საგადასახადო სისტემების ძირითადი ტიპები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

აბსოლუტურად ნებისმიერი სახელმწიფოს ხაზინას უპირობოდ სჭირდება მისი სისტემატური შევსების პროცესი, მაშინ როცა ყველამ იცის, რომ ამ ინექციების უმეტესობა ბიზნეს სუბიექტების ფისკალური ვალდებულებებით ხდება. დღეს ვისაუბრებთ კომპლექსურ საგადასახადო მექანიზმზე, რომელიც არეგულირებს ამ საქმიანობას.

დაბეგვრის არსი

სანამ დავიწყებთ საგადასახადო სისტემების ტიპების განხილვას, ჩვენ თვითონ უნდა გავიგოთ ნებისმიერი სახელმწიფოს ფისკალური საქმიანობის პირდაპირი არსი. ფაქტია, რომ ბიზნეს სუბიექტების ვალდებულებების დამძიმების პოლიტიკას საკმაოდ რთული სტრუქტურა და შთამბეჭდავი სამართლებრივი ფონი აქვს..

და ეს არც არის გასაკვირი, რადგან გადასახადები ისეთი ფინანსური ინსტრუმენტია, რომელიც საფუძვლად უდევს ნებისმიერი ქვეყნის ეკონომიკურ ურთიერთობებს, როგორც განვითარებული, ისე მისი ჩამოყალიბების გზაზე. ასე რომ, ფისკალური ტვირთი არის მატერიალური აქტივების გარკვეული წილი, რომელიც სახელმწიფოს სასარგებლოდ იხსნება მესაკუთრისგან. ის ასრულებსსავალდებულო და მარეგულირებელ ფუნქციებს და წარმოადგენს ბიუჯეტის ხაზინის შევსების განუყოფელ ნაწილს. ეს უკანასკნელი თავის მხრივ ასრულებს ეროვნული მნიშვნელობის ეკონომიკური პროცესების მარეგულირებლის ფუნქციას.

ფისკალური ტვირთის მრავალფეროვნება

ვალდებულებების დაკისრების პოლიტიკა რთული და მრავალდონიანია, ამიტომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა (გადასახადების ტიპები, რომელთა რაოდენობა დაახლოებით რამდენიმე ათეულს შეადგენს) კლასიფიცირებულია მთელი რიგი მახასიათებლების მიხედვით. ფისკალური პოლიტიკის განხორციელების დონის მიხედვით:

• ქვეყნის მასშტაბით (ფედერალური) ტვირთი: ნაწილდება რუსეთის ფედერაციაში და სავალდებულოა ნებისმიერ რეგიონში;
• რეგიონული: რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით და განსხვავდება დაბეგვრის განაკვეთებითა და პირობებით ტერიტორიული მახასიათებლების მიხედვით;
• ადგილობრივი ტვირთი: არის ადგილობრივი ხასიათის ბიუჯეტის ხაზინის შევსების ინსტრუმენტი.

ასევე, გადასახადი იყოფა მისი განხორციელების მიზნის მიხედვით და ხდება:

• აბსტრაქტი (განხორციელებული ზოგადი სამართლებრივი საფუძვლით);
• სპეციალური (დანერგილია სახელმწიფო ხაზინის შესავსებად გარკვეული, მკაფიოდ განსაზღვრული მიზნებისთვის).

საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა

თითოეულ სახელმწიფოს აქვს გამორჩეული მახასიათებლები თავის ფისკალურ პოლიტიკაში, ამიტომ საგადასახადო სისტემების ტიპები მთელ მსოფლიოში მნიშვნელოვნად განსხვავდება. ამავდროულად, არიან ქვეყნები, რომლებიც ახერხებენ ბიუჯეტის ხაზინის შევსებას ძალიან დახვეწილი, ერთი შეხედვით, გზით.ეს ყველაფერი დამოკიდებულია ბევრ დახვეწილობაზე, მათ შორის ისტორიულ გარემოებებზე.

საგადასახადო სისტემა ყველაზე ბანალური გაგებით არის სამართლებრივი აქტების ერთობლიობა, რომელიც არეგულირებს ფისკალური ტვირთის დაკისრების პროცედურას, ფარგლებსა და სტრუქტურას, ასევე შეუსრულებლობისთვის ზომებისა და ჯარიმების ჩამონათვალს. ეს ყველაფერი თავის ურთიერთქმედებაში არის უზარმაზარი მექანიზმი, რომელიც საფუძვლად უდევს ნებისმიერი სახელმწიფოს ეკონომიკურ ურთიერთობებს.

ფისკალური სისტემების ფორმირების პრინციპები

საგადასახადო სისტემების ტიპები განსხვავდება ქვეყნის შიდა პოლიტიკის თავისებურებების მიხედვით. პრინციპის კონცეფციით, ამ შემთხვევაში, ჩამოყალიბებულია ძირითადი დებულებები და იდეები, რომლებსაც შეუძლიათ მთავრობის ფისკალური საქმიანობის რეგულირება. საგადასახადო სისტემაში ისინი იყოფა ეკონომიკურ, ორგანიზაციულ და იურიდიულად.

თანასწორობა, სამართლიანობა, გამჭვირვალობა, რაიმე სახის ხელყოფის არარსებობა, მიზანშეწონილობა და რაც მთავარია, მოხერხებულობა შეიძლება მივაწეროთ პირველს. და ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო პოლიტიკა ვრცელდება ყველა გადამხდელზე თანაბრად, განურჩევლად მათი სტატუსისა და პოზიციისა საზოგადოებაში. ამასთან, ყველას კარგად ესმის, რისთვის იხდის ბიუჯეტს და რა ოდენობით ირიცხება მისგან ეს თანხები.

ორგანიზაციული პრინციპები მოიცავს სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებების შესრულების დროულობას და პერიოდულ ჩარჩოს. იურიდიული რეგულირდება მარეგულირებელიმოქმედებს.

საგადასახადო სისტემის როლი სახელმწიფოში

მიუხედავად მათი ინდივიდუალობისა, საგადასახადო სისტემების ძირითადი ტიპები ასრულებენ ერთსა და იმავე ფუნქციებს მთელ მსოფლიოში:

1. ეკონომიკური საქმიანობის ეს ელემენტი, უპირველეს ყოვლისა, არის კარგად კოორდინირებული მექანიზმი სამთავრობო ორგანიზაციებსა და ბიზნეს სუბიექტს შორის (გარკვეულ შემთხვევებში, ინდივიდს).
2. ამავდროულად, სახელმწიფოს სხვადასხვა ტიპის საგადასახადო სისტემა თანაბრად განსაზღვრავს ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებების მატარებლის როლს: ისინი ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია ბიუჯეტის ხაზინის ფორმირებაში..
3. ფისკალური მექანიზმის ეკონომიკური ფუნქციაა ქვეყნის შიდა ფინანსური ნაკადების რეგულირება, რომელიც განსაზღვრავს საზოგადოების საერთო კეთილდღეობას.
4. და საბოლოო საინვესტიციო ფუნქცია გულისხმობს სახელმწიფოს მომავალზე ზრუნვას კომპეტენტური ფისკალური პოლიტიკის განხორციელებით.

ფისკალური შეგროვების სისტემა რუსეთის ფედერაციაში

ჩვენი ქვეყნის საბიუჯეტო პოლიტიკის გაანალიზება საკმაოდ რთულია. თუ მხოლოდ იმიტომ, რომ სახელმწიფოს მოეჩვენა, რომ ორ ათწლეულზე მეტი არ იყო საკმარისი ვალდებულებების დაკისრებისა და გადახდის მკაფიო მექანიზმის ჩამოსაყალიბებლად, ამიტომ რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემების ტიპები უკვე რამდენჯერმე შეიცვალა.

დღეს შეიძლება ითქვას, რომ ჩვენი ბიუჯეტის შევსების პროცედურას აკლია ძლიერი და მკაფიო მარეგულირებელი, თუმცა ამის პოტენციალი ჯერ კიდევ არსებობს. რაც შეეხება ამ უკანასკნელს, ის კარგად შემუშავებულ მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებშია ასახული.შეღავათების ხელმისაწვდომობა და ინდივიდუალური მიდგომა გადამხდელებთან. და მათ შეუძლიათ წარმატებით იმოქმედონ, მაგრამ ეს არ ხდება სახელმწიფოში რთული ადმინისტრაციული სისტემის არსებობისა და ბიუროკრატიის გადაჭარბებული დონის გამო.

საგადასახადო სისტემა, გადასახადების ძირითადი ტიპები აშშ-ში

აშშ-ის მთავრობა მრავალი საუკუნის განმავლობაში წარმატებით იცავდა ლიბერალიზაციის პოლიტიკას, რომელიც საფუძვლად დაედო საბაზრო ურთიერთობებს შტატში. ეს კი იმას ნიშნავს, რომ ამ ქვეყანაში საგადასახადო სისტემის მექანიზმი წარმატებით არის ჩამოყალიბებული და ფუნქციონირებს ფაქტიურად, როგორც საათის მექანიზმი.

შეღავათების მაღალი დონის, ისევე როგორც ძირითადი საშუალებების გაუფასურებისადმი ლოიალური დამოკიდებულების წყალობით (რასაც შეუძლია მოგების შემცირება), საინვესტიციო პროცესები ბიუჯეტის ხაზინაში კარგად არის ჩამოყალიბებული.

ბიზნესის კეთების პროცესში ამერიკელებს ეკისრებათ ძირითადი გადასახადების ნაკრები:

• ფისკალური გადასახადი გაყიდვებზე;
• საშემოსავლო ვალდებულებები;
• სოციალური უსაფრთხოების გადასახადი;
• ადგილობრივი ბიზნესის ტვირთი (გამოიყენება თითოეულ შტატს ინდივიდუალურად).

საგადასახადო სისტემების ტიპები ევროპაში

დასავლეთ ევროპის ფისკალური პოლიტიკის მექანიზმი ხარისხობრივად განსხვავდება ზოგადად მიღებული მსოფლიო პრაქტიკისგან. ყოველ შემთხვევაში, ის ძალიან კონსერვატიულია საგადასახადო ვალდებულებების მატარებლებთან მიმართებაში.

მაგალითად, საფრანგეთში არ არის საგადასახადო არდადეგები და ყველა სახის შეღავათები, მაგრამ ამავე დროს მთავრობა ლოიალურია ბიზნეს სუბიექტების მიერ დაჩქარებული განაკვეთების გამოყენების მიმართ.ამორტიზაცია. ფისკალური ტვირთის შემცირებული მაჩვენებელი ვრცელდება იმ საწარმოებზე, რომლებიც თავიანთი საქმიანობის პროცესში მიმართავენ სამეცნიერო საქმიანობას.

მაგრამ გერმანიის საგადასახადო პოლიტიკა ხასიათდება ვალდებულებების გაზრდილი პროცენტით. ზოგჯერ საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება მიაღწიოს 50%-ს გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე. ამავდროულად, რეგულაციების შეუსრულებლობისთვის ჯარიმები უბრალოდ მაღალ დონეს აღწევს. თუმცა, ევროპული მენტალიტეტი ისეთია, რომ ეს საერთოდ არ აშინებს ადგილობრივ მეწარმეებს, ამიტომ ხაზინის შევსების მექანიზმი ბრწყინვალედ არის ჩამოყალიბებული.