საგადასახადო საგნები: ცნება, ტიპები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები გულისხმობს სუბიექტების სავალდებულო მონაწილეობას სხვადასხვა სტატუსებში. რა შეიძლება იყოს ისინი? რასთან დაკავშირებით შეიძლება მოიპოვოს მოქალაქემ ან ორგანიზაციამ საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილის სტატუსი?

რა იგულისხმება გადასახადის საგანში?

საგადასახადო სუბიექტები (ან სამართლებრივი ურთიერთობები ბიუჯეტის მიმართ შესაბამისი გადახდის ვალდებულებების შესრულების სფეროში) არიან ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებსაც აქვთ უფლება მონაწილეობა მიიღონ სხვადასხვა საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობაში, აქვთ გათვალისწინებული უფლებები და მოვალეობები. რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით ფედერალურ, რეგიონულ ან მუნიციპალურ დონეზე.

ადამიანი, კომპანია ან ავტორიტეტი ყველაზე ხშირად ექვემდებარება გადასახადს სამოქალაქო ურთიერთობებში შესვლის გამო. მაგალითად, ხელშეკრულების დადებისა და მის მიხედვით კომპენსაციის მიღების შემდეგ, ხელშეკრულების მხარე, როგორც წესი, ვალდებულია გამოთვალოს გადასახადები მიღებულ შემოსავალზე და გადაიხადოს ისინი რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში. გარდა ამისა, პირს ან ფირმას შეიძლება ჰქონდეს გადასახადის გარკვეული წყარო ქონებაში - მაგალითად, ქონება. ამრიგად, არ მონაწილეობენ სამოქალაქო სამართლებრივ ურთიერთობებში, ისინი მაინც არიან საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტები. ამ შემთხვევაში კანონის გარკვეული წესების მოქმედების გამო. მათი შინაარსიგანისაზღვრება სახელმწიფოს საგადასახადო პოლიტიკით.

კანონმდებლის პრიორიტეტებიდან გამომდინარე, რეგლამენტში შესაძლოა შემოღებულ იქნეს ახალი საფასური, ხოლო არსებულის გაუქმება ან კორექტირება, დადგინდეს გადასახდელების გამოთვლის გარკვეული განაკვეთები და მახასიათებლები. რაც შეეხება მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების მიერ რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში გადასახდელ გადასახადებს, დადგენილია შეღავათები და გამოქვითვები.

საგადასახადო პიროვნების ძირითადი მახასიათებლები

ექსპერტები განსაზღვრავენ საგადასახადო იურიდიული პიროვნების უამრავ ძირითად მახასიათებელს. უპირველეს ყოვლისა, ეს სტატუსი გულისხმობს, რომ პირს ან ორგანიზაციას აქვს კანონიერი უფლებები და მოვალეობები ქონებრივ და ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში, რაც შეიძლება დაკავშირებული იყოს გადასახადებისა და მოსაკრებლების გაანგარიშებასთან, გადახდასთან, აღრიცხვასთან, ანგარიშგებასთან. რუსეთის ფედერაცია.

საგადასახადო იურიდიული პიროვნება შეიძლება გულისხმობდეს პირის ან ორგანიზაციის საგადასახადო კონტროლის ობიექტის სტატუსის გამოჩენას და მათთვის საგადასახადო სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობის გარკვეული ზომების დაწესებას. როგორც წესი, იურიდიულ პირებს ამ თვალსაზრისით მეტი ვალდებულება აქვთ.

გადასახადის გადამხდელს (LE) შეუძლია დადოს სამართლებრივი ურთიერთობების ფართო სპექტრი - იყოს მოიჯარე ან მესაკუთრე, კონტრაქტორი, მომხმარებელი, მესაკუთრე, დამსაქმებელი. ინდივიდს, თავის მხრივ, ხშირ შემთხვევაში აქვს უფლებების უფრო დიდი ფარგლები. მაგრამ იმ საზღვრებში, რომელიც შეიძლება დადგინდეს კონკრეტული ხელშეკრულებით, რომელსაც ის აფორმებს, ან სტატუსით, რომელიც მას განსაზღვრავს ინდივიდუალურიკანონის დებულებები.

რუსეთის ძირითადი გადასახადები, ისევე როგორც მათი სუბიექტების სამართლებრივი სტატუსი, დადგენილია ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე. რეგიონულ და მუნიციპალურ სამართლებრივ აქტებში შეიძლება განისაზღვროს გადასახადების კონკრეტული ელემენტების მახასიათებლები - მაგალითად, მათი განაკვეთები.

სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეები გადასახადების სფეროში

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ რა სტატუსები შეიძლება წარმოადგენდნენ საგადასახადო სუბიექტებს სხვადასხვა სამართლებრივ ურთიერთობებში. შესაბამისი კომუნიკაციების მონაწილეები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შეიძლება იყვნენ:

• ფიზიკური და იურიდიული პირები გადასახადის გადამხდელის სტატუსში;
• ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები;
• სახელმწიფო და მუნიციპალური ხელისუფლება;
• არაბიუჯეტო სტრუქტურები;
• საკრედიტო და ფინანსური ინსტიტუტები.

საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების პოტენციური მონაწილეთა ეს სია, პრინციპში, შეიძლება ჩაითვალოს დახურულად. გადასახადის თითქმის ნებისმიერი საგანი, ასე თუ ისე, მიეკუთვნება ზემოთ აღნიშნულ გადამხდელთა რომელიმე კატეგორიას.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეთა ყველა ჯგუფი შეიძლება იყოს წარმოდგენილი უცხოური სუბიექტებით, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან, მაგალითად, ფლობენ რაიმე ქონებას რუსეთში.

სასარგებლო იქნებოდა გადასახადის გადამხდელთა სტატუსის თავისებურებების გათვალისწინება საერთო გადახდის ვალდებულებებთან მიმართებაში, როგორიცაა, მაგალითად, საშემოსავლო და ქონების გადასახადი.

გადასახადის გადახდის სუბიექტებიმოგებისთვის: ნიუანსი

ვინ გადარიცხავს საშემოსავლო გადასახადს ბიუჯეტში? ძირითადი გადასახადის გადამხდელი ამ შემთხვევაში არის იურიდიული პირი (იურიდიული პირი). საშემოსავლო გადასახადი 20%-ის ოდენობით უნდა გადაირიცხოს ყველა ფირმამ, რომელიც მუშაობს DOS-ის (რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებების ფორმირების ზოგადი სისტემა) ფარგლებში.

თუ კომპანია, თავის მხრივ, გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ გადაიხდის შემცირებულ გადასახადს - 6% შემოსავალზე ან 15% შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე საანგარიშო პერიოდში. ინდმეწარმეები არ იხდიან საფასურს. ისინი არიან პირადი საშემოსავლო გადასახადის სუბიექტები, იმ პირობით, რომ ისინი მუშაობენ DOS-ზე. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები, თავის მხრივ, იხდიან გადასახადს იმავე ოდენობით, როგორც იურიდიული პირი.

ვინ გადარიცხავს ბიუჯეტში ქონების გადასახადს?

ქონების გადასახადის სუბიექტს შეიძლება ჰქონდეს როგორც ფიზიკური, ასევე კომპანიის სტატუსი. თუმცა, თანხა გამოითვლება თითოეული ტიპის გადამხდელზე სხვადასხვა პრინციპით. თუ გადასახადის შესაბამისი სუბიექტი არის გადასახადის გადამხდელი ფიზიკური პირის სტატუსით, მაშინ გადახდის ვალდებულება ეკისრება მოქალაქის საკუთრებაში არსებულ უძრავ ქონებას, მისი საკადასტრო და საინვენტარო ღირებულებიდან გამომდინარე, საგადასახადო კოდექსის 32-ე თავის ნორმების შესაბამისად.. თავის მხრივ, იურიდიული პირების ქონებაზე გადასახადი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავის დებულებებით..

ორგანიზაცია, როგორც საშემოსავლო გადასახადის სუბიექტი, ზოგადად იხდის გადასახადს, რომელიც გამოითვლება ობიექტის საშუალო წლიური ღირებულების საფუძველზე. და ეს, რა თქმა უნდა, არ არის ერთადერთი განსხვავება კანონმდებლის მიდგომებში საკუთრების უფლების რეგულირების მიმართ.გადასახადი ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის. განსხვავდება როგორც გადახდის ვალდებულებების გამოთვლის, ასევე ბიუჯეტში თანხების ჩარიცხვის პროცედურის პრინციპები.

იურიდიული და ფიზიკური პირების, როგორც გადასახადის სუბიექტების ვალდებულებების თანაფარდობა

ასე რომ, იურიდიული პირები ვალდებულნი არიან დამოუკიდებლად განსაზღვრონ ქონების გადასახადის ოდენობა. მოქალაქეებისთვის შესაბამის სამუშაოებს ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. მსგავსი ნიმუში, პრინციპში, დამახასიათებელია მრავალი სხვა გადასახადისთვის. მაგალითად, ის, რომელსაც იხდის კომპანიის მიერ კომერციული მოგების მიღებისთანავე, გამოითვლება კომპანიის მიერ დამოუკიდებლად. ხოლო თუ საუბარია მოქალაქის ხელფასიდან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე, მისი ღირებულების განსაზღვრისა და ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულება დამსაქმებელს ეკისრება. ეს ნიუანსი ადასტურებს იმ ფაქტს, რომ იურიდიული პირების, როგორც გადასახადის სუბიექტების წინაშე დაკისრებული ვალდებულებების ჩამონათვალი, როგორც წესი, უფრო ფართოა, ვიდრე მოქალაქეებისთვის განსაზღვრული.

გავითვალისწინეთ საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის საგნის არსი, შეგვიძლია შევისწავლოთ მათი ობიექტის სპეციფიკაც.

რა არის საგადასახადო ობიექტი?

ასით იგულისხმება ფიზიკური ან ორგანიზაციის აქტივი, შემოსავალი ან მოგება, რომელსაც აქვს გარკვეული ღირებულება და ექვემდებარება დაბეგვრას კანონის დებულებების შესაბამისად. ქონების გადასახადის შემთხვევაში, ეს შეიძლება იყოს უძრავი ქონება. კომერციული საქმიანობის შემთხვევაში შემოსავალი პროდუქტის რეალიზაციიდან ან მომსახურების გაწევიდან. ყველაზე ხშირად მათზე გადასახადი ერიცხება პროცენტულად - იმ განაკვეთის შესაბამისად, რომელიც კანონით არის განსაზღვრული კონკრეტული ობიექტისთვის.

ობიექტი და გადასახადის საგანი მჭიდროდ დაკავშირებული ცნებებიასაკუთარ თავს. მეორე ფაქტიურად პირველის მატარებელია, რაც, თავის მხრივ, წინასწარ განსაზღვრავს სუბიექტის, როგორც სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილის სტატუსს. თუ პირის ან ორგანიზაციის საკუთრებაში დაბეგვრის ობიექტი კომერციული ოპერაციების შედეგად მის მიერ არ არის ან არ არის მიღებული, მაშინ ისინი არ გახდებიან გადახდის ვალდებულების სუბიექტები..

ობიექტი და საგანი, როგორც საგადასახადო ელემენტები

შეიძლება აღინიშნოს, რომ ობიექტთან და სუბიექტთან ერთად, გადასახადის სტრუქტურაში არის რიგი სხვა ელემენტებიც. კერძოდ: ბაზა, კურსი, გაანგარიშების პერიოდი, პროცედურა, ასევე გადახდის პირობები. ასევე, გადასახადის ელემენტად, როგორც წესი, განიხილება მისთვის დადგენილი შეღავათები. რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების გადახდის ვალდებულებების ყველა კომპონენტი განისაზღვრება სახელმწიფოს კანონმდებლობით.