ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლები: შემოსავლების ანალიზი

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

განვითარების ტერიტორიული საკითხების მოგვარება ეკუთვნის ადგილობრივი ხელისუფლების უფლებამოსილებებს. ამ ძალაუფლების დონე წყვეტს მის ტერიტორიაზე მცხოვრები მოქალაქეების ამჟამინდელ პრობლემებს, ესმის მათ აქტუალურ პრობლემებს. სამოქალაქო საზოგადოება, როგორც წესი, აფასებს მთლიანად სახელმწიფოს პოლიტიკურ წარმატებებს ან წარუმატებლობას ადგილობრივი ხელისუფლების მუშაობის შედეგებზე დაყრდნობით. რეგიონების ფინანსური ბაზის გაძლიერება ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლების ანალიზით ადგილობრივი ხელისუფლების მნიშვნელოვანი ამოცანაა.

ძირითადი ენა

მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტის მომზადება, კოორდინაცია, დამტკიცება და გამოყენება ახორციელებს ადგილობრივი აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ.

ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლები არის ფინანსური რესურსები, რომლებიც გადაეცემა ადგილობრივი ხელისუფლების მართვას ქვეყნის მოქმედი კანონმდებლობის საფუძველზე.

ადგილობრივი ბიუჯეტების ფორმირების პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში. საგადასახადო შემოსავლები არის ქვეყნის სუბიექტების ბიუჯეტების საფუძველი.

ადგილობრივი ბიუჯეტის მომზადება და ფაქტობრივი შესრულება ეფუძნება შემდეგ პრინციპებს:

• იზოლაცია.
• სახელმწიფოს ფინანსური მხარდაჭერა.
• ღიაობა ფინანსური რესურსების შედგენისა და ხარჯვისას.

რა არ არის ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები და რა არის, ქვემოთ დავწერთ.

ფინანსების წყაროები მუნიციპალური ბიუჯეტიდან

ადგილობრივი ბიუჯეტის საკუთარი საგადასახადო შემოსავლების ქვითარი მოიცავს:

• ადგილობრივი ფისკალური გადასახადები.
• გამოქვითვები გადასახადებიდან და მოსაკრებლებიდან რეგიონული და ფედერალური დონის.
• სახელმწიფო მოვალეობა.

ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების შედგენა ყალიბდება ადგილობრივ ბიუჯეტებში სტანდარტების მიხედვით გამოქვითვების ხარჯზე. ისინი გათვალისწინებულია რუსეთის საბიუჯეტო კოდექსის 61, 611, 612 მუხლებში..

არსებობს ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლების გარდა:

• სუბიექტების ადგილობრივი ბიუჯეტიდან გათვალისწინებული სახსრების მოძრაობა, სხვა სუბიექტების ბიუჯეტებიდან სხვა უსასყიდლო შემოსულობები.
• შემოსავლები მუნიციპალური ქონების იჯარით გაცემული აქტივებიდან.
• მუნიციპალური მნიშვნელობის უნიტარული საწარმოების ფინანსური შედეგის კომპონენტი.
• ნებაყოფლობითი ფულადი გადარიცხვები.
• სესხები სხვადასხვა დონის სტრუქტურებს შორის.

ადგილობრივი მოსაკრებლები, სახელმწიფო და ფედერალური საგადასახადო შემოსავლებიდონეზე, გარკვეული ფისკალური რეჟიმებით გათვალისწინებული ფისკალური მოსაკრებლებიდან, აგრეთვე ქვეყნის სუბიექტების შემოსავლების ოდენობით არასაგადასახადო გადასახდელებიდან. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საკუთარი შემოსავლები არის ჩვენი ქვეყნის სუბიექტების ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადები და არასაგადასახადო გადასახადები..

ადგილობრივი ფისკალური გადახდები

გადასახადები და მოსაკრებლები ადგილობრივ დონეზე რეგულირდება ადგილობრივი მნიშვნელობის აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად. ადგილობრივ ბიუჯეტებში საგადასახადო შემოსავლების წილი მთავარია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეთორმეტე მუხლის მეოთხე პუნქტის შესაბამისად, ადგილობრივი ფისკალური გადასახადის შემოღებისას, თვითმმართველობის საკანონმდებლო ორგანოები ადგილობრივ დონეზე განსაზღვრავენ დაბეგვრის ძირითად პუნქტებს:.

• ფსონები;
• შეკვეთა და გადახდების ვადები;
• მოხსენების ფორმები;
• ფისკალური წახალისება.

ფისკალური დაბეგვრის სხვა მნიშვნელოვანი ელემენტები დადგენილია საგადასახადო კანონმდებლობით. ადგილობრივი ფისკალური გადახდების სია ამჟამად ასეთია:

• ფისკალური გადასახადი მოქალაქეთა შემოსავლებზე.
• მიწის გადასახადი.
• რეგისტრაციის საფასური ბიზნეს მეწარმეებისთვის.
• ფისკალური მოსაკრებელი რეკლამისთვის.

ფისკალური გადასახადი ფიზიკური პირების უძრავ ქონებაზე

ჩვენი შტატის ადგილობრივი თვითმმართველობის ყველა ტერიტორიაზე შემოღებულ იქნა ქონებაზე ფისკალური გადასახადის გადახდა. ეს ეხება ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლებს. უფრო მეტიც, თითოეულ საგანში ფისკალური გადასახადის გადახდა ფიზიკურ უძრავ ქონებაზეპირებს წარადგენს სუბიექტის წარმომადგენლობითი ორგანოს მიერ მიღებული ცალკე საკანონმდებლო აქტი.

გადარიცხეთ ფისკალური გადასახადი მოქალაქეებზე, რომლებიც ფლობენ საცხოვრებელ საკუთრებას (სახლები, აგარაკები, ბინები, ოთახები და ქალაქური სახლები), ავტოფარეხები, რომლებიც ქვეყნის მოქალაქეების საკუთრებაშია. გადასახადის ზომას არეგულირებს ქვეყნის სუბიექტის ორგანოები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან გადასახადებიდან და მოსაკრებლებიდან ადგილობრივ ბიუჯეტში სახსრების მიღებაზე. ქონების გადასახადისგან ფისკალური შეღავათია გათვალისწინებული:

• რუსეთისა და საბჭოთა კავშირის გმირებს.
• მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეებს.
• პირველი და მეორე ჯგუფის ინვალიდები.
• პენსიონერებისთვის.

თუ ფისკალური შეღავათის უფლების მქონე მოქალაქე ერთდროულად ფლობს ფისკალურ დაბეგვრას დაქვემდებარებულ რამდენიმე ობიექტს, მაშინ შეღავათი ვრცელდება ერთ-ერთ მათგანზე. ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავალი მოქალაქის ქონებაზე ინკასოს მაგალითზე ყალიბდება შემდეგნაირად. მაგალითად, პენსიაზე გასულ მოქალაქეს აქვს ორი ბინა და აგარაკი, შემდეგ მას ეძლევა ფისკალური შეღავათი ორი ბინიდან ერთ-ერთზე და აგარაკზე. სხვა საცხოვრებელი ფართი იბეგრება სრულად. ფისკალური შეღავათების მიღება შეუძლებელია მხოლოდ შემდეგთან დაკავშირებით:

• კომერციული ქონება;
• დაუმთავრებელი მშენებლობა.

მიმდინარე წლის შეღავათების მისაღებად თქვენ უნდა მიწეროთ საგადასახადო სამსახურს შეღავათიანი დაბეგვრის ობიექტის შესახებ მიმდინარე წლის 1 ნოემბრამდე. მოქალაქეს აქვს კანონიერი უფლება შეცვალოს თავისი არჩევანი წელიწადში ერთხელ.

ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლები ყალიბდება გადასახადიდანმოქალაქეების საკუთრება. მოქალაქეთა ქონებაზე ფისკალური მოსაკრებლის გაანგარიშებისა და გადახდის წესები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ოცდამეორე თავში. ხელმძღვანელის დებულებები ერთიდაიგივეა ქვეყნის ყველა სუბიექტისთვის, მაგრამ ამავე დროს, რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია კანონის ფარგლებში დაადგინოს თვისებები. მუნიციპალიტეტებს შეუძლიათ დაამტკიცონ საკუთარი გადასახადის განაკვეთები. მთავარი ის არის, რომ ეს მნიშვნელობა არ სცდება ოცდამეორე თავში დადგენილ საზღვრებს. ტარიფები შეიძლება განსხვავდებოდეს მოცემული პირობების მიხედვით. გარდა ამისა, რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს გაზარდოს, მაგრამ არა შეამციროს კანონით განსაზღვრული ფისკალური გამოქვითვის ოდენობები და შემოიღოს, მაგრამ არა შემცირების, შეღავათები. ეს უფლებები ადგილობრივ თვითმმართველობის ტერიტორიებს საშუალებას აძლევს გამოიმუშაონ საგადასახადო შემოსავლების მცირე ზრდა ადგილობრივ ბიუჯეტში. ფისკალური განაკვეთებისა და გამოქვითვების ზომა შეიძლება დაზუსტდეს IFTS-ში რეგისტრაციის ადგილზე (საცხოვრებელი). ამ საკითხს ასევე აქვს უარყოფითი მხარე, მაგალითად, კრასნოდარის ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები, 2016 წელს, დიდწილად არ შესრულდა ქვეყნის ამ რეგიონში მცხოვრები მოქალაქეების ქონების გამოქვითვების გამო..

უძრავი ქონების მფლობელი მოქალაქეები იხდიან ქონების გადასახადს. გადამხდელები ასევე არიან ბაღებსა და ბოსტნეულზე მდებარე საცხოვრებელი კორპუსების მფლობელები. ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლები საკმაოდ არსებითად წარმოიქმნება ქონების შეგროვებით.

მოქალაქეთა ქონებაზე გადასახადის ოდენობას ითვლის ბიუჯეტების ფორმირებაზე პასუხისმგებელი საგადასახადო ინსპექცია ფისკალური მოსაკრებლების ხარჯზე. ისინი ყველა მოქალაქეს უგზავნიან შეტყობინებას გადასახადის გადახდის მოთხოვნით. სადაცინსპექტორებს შეუძლიათ წარმოადგინონ გადასახდელი თანხა არაუმეტეს ბოლო სამი კალენდარული წლისა წინა პერიოდისა, როდესაც გაიგზავნა შეტყობინება ფისკალური მოსაკრებლის გადახდის შესახებ. თუ ინსპექტორები შეიცავენ წინა პერიოდების შეტყობინებების გადასახადს, მოქალაქეს უფლება აქვს თანხა არ გადარიცხოს სახელმწიფო ხაზინაში. ცხოვრებაში ხშირად ხდება, რომ შეძენილი უძრავი ქონების შესახებ ინფორმაცია ინსპექტირების თანამშრომლებს დროულად არ იღებენ. მოქალაქეებს შეტყობინებები არ ეგზავნება. ფისკალური გადასახადი არ არის გადახდილი და ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლები საგრძნობლად მცირდება ამის გამო.

ამ პრობლემის მოსაგვარებლად სამი წლის წინ ქვეყნის ყველა მოქალაქისთვის ახალი ვალდებულება შემოიღეს. ახლა უძრავი ქონების მფლობელებმა თავად უნდა წარუდგინონ საგადასახადო სამსახურს მონაცემები ქონების ფისკალური კრებულით დაბეგვრის ობიექტების შესახებ. თქვენ უნდა გააკეთოთ ეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ უძრავი ქონების საკუთრების მთელი პერიოდის განმავლობაში, საგადასახადო მოხელეებმა არ გადმოგცეთ მოთხოვნა გადასახადის გადახდის შესახებ. შეტყობინების გარდა, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ საბუთები, რომლებიც დაადასტურებენ თქვენს ქონებას. ეს უნდა გაკეთდეს გასული საგადასახადო შეტანის პერიოდის მომდევნო კალენდარული წლის დასრულებამდე. გასული წლიდან მოქალაქეები, რომლებიც არ შეასრულებენ კანონით დადგენილ ვალდებულებას, ინსპექტორებისთვის დაფარულ უძრავ ქონებაზე დაჯარიმდებიან გადაუხდელი ფისკალური მოსაკრებლის ოცი პროცენტით..

ბაზა გამოითვლება თითოეული ობიექტისთვის ცალ-ცალკე. რეგიონებში, სადაც დაწესებულია ფისკალური მოსაკრებლის გაანგარიშება კადასტრის მიხედვით ღირებულების მიხედვით, საგადასახადო ბაზა არისქონების ღირებულება კადასტრის მიხედვით 1 იანვრის მდგომარეობით. საკადასტრო ღირებულების დაზუსტება შესაძლებელია ქვეყნის მრავალფუნქციურ ცენტრებში. ეს ინფორმაცია მოქალაქეებს უფასოდ მიეწოდება. ფისკალური მოსაკრებლის ოდენობის გაანგარიშებისას საკადასტრო ღირებულება მცირდება გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით.

როგორ გამოითვლება ქონებაზე ინკასო ბაზისი, რომელიც წარმოადგენს ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავალს? ვნახოთ გაანგარიშება. ის მაგალითის გამოყენებით აჩვენებს, თუ როგორ ყალიბდება ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები. უძრავი ნივთის ღირებულება, კადასტრის მიხედვით, ოთხნახევარი მილიონი რუბლია, ხოლო უძრავი ქონების მეტრის ღირებულება ოთხმოცდაათი ათასი რუბლია. მაშინ ფისკალური გამოქვითვის ოდენობა იქნება მილიონი რვაასი ათასი რუბლი, ხოლო საგადასახადო ბაზის ოდენობა იქნება ორი მილიონი შვიდასი. რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე გაზარდოს ფისკალური გამოქვითვები, რითაც დაარეგულიროს ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლების საგადასახადო წყაროები. თუ შედეგად ქონებრივი გამოქვითვის ოდენობა კადასტრის მიხედვით ქონების ღირებულებაზე მეტი აღმოჩნდება, საგადასახადო ბაზა ნული გახდება.

მიწის გადასახადი

დღეს მიწაზე (ნაკვეთებზე) გადასახადი ფისკალურ კანონმდებლობაშია დაფიქსირებული. მიწის ნაკვეთზე ფისკალურ გადასახადს იხდიან იურიდიული და ფიზიკური პირები, რომლებიც ფლობენ მიწის ნაკვეთებს:

• საკუთრება;
• გამოყენება მუდმივი (მუდმივი) საფუძველზე;
• მემკვიდრეობითი ქონება.

ფისკალური დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მუნიციპალიტეტის საზღვრებში მდებარე მიწის ნაკვეთები.ტერიტორიებზე, სადაც გადასახადის გადასახადი მოქმედებს. შემდეგი განყოფილებები არ ექვემდებარება ფისკალურ დაბეგვრას:

• ჩვენი ქვეყნის ხალხების კულტურის ობიექტების ქვეშ;
• მონაცემები ჩვენი სახელმწიფოს თავდაცვის, უსაფრთხოებისა და საბაჟო სტრუქტურების განსაკუთრებული საჭიროებების შესახებ;
• ჩვენი ქვეყნის ტყისა და წყლის რესურსების ფიქსირებულ საზღვრებში.

გათავისუფლებულია ფისკალური გადასახადისგან:

• ქვეყანის იუსტიციის სამინისტროს კრიმინალური, აღმასრულებელი სტრუქტურის საწარმოები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც ჩართული არიან საჯარო მაგისტრალებზე სახელმწიფო დონეზე;
• ადამიანთა ასოციაციები რელიგიური შეხედულებების მიხედვით;
• ორგანიზაციები შშმ პირთათვის ჩვენს ქვეყანაში;
• ჩვენი სახელმწიფოს ხალხური რეწვის ორგანიზაცია;
• მოქალაქეები კლასიფიცირდება როგორც მკვიდრი შტატის გარკვეული რაიონებისთვის.

ფისკალური დაბეგვრის საფუძველი განისაზღვრება მიწის კადასტრის ღირებულებად სახელმწიფოს კანონმდებლობის შესაბამისად. ფისკალური დაბეგვრის საფუძველი მცირდება დაუბეგრავი ოდენობით ათი ათასი რუბლით თითო მოსაკრებლის გადამხდელზე ერთი ტერიტორიის ტერიტორიაზე ადგილობრივ ხელისუფლებასთან:

• სსრკ და რუსეთის გმირებს;
• დიდების ორდენის მატარებლები;
• შშმ პირები თავიანთ პროფესიულ საქმიანობაში;
• მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდები და ვეტერანები.

ფისკალური მოსაკრებლების განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალიტეტების აღმასრულებელი ორგანოების ადმინისტრაციული დოკუმენტებით და არ შეიძლება აღემატებოდეს მათში მითითებულ მაჩვენებლებს:

• სამი მეათედიპროცენტი მიწის ნაკვეთების მიმართ, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც სასოფლო-სამეურნეო ტერიტორიები ან ნაკვეთები, როგორც ეროვნული ეკონომიკის გამოყენების ზონების ნაწილი დასახლებებში და გამოიყენება კულტურების წარმოებისთვის; დაკავებულია კომუნალური კომპლექსის საცხოვრებელი კორპუსებითა და საინჟინრო ინფრასტრუქტურის ობიექტებით; გათვალისწინებულია მოქალაქეების შვილობილი მეურნეობისთვის, მებაღეობის, მებაღეობის ან მეცხოველეობისთვის;
• ერთი და ნახევარი პროცენტი სხვა მიწისთვის.

მეწარმის რეგისტრაციის საფასური

გადამხდელები არიან მოქალაქეები, რომლებსაც სურთ ჩვენი ქვეყნის კანონმდებლობით აკრძალული კერძო ბიზნესით დაკავება, იურიდიული პირის შექმნის გარეშე, მათი ოფიციალური რეგისტრაციისთვის, როგორც ბიზნესის მფლობელები. ეს გადახდები შედის ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავალში გადასახადებიდან და მოსაკრებლებიდან.

ქვეყანის სუბიექტების რეგიონალური ხელისუფლების კომპლექტი:

• მაქსიმალური გადასახადის განაკვეთი;
• გადამხდელთა სია, რომლებსაც აქვთ ფისკალური შეღავათები შეგროვებისას.

გადასახადი ადგილობრივ ბიუჯეტებზეც ვრცელდება. ამასთან, მისი განაკვეთის მაქსიმალური ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს კანონით დადგენილ მინიმალურ ხელფასს. ზოგიერთი გადამხდელისთვის დადგენილ განაკვეთში მოსაკრებლის ოდენობას განსაზღვრავს სუბიექტის შესაბამისი ადმინისტრაცია მოქალაქის მეწარმედ რეგისტრაციის შესახებ განცხადების განხილვისას. მოსაკრებლის ოდენობა, რომელიც, საბიუჯეტო კოდექსის მიხედვით, შედის ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლებში, ჩაირიცხება შესაბამისბიუჯეტი იმ ადგილას, სადაც მეწარმე რეგისტრირებულია.

კომერციული საქმიანობის მსურველი მოქალაქის ოფიციალურ რეგისტრაციას ახორციელებს სუბიექტის შესაბამისი ადმინისტრაცია ამ პირის მუდმივი რეგისტრაციის ადგილზე. რეგისტრაციისთვის მომავალი მეწარმე წარადგენს განცხადებას შესაბამისი ნიმუშით. რეგისტრაცია უნდა განხორციელდეს მოქალაქის მიერ დოკუმენტის წარდგენის დღიდან არაუგვიანეს თხუთმეტი დღისა. მოქალაქეს ეძლევა ბიზნესის მესაკუთრედ რეგისტრაციის მოწმობა განცხადებაში ჩაწერილი პერიოდის განმავლობაში, მას შემდეგ რაც წარადგენს საგადახდო დავალებას თანხის საინკასო გადარიცხვის შესახებ. გადახდილი რეგისტრაციის საფასური უკან არ ბრუნდება. ეს ეხება ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლებს. მოქალაქეს არ შეუძლია დარეგისტრირება, თუ მას სურს კანონით გაუთვალისწინებელი საქმიანობით.

რეკლამის გადასახადი

საგადასახადო შემოსავალი სარეკლამო საქმიანობიდან მნიშვნელოვან წვლილს შეიტანს ადგილობრივ გადასახადებს შორის ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებში. ასეთი შეყვანის მონაცემებით გამოდის, რომ ამ სფეროში ფისკალური დაბეგვრის შეზღუდვის შემთხვევაში, ქვეყნის სუბიექტების ხაზინას თანხების მნიშვნელოვანი ოდენობა გადიოდა. ეს გადასახადი ადგილობრივი ბიუჯეტების შემოსავლებში მნიშვნელოვან წილს შეადგენს. ბიუჯეტის დაახლოებით მეათედი. შეუძლებელია დავივიწყოთ, რომ ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლები ადგილობრივი გადასახადებია. ყოველივე ამის შემდეგ, ამის დავიწყება ნიშნავს საჯარო სექტორის თანამშრომლებს, პენსიონერებს გადასახადების შემცირებას.

ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც კომპანიები იძულებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი რეკლამაში ჩართულადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლების შემადგენლობა, მაგრამ არა როგორც პირდაპირი ფისკალური გადასახადი საქონლისა და მომსახურების პოპულარიზაციისთვის, არამედ როგორც სხვა მოსაკრებელი (მაგალითად, მოგებისთვის) ჩვენი ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად ან კომპანიის მიერ. სარეკლამო საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება სხვა ქვეყნების კანონებს. გადასახადის განაკვეთი ხუთი პროცენტია. ეს უზრუნველყოფს რეგულარულ, თანმიმდევრულ შემოსავალს ადგილობრივი ბიუჯეტისთვის.

რამდენიმე გზა არსებობს სარეკლამო გადასახადის გამოსათვლელად. ერთი მათგანის არჩევანი დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვინ ახორციელებს სარეკლამო სამუშაოს:

• თუ სპეციალიზებული კომპანია იღებს ვალდებულებას განახორციელოს საწარმოს სარეკლამო კამპანია, მაშინ ფისკალური მოსაკრებელი გამოიქვითება ამ კამპანიის ხარჯებიდან. ადგილობრივი გადასახადი გადაირიცხება ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებში.
• თუ კომპანია დამოუკიდებლად ახორციელებს პროდუქტის ან სერვისის პოპულარიზაციის ხარჯებს, მაშინ ამ შემთხვევაში მასალების, აღჭურვილობისა და ხელსაწყოების ცვეთა, პროცესში ჩართული მუშაკების ხელფასები, ისევე როგორც ყველა ირიბი. ხარჯები შეჯამებულია და ინფორმაცია გადაეცემა საგადასახადო ოფისს დახარჯული მთლიანი ხარჯების დაახლოებით ხუთი პროცენტი.

ფისკალური გადასახადების გადახდა რეკლამისთვის ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებში ხდება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. უნდა გვახსოვდეს, რომ ეს უნდა იყოს არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კალენდარული თვის მეოცე დღე.

დოკუმენტი სარეკლამო გადასახადის შესახებ, რომელიც წარმოადგენს ბიუჯეტის შემოსავლების ადგილობრივი გადასახადების ერთ-ერთ სახეობას, შედგენილია და ამტკიცებს თითოეული სუბიექტის მიერ დამოუკიდებლად, თუმცა, არსებობს ორი ძირითადი ფედერალური საკანონმდებლო დოკუმენტი.მას, რომელსაც სუბიექტის კანონი არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს: რუსეთის ფედერაციის კანონი „რეკლამის შესახებ“და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ჩვენს ქვეყანაში რეკლამისთვის გადასახადების გადახდისგან გათავისუფლებული არაერთი ორგანიზაციაა. ეს მოიცავს პოლიტიკურ კამპანიაში ჩართულ ორგანიზაციებს, ინდივიდებს, რომლებიც სთავაზობენ მოსახლეობას თავიანთ არაკომერციულ მომსახურებას, სარეაბილიტაციო ცენტრებსა და სოციალური ადაპტაციის პუნქტებს, საქველმოქმედო ორგანიზაციებს. სოციალური რეკლამა გათავისუფლებულია ადგილობრივი გადასახადებისგან ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებში.

არის კამპანიის დროს დასაბეგრი საგნების მკაფიო სია, ასევე დაუბეგრავი ხარჯების ჩამონათვალი. რეკლამაში საფასური ექვემდებარება:

• სარეკლამო მასალების წარმოებისთვის საჭირო სერვისების შეძენა;
• შეიძენთ მასალებს მზა სამუშაოს დამზადებისთვის.

მასალები, რომლებსაც აქვთ სარეკლამო დანიშნულება: სტიკერები მანქანებზე, პლაკატები, საინფორმაციო დაფები და ბანერები, ქაღალდის პლაკატები, სხვა მასალები, რომლებიც გვაწვდიან ინფორმაციას პროდუქტის ან მომსახურების შესახებ. ნებისმიერი საჯარო პირის ან ორგანიზაციის მიერ მომსახურების გაშუქებაზე დახარჯული თანხები ექვემდებარება ფისკალურ გადასახადს.

არსებობს სარეკლამო ხარჯები, რომლებიც არ დაიბეგრება:

• კამპანიის საფასური;
• სარეკლამო ნიშანი კომპანიის სახელით, მისი საკონტაქტო მონაცემებით;
• ფული დაიხარჯა მომავალი კამპანიის შესახებ პოტენციური კლიენტების გაფრთხილებისთვის.

ნებისმიერმა კამპანიამ, რომელიც რეკლამირებს თავის საქმიანობას, უნდა იცოდეს, რა ობიექტებად ითვლება გარე რეკლამა, რაექვემდებარება და რა არ ექვემდებარება დაბეგვრას მომსახურების ან საქონლის პოპულარიზაციისას. ნებისმიერი ინფორმაციის გავრცელება თქვენი საწარმოს შესახებ, რომელიც ეწევა კომერციულ საქმიანობას, თქვენი კლიენტების სიის გაფართოების მიზნით, განიხილება გარე რეკლამა. ჩვენ ჩამოვთვლით ძირითად პუნქტებს, რომლებსაც მონაცემები უნდა აკმაყოფილებდეს იმისათვის, რომ კომპანიამ მოითხოვოს საფასურის გადახდა:

• აუდიტორიის დაჭერა. ყველა ობიექტი, სადაც მოქალაქის მზერა უნებურად ჩერდება, რეკლამად ითვლება.
• ინტერესის შექმნა სამიზნე აუდიტორიაში.
• კომპანიის პოპულარიზაცია ბაზარზე.

თუ ობიექტები შეესაბამება ზემოთ ჩამოთვლილთაგან ერთ-ერთ პუნქტს მაინც და კომპანია ეწევა კომერციულ საქმიანობას, მაშინ იგი ვალდებულია გადაიხადოს სარეკლამო გადასახადი ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების ფორმირებისთვის.

სამი წლის წინ ბევრი რამ შეიცვალა რეკლამის დაბეგვრაში. პირველი, რაც მოხდა, არის ის, რომ ახლა არა მხოლოდ რეკლამის განმთავსებელ კომპანიას, არამედ სარეკლამო სააგენტოსაც შეუძლია სარეკლამო გადასახადის გადარიცხვა. ერთადერთი პირობაა, რომ პარტნიორობის ხელშეკრულებაში ეს მომენტი იყოს მითითებული, ასეთ შემთხვევებში რეკლამის განმთავსებელი კომპანია, მომსახურების გადახდასთან ერთად, გადარიცხავს იმ თანხას, რომელიც საბოლოოდ უნდა გადავიდეს საგადასახადო ოფისში. მეორეც, ანგარიშზე სახსრების დროულად გამოჩენა ისჯება ჯარიმით, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა იფიქროთ იმაზე, ღირს თუ არა გადასახადების გადახდის სააგენტოში გადატანა.

ყველაფერი ზემოაღნიშნული ეხება არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლებს დიდი ქალაქების თვალსაზრისით, რომელშიც შედის ჩვენი ქვეყნის დედაქალაქი და სხვა ქალაქები, არამედ პროვინციებიც.

არასაგადასახადოშემოსავალი

ყველაფერი, რაც არ არის ადგილობრივი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავალი, ითვლება არასაგადასახადო შემოსავალად. ეს, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ორმოცდამეერთე მუხლის მიხედვით, მოიცავს:

• მუნიციპალიტეტების საკუთრებაში არსებული ქონებით სარგებლობის ფულადი ქვითრები, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის შემდეგ, მოქმედი ფისკალური კანონმდებლობის შესაბამისად.
• ფულადი ქვითრები კომერციული სერვისებიდან, რომლებიც უზრუნველყოფილია ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ მართული საჯარო სექტორის დაწესებულებების მიერ, მოქმედი ფისკალური კანონმდებლობით დამტკიცებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის შემდეგ.
• მუნიციპალიტეტებისთვის ქონებრივი ზიანის მიყენების შედეგად მიღებული თანხები და იძულებითი გატანის სხვა ფინანსური საშუალებები.
• სახელმწიფო ბიუჯეტის სისტემის სხვა დონის ბიუჯეტებიდან, გარდა სესხებისა და ნასესხებლებისა, გადარიცხული ფულადი დახმარების სახით.
• სხვა არასაგადასახადო შემოსავალი. ადგილობრივი დონის ბიუჯეტების ასეთი ფინანსური შემოსავლები ირიცხება მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების ფინანსური მუშაობის შედეგის იმ ნაწილის ხარჯზე, რომელიც რჩება ბიუჯეტში გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადახდის შემდეგ. ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლებზე შემოსული მოგების იმ ნაწილის ზომა რეგულირდება ადგილობრივი თვითმმართველობის საკანონმდებლო აქტებით. ადგილობრივი ბიუჯეტების არასაგადასახადო შემოსავლები ყალიბდება მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების ფინანსური შედეგის გადასახადების შემდეგ დარჩენილი ნაწილის ხარჯზე. მათი ზომა რეგულირდება ადგილობრივი ხელისუფლების საკანონმდებლო დოკუმენტებით.

მთავარი ტიპებიადგილობრივი ბიუჯეტის არასაგადასახადო შემოსავლები განსაზღვრულია ადგილობრივი თვითმმართველობის ფინანსური დოგმების შესახებ საკანონმდებლო დოკუმენტის მეშვიდე მუხლში. ამ მუხლის შესაბამისად ადგილობრივი ბიუჯეტის საკუთარ შემოსავლებში შედის:.

• ფინანსური შემოსავალი ტერიტორიების ნებისმიერი ქონების პრივატიზაციიდან და ადგილობრივ თვითმმართველობასთან გაყიდვიდან.
• მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე მდებარე სახელმწიფო ქონების პრივატიზაციიდან მიღებული შემოსავლის არანაკლებ ათი პროცენტი, განხორციელებული სახელმწიფო დონის პრივატიზების პროგრამის შესაბამისად.
• ფინანსური შემოსავალი მუნიციპალური ქონების იჯარით, მათ შორის არასაცხოვრებელი უძრავი ქონების, მიწის ნაკვეთების იჯარით. მუნიციპალური რაიონების ბიუჯეტები თანხებს იღებს სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული მიწის ნაკვეთებიდან, რომლებიც მდებარეობს დასახლებულ ტერიტორიებზე და განკუთვნილია ნებისმიერი სამშენებლო მიზნებისთვის.
• ფინანსური შემოსავალი ადგილობრივი ფულადი ლატარიებიდან.
• ფულადი კომპენსაცია გადაირიცხება ადგილობრივ ბიუჯეტში. მუნიციპალური უბნების ბიუჯეტები და ურბანული უბნების ბიუჯეტები ექვემდებარება წვლილს ჩვენს გარშემო არსებულ გარემოზე უარყოფითი ზემოქმედებისთვის, ორმოცი პროცენტის სტანდარტის მიხედვით.

ტრანსფერები და სუბსიდიები

გადასახადების სტრუქტურასა და სტატუსში შესამჩნევად ხელშესახები კორექტივების გამო, მათი რაოდენობის შემცირება, ფულადი ნაკადების გადანაწილება ტრანსფერებით, სუბვენციებითა და სუბსიდიებით, დიდი მნიშვნელობა აქვს ყველა დონეზე ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში.

ბიუჯეტთაშორისი ტრანსფერები ქვეყნის სუბიექტების ბიუჯეტებიდან ირიცხებაადგილობრივი ბიუჯეტი ამ ფორმით:

• ფინანსური დახმარება დასახლებებში მუნიციპალიტეტების მატერიალური შესაძლებლობების გასათანაბრებლად ტერიტორიების ადგილობრივი მნიშვნელობის პრობლემების გადაწყვეტაში;
• ფინანსური დახმარება მუნიციპალური უბნების მატერიალური მხარდაჭერისთვის ურბანული უბნების ფინანსური უსაფრთხოების გათანაბრების მიზნით;
• სუბსიდიები კაპიტალის ფულადი წახალისებისთვის სამოქალაქო საზოგადოებისთვის მუნიციპალური ინფრასტრუქტურის განვითარების საინვესტიციო პროგრამების განვითარებისთვის;
• სუბსიდიები ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ სახელმწიფო დონის გარკვეული უფლებამოსილებების აღსრულების მატერიალური მხარდაჭერის მიზნით.

სესხები ერთ წლამდე შეიძლება გაიცეს ადგილობრივ ხელისუფლებას ქვეყნის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტიდან ჩვენი ქვეყნის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით დადგენილი წესით და განსაკუთრებული პირობებით..

ადგილობრივი ბიუჯეტიდან გადარიცხვები ასევე მოცემულია ფორმით:

• მატერიალური დახმარება მუნიციპალური რაიონების დონეებიდან დასახლებების დონეებამდე, რათა სპეციალიზირდეთ სუბსიდიებთან დაკავშირებით დასახლებების ფულადი მხარდაჭერის რეგიონული დონის ფონდიდან მატერიალური დონის გათანაბრება, დასახლებების ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები. ადგილობრივ დონეზე მენეჯმენტზე მათი ფუნქციების შესრულებაში.
• ფინანსური ტრანსფერები სუბვენციების ქვეყნის სუბიექტის ბიუჯეტში მუნიციპალური დასახლებების ან რაიონების ბიუჯეტებიდან, რომლებშიც საანგარიშო წელს ადგილობრივი ბიუჯეტის სავარაუდო საგადასახადო შემოსავლები (გარდა საგადასახადო შემოსავლების გამოქვითვების სახით სტანდარტები) გადააჭარბა ქვეყნის სუბიექტისთვის ლეგალიზებულ ზღვარს.
• ფულადი გზავნილები მუნიციპალიტეტის რაიონის ბიუჯეტშისუბვენციები ინტერსუბიექტური ხასიათის ადგილობრივი მნიშვნელობის პრობლემების გადასაჭრელად.

შედეგები

ადგილობრივი ბიუჯეტების საგადასახადო შემოსავლების ფორმირების პრობლემების გადასაჭრელად საჭიროა გადაიხედოს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახდელი ფისკალური მოსაკრებლების გაანგარიშებისა და გადარიცხვის პროცესი და ეფექტურობის გაზრდა. სახელმწიფო ხაზინაში მათი გადასახადის შეგროვების შესახებ.