უნდა წარუდგინოს დოკუმენტის წარდგენის მოთხოვნის წარდგენიდან არაუმეტეს ხუთი დღის ვადაში. ამ ინსტრუქციის შეუსრულებლობა საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება ჩაითვალოს ფისკალური კონტროლის განხორციელების მავნე დაბრკოლებად.

შექმენით კონსოლიდირებული სააღრიცხვო დოკუმენტი

ორგანიზაციის თანამშრომლებს შეუძლიათ გამოიყენონ სპეციალური პროგრამული უზრუნველყოფა დაბეგვრის რეგულაციების შესაქმნელად, ყველა მიმდინარე ცვლილების გათვალისწინებით. მას უწოდებენ სააღრიცხვო პოლიტიკის კონსტრუქტორს საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის. პროგრამული პროდუქტი, როგორც წესი, შექმნილია მცირე სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაქმნელად, რომელიც ასახავს მასში მხოლოდ ყველაზე საჭირო ინდიკატორებს. თითოეული ინდიკატორისთვის, კონსტრუქტორი გთავაზობთ რამდენიმე აღრიცხვის მეთოდს, კომპანია ირჩევს ყველაზე შესაფერისს. საიტებზე სადაცკონსტრუქტორები საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის მაგალითებს წარმოადგენენ.

დასაწყისში აუცილებელია განისაზღვროს, რომელ ფისკალურ აღრიცხვის რეჟიმს იყენებს ორგანიზაცია:

• დაბეგვრის ზოგადი ფისკალური სისტემა (DOS);
• ზოგადი ფისკალური რეჟიმი UTII-ის გადახდასთან ერთად;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS);
• გამარტივებული ფისკალური რეჟიმი, კომბინირებული UTII-ის გადახდასთან.

ორგანიზაციის საგადასახადო რეჟიმის განსაზღვრის შემდეგ, საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის დგება სააღრიცხვო პოლიტიკის ნიმუში.

2018 ცვლილებები

მიმდინარე წლის შესწორებები უმნიშვნელოა. ისინი საგადასახადო კოდექსის ახალ დებულებებს შეეხო. ერთ-ერთი სიახლე ეხებოდა ძირითადი საშუალებების შესყიდვის ხარჯების კონტროლს. მომდევნო ოთხი წლის განმავლობაში გაფართოვდა ობიექტების სია იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებზეც დაჩქარებული ამორტიზაცია იქნება გამოყენებული არაუმეტეს სამი კოეფიციენტით. დამატებითი განაკვეთი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ აქტივებზე, რომლებიც ექსპლუატაციაში შევიდა 2018 წლის დასაწყისის შემდეგ და მხოლოდ რუსეთის მთავრობის მიერ დამტკიცებულ სიაში მითითებულ სახსრებზე. თუ ორგანიზაციას აქვს ასეთი აქტივები და ის აპირებს გამოიყენოს ახალი ინდიკატორი მათი ამორტიზაციისას, ეს უნდა იყოს მითითებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში 2018 წლის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.

მოდი უფრო დეტალურად შევხედოთ კიდევ სამ ცვლილებას წელს:

• "საგადასახადო გამოქვითვის ინვესტიციების" კონცეფციის დანერგვა.
• შესწორებები R&D ხარჯების აღრიცხვაში (კვლევა და განვითარებადიზაინის სამუშაო).
• შეტანილი დღგ-ის აღრიცხვის ცვლილებები.

საგადასახადო გამოქვითვა ინვესტიციებისთვის

მიმდინარე წლის დასაწყისიდან საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში დაინერგა ახალი კონცეფცია „საგადასახადო გამოქვითვის ინვესტიციებისთვის“. 2018 წლიდან ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეამცირონ წინასწარ გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი ახლად შემოღებული ფისკალური გამოქვითვით. ეს შეიძლება იყოს ძირითადი აქტივების შეძენის ან განახლების ღირებულება სამიდან შვიდამდე ამორტიზაციის ჯგუფებში.

მითითებული ხარჯების დაკლება შესაძლებელია 100%-ით: მოსაკრებლის რეგიონული ნაწილიდან ცხრა მეათედამდე, ფედერალურიდან მეათედამდე. რეგიონულ ბიუჯეტში გადახდილი მოსაკრებლის ნაწილის საინვესტიციო გამოქვითვის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს სხვაობას გამოქვითვის გარეშე ფისკალური მოსაკრებლის გამოთვლილ თანხასა და 5%-იანი განაკვეთით გამოთვლილ გადასახადს შორის. ანუ რეგიონულ ბიუჯეტში 5%-ის გადახდა მოუწევს. თუ გამოქვითვა აღემატება ფისკალურ მოსაკრებელს, მაშინ გამოუყენებელი ნაწილი გადაირიცხება მომავალ პერიოდებზე. ინვესტიციის გამოქვითვა გამოიყენება ფისკალურ მოსაკრებელზე დაწყებული იმ პერიოდიდან, როდესაც ძირითადი აქტივი იქნა გამოყენებული ან შეიცვალა მისი ღირებულება.

ბუღალტრული პოლიტიკის მიხედვით, 2018 წელს საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, ობიექტები, რომელთა გამო ინვესტიციებზე ფისკალური გამოქვითვა იყო გამოყენებული, არ ცვეთა ხდება. ძირითადი ობიექტების გაყიდვის შემთხვევაში, რომელთა მიმართ გამოიყენებოდა გამოქვითვა, მისი გამოყენების პერიოდის დასრულების შემდეგ, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მთელი თანხა აღიარებული იქნება შემოსავალად. თუ ძირითადი აქტივი, რომელიც იყოგამოიყენება ინვესტიციის გამოქვითვა, გაიყიდება მისი სასარგებლო ვადის დასრულებამდე, ორგანიზაციას მოუწევს გამოქვითვის გამოყენების გამო გადაუხდელი ფისკალური თანხების დაბრუნება. ამ შემთხვევაში, ძირითადი აქტივის ღირებულება შეძენისას მხედველობაში მიიღება ხარჯებში.

ინვესტიციებისთვის ფისკალური გამოქვითვის გამოყენების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ საგადასახადო დეკლარაციის შემოწმებისას ინსპექტორს უფლება აქვს მოითხოვოს დაზუსტებები და მასალები გამოქვითვის გამოყენების შესახებ. ორგანიზაციის ტრანზაქციები, რომელიც იყენებს გამოქვითვას მის დამოკიდებულ პირთან, კონტროლს დაქვემდებარებული იქნება, თუ მათზე შემოსავალი აღემატება 60 მილიონ რუბლს. ამ დროისთვის ლეგალიზებულია, რომ გამოქვითვის უფლებამოსილი გადასახადის გადამხდელები რეგიონულ დონეზე დადგინდებიან. სუბიექტებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად განსაზღვრონ ინვესტიციის გამოქვითვის პირობები. იმის გათვალისწინებით, რომ მსგავსი ცვლილებები აუმჯობესებს ორგანიზაციების მდგომარეობას, სუბიექტებს შეუძლიათ მიიღონ შესაბამისი წესები და გააგრძელონ მათი მოქმედება მიმდინარე წლის დასაწყისიდან. გამოქვითვის გამოყენების გადაწყვეტილება უნდა ჩაიწეროს საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში ფისკალური აღრიცხვის მიზნებისთვის.

R&D

შეცვლილია კვლევისა და განვითარების ხარჯების აღრიცხვის იურიდიულ წესებში:

• დამატებითი სია R&D ხარჯები.
• დაზუსტდა ერთინახევრით გაზრდილი კოეფიციენტით ფისკალური დაბეგვრისას გათვალისწინებული სამეცნიერო და კვლევითი სამუშაოების ხარჯების აღიარების პროცედურა. ამ დროისთვის, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გაითვალისწინონ ეს ხარჯები საანგარიშო ფისკალური პერიოდის სხვა ხარჯებში, რომელშიც იყო სამუშაო ან მათი ცალკეული ეტაპები.დასრულდა. თუმცა, წლის დასაწყისიდან ხარჯები წარმოადგენენ არამატერიალური ამორტიზაციადი აქტივების საწყის ფასს, ექსკლუზიურ უფლებებს სამუშაოს შედეგად მიღებულ ინტელექტუალური მუშაობის შედეგებზე. ორგანიზაციის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკაში საჭიროა შერჩეული ხარჯების აღიარების პროცედურის დაფიქსირება.

შეყვანის დღგ

2018 წლის დასაწყისში ცვლილებები განხორციელდა ორგანიზაციებთან დაკავშირებით, რომლებსაც აქვთ დღგ-ს დაქვემდებარებული ტრანზაქციები. ოპერაციების განხორციელებისას კომპანია ვალდებულია აწარმოოს დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების შეტანის ფისკალური მოსაკრებლის ცალკე აღრიცხვა. თუ დაუბეგრავი ტრანზაქციების ღირებულება ჯამურად არ აღემატება 5%-ს, ორგანიზაციას უფლება აქვს არ შეინახოს ცალკეული ჩანაწერები და გამოქვითოს ფისკალური მოსაკრებლის მთელი თანხა..

კანონში ცვლილებები აღარ მისცემს უფლებას კომპანიებს არ განასხვავონ შეტანილი დღგ-ის აღრიცხვა დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციებისთვის. დარჩება მხოლოდ მთლიანი ფისკალური მოსაკრებლის გამოქვითვის უფლება. ამრიგად, 2018 წლის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის ნიმუში ორგანიზაციის OSNO-ს მიხედვით, დღგ-ს აღრიცხვის სფეროში საჭიროებს კორექტირებას კანონმდებლობის ცვლილებების შესაბამისად.

საბუღალტრო პოლიტიკა კომპანიებისთვის OSNO-ს ქვეშ

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, კომპანიის პოლიტიკა უნდა შეიცავდეს შემდეგ პუნქტებს:

• წესები საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისთვის. დოკუმენტში საჭიროა შემოსავლებისა და ხარჯების განაწილების თანმიმდევრობის დაზუსტება. კომერციული საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციებისთვის ეს საკითხი მთავარია. არაკომერციული ორგანიზაციებისთვისპრობლემა, რომელიც მოგვარებულია საგადასახადო პოლიტიკის დაწერისას ყველა სამუშაოზე დასაბეგრი და დაუბეგრავი შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვის გამო. ეს არის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის ერთ-ერთი მთავარი პარამეტრი.
• ბუღალტერია ცალკე. არსებობს გარკვეული მიზნებისთვის დაფინანსების მიმღები ორგანიზაციებისთვის აღნიშნული ჩანაწერების შენახვის მოთხოვნა. თუ კომპანიას, რომელმაც მიიღო ეს თანხები, არ აქვს ასეთი აღრიცხვა, შემოსავალი განიხილება, როგორც დასაბეგრი მიღების დღიდან. როგორ განვახორციელოთ ცალკე აღრიცხვა შემოსავლებისა და მათ ხარჯზე გაწეული ხარჯებისთვის, კანონში არ არის განსაზღვრული, ამიტომ ფინანსურმა სპეციალისტმა უნდა განმარტოს ეს პუნქტი სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, ორგანიზაციის მაგალითის გამოყენებით. მაგალითად, თუ ორგანიზაციაში შემოსავალი და ხარჯები იყოფა ნორმატიულ და შემოსავლის მომტან საქმიანობებს შორის, მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრები ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას როგორც საგადასახადო. თუ არ არის საჭირო ინფორმაცია ბუღალტერიაში, მაშინ ორგანიზაციას უფლება აქვს შეავსოს ისინი დეტალებით. მნიშვნელოვანია ორგანიზაციის მართვის ხარჯები და არაპირდაპირი ხარჯები დაფინანსდეს დაუბეგრავი შემოსავლებისაგან, რადგან ისინი დაკავშირებულია ნორმატიულ საქმიანობასთან. თუმცა არაპირდაპირი ხარჯების ნაწილი შეიძლება გადაიხადოს კომერციული საქმიანობით. არაპირდაპირი ხარჯების დიფერენციაცია ეფუძნება მათი გადახდის რეალურ მოცულობას.
• ამორტიზაციას ექვემდებარება ქონება. ასეთი აქტივების დადგენის წესი დადგენილია კანონით. საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, ორგანიზაციის მაგალითის გამოყენებით, უნდა განისაზღვროს ამორტიზაციის მეთოდი. არსებობს წრფივი მეთოდი და არაწრფივი. არჩევანი ზებიზნეს საქმიანობა უფრო ხშირად კეთდება ამორტიზაციის გაანგარიშების წრფივი, მარტივი ხერხის სასარგებლოდ. კომპანიის მიერ არჩეული მეთოდი ვრცელდება ძირითად აქტივებზე მათი შეძენის თარიღის მიუხედავად. საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში არჩეული მეთოდის მიუხედავად, ხაზოვანი მეთოდი გამოიყენება მერვე, მეცხრე და მეათე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალ შენობებთან და აქტივებთან მიმართებაში, განურჩევლად იმ პერიოდისა, როდესაც მათ დაიწყეს ოპერირება. ეს ადვილად მოწმდება საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შემოწმებისას. ორგანიზაციაში ყველა გაანგარიშება უნდა მოხდეს სააღრიცხვო საგადასახადო პოლიტიკის შესაბამისად. ასე, მაგალითად, სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის იძლევა ამორტიზაციის გაანგარიშების საშუალებას ლეგალურზე დაბალი განაკვეთებით, თუ ეს გათვალისწინებულია დოკუმენტში. სამეწარმეო საქმიანობაში კლებადი ინდიკატორის გამოყენების გადაწყვეტილება დადგენილია პოლისიში ამორტიზაციის მეთოდის არჩევით. ცვეთის შემცირებული განაკვეთების გამოყენებით ორგანიზაციების მიერ ამორტიზებული ქონების გაყიდვისას, მათი საბოლოო ღირებულება განისაზღვრება გამოყენებული ამორტიზაციის განაკვეთის საფუძველზე.
• ამორტიზაციის პრემია, რომელიც გულისხმობს ძირითადი საშუალებების ღირებულებას, რომელიც შეიძლება გათვალისწინებული იყოს ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულების არაუმეტეს 10%-ის ოდენობით ან ძირითადი საშუალებების ცვლილების შემთხვევაში გაწეული ხარჯები. რეკონსტრუქციის, ლიკვიდაციის ან მოდერნიზაციის გამო. გამონაკლისს წარმოადგენს უსასყიდლოდ მიღებული ძირითადი საშუალებები. კერძოდ, ამორტიზაციის ბონუსი გათვალისწინებულია იმ ქონებაზე, რომელიც ექვემდებარება ცვეთას.იმავდროულად, არაკომერციული საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციების ქონება, რომელიც მიღებულია გარკვეული მიზნებისთვის შემოსავლის სახით ან შეძენილია ასეთი სახსრების ხარჯზე და გამოიყენება წესდების შესაბამისად საქმიანობის განსახორციელებლად, არ ცვდება. პრემიის გამოყენება ორგანიზაციის უფლებაა, რომლის გამოყენება უნდა დაფიქსირდეს ორგანიზაციის სააღრიცხვო დოკუმენტში ფისკალური კრებულის დაბეგვრის მიზნებისათვის. სააღრიცხვო დოკუმენტში აუცილებელია მიეთითოს პრემიის ოდენობა და მასზე მოქმედი ობიექტების ჩამონათვალი.
• მატერიალური ხარჯები. მომსახურების გასაწევად დახარჯული მასალებისა და ნედლეულის ჩამოწერის ღირებულების გაანგარიშებისას, ფისკალურ პოლიტიკაში მითითებულია ნედლეულისა და მასალების შეფასების ერთ-ერთი შერჩეული მეთოდი: მარაგის ერთეულის ღირებულებით, საშუალო ღირებულებით, ღირებულებით. პირველად შესყიდვები (FIFO). ანალოგიურად, კომპანიის ფინანსურ სპეციალისტს შეუძლია შეაფასოს ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონელი, რაც ასევე გათვალისწინებულია სააღრიცხვო პოლიტიკაში ფისკალური მოსაკრებლების გაანგარიშების მიზნით.
• პირდაპირი და არაპირდაპირი ხარჯები. თუ ორგანიზაციამ აირჩია დარიცხვის მეთოდი შემოსავლებისა და ხარჯების დასადგენად, მაშინ საანგარიშო პერიოდში გაწეული წარმოებისა და გაყიდვების ხარჯები იყოფა პირდაპირ და ირიბად. თავად ორგანიზაცია ჩამოთვლის პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალს გადასახადების გამოანგარიშების სააღრიცხვო პოლიტიკაში. გაითვალისწინეთ, რომ ხარჯების დაყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირად საჭიროა ყველა ორგანიზაციისთვის, როგორც პროდუქციის მწარმოებელი თუ გაყიდვის, ასევე სამუშაოს შესრულებისა თუ მომსახურების მიწოდებისთვის. სერვისის პროვაიდერებს შეუძლიათ მიუთითონ პირდაპირი ან არაპირდაპირი ხარჯებისაანგარიშო პერიოდში კომერციული საქმიანობის შედეგის სრულად შესამცირებლად.
• ხარჯების დაჯავშნა. თუ ორგანიზაცია ეწევა არაკომერციულ საქმიანობას, მაშინ მას შეუძლია შექმნას რეზერვი მის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებული სამომავლო ხარჯებისთვის და გათვალისწინებული იყოს გადასახადების გამოთვლის საფუძვლის დადგენისას. საჯარო ორგანიზაცია თავად წყვეტს შექმნას რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის თუ არ შექმნას და საგადასახადო პოლიტიკაში ადგენს ხარჯების ტიპებს, რომლებთან დაკავშირებითაც გამოყენებული იქნება სახსრების რეზერვი. ყველაზე გავრცელებული ხარჯებიდან შეიძლება გამოვყოთ ძირითადი საშუალებების შეკეთების ხარჯები, ასევე პერსონალის ხელფასები (დასვენების ჩათვლით, რომელთა უმეტესობა ხდება ზაფხულის პერიოდში). ცალკე, საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში აუცილებელია საეჭვო დავალიანების რეზერვის რეგისტრაცია. ის არ არის შექმნილი ორგანიზაციის ხარჯების თანაბრად ჩამოწერისთვის, არამედ ვალის ნაწილის წინასწარ ჩამოწერისთვის. ეს ვალი ჯერ კიდევ უფრო გვიან არის საეჭვოების კატეგორიიდან, დიდი ალბათობით გადავა უიმედოების კატეგორიაში. ფისკალურ პოლიტიკაში ვალების რეზერვის ფორმირებისას მიზანშეწონილია მივმართოთ არა ზოგადს არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის, არამედ სპეციალურ ნორმაზე. პრაქტიკაში, ხარჯების სარეზერვო მიზნით, მიზანშეწონილია უზრუნველყოთ ცალკე საგადასახადო რეესტრი, რომელიც ასახავს რეზერვებს სხვადასხვა სახის სამომავლო ხარჯებისთვის. ფისკალური აღრიცხვის რეგისტრების ტიპები და მათში მონაცემების ასახვის პროცედურა ფისკალური აღრიცხვის ანალიტიკური განყოფილებისთვის შეიმუშავებს თავად კომპანიას და ადგენს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკას ფისკალური გამოთვლისთვის.საკომისიო.
• დღგ. ამ ფისკალური გადასახადისთვის ორგანიზაციას გამოთვლის რამდენიმე ვარიანტი აქვს. გადასახადის გაანგარიშების ყველა მახასიათებელი კანონით არის გათვალისწინებული. დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების ცალკე აღრიცხვის საკითხს წყვეტს გადასახადის გადამხდელი.

საბუღალტრო პოლიტიკა კომპანიებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ

ორგანიზაციებს, რომლებმაც აირჩიეს ფისკალური დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის გამოკლებით“შეუძლიათ გადაიხადონ გადასახადი რეგიონული ხელისუფლების მიერ დადგენილი დიფერენცირებული განაკვეთებით. საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავალი მინუს ხარჯები“მდებარე კომპანია, მისი დაწერისას აფიქსირებს თავის გადაწყვეტილებას დოკუმენტში. იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ანგარიშობენ ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე, ხარჯების აღრიცხვა ძალზე მნიშვნელოვანია.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მდებარე ორგანიზაციამ უნდა აირჩიოს ნედლეულისა და მასალის შეფასების ერთ-ერთი მეთოდი:

• ინვენტარის ფასად;
• ღირებულებით გამოთვლილი საშუალოდ;
• პირველი შესყიდვის (FIFO) ფასი.

ორგანიზაცია განსაზღვრავს თავის არჩევანს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. როგორც წესი, არჩეულია ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდის მსგავსი მეთოდი.

საბუღალტრო პოლიტიკის მაგალითი საგადასახადო აღრიცხვისთვის

ეს არის მაგალითი კომპანიის საგადასახადო პოლიტიკისა, რომელიც იყენებს ძირითად საგადასახადო სისტემას.

საბუღალტრო პოლიტიკის დოკუმენტი	დამტკიცებული ვერსია	ფუძე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის მუხლი)
პროცედურაბუღალტერია	კომპანიაში ფისკალური მოსაკრებლების გაანგარიშებისას აღრიცხვა ორგანიზებულია ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის საფუძველზე ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში ფისკალური გადასახადის აღრიცხვისათვის საჭირო დეტალების დამატებით კანონის მოთხოვნების შესაბამისად.	313, 314
შემოსავლების (ხარჯების) აღრიცხვის პროცედურა	ფისკალური მოსაკრებლების გაანგარიშებისას აღრიცხვა მიმდინარეობს დარიცხვის პრინციპით.	271, 273
ნედლეულისა და მარაგის ჩამოწერის მეთოდი	საქონლის წარმოების ან სამუშაოს შესრულების პროცესში გამოყენებული მასალების, ნედლეულის ჩამოწერისას დანახარჯების ოდენობის გაანგარიშებისას გამოიყენება საშუალო ღირებულების შეფასების მეთოდი	254
გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების შეფასების მეთოდი, გაყიდვიდან შემოსავლების შემცირებით	საქონლის გაყიდვისას მისი შესყიდვის ღირებულებას განსაზღვრავს ორგანიზაცია ფისკალური დაბეგვრის მიზნებისათვის საშუალო ფასით	268
აღჭურვილობისა და აღჭურვილობის გაუქმება	აღრიცხვა მასალების დანახარჯების კომპლექსში, ხელსაწყოებისა და მოწყობილობების ღირებულება, როდესაც ისინი იწყებენ მუშაობას	254
ამორტიზაციის გაანგარიშების მეთოდები	წრფივი მეთოდი	259
ძირითად საშუალებებზე კაპიტალური დანახარჯების აღრიცხვის მეთოდები	საგადასახადო მიზნებისთვის კაპიტალური დანახარჯები ზრდის ძირითადი აქტივის საწყის ღირებულებას.	258
პირდაპირი ხარჯების სია, რომლებიც მიეკუთვნება საქონლის წარმოებას	პირდაპირი ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის არის მატერიალური ხარჯები, თანამშრომელთა კომპენსაციის ხარჯები, მუშაკებისთვის სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ხარჯები, წარმოების მუშაკებისთვის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები, ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია.	318
პირდაპირი ხარჯები და მათი აღრიცხვა	მომსახურების სრულად მიწოდებასთან დაკავშირებული პირდაპირი ხარჯები. ისინი მიეკუთვნება შემოსავლის შემცირებას წარმოებიდან და გაყიდვებიდან გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მიმდინარე სამუშაოს ბალანსზე მიკუთვნების გარეშე.
წარმოებაზე პირდაპირი ხარჯების განაწილების პროცედურა, რომელიც არ დასრულებულა	პირდაპირი ხარჯები იდება პროდუქციის დარჩენილ ნაწილს, რომელიც არ არის დასრულებული და წარმოებულ პროდუქტებს შორის პირდაპირი ხარჯების ერთეულებთან მიმართებაში.	319
ორგანიზაციის მიერ საქონლის შესყიდვის ოდენობის გამოთვლის პროცედურა	საქონლის შეძენის ღირებულება მოიცავს საქონლის თავდაპირველ ფასს, ასევე ტრანსპორტირების ხარჯებს.	320
პროცედურა ფისკალური მოსაკრებლის წინასწარი გადახდების ფინანსურ შედეგში ყოველთვიურად	თუ ორგანიზაცია იხდის წინასწარ გადასახადს, გადაიხადეთ ისინი კვარტლის წინასწარი გადახდის მესამედის ოდენობით.	268
დღგ-ს მისაღები განაწილების პლატფორმა	გამყიდველების მიერ წარმოდგენილი ფისკალური გადასახდელების თანხები გამოიქვითება კანონით განსაზღვრული გარკვეული პროპორციით. ამავდროულად, გაგზავნილი საქონლის ოდენობა, რომელიც წარმოადგენს დასაკლებად გადასახადის განაწილების პროპორციის საფუძველს, გაგებულია, როგორც გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი საფასურის გათვალისწინების გარეშე..	170
დღგ-ის განაწილების პროცედურა	ოპერაციების განხორციელებისას საგადასახადო გამოქვითვა სრულად ხორციელდება, თუ საქონლის შესყიდვის ჯამური დანახარჯების წილი არ აღემატება მთლიანი ხარჯების ხუთ პროცენტს.
დღგ-ს აღრიცხვის პროცედურა დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციებისთვის	დაბეგვრის და დაუბეგრავი ოპერაციების ერთდროულად განხორციელებისას კომპანია ცალ-ცალკე ინახავს დღგ-ს ყველა ტრანზაქციას. შეძენილი საქონლის ფისკალური მოსაკრებლების თანხები ცალკე აღირიცხება მე-19 ანგარიშზე ტრანზაქციის კუთვნილების ნიშნით: ფისკალური; არ დაიბეგრება; ექვემდებარება და არ დაიბეგრება ერთდროულად.	149

ცხრილი აჩვენებს ძირითად პუნქტებს, რომლებიც უნდა ჩაიწეროს სააღრიცხვო პოლიტიკის ნიმუშში 2018 წლის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.

ანგარიში IP

სააღრიცხვო პოლიტიკა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო მიზნებისთვის ყალიბდება ისევე, როგორც ორგანიზაციებისთვის.

თუ მეწარმე არის OSNO-ზე, მაშინ უნდა დარეგისტრირდეს:

• ჩაწერის პროცედურა ფისკალური გადასახდელების გამოსათვლელად.
• აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვის პროცედურა.
• დასაქმებულებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების შესაძლებლობა.
• გასაყიდად შეძენილი მასალებისა და საქონლის შეფასების მეთოდი (განხორციელება).

თუ მეწარმე მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ ფისკალური სააღრიცხვო პოლიტიკა ასახავს:

• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისა და წიგნების შენახვის მეთოდი.
• ძირითადი საშუალებების აღრიცხვის განყოფილებაში მითითებულია ძირითად საშუალებებთან დაკავშირებული ქონების შეძენის ღირებულება და მათი ორგანიზაციის ხარჯებისთვის მიკუთვნების პროცედურა.
• მასალებისა და საქონლის კონტროლი, მათი ღირებულების გაანგარიშებისა და ხარჯებში ჩამოწერის პროცედურის ასახვა, წვადი მასალების რაციონირება, დამატებულ ღირებულებაზე ფისკალური გადასახადის ასახვის პროცედურა.
• აკონტროლეთ საქონლის გაყიდვის ღირებულება, მათ შორის შენახვისა და ტექნიკური ხარჯები, ფართის დაქირავება და სარეკლამო ხარჯები და როგორ იხარჯება ისინი საგადასახადო მიზნებისთვის.
• ზარალის აღრიცხვა, აღწერილია წინა წლების ფინანსური ზარალის მიკუთვნების პროცედურა და გადასახადის უმცირესი ოდენობის გადამეტება ორგანიზაციის ფინანსური შედეგის გამოანგარიშებულზე..

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტი მტკიცდება წინა პერიოდის ბოლოს ან მიმდინარე წლის დასაწყისში საგადასახადო აღრიცხვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებით. ადმინისტრაციული დოკუმენტის მიხედვით, პოლიტიკის განხორციელებაზე კონტროლს ახორციელებს პასუხისმგებელი პირი. როგორც წესი, ეს თანამშრომელი თავად მეწარმეა.