გადასახადის განაკვეთების კლასიფიკაცია. გადასახადის განაკვეთების სახეები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს გადასახადების დიდ რაოდენობას და მათ შესაბამის განაკვეთებს. კომპეტენტური სახელმწიფო პოლიტიკა მათი დამტკიცების თვალსაზრისით წინასწარ განსაზღვრავს საბიუჯეტო პოლიტიკის ეფექტურობას და მთლიანობაში ეროვნული ეკონომიკური სისტემის განვითარებას. რა არის მათი ღირებულების განსაზღვრის სპეციფიკა? რა შეიძლება იყოს საგადასახადო განაკვეთების კლასიფიკაციის საფუძველი?

რა არის გადასახადის განაკვეთი?

შევისწავლოთ ისეთი ფენომენის თავისებურებები, როგორიცაა გადასახადის განაკვეთი. ეს ტერმინი ყველაზე ხშირად გაგებულია, როგორც ბიუჯეტში შეგროვების კონკრეტული ტიპის შესაბამისი ბაზის გაზომვის ერთეულზე დარიცხვები. საგადასახადო განაკვეთების აღნიშვნა ყველაზე ხშირად ხორციელდება პროცენტების გამოყენებით. მაგალითად, რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 13%, დღგ - 18%..

ზოგიერთ შემთხვევაში, შესაბამისი მაჩვენებელი განისაზღვრება ათობითი რიცხვების სახით. პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის და დღგ-სთვის ეს იქნება 0.13 და 0.18 შესაბამისად. კანონები ასევე შეიძლება ითვალისწინებდეს 0 გადასახადის განაკვეთს (ნულოვანი) რუსი გადამხდელებისთვის. ეს შეიძლება შეინიშნოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი საწარმოებისთვის დღგ-ის ნულოვანი ღირებულების მაგალითზე. შემდეგი, ჩვენ განვიხილავთ ამ ფუნქციას უფრო დეტალურად.

ფსონების სახეები

მოდით განვიხილოთ, რა არის გადასახადის განაკვეთების ძირითადი ტიპები. მსოფლიო ეკონომიკურ მეცნიერებაში არსებობს დიდი რაოდენობით მიდგომები შესაბამისი ინდიკატორების დასადგენად.

გადასახადის განაკვეთების კლასიფიკაციის ყველაზე გავრცელებულ საფუძვლებს შორის არის გადამხდელის ტვირთის ხარისხი. ამ კრიტერიუმის ფარგლებში ინდიკატორები შეიძლება იყოს:

• ძირითადი (ეს არის ტარიფები, რომლებიც არ გულისხმობს გადამხდელის მინიჭებას რომელიმე კონკრეტულ კატეგორიაზე უპირატესობებისა და სხვა შეღავათების გამოყენების მიზნით);
• შემცირებულია (ეს არის ინდიკატორები, რომლებიც განისაზღვრება, თავის მხრივ, გადასახადის გადამხდელის შეღავათიანი ან შეღავათიანი სტატუსის გათვალისწინებით, გადასახადის ნულოვან განაკვეთამდე);
• გაზრდილია (ამ ტიპის განაკვეთი ვარაუდობს, რომ გადამხდელის აქტივობა ხასიათდება ნიშნებით, რომლებიც სახელმწიფოს ანიჭებს მისგან მეტი გადასახადის დაკისრების უფლებას).

განსახილველი ინდიკატორების კლასიფიკაციის კიდევ ერთი საფუძველია მათი დადგენის მეთოდი. ასე რომ, გადასახადის განაკვეთები შეიძლება იყოს:

• აბსოლუტური (ვუშვათ, რომ საფასურის ოდენობა განისაზღვრება დაბეგვრის თითოეული ერთეულისთვის ფიქსირებული ღირებულებით);
• ნათესავი (მათი ღირებულება პირდაპირპროპორციულია დაბეგვრის ერთეულის ღირებულებისა).

თუ ვსაუბრობთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაზე, შეგვიძლია გამოვყოთ განაკვეთების კლასიფიკაციის ისეთი საფუძველი, როგორც გადასახადის კლასიფიკაცია, როგორც ფედერალური, რეგიონული ან ადგილობრივი. ამრიგად, იურისდიქცია განსხვავებული იქნებაშესაბამისი ინდიკატორების დამტკიცება. ფედერალური გადასახადებისთვის განაკვეთებს ადგენს უმაღლესი სახელმწიფო ორგანოები, რეგიონული გადასახადებისთვის - შესაბამისი სტრუქტურები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის დონეზე, ადგილობრივისთვის - მუნიციპალური ინსტიტუტები..

მთავარი გადასახადის განაკვეთები რუსეთში

შევისწავლოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ძირითადი საგადასახადო განაკვეთები. რუსეთის ბიუჯეტში გადასახადების ყველაზე გავრცელებულ ტიპებს შორის:

• NDFL;
• კორპორატიული მოგებისთვის;
• დღგ;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლისთვის (მოგება);
• UTII;
• სატრანსპორტო გადასახადი;
• ორგანიზაციების ქონების გადასახადი;
• ქონების გადასახადი მოქალაქეებისთვის;
• მიწის გადასახადი.

მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ მათი სპეციფიკა.

NDFL

საგადასახადო განაკვეთები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ან პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რუსეთში - 13% რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებისთვის, 30% - მოქალაქეებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ ასეთი სტატუსი. კრიტერიუმი, რომლის მიხედვითაც გადამხდელები მიეკუთვნებიან პირველ კატეგორიას, არის წელიწადის დღეების ძირითადი ნაწილის რუსეთში ყოფნა. არ აქვს მნიშვნელობა რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეა თუ უცხოელი.

რუსეთში ინდივიდუალურ საშემოსავლო გადასახადს იხდიან სხვადასხვა შემოსავლიდან, რომელსაც ადამიანი იღებს: ხელფასებიდან, საკონტრაქტო სამუშაოებისა და სერვისების შესრულება, ქონების გაყიდვიდან და ა.შ. ამ საფასურის თავისებურება ის არის, რომ დადგენილია სხვადასხვა გამოქვითვები. ამისთვის - სოციალური, ქონებრივი, სტანდარტი. ანუ პირად საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელ მოქალაქეს აქვს შესაძლებლობა კანონით გათვალისწინებული საფუძვლით შეუმციროს შესაბამისი საფასური..

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, საფუძვლების მიხედვითჩვენს მიერ ზემოთ განსაზღვრული კლასიფიკაციები შეიძლება დაიყოს ძირითად და ფარდობითად. ამავდროულად, თუ გადამხდელს არ აქვს რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსი, მაშინ ის შეიძლება კლასიფიცირდეს გაზრდილად, რადგან მისი ზომა 2-ჯერ იზრდება.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

ამ გადასახადს ძირითადად დიდი ბრუნვის მქონე მსხვილი ბიზნესი იხდის. მცირე და საშუალო საწარმოები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მუშაობას ცდილობენ. ამ საფასურისთვის, 2015 წელს გადასახადის განაკვეთები არის 20% ყველა სახის საწარმოს შემოსავლისთვის. კანონმდებლობა არ განსაზღვრავს შეღავათებს იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ვალდებულნი არიან განახორციელონ შესაბამისი გადარიცხვები ბიუჯეტში, მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის.

განაკვეთების კლასიფიკაციის მიზეზების გამო, რომლებიც ზემოთ დავადგინეთ, საშემოსავლო გადასახადის ერთი ნაკრები შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ძირითადი და ფარდობითი.

დღგ

დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი, დღგ, რუსეთში არის 18%. თუმცა, ყველა არ იხდის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი ფირმებისთვის დღგ-სთვის დადგენილია 0 გადასახადის განაკვეთი. ამ გადასახადსა და პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს შორის შეიძლება გარკვეული ანალოგიის გამოტანა - კანონი ითვალისწინებს ორგანიზაციების მიერ დღგ-ის გამოანგარიშებისა და გადახდისას გამოქვითვის სხვადასხვა საფუძველს.

დღგ-ის განაკვეთები შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ფარდობითი და ძირითადი.

გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ანუ STS, საინტერესო ფენომენია. ამ ტიპის გადასახადები შექმნილია იმისთვის, რომ მნიშვნელოვნად შეამციროს საგადასახადო ტვირთისაწარმოები, განსაკუთრებით დამწყები ბიზნესისთვის. სინამდვილეში, მხოლოდ იმ ორგანიზაციებს, რომელთა ბრუნვა შედარებით მცირეა - 60 მილიონი რუბლის ფარგლებში, შეუძლიათ მისი გამოყენება. წელს. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა განსაზღვრავს 2 ტიპის განაკვეთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის: საწარმოს შემოსავლებზე გადასახადის დაკისრებისას - 6%, მოგებიდან აკრეფისას - 15%. მეწარმე თავად ირჩევს სახელმწიფოსთან ანგარიშსწორების ორი სქემიდან ერთ-ერთს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი საწარმოებისთვის, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, დადგენილია დღგ-ის 0 გადასახადის განაკვეთი. თუმცა, ფირმას შეუძლია დამოუკიდებლად შექმნას დოკუმენტები, რომელთა ძალითაც მას შეიძლება ჰქონდეს შესაბამისი საფასურის გადახდის ვალდებულება. დამატებული ღირებულების გადასახადი შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ძირითადი და შედარებითი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის დადგენილი განაკვეთები შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც შემცირებული (ისინი დაწესებულია როგორც საშემოსავლო გადასახადისთვის განსაზღვრული ალტერნატივა) და შედარებითი. მაგრამ ზოგიერთი იურისტი მაინც მიდრეკილია მათი კლასიფიკაციისთვის, როგორც ძირითადი, რადგან შესაბამისი საფასური განეკუთვნება ცალკეულ კატეგორიას.

STS და სახელმწიფო სახსრების მოსაკრებლები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

სასარგებლო იქნება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და სახელმწიფო ფონდების მოსაკრებლებს შორის - PFR და FFOMS, რომლებსაც იხდიან ინდივიდუალური მეწარმეები. ამ გადახდებს ახორციელებენ ინდივიდუალური მეწარმეები, მიუხედავად იმისა, აქვთ თუ არა მოგება. ამრიგად, გადასახადების შესაბამისი სახეობა შეიძლება სრულად კლასიფიცირდეს აბსოლუტურად, რადგან მათი ღირებულება ფიქსირებულია (განისაზღვრება ერთი წლის განმავლობაში). მაგალითად, 2015 წელს შესაბამისი თანხა დაახლოებით 22 ათასი რუბლია. საფასურის გადახდის საკანონმდებლო რეგულირების თავისებურება ქსახელმწიფო სახსრები იმით, რომ ეს გადასახადები შეიძლება სრულად აისახოს ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადების გადახდაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. ფაქტობრივად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ყალიბდება 0 გადასახადის განაკვეთი. ეს ყველაზე სასარგებლო ფუნქცია ძალიან დადებითად აფასებს რუს მეწარმეებს.

UTII

რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი ზოგიერთი კომპანია ურჩევნია იმუშაოს UTII რეჟიმით (ერთი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე). ამ ტიპის მოსაკრებლის განაკვეთი დადგენილია ფედერალური კანონით და ახლა ის 15%-ია. მაგრამ ამის გარდა, ამ გადასახადის გამოთვლის ფორმულაში გამოყენებულია ძირითადი მომგებიანობა, ფიზიკური მაჩვენებლები, ასევე კოეფიციენტები - K1 და K2. როგორია ამ საფასურის სამართლებრივი რეგულირების სპეციფიკა? ძირითადი მომგებიანობა, ფიზიკური მაჩვენებლები და პირველი კოეფიციენტი დადგენილია ფედერალურ კანონებში, მეორე - რეგიონულში. საწარმოს ფუნქციონირება UTII რეჟიმში გულისხმობს, რომ იგი იხდის ფიქსირებულ გადასახადს ბიუჯეტში, შემოსავლის მიუხედავად. ამრიგად, ამ გადასახადის განაკვეთი ეხება აბსოლუტურ და ძირითადს.

სატრანსპორტო გადასახადი

საინტერესო ტრანსპორტის გადასახადი, კატეგორიზებული, როგორც რეგიონალური. მასზე განაკვეთი შეიძლება განისაზღვროს სხვადასხვა კრიტერიუმების საფუძველზე: მანქანის ან სხვა სატრანსპორტო საშუალების წარმოების წელი, ძრავის სიმძლავრე, სიმძლავრე, კლასიფიკაცია ამა თუ იმ კატეგორიაში. თეორიულად, სხვადასხვა რეგიონის კანონმდებლობით დადგენილი ზოგიერთი შესაბამისი მაჩვენებელი შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. მაგალითად, 100 ცხენის ძალის ძრავის მქონე სამგზავრო მანქანებისთვის, ავტომობილის გადასახადის განაკვეთისაფასური შეიძლება იყოს 1-დან 25 რუბლამდე. ერთი ლ. თან. თუმცა, მოცემული მაჩვენებლები შეიძლება შემცირდეს ან გაიზარდოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლებამ არაუმეტეს 10-ჯერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში დაფიქსირებულ მაჩვენებლებთან შედარებით..

ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთი შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ფარდობითი და ძირითადი. მაგრამ კანონი ითვალისწინებს საფუძველს, რომელიც ზოგიერთ შემთხვევაში საშუალებას იძლევა ამ საფასურის გარკვეული ტიპის შესაბამისი ინდიკატორების კლასიფიკაცია მზარდად ან კლებადად.

ქონების გადასახადი ორგანიზაციებისთვის

კორპორატიული ქონების გადასახადი კლასიფიცირებულია, როგორც რეგიონალური. Რას ნიშნავს? უპირველეს ყოვლისა, ქონების გადასახადის განაკვეთი ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობის დონეზე. თუმცა, საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს მის შეზღუდვას - 2,2%. ქონების გადასახადს იხდიან: რუსული ორგანიზაციები (თუ ფლობენ ბალანსზე დაფიქსირებულ მოძრავ და უძრავ ქონებას), უცხოური კომპანიები (თუ ფლობენ უძრავ ქონებას).

თუ დავაკავშირებთ მოცემულ მოსაკრებელს და საგადასახადო განაკვეთების ტიპებს, რომლებიც განვსაზღვრეთ სტატიის დასაწყისში, მაშინ შეგვიძლია შესაბამისი ინდიკატორის კლასიფიკაცია ფარდობით და ძირითადად.

მოქალაქეთა ქონების გადასახადი

ქონების გადასახადის გადახდის აუცილებლობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით ასევე მოქალაქეებთან მიმართებაში. ეს ვალდებულება, კერძოდ, უნდა შეასრულონ ბინების, ოთახების და სახლების მფლობელებმა. უძრავი ქონების გადასახადის განაკვეთები მოქალაქეებისთვის დადგენილია მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ - საცხოვრებლის საკადასტრო ღირებულების 0, 1-0, 3%-ის ფარგლებში..

ამავდროულად, 2019 წლამდე შესაბამისი გადახდების გამოთვლის ფორმულაში გამოიყენება შემცირების კოეფიციენტები, რათა ხელი შეუწყოს მოქალაქეების ადაპტაციას ამ საგადასახადო ტვირთთან. ასევე, მოქალაქეებისთვის ქონებრივი გადასახადის ოდენობის დადგენისას გამოიყენება გამოქვითვები საცხოვრებლის ფართის კვ.მ-ით მოცემული რაოდენობის შემცირებისა და მისი საკადასტრო ღირებულების პროპორციული შემცირების სახით..

ჩვენ მიერ აღნიშნული კლასიფიკაციის მიხედვით, მოქალაქეებისთვის ქონების გადასახადის განაკვეთები შეიძლება დაიყოს ფარდობით და ძირითადად. განსახილველი გადასახადი კატეგორიზებულია, როგორც ადგილობრივი. ამ კატეგორიას განეკუთვნება მიწის გადასახადიც. მოდით შევისწავლოთ მისი სპეციფიკა.

მიწის გადასახადი

როგორც მოქალაქეებისთვის ქონების გადასახადის შემთხვევაში, აღნიშნული მოსაკრებლის განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალურ სამართლებრივ აქტებში. მათი ღირებულება არ შეიძლება აღემატებოდეს 1,5%-ს, როდესაც საქმე ეხება მიწას: გამოიყენება სოფლის მეურნეობაში, საბინაო მშენებლობაში, ასევე საზაფხულო კოტეჯებსა და მებაღეობის ნაკვეთებში. სხვა კატეგორიის მიწაზე ინდიკატორის ზღვრული ღირებულებაა 0.3%.

განხილული საფასურის განაკვეთები შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც ფარდობითი და ძირითადი. 0.3%-ის მაჩვენებელს ზოგიერთი იურისტი უფრო დაბალად მიიჩნევს.

ცვლილებები საგადასახადო კანონმდებლობაში 2015 წელს

ასე რომ, რუსეთში დამტკიცდა მოსაკრებლების მრავალფეროვნება და მათი შესაბამისი საგადასახადო განაკვეთები. 2015 წელი ხასიათდება კანონმდებლის შესამჩნევი აქტიურობით ამ მაჩვენებლების კორექტირების კუთხით - გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულებების რეგულირების ამა თუ იმ დონეზე.სახელმწიფო.

შესაძლოა, საგადასახადო კანონმდებლობის ყველაზე შესამჩნევმა კორექტირებამ იმოქმედა ქონების გადასახადებზე, რომელიც მოქალაქეებმა უნდა გადასცენ სახელმწიფოს. ზემოთ აღვნიშნეთ, რომ ამ ტიპის გადასახადი გამოითვლება საცხოვრებლის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. მაგრამ 2015 წლამდე საკომისიო განისაზღვრა ინვენტარის ღირებულებით, რომელიც ზოგადად გაცილებით დაბალია.

აღსანიშნავი ცვლილებები ახასიათებს ტრანსპორტის გადასახადსაც. ფაქტია, რომ 2015 წლიდან ძვირადღირებული მანქანების შესაბამისი საფასური (3 მილიონი რუბლიდან და მეტიდან) გამოითვლება გამრავლების ფაქტორების გამოყენებით. ამდენად, წელი, როდესაც საგადასახადო განაკვეთის მნიშვნელოვანი რეფორმა განხორციელდა, არის 2015 წელი. ძვირადღირებული მანქანების მფლობელები ტრანსპორტის გადასახადს უფრო მკაცრი კრიტერიუმებით გადაიხდიან.