გადასახადის გამოთვლის პროცედურა - მახასიათებლები, მოთხოვნები და კომენტარები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთის კანონმდებლობაში გამოიყენება "გადასახადის გამოთვლის პროცედურის" და "გადასახადის გადახდის პროცედურის" ცნებები. გადასახადის გადასახადის თანხების განსაზღვრა კონკრეტული ტიპის გადასახადისთვის არის გაანგარიშება, ხოლო გადასახადის გადახდა ან გადარიცხვა ბიუჯეტში აღიარებულია გადასახადად. გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა დაბეგვრის ერთ-ერთი მთავარი ელემენტია. აუცილებელია გადასახადის ან მოსაკრებლის დადგენა. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლის პროცედურაზე პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს საგადასახადო ინსპექციას. ზოგჯერ ფიზიკური ან იურიდიული პირი თავად აკეთებს შენატანის გაანგარიშებას.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოანგარიშების პროცედურა დაევალება საგადასახადო ორგანოს, შემდეგ ინსპექცია აგზავნის შეტყობინებას თანხის მითითებით, ანაზღაურების ვადის მითითებით მოქალაქეს ან კომპანიას გადახდამდე არაუგვიანეს ოცდაათი დღისა. გაგზავნის ვადის დარღვევა იწვევს პასუხისმგებლობისაგან გათავისუფლებას მისი გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში. მოქალაქე ან საწარმო ვალდებულია გადაიხადოს ფისკალური მოსაკრებელი შეტყობინების მიწოდების დღიდან ოცდაათი დღის (თვეში) ანრეგისტრირებული წერილის მიღება. შეტყობინება ეძლევა ორგანიზაციის ხელმძღვანელს ან მოქალაქეს. მიწოდება შესაძლებელია პირადად ან რეგისტრირებული ფოსტით. მთავარია შეტყობინების მიღების ფაქტის არსებობა.

გადასახადის გამოთვლის კრიტერიუმები

გადასახადი არის შენატანი კონკრეტული სუბიექტის ბიუჯეტში, გარე ბიუჯეტის ფონდში, რომელსაც იხდიან გადამხდელები უშეცდომოდ. გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაითვალისწინოს გადასახადის გამოთვლის პროცედურის შემდეგი ელემენტები:

• გაანგარიშების საფუძველი.
• გადასახადების გამოანგარიშების პერიოდი და პროცედურა.
• საგადასახადო შეღავათები.
• საგადასახადო განაკვეთები გამოიყენება გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდისას.

საფასურის გაანგარიშების საფუძველია შემოსავალი, მოგება, საქონლის ან მომსახურების ღირებულება, საქმიანობის სახეები, ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობა, პირთა ქონება, ქონების გადაცემა, აქტებით დადგენილი პროდუქციის დამატებული ღირებულება.. ის მოდის ხარჯებისა და სარგებლის შემადგენლობიდან, რომელიც განსაზღვრავს შემოსავალს და წარმოადგენს გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტის ღირებულებას.

პერიოდი, რომლის ბოლოსაც გამოითვლება საგადასახადო ბაზა და შემდგომ გადასახადისთვის საჭირო გადასახადის თანხას ეწოდება საგადასახადო პერიოდი. ერთი ან მეტი ძირითადი თარიღი არსებობს საგადასახადო პერიოდში.

საგადასახადო განაკვეთი არის მნიშვნელობა, რომელსაც აქვს კონკრეტული ციფრული მნიშვნელობა. სუბიექტების კანონმდებლობა ამტკიცებს რეგიონულ და რესპუბლიკურ გადასახადებს. მუნიციპალური ხელისუფლების დებულებები - ადგილობრივი მოსაკრებლები და მოსაკრებლები. ყველა ფისკალური გადასახადი უნდა იყოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ფარგლებში.

შეღავათები არის შეღავათები, რომლებიც მოცემულია კატეგორიაშიგადასახადის გადამხდელებს, აყენებს მათ ხელსაყრელ ფინანსურ მდგომარეობაში ქვეყნის საგადასახადო სისტემის სხვა მონაწილეებთან შედარებით.

გადასახადები არის ფედერალური, რესპუბლიკური და ადგილობრივი. ფედერალურებში შედის, მაგალითად, დღგ და საშემოსავლო გადასახადი. ადგილობრივ გადასახადებზე - მიწის და ტრანსპორტის გადასახადი.

სავალდებულო გადახდები იურიდიული პირებისთვის

რუსეთის ფედერაციაში იურიდიული პირები, მიუხედავად მათი საკუთრების ფორმისა, არიან გადასახადის გადამხდელები. ისინი შეიძლება იყოს ზოგადი სისტემის ან სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის ქვეშ.

OSN არის ფისკალური სისტემა, რომელშიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებული ყველა გადასახადი, თუ არ არსებობს გათავისუფლება მათი გადახდისგან. ყველა ორგანიზაცია, რომელმაც არ აირჩია ნებაყოფლობით საფუძველზე განსხვავებული საგადასახადო სისტემა, იმყოფება DOS-ზე. ამ სისტემაზე მყოფი ორგანიზაციების მიერ გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა გულისხმობს გადასახადის გადახდას:

• დღგ;
• მოგება;
• საკუთრებაზე;
• მიწამდე;
• ტრანსპორტისთვის;
• პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლის შემოსავალზე.

საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა

ქვეყნის ხაზინის შევსების ძირითადი წყარო არის ორგანიზაციების მიერ გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი. ყველა კომპანია, რუსული და უცხოური, რომელიც მუშაობს რუსეთში და იღებს შემოსავალს მასში, რომლებმაც არ აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, უნდა შეესაბამებოდეს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების პროცედურას..

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი:

• გაანგარიშების საფუძველია შემოსავალი ფულადი თვალსაზრისით, რომელიც ექვემდებარება ფისკალურ დაბეგვრას.
• კალენდარული წელი ითვლისსაგადასახადო პერიოდი. ანგარიშის თარიღები არის პირველი კვარტალი, პირველი ორი და სამი კვარტალი.
• გადასახადის განაკვეთი - ოცი პროცენტი (ორი - ფედერალურ ხაზინაში, თვრამეტი - სუბიექტის ბიუჯეტში). უფრო დაბალი სავალდებულო შენატანები ლეგალიზებულია გარკვეული სახის მოგებისა და შემოსავლებისთვის.
• საგადასახადო პრივილეგიები ჩამოთვლილია შემოსავლის ერთეულებში, რომლებიც არ შედის საბაზისო და გადასახადის განაკვეთების გაანგარიშებაში. ფისკალური სისტემის კოდექსი აფიქსირებს შეღავათების გაცემას შემცირებული განაკვეთის სახით.

არსებობს კომპანიების ტიპები, რომლებსაც აქვთ მუშაობის განსაკუთრებული პროფილი და საჭიროებენ შემოსავლის შემცირებულ განაკვეთებს:

• საგანმანათლებლო და სამედიცინო დაწესებულებები. მათი შემოსავალი არ იბეგრება (განაკვეთი არის ნულოვანი პროცენტი).
• სპეციალური ეკონომიკური ზონების საწარმოები, რომლებიც შედიან ერთიან რეესტრში (კალინინგრადის რეგიონი, ყირიმის რესპუბლიკა) და არიან რეზიდენტები. შემოსავლის შენატანის მაჩვენებელი ნულია.
• სოფლის მეურნეობა და მეთევზეობა, რომელსაც დახმარება სჭირდება განაკვეთების შემცირებაში.
• საინვესტიციო პროექტების მონაწილეები ქვეყნის რეგიონებში.
• ეკონომიკური განვითარების ორგანიზაციებთან დაკავშირებული საწარმოები.
• სოციალური სერვისები, რომლებიც აუცილებელია მოსახლეობის ნორმალური არსებობისთვის.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების პროცედურა სავალდებულოა ყველა საწარმოსთვის.

ქონების გადასახადი

საწარმოთა ყველა მოძრავი და უძრავი ქონება ექვემდებარება ქონების სავალდებულო შენატანს. ფისკალური მოსაკრებლის გამოსათვლელად გათვალისწინებულია ბალანსზე არსებული მნიშვნელობები:

• მფლობელობა;
• მიიღო დროებითი ფლობა ან მართვა ნდობით;
• შეიტანა წვლილი საწარმოში ერთობლივ წილში.

გადასახადისგან თავისუფალი ნივთები:

• მიწის ნაკვეთები;
• დაკრძალული ბუნების მართვის ზონები;
• თავდაცვის საწარმოების საკუთრება;
• ქვეყნის კულტურული მემკვიდრეობის ობიექტები;
• ბირთვთან დაკავშირებული ობიექტები;
• ყინულმჭრელი;
• სასამართლო;
• კოსმოსური ინდუსტრიის ობიექტები;
• ტრანსპორტი საწარმოების ბალანსზე 2013 წლიდან დღემდე;
• ნებისმიერი ქონება შეძენილი გასაყიდად.

საკუთრებაზე ფისკალური გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა გულისხმობს, რომ გადასახადის გადამხდელები არიან საწარმოებიც და მოქალაქეებიც. ყველა პირი, ვინც ფლობს დასაბეგრი ქონებას.

კორპორატიული ქონების გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა:

• გაანგარიშების საფუძველია აქტივების საშუალო წლიური ღირებულება. ზოგიერთ ქონებასთან დაკავშირებით გადასახადი გამოითვლება მისი ღირებულების მიხედვით საკადასტრო რეგისტრაციის მიხედვით. ფისკალური გადასახადი ეკისრება უძრავი ქონების ყველა ობიექტს, მიწის ნაკვეთების და ბუნების მართვის სხვა ობიექტების გარდა. გადასახადს საწარმოში არსებულ მოძრავ ობიექტებზე, როგორც ძირითად საშუალებებზე, იხდიან მხოლოდ DOS-ზე მყოფი ორგანიზაციების მიერ.
• საგადასახადო პერიოდი ყველა შემთხვევაში უდრის კალენდარულ წელს, განურჩევლად ქონების ღირებულებისა და ტიპისა. ამ პერიოდში იურიდიულმა პირმა უნდაქონების გადასახადის ავანსების გამოთვლა და გადაცემა საანგარიშგებო პერიოდების (პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, პირველი სამი კვარტალი) შედეგების მიხედვით. ეს ავანსები ამცირებს საფასურის მთლიან ოდენობას. რეგიონულ ხელისუფლებას არ შეუძლია კანონით განსაზღვროს საანგარიშო პერიოდები. იურიდიულ პირებს, რომელთა ქონებაც განლაგებულია ისეთ სუბიექტებში, სადაც ასეთი პერიოდები იყო მიტოვებული, არ ერიცხებათ წინასწარი გადასახადები, მაგრამ ანგარიშობენ და იხდიან გადასახადს მხოლოდ კალენდარული წლის ბოლოს.
• ქვეყანის სუბიექტების ხელისუფლებას უფლება აქვს ერთპიროვნულად განსაზღვროს ქონების გადასახადის განაკვეთი. ფისკალური მოსაკრებლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ განაკვეთს (მაქსიმალური განაკვეთი არის ორი პროცენტი).
• მოგების გადასახადის შეღავათი დაწესებულია სპეციალური საქმიანობით დაკავებული კომპანიებისთვის.

იურიდიული პირების კატეგორიები, რომლებიც სარგებლობენ ქონების გადასახადის შეღავათებით:

• სისხლის სამართლის საპროცესო სისტემის საწარმოები;
• რელიგიური საწარმოები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებს დასაქმებას (მინიმუმ ოთხმოცი პროცენტი უნდა იყოს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები);
• ფარმაცევტული ორგანიზაციები, რომლებიც ეწევიან პროდუქციის წარმოებას, რომელიც მიმართულია ეპიდემიებთან და ეპიზოოტიებთან საბრძოლველად;
• ორგანიზაციები სკოლკოვოს საინვესტიციო პროექტში მონაწილეთა სტატუსით;
• კომპანიები იყენებდნენ საინვენტარო ნივთებს გემების შესაკეთებლად და მშენებლობისთვის;
• სპეციალურ ეკონომიკურ ზონებში მდებარე ორგანიზაციები (ყირიმის რესპუბლიკა, ქალაქი სევასტოპოლი, კალინინგრადის რეგიონი).

მოქალაქეთა ქონების გადასახადი

სამი წლის წინ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიშევსებულია თავით ქვეყნის მოქალაქეთა ქონებაზე გადასახადის შესახებ. ცვლილებები შეეხო ნებისმიერ მოქალაქე-მფლობელს, რომელსაც აქვს ოთახი, ბინა, აგარაკი, კოტეჯი ან მუდმივი ავტოფარეხი.

ქონების მოსაკრებელი - ადგილობრივი შენატანი ბიუჯეტში. იგი რეგულირდება როგორც კოდექსით, ასევე ადგილობრივი ხელისუფლების კანონებით. ადგილობრივი ინსპექტორები ითვლიან გადასახადის ოდენობას და უგზავნიან ყოველწლიურ ცნობას გადასახადის განსაზღვრული განაკვეთით ქონების მფლობელ მოქალაქეებს.

მოქალაქეთა ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა:

• გაანგარიშების საფუძველი არის საკუთრებაში არსებული ქონების ღირებულება.
• 2018 წელს გადახდის ფისკალური აკრეფის ვადა დაწესებულია 2018 წლის 01 დეკემბრამდე.
• გადასახადის ტარიფები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებისთვის ცალკე. კანონმდებლობაში ერთადერთი პირობაა, რომ ისინი არ აღემატებოდეს გარკვეულ ზღვრებს.

ქონება	ობიექტის საკადასტრო ღირებულება	საგადასახადო განაკვეთი
საცხოვრებელი ფართი და საცხოვრებელი საზაფხულო კოტეჯები, რომელთა ფართობი არ აღემატება ორმოცდაათ კვადრატულ მეტრს	არაუმეტეს ათი მილიონი რუბლი.	0, 1
	ათიდან ოც მილიონ რუბლამდე.	0, 15
	ოცი ორმოცდაათ მილიონ რუბლს.	0, 2
	ორმოცდაათიდან სამას მილიონ რუბლამდე.	0, 3
საპარკინგე ადგილები, ავტოფარეხები		0, 1
მშენებარე საცხოვრებელი ობიექტები		0, 3
არასაცხოვრებელი ფართი დასხვა ოთახები		2
საკუთრება ნებისმიერი მიზნისთვის	სამას მილიონ რუბლზე მეტი.	2
ობიექტები, რომლებიც არ არიან ზემოთ მოცემულ კატეგორიებში		0, 5

საგადასახადო შეღავათები გათვალისწინებულია მრავალი კატეგორიის მოქალაქეებისთვის. პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდების, ასევე ბავშვობიდან შშმ პირების, ხანდაზმულ პენსიონერთა ქონება არ ექვემდებარება ანაზღაურებას. გადასახადის გადახდაში უპირატესობა გათვალისწინებულია თითოეული ტიპის ქონების ერთ ობიექტთან მიმართებაში მოქალაქის ინდივიდუალური არჩევანით. შეღავათის მისაღებად, 1 ნოემბრამდე უნდა აცნობოთ საგადასახადო ინსპექციას იმ ქონების შესახებ, რომლის მიმართაც ფისკალური შეღავათი იქნება გამოყენებული. თუ მესაკუთრე არ გაგზავნის განცხადებას ინსპექტორატში, მაშინ გათავისუფლებას უზრუნველყოფს უძრავი ქონების ინსპექტორატი ყველაზე დიდი გადასახადით

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადი დადგენილია საგადასახადო კოდექსით, მაგრამ რეგულირდება სუბიექტების ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ. ადგილობრივმა საკანონმდებლო ორგანოებმა უნდა:

• განისაზღვროს საგადასახადო განაკვეთების ოდენობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და სხვა რეგულაციებით ნაკარნახევი ფარგლებში;
• არეგულირებს შეკვეთას და გადახდის დროს;
• დაუშვას ან არ მისცეს შეღავათები გადახდაზე;
• არ დაბეგვრათ გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეები.

მიწის გადასახადი დიდი ხანია გამოითვლება ქონების საბალანსო ღირებულებიდან გამომდინარე. ორი წლის წინ, 2016 წელს, კანონმდებლობაში ცვლილებები მოხდა. დღეს გადასახადი ირიცხება საკადასტრო რეგისტრაციის ღირებულებიდან გამომდინარე,ბაზართან ახლოს. ამან გამოიწვია ფისკალური გადასახადის ოდენობის რამდენჯერმე გაზრდა. ყველა ქონების მფლობელმა იგრძნო ცვლილება. ფაქტია, რომ საკადასტრო ღირებულებას ითვლის ქონების შეფასებაში ჩართული დამოუკიდებელი ორგანიზაციები, რაც არ გამორიცხავს მიწის ღირებულების არასანდო, არასწორ მონაცემებზე დაყრდნობით არასწორი შეფასების გაკეთების შესაძლებლობას. ზოგჯერ ობიექტის საკადასტრო ღირებულება რამდენჯერმე აღემატება ბაზარზე არსებული ობიექტის რეალურ ღირებულებას. ინფორმაცია საკადასტრო ფასის შესახებ ხელმისაწვდომია ინტერნეტში, Rosreestr-ის ვებსაიტზე (მომსახურება უძრავი ქონების ობიექტებზე მითითებით).

მიწის გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტები მოიცავს მიწას სოფლის მეურნეობისთვის, ტურიზმისა და დასვენებისთვის და სამრეწველო მიწა:

• ნაკვეთები ორგანიზაციების სასოფლო-სამეურნეო სამუშაოებისთვის;
• მებაღეობის და დაჩის არაკომერციული პარტნიორობის საკუთრებაში არსებული ნაკვეთები და ინდივიდუალური მოქალაქეები, რომლებიც შეძენილია პირადი მეურნეობისთვის;
• ობიექტები, რომლებიც უზრუნველყოფენ სამრეწველო ორგანიზაციების ფუნქციონირებას, მათ შორის საწარმოების საქმიანობისთვის აუცილებელი ობიექტების მშენებლობის ადგილები;
• ტყისა და წყლის ზონის სარეზერვო ფონდის წილები, რომლებსაც ფლობენ დაწესებულებები და კერძოდ მოქალაქეები;
• ტურისტული და სარეკრეაციო ზონების მიწები, თუ არის პანსიონატები, სანატორიუმები და დასასვენებელი ცენტრები ქვეყნის მოქალაქეებისთვის.

მიწის გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა:

• გაანგარიშების ბაზა - მიწის ნაკვეთის ღირებულება საკადასტრო რეგისტრაციის მიხედვით იმ წლის 1 იანვარს, რომელზედაც გამოითვლება გადასახადი.წვლილი.
• მიწის გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა გულისხმობს, რომ საგადასახადო პერიოდი კალენდარული წლის ტოლია.
• საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მიწის გადასახადის ორ განაკვეთს: პროცენტი და ნახევარი პროცენტი და პროცენტის სამი მეათედი.

მიწის დანიშნულება	საგადასახადო განაკვეთი
მიწა სოფლის მეურნეობისთვის. საბინაო მშენებლობის, მებაღეობისა და მებაღეობის, მეცხოველეობის, დაჩისა და შვილობილი მეურნეობისთვის განკუთვნილი ნაკვეთები. მიმოქცევაში შეზღუდული მიწები საბაჟო საჭიროებების, უსაფრთხოებისა და ქვეყნის თავდაცვის უზრუნველსაყოფად. საბინაო და ინფრასტრუქტურული მიწები.	0, 3
სხვა მიწის ნაკვეთები.	1, 5

მიწის გადასახადს, ისევე როგორც ნებისმიერ შენატანს, აქვს გადამხდელთა საკუთარი პრივილეგირებული კატეგორიები. კანონით დადგენილი შეღავათები ვრცელდება მოქალაქეთა შემდეგ ჯგუფებზე:

• გამორთულია;
• დიდი სამამულო ომის მონაწილე;
• მებრძოლები;
• პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდები;
• ბავშვობიდან ჯანმრთელობის ინვალიდი;
• რუსეთისა და საბჭოთა კავშირის გმირები;
• მოქალაქეები, რომლებმაც მონაწილეობა მიიღეს ბირთვული იარაღის ტესტირებაში;
• ატომურ ელექტროსადგურზე ავარიის შედეგების ლიკვიდატორები;
• ინვალიდი კოსმოსში მონაწილეობის, ბირთვული ტესტების შემდეგ შეძენილი დაავადების გამო.

ზემოთ ჩამოთვლილ პირებს უფლება აქვთ დაითვალონ საგადასახადო ბაზის შემცირება ათი ათასი რუბლით. შეღავათების მისაღებად, თქვენ უნდა წარუდგინოთ სია საგადასახადო ორგანოებსმოითხოვა საბუთები.

ფედერალური ხელისუფლების მიერ მიწის გადასახადისგან გათავისუფლებული ორგანიზაციების სია მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. დანარჩენი გადასახადი გამოითვლება და ნაწილდება ქვეყნის სუბიექტების ხელისუფლების მიერ.

სატრანსპორტო გადასახადი

ტრანსპორტის გადასახადი ქვეყანაში თხუთმეტ წელზე მეტი ხნის წინ შემოიღეს. ის ეკუთვნის ადგილობრივ შენატანებს. ძირითადი საფასური შემოღებული იქნა ავტომფლობელების მიერ გარემოსა და გზებზე მიყენებული ზიანის ანაზღაურების მიზნით. სატრანსპორტო გადასახადის გარდა, კომპენსაციის ფუნქციას ასრულებს საწვავის აქციები, საგზაო გადასახადი და ბუნებაზე უარყოფითი ზემოქმედების (გამონაბოლქვი აირებით, ნარჩენების დაბინძურება) სავალდებულო შენატანები, რომლებიც ეკისრება საკუთარი ბიზნესის მფლობელებს..

სატრანსპორტო გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებმაც დაარეგისტრირეს მანქანები აღჭურვილობის რეგისტრაციის ადგილზე (ქიაყელა ან პნევმატური მანქანები, საჰაერო და წყლის ტრანსპორტი).

ობიექტები, რომლებიც არ იბეგრება:

• ნავები აღჭურვილი ძრავით ან ნიჩბებით, რომელთა სიმძლავრე 5 ცხენის ძალას აღწევს;
• ასამდე ცხენის სიმძლავრის მქონე მანქანები ან სპეციალურად აღჭურვილი სხვადასხვა ჯგუფის ინვალიდებისთვის;
• მდინარის გემები პირდაპირ დაკავშირებული თევზჭერის კატეგორიასთან;
• ბიზნესმენის საკუთრებაში არსებულიგემები მგზავრებით;
• სასოფლო-სამეურნეო ტრანსპორტი;
• გემები რეგისტრირებულია საერთაშორისო რეესტრში.

ორგანიზაციებისთვის ტრანსპორტის გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა:

• საგადასახადო ბაზა არის მოძრავი აქტივის ღირებულება.
• საგადასახადო დეკლარაციები წარდგენილია არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის თებერვლის პირველი სამუშაო დღისა. თუ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტმა გამოსცა გადაწყვეტილება წინასწარი გადახდების გადახდის შესახებ, მაშინ გადახდები წინასწარ იხდის ყოველ კვარტალში წლის განმავლობაში. მათზე გამოთვლები არ იგზავნება საგადასახადო ოფისში. კალენდარული წლის ბოლოს ბიუჯეტში გადასახდელი მთლიანი ფისკალური მოსაკრებლის ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება წინასწარი თანხები.
• გადასახადის განაკვეთი რეგიონებში შეიძლება შემცირდეს ან გაიზარდოს საბაზო გადასახადის განაკვეთებამდე. რეგიონებში დადგენილი განაკვეთები არ უნდა განსხვავდებოდეს საბაზისო განაკვეთებისგან ათჯერ.
• კანონმდებლებს ქვეყნის სუბიექტებში შეუძლიათ უპირატესობა მიანიჭონ საწარმოებისთვის ტრანსპორტის გადასახადის გადახდაში. მაგალითად, თავისუფალ ეკონომიკურ ზონებში მდებარე კომპანიებისთვის გათვალისწინებულია საგადასახადო არდადეგები.

სატრანსპორტო გადასახადი მოქალაქეებისთვის

დაბეგვრას დაქვემდებარებული მანქანები:

• მანქანები;
• მოტოტრანსპორტი (მოტოციკლები);
• ავტობუსები;
• მექანიზმი ქიაყელზე, პნევმატურ დისკზე;
• ვერტმფრენები და თვითმფრინავები;
• წყლის ტექნოლოგია (საავტომობილო გემები, მცურავი გემები);
• თოვლის მანქანები;
• მოტორიანი ციგა;
• ძრავიანი ნავები, ჯეტ თხილამურები;
• არამავალი წყლისა და ჰაერის მანქანები.

ფიზიკური პირებისთვის ტრანსპორტის გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა:

• საგადასახადო ბაზა არის ღირებულებატრანსპორტი.
• საგადასახადო პერიოდი არის წელი. გადახდა ხდება საგადასახადო ორგანოებიდან გაგზავნილი შეტყობინების საფუძველზე გადახდის ოდენობის, ვადების და ობიექტის შესახებ. თუ მოქალაქეს არ მიუღია საგადასახადო ცნობა გასული წლის განმავლობაში, მაშინ იგი ვალდებულია დამოუკიდებლად აცნობოს ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს წლის მომდევნო წლის ბოლო სამუშაო დღისა, რომლისთვისაც გადასახადი უნდა გადაიხადოს.
• გადასახადის განაკვეთი დადგენილია კანონით რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის მიერ. მისი გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია ძრავის სიმძლავრე და მობილური ავტომობილის კატეგორია. განაკვეთი შეიძლება შეიცვალოს ზევით ან შემცირებით, მაგრამ არა უმეტეს ათჯერ.
• რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი დამოუკიდებლად ადგენს გადასახადისგან გათავისუფლებულ მოქალაქეთა სიას.

უმრავლეს რეგიონში მოქალაქეთა შემდეგი კატეგორიები უზრუნველყოფილია ნულოვანი განაკვეთით:

• ინვალიდი და მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანები;
• ფაშისტური გეტოების და ბანაკების ტყვეები;
• შრომის ვეტერანები;
• რუსეთის ფედერაციისა და სსრკ-ის გმირები და პირები, რომლებიც დაჯილდოვდნენ დიდების ორდენით;
• სამხედრო ბრძოლების ვეტერანები და ომის ინვალიდები;
• ინვალიდი პირები, რომლებიც მიეკუთვნებიან პირველ და მეორე ჯგუფს;
• პენსიონერები ასაკის მიხედვით;
• ადამიანები რადიაციული გამოსხივების გამო;
• მოქალაქეები, რომლებმაც მონაწილეობა მიიღეს მასობრივი განადგურების თერმობირთვული იარაღის რადიოაქტიურ ტესტებში;
• ინვალიდი ბავშვის ერთ-ერთი მშობელი;
• მშობლები მრავალშვილიანი ოჯახების.

NDFL

ყველა ფიზიკურმა პირმა უნდა გადაიხადოს გადასახადები მიღებულ შემოსავალზე. ვალდებულება გამოთვალოს და გადაიხადოს ესგადასახადები დაწესებულია დამსაქმებლებზე (იურიდიული პირები, ინდმეწარმეები, იურისტები და უცხოური კომპანიების წარმომადგენლობები ქვეყანაში), რომლებიც ხელფასს უხდიან მოქალაქეებს.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა:

• მოქალაქის დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლების გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა თავად შრომითი შემოსავალია. გადასახადის გამოსათვლელად სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებისას, ბაზა გამოითვლება თითოეული ტიპის შემოსავლისთვის ცალ-ცალკე. კაპიტალის შემოსავლის გაანგარიშების საფუძველი გამოითვლება საგადასახადო ბაზისგან განცალკევებით ყველა სხვა შემოსავლისთვის, რომელზეც ვრცელდება ცამეტი პროცენტი.
• საგადასახადო აგენტები აკავებენ და ბიუჯეტში გადარიცხავენ გადასახადის დარიცხულ თანხას უშუალოდ მოქალაქეების შემოსავლებიდან, როდესაც ისინი რეალურად გადაიხდიან. გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის (ხელფასის) გადახდის დღის მომდევნო დღისა. გამონაკლისს წარმოადგენს შვებულების ანაზღაურება და ავადმყოფობის შვებულების გადახდა, რისთვისაც გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს გადახდის თვის ბოლო დღისა.
• მოქალაქეთა საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დაბეგვრის შემოსავლიდან ცამეტი პროცენტის განაკვეთით, კალენდარული წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე, მიმდინარე წლის წინა თვეებში გადახდილი გადასახადის ოდენობის ჩარიცხვით.. სხვა განაკვეთებით, გაანგარიშება ხდება ცალ-ცალკე შემოსავლის თითოეული დარიცხული ოდენობისთვის.
• საგადასახადო ბაზა მცირდება საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობით დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენისას. ისინი არიან სტანდარტული, სოციალური (მკურნალობის გადახდა,განათლება), ქონება (საკუთრების შეძენა, იპოთეკურ სესხზე პროცენტის გადახდა), ფასიანი ქაღალდების და ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშები, პროფესიული (ხელოვნების ნაწარმოებების ავტორები და ა.შ.). საგადასახადო გამოქვითვები ვრცელდება ექსკლუზიურად იმ შემოსავალზე, რომელიც იბეგრება გადასახადის განაკვეთით ცამეტი პროცენტით, ანუ ისინი გათვალისწინებულია მხოლოდ ფიზიკურ პირებზე, რომლებიც არიან ქვეყნის რეზიდენტები.

ერთჯერადი გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი დეტალურად აღწერს ერთიანი გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურას. ერთიანი გადასახადი უდრის გადასახადის გამოსათვლელი ბაზის წილის ნამრავლს და მისი განაკვეთი, გამოითვლება და გადაიხდის გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ბიუჯეტში.

გამარტივებული სქემით ერთიანი გადასახადის გამოთვლის პროცედურა ცვლის იურიდიული პირებისთვის შემდეგი გადასახადების გადახდას:

• მოგებისთვის
• საკუთრებაზე;
• დამატებული ღირებულება.

თუ მეწარმე (კერძო ბიზნესის მფლობელი) იხდის ერთ გადასახადს სპეციალური რეჟიმით, მაშინ ის თავისუფლდება შემდეგი გადასახადებისაგან:

• გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმის თანამშრომლების შემოსავალზე;
• გადასახადი ბიზნეს საქმიანობისთვის გამოყენებულ ქონებაზე;
• დღგ.

ორგანიზაციები იხდიან ზოგადად:

• დაზღვევის შენატანები გარებიუჯეტში;
• გამოქვითვები FSS-ში დაზღვევისთვის;
• სატრანსპორტო გადასახადი;
• მიწის გადასახადი;
• კონკრეტული გადასახადები და მოსაკრებლები ნორმატიული განაკვეთებით.

პროცედურა ერთჯერადი გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის:

• ერთი გადასახადის გამოთვლის პროცედურა, როდესაცგამარტივებული საგადასახადო სისტემა დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ ნებაყოფლობით საფუძველზე დადგენილ საგადასახადო რეჟიმის ობიექტზე: შემოსავალზე ხარჯების ან შემოსავალის გამოკლებით.
• თუ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტმა არ გამოსცა კანონები, რომლებიც ცვლის ერთჯერადი გადახდის განაკვეთს, მაშინ ობიექტით "შემოსავლით" კოდით დადგენილი მაქსიმალური მნიშვნელობა არის ექვსი პროცენტი, ხოლო ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები". - თხუთმეტი პროცენტი.
• საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი მეწარმე ბიუჯეტში იხდის ავანსს ერთ გადასახადზე. ავანსი გამოითვლება მიღებული შემოსავლიდან, დარიცხვის საფუძველზე გაანგარიშებული პერიოდის დასაწყისიდან საანგარიშო წლის ბოლომდე (პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, სამი კვარტალი). ავანსი გამოითვლება წინასწარ დათვლილი გადასახადის გადახდების საფუძველზე. გადახდილი შენატანები ითვლება შემდგომი პერიოდებისთვის შემდგომი გადახდების თანხების და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას.
• გარკვეული ბიზნესისთვის ფისკალური განაკვეთი „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ობიექტისთვის შეიძლება შემცირდეს ხუთ პროცენტამდე.

რუსეთში გადასახადების გამოთვლის პროცედურას და პირობებს ფიზიკური და იურიდიული პირები საკმაოდ ხშირად არ იცავენ. ეს საფრთხეს უქმნის სტაბილური ფისკალური სისტემის არსებობას, რაც ქვეყნის ბიუჯეტის დროული და სრული შევსების საფუძველს წარმოადგენს. ამჟამად საგადასახადო სფეროში ჩნდება ქცევის ნეგატიური სტერეოტიპი გადასახადების თანხების გამოთვლისა და დროულად გადახდის პროცედურის კუთხით. თანამედროვე მსოფლიოში საგადასახადო სისტემის დესტაბილიზაციის ნიშნები შემდეგია:

• არასაკმარისიამოქალაქეების მაღალი საგადასახადო კულტურა საზოგადოებაში (ვადების დარღვევა ან გადასახადის გადაუხდელობა);
• უნდობლობა როგორც მოსახლეობის, ისე ბიზნესის საგადასახადო სისტემის მიმართ, საგადასახადო გამოთვლების სისწორეში;
• ორგანიზაციების სურვილი გადასახადებისგან თავის არიდება;
• ზრდა საფინანსო სექტორში სამართალდარღვევათა და დანაშაულთა რიცხვში (შემოსავლის დაბეგვრისგან თავის არიდება);
• მრავალი სოციოლოგიური კვლევის ინდიკატორის გაუარესება.

აუცილებელია მოსახლეობის საგადასახადო დისციპლინის ჩამოყალიბება გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურის კუთხით.