საეჭვო დებიტორული დავალიანება არის ცნება, ტიპები, ჩამოწერის ზოგადი წესები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

როგორც ბიზნესის კეთების ნაწილი, კომპანიებს ხშირად უწევთ საქმე დებიტორული დავალიანების წარმოქმნასთან დაკავშირებულ ტრანზაქციებთან. დიდი რაოდენობით ნიუანსებისა და დახვეწილობის არსებობამ, ამ მცირე უბედურების ამოცნობისა და დოკუმენტებში ასახვის თავისებურებების გამო, ხშირად შეიძლება გამოიწვიოს კითხვები ბუღალტერებისა და მომხსენებლების მხრიდან. თუმცა, ეს პრობლემა დიდ სირთულეებს არ წარმოშობს, თუ დეტალურად განვიხილავთ ყველა იმ მახასიათებელს, რომელიც დაკავშირებულია ვალის აღიარებასა და ასახვასთან ბუღალტრული აღრიცხვის ფარგლებში. ეს სტატია ეძღვნება ამ ასპექტებს.

რა არის დებიტორული ანგარიშები და როდის ჩნდება?

კომპანიის საქმიანი საქმიანობისას ხშირად საჭიროა ურთიერთობა მომხმარებლებთან, რომლებიც ყიდულობენ მის პროდუქტებსა და სერვისებს, და მომწოდებლებთან, რომლებიც უზრუნველყოფენ მასალებს და კომპონენტებს საფასურით. DZ (დებიტორული ანგარიშები)ხდება ამ ურთიერთქმედების დროს შემდეგ შემთხვევებში:

• კომპანიამ გადასცა საქონელი მომხმარებელს, მაგრამ ამ საქონლის შემოსავალი ჯერ არ მიუღია. ვარაუდობენ, რომ მომხმარებელი საქონელს მოგვიანებით გადაიხდის.
• კომპანიამ გადაიხადა მასალები, მაგრამ ჯერ არ მიუღია. მიმწოდებელი, სავარაუდოდ, მიაწოდებს მასალებს მოგვიანებით.

ანუ შეგვიძლია ვთქვათ, რომ თუ კომპანიას აქვს PD, მაშინ არსებობენ ეკონომიკური სუბიექტები, რომლებსაც მას რაღაც მართებს. დებიტორული ანგარიშები არ უნდა აგვერიოს გადასახდელებთან. ის, რომ ფირმას აქვს ეს უკანასკნელი, ნიშნავს, რომ არსებობენ ეკონომიკური სუბიექტები, რომლებსაც ეს კომპანია ევალება. თუმცა, დებიტორული დავალიანება ერთი კომპანიისგან ხშირად არის სხვა გადასახდელი ანგარიშები.

დებიტორული ანგარიშების გავლენა ბიზნესზე

სადავოა დებიტორული ანგარიშების ქონა ბიზნესის კეთებაზე. ერთის მხრივ, ეს საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად გააფართოვოთ ბიზნეს შესაძლებლობები. სუბიექტებს, რომლებთანაც კომპანია ურთიერთობს, ყოველთვის არ აქვთ საკმარისი სახსრები საქონლისა და მომსახურების სრულად გადასახდელად. მაშინ DM არის ერთ-ერთი იმ რამდენიმე საშუალებადან, რომელიც შესაძლებელს ხდის ურთიერთქმედებას.

თუმცა, უნდა გვახსოვდეს, რომ დებიტორული დავალიანება არის საქონლის ღირებულება, რომელიც გაიყიდა, მაგრამ არ გადაიხადეს, ან მასალები, რომლებიც იყიდეს, მაგრამ არ მიიღეს გამოსაყენებლად. შესაბამისად, ის ყოველთვის იწვევს სახსრების მიმოქცევიდან გადატანას, მათ დროებით კვდომას. ამიტომ, თუ დებიტორული ანგარიშების მოცულობაძალიან დიდი, ეს ხელს არ უწყობს ბიზნესის განვითარებას, პირიქით, აფერხებს მის გაფართოებას. გარდა ამისა, ყოველთვის არის რისკი, რომ დავალიანება არ დაბრუნდეს, რაც აუცილებლად იწვევს ფინანსურ ზარალს და შესაძლოა კომპანიის გაკოტრებამდეც კი გამოიწვიოს. ამ მიზეზით, ვალის ტოლერანტობას ძალიან ფრთხილად უნდა მივუდგეთ, ყურადღებით აწონ-დაწონოს ყველა რისკი და შესაძლო სარგებელი.

დებიტორული ანგარიშები კომპანიის ანგარიშგებაში

მიღებული დავალიანების ოდენობა შეგიძლიათ იხილოთ კომპანიის ბალანსის ნახვით. იგი განთავსებულია ბალანსის მიმდინარე აქტივებში. ეს კატეგორია წარმოდგენილია საეჭვო ვალების რეზერვის გარეშე, ანუ დამატებითი სახსრების გარეშე, რომელიც კომპანიამ შეიძლება თეორიულად არ ამოიღოს მოვალეებისგან.

კომპანიის ვალების გაყიდვა და კომპანიის ლიკვიდურობა

ბალანსის მეორე ნაწილის ელემენტები დალაგებულია მათი ლიკვიდობის ხარისხის გაზრდის მიხედვით. ეს კონცეფცია გაგებულია, როგორც მისი უნარი გარდაიქმნას ფულად შედარებით მოკლე დროში. ბალანსის ყველაზე არალიკვიდური ნაწილი არის მარაგები, რადგან მათი გაყიდვა ყველაზე რთული ამოცანაა. DZ-ის გაყიდვა ასევე არ არის მარტივი, მაგრამ შესასრულებელი ამოცანა. ვალის წარმატებით გაყიდვის ალბათობა დამოკიდებულია მის პირობებზე: ვადა, მოვალის სანდოობა და ა.შ. ხშირია დისტანციური მართვის დაბალ ფასად გაყიდვის შემთხვევები მოთხოვნის ნაკლებობის ან მჭიდრო ვადების გამო.

საეჭვო ვალები

საეჭვო დებიტორული დავალიანება არის თანხა, რომელიც კომპანიას შეიძლება არასოდეს დაუბრუნდეს. ამისთვისსაეჭვოდ რომ იყოს აღიარებული, ის უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ პირობებს:

• ვალე წარმოიშვა საოპერაციო საქმიანობის დროს, ანუ ის, რაც კომპანიის არსებობის პირდაპირი მიზანია.
• ვალი არ ბრუნდება ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადაში. თუ მასში არ არის ტერმინი, მაშინ მისი დასადგენად აუცილებელია მიმართოთ კანონებს, დებულებებს და კანონის სხვა ოფიციალურ წყაროებს.
• არ უნდა არსებობდეს გირავნობა ან თავდებობა ვალთან მიმართებაში, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში ის შეიძლება მოითხოვოს სხვა პირს, რომელიც არის თავდები, ან მიღებული იყოს დაგირავებული ნივთის გაყიდვით.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ PD საეჭვოა, თუ იგი აკმაყოფილებს ამ სამივე პირობას. საეჭვო დებიტორული დავალიანების აღრიცხვა ხასიათდება გარკვეული მახასიათებლების არსებობით, რაც განასხვავებს მას მარტივი აღრიცხვისგან.

ასეთი პრობლემის არსებობა არ ნიშნავს იმას, რომ თანხები სამუდამოდ იკარგება. საეჭვო დებიტორული დავალიანება არის თანხა, რომლის ამოღება კვლავ რეალურია. მართალია, ეს ძალიან იშვიათად ხდება, მაგრამ თუ სწრაფად და კანონის ფარგლებში იმოქმედებთ, მაშინ ყველაფერი შეიძლება ძალიან ხელსაყრელი იყოს. საეჭვო დავალიანებაზე დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება მათი სრულად დაფარვის შემთხვევაში.

ცუდი დებიტორული ანგარიშები

საეჭვო დებიტორული ანგარიშები არ უნდა აგვერიოს უიმედო ვალებთან. ამ უკანასკნელის დაბრუნება თითქმის შეუძლებელია. იმისათვის, რომ დავალიანება ჩაითვალოს ამოუხსნელად,დაკმაყოფილებულია რომელიმე ეს პირობა:

• კომპანია იურიდიული მიზეზების გამო ვერ მიმართავს სასამართლოს მოვალისგან თანხის დასაბრუნებლად.
• მოვალე კომპანია ლიკვიდირებულია. ამ შემთხვევაში არ არსებობს ეკონომიკური სუბიექტი, რომელსაც შეუძლია დავალიანების დაბრუნება, ამიტომ მისი ამოღება ვერანაირად ვერ განხორციელდება.

ორივე ეს პირობა ექვივალენტურია და ვალის ამოუხდელად აღიარებისთვის საკმარისია ერთ-ერთი პირობის მაინც შესრულება.

საეჭვო დებიტორული ანგარიშები ბალანსზე

მოდით განვიხილოთ ამ ფენომენის ზოგიერთი აღრიცხვის მახასიათებელი. საეჭვო დებიტორული დავალიანების წილი გავლენას ახდენს მის მთლიან ღირებულებაზე. ასე რომ, თუ კომპანიამ ვერ იცნო საეჭვოობის ფაქტი, მაშინ მთლიანი დავალიანება აისახება როგორც მისაღები. თუ ყველაფერი სრულად შეესაბამება სტატიაში ადრე მითითებულ პირობებს, მაშინ ვალდებულებაზე გამოითვლება დებიტორული დავალიანების საეჭვო დავალიანების რეზერვი. ეს დებულება ამცირებს კომპანიის ბალანსის მე-2 ნაწილში ნაჩვენები მთლიან თანხას.

საეჭვო დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება რეზერვის ოდენობის ხარჯზე, თუ, რა თქმა უნდა, იგი შეიქმნა სააღრიცხვო პოლიტიკის ფარგლებში. თუ ვალდებულების ოდენობა აღემატება რეზერვის ოდენობას, მაშინ სხვაობა ჩამოიწერება კომპანიის ხარჯებში, ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას და, შესაბამისად, იზრდება წმინდა მოგების ოდენობა..

რატომ გჭირდებათ რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის?

ეს რეზერვი აუცილებელია, თუ არსებობს სერიოზული მიზეზები იმის დასაჯერებლად, რომ დავალიანება დროულად არ გადაიხდება. საეჭვო დებიტორული ანგარიშებივალი არის ფაქტორი, რომელმაც შეიძლება ზიანი მიაყენოს კომპანიის ფინანსურ კეთილდღეობას და იმისათვის, რომ შემცირდეს მისი გავლენა ბიზნესზე, არსებობს ზემოაღნიშნული რეზერვი.

მუშაობის სქემა ასეთია: პირველ რიგში, კომპანიამ სააღრიცხვო პოლიტიკაში უნდა მიუთითოს რეზერვის შექმნის ფაქტი. საეჭვო დებიტორული დავალიანების სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე ორგანიზაცია ითვლის რეზერვის ოდენობას. შემდეგ ის გამოიქვითება მოგებიდან, რითაც მცირდება გადასახადების გადახდა და იზრდება წმინდა შემოსავალი.

შექმნის თავისებურებები

როგორ შევქმნათ რეზერვი საეჭვო დებიტორულ ანგარიშებზე? მისი ღირებულება დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენ ხანს იწურება დავალიანება. ამ ვადების დადგენა სახელმწიფოს საკმაოდ გონივრული გადაწყვეტილებაა, რადგან საეჭვო დებიტორული დავალიანება არის ვალები, რომლებიც დროულად არ დაბრუნდება და, რა თქმა უნდა, ვალდებულების დაბრუნების ალბათობა, რომლის დაგვიანებაც 10-15 დღეა, დიდია. უფრო მაღალი ვიდრე ეს დრო იყო ექვსი თვე ან წელი. შესაბამისად, ვალის დაფარვის ალბათობის განსხვავებების გამო, განსხვავებაა აღიარებული რეზერვების მოცულობაშიც..

ასე რომ, თუ კონტრაგენტი არ დაფარავს ვალს ერთიდან 45 დღემდე, ეს მოთხოვნა არ შეიძლება ჩაითვალოს საეჭვოდ, ვინაიდან ეს ვადა ძალიან მოკლეა. ბიზნესის კეთება ყოველთვის არ არის პროგნოზირებადი, შესაძლოა, კონტრაგენტი არ აბრუნებს ვალს გაუთვალისწინებელი ფულადი ხარვეზის არსებობის გამო, შესაბამისად, ამ მიზეზით, ასეთი ტიპის დავალიანება არ არის აღიარებული, როგორც საეჭვო,გაზარდეთ რეზერვის ოდენობა და არ შეამციროთ გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა

თუ დავალიანების ვადა 45-დან 90 დღემდეა, მაშინ იგი აღიარებულია მთლიანი თანხის 50%-ის ოდენობით, რეზერვის ოდენობის ამ ოდენობით გაზრდით.

90 დღის განმავლობაში დებიტორული დავალიანება აღიარებულია სრულად.

ვალის ინვენტარიზაციის პროცესი და მისი მნიშვნელობა

ზემოაღნიშნული პირობების განსაზღვრა ხდება საეჭვო დებიტორული დავალიანების ინვენტარიზაციის პროცესში. ამ ტრანზაქციის შემდეგ რეზერვი რეგულირდება შემდეგნაირად:

• თუ კონტრაგენტი გადაიხდის ვალს, რომელიც ადრე საეჭვოდ ითვლებოდა, მაშინ აღდგება ვალდებულების ოდენობა, შესაბამისად, ამ ოდენობით მცირდება რეზერვის მოცულობა. გარდა ამისა, კომპანიას მოეთხოვება საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, რომლის საფუძველია მიღებული დავალიანების ოდენობა.
• თუ კონტრაგენტი არ დააბრუნებს ვალს, მაშინ მისი ღირებულება სრულად ჩამოიწერება რეზერვიდან. თუ ის ჩამოყალიბდა, მაშინ კომპანიას არ აქვს უფლება სხვა საშუალებების ხარჯზე ჩამოწეროს დავალიანება.

დებიტორული დავალიანების მართვა

რეზერვის ფორმირება ხშირად გამოიყენება, მაგრამ შორს არის დებიტორული დავალიანების მართვის ერთადერთი ინსტრუმენტი. ამ პროცესის მთავარი მიზანია ვალის დაფარვის დროის შემცირება და კონტრაგენტების არაკეთილსინდისიერების გამო დანაკარგების ალბათობის შემცირება. თუმცა, ამ მიზნის მისაღწევად სხვა გზებიც არსებობს.

ასე რომ, იმ შემთხვევაში, თუ DZუნდა გადაკეთდეს ნაღდად, შეიძლება გაიყიდოს. მართალია, ამ შემთხვევაში არის ზარალის ალბათობა.

გარდა ამისა, შესაძლებელია მომწოდებლებისა და მომხმარებლებისთვის ურთიერთქმედების შეღავათიანი პირობების მიწოდება, რომლებიც აგვარებენ ანგარიშებს კომპანიასთან დაუყოვნებლივ ან რაც შეიძლება მალე. ეს პირობები შეიძლება შეიცავდეს ფასდაკლებას, შემცირებულ საკომისიოს და ა.შ.

გარდა ამისა, ამ დროისთვის არის შესაძლებლობა მოვალეთა მთლიანობის შემოწმება სპეცსამსახურების დახმარებით, რამაც ასევე შეიძლება მნიშვნელოვნად შეამციროს ეკონომიკური ზარალის ალბათობა. არსებობს კონტრაგენტის სანდოობის სპეციალური ფაქტორები, რომლებიც შედგენილია მისი მომწოდებლების გამოკითხვის საფუძველზე.

DZ არის უნიკალური ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას აძლევს კომპანიებს განახორციელონ კომპანიათაშორისი ურთიერთქმედება, ისევე როგორც კლიენტებთან თანამშრომლობა, მაშინაც კი, თუ კონტრაქტორებს არ აქვთ საკმარისი თანხები სხვადასხვა ბიზნეს ოპერაციების განსახორციელებლად.