UTII ფორმულა: ინდიკატორები, გაანგარიშების მაგალითები, რჩევები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

ჩვენს ქვეყანაში საკმაოდ მრავალფეროვანი ტიპის საგადასახადო სისტემაა, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადის გადამხდელებზე. მათ შორის: გენერალური, USN, UTII, პატენტი, ESHN. თითოეულ სისტემას აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. თითოეულ მათგანს აქვს განაცხადის სპეციფიკური პირობები, გადაცემის უფლებები, დეკლარაციების შევსების და გადასახადების გადახდის ვადები. რუსეთის სხვადასხვა რეგიონში არსებობს სისტემები, რომლებიც ნებადართულია და აკრძალულია. ასე რომ, მაგალითად, საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის ფედერაციის ყველა რეგიონში, მაგრამ მხოლოდ იქ, სადაც ის დამტკიცებულია ადგილობრივ დონეზე. თუმცა, ეს ფაქტი ხელს არ უშლის, რომ ბოლო დროს ის იყოს ძალიან გავრცელებული და პოპულარული გადასახადის გადამხდელებში.

სისტემის პოპულარობა გამართლებულია მისი უპირატესობებით სხვებთან შედარებით: საგადასახადო დამოუკიდებლობა ბიზნესის მომგებიანობისგან, გამოქვითვების გამოყენების შესაძლებლობა დაზღვევის პრემიის სახით, ანგარიშგების სიმარტივე, რიგი სხვა გადასახადების გადახდის თავიდან აცილების შესაძლებლობა. (დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი).

არსი

Under UTII არის საგადასახადო სისტემა, რომელშიც გადახდილია ერთი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, მაგრამარა რეალური მიღებული შემოსავლიდან, არამედ კანონიერად დადგენილი დარიცხული შემოსავლიდან.

სისტემის გამოყენების ძირითადი უპირატესობები შემდეგია:

• არ არის საჭირო რიგი სხვა გადასახადების გადახდა (დღგ, ქონების გადასახადი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი);
• ფაქტობრივი შემოსავალი აღემატება დარიცხულს, რაც დადებითად მოქმედებს გადასახადის გამოანგარიშებაზე;
• შესაძლებლობა შეამციროთ გადასახადის თანხები დასაქმებულთა და საკუთარი თავის დაზღვევის თანხების ხარჯზე (ინდივიდუალური მეწარმეების შემთხვევაში);
• ჯერ არ არის საჭირო სალარო აპარატის რეგისტრაცია (შემდეგ ივლისამდე);
• ძალიან მარტივი მოხსენება და რთული გამოთვლების გარეშე;

სისტემის ხარვეზები:

• თუ მოულოდნელად რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა ჩამოთვლილზე დაბალია, მაშინ გადასახადი მაინც უნდა გადაიხადოთ ბოლო თანხიდან;
• საცალო მაღაზიების დიდი ტერიტორიებით, UTII-ის ოდენობა ღირსეული იქნება (ეს გამართლებულია მხოლოდ იმ სიტუაციაში, როდესაც კვარტლის მომგებიანობა აღემატება 2 მილიონ რუბლს);
• ყველა რეგიონს არ აქვს UTII-ის გამოყენების უფლება (მაგალითად, ეს აკრძალულია მოსკოვში);
• შეზღუდული ბიზნესის ტიპები;
• იმ შემთხვევაში, როდესაც ხარჯები აღემატება მიღებული შემოსავლის 70-80%-ს, მაშინ STS რეჟიმი "შემოსავლის მინუს ხარჯები" უფრო მომგებიანია;
• არ არის შეღავათები მუშაკებისთვის სოციალურ და სადაზღვევო შენატანებზე;
• შეუსაბამოა იურიდიულ პირებთან მიმართებაში საქმიანობის განხორციელებისას (საჭიროა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ცალკე აღრიცხვა);
• მოხსენება ყოველ კვარტალში.

მთავარი UTII გადამხდელები

გადასახადის გადამხდელთა ძირითადი ტიპები საქმიანობის მიხედვით ნაჩვენებია ქვემოთ:

• ვარიანტისხვადასხვა ჯგუფების, ტიპების, ქვესახეობების საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდება სრულიად რუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად;
• ცხოველთა ვეტერინარული მომსახურება;
• მანქანების შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება და რეცხვის მომსახურება;
• მომსახურება პარკინგის ადგილებისა და პარკინგის დროებითი ფლობის უზრუნველყოფის, მანქანის შენახვის სერვისები;
• მგზავრებისა და ტვირთის გადაზიდვის მომსახურება კომპანიების (ან ინდივიდუალური მეწარმეების) მიერ, რომლებიც ფლობენ 20 მანქანას;
• ვაჭრობა საცალო საქონლით, რომელიც იყიდება მაღაზიებში და გაყიდვების ობიექტებში არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრის ფართობით;
• საცალო ვაჭრობა პროდუქციის გასაყიდად სავაჭრო სართულის არარსებობის შემთხვევაში (ასევე არასტაციონარული ვაჭრობა);
• კვების მომსახურება საზოგადოებისთვის ვიზიტორთა მომსახურე შენობის არარსებობის შემთხვევაში;
• გარე რეკლამა დიზაინით;
• მანქანებზე განთავსებული სარეკლამო მომსახურება;
• მომსახურება სავაჭრო ადგილების დროებითი მფლობელობისთვის;
• დროებითი განსახლების სერვისები და განთავსება სასტუმროს სერვისების სახით (საცხოვრებლის ფართობით არაუმეტეს 500 კვადრატული მეტრი).
• მიწის იჯარა.

ზოგადი ინფორმაცია, რომელიც უნდა იცოდეს გადასახადის გადამხდელმა

ყველა UTII გადამხდელი, ამ გადასახადის გამოანგარიშებისა და მისი გადახდისას, იყენებს ზოგადად მიღებულ წესებსა და რეკომენდაციებს ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 26.3.

მახასიათებლები მოიცავს:

• რეგულირდება UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდის საკანონმდებლო ბაზარუსეთის ფედერაციის 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155 ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3, მუხ. 346.26 ჩ. 26.3. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება No ММВ-7-6/941 2012-11-12, სხვა ადგილობრივი სამართლებრივი აქტები;
• რეგისტრაცია ხდება საჭირო დოკუმენტაციისა და განაცხადის წარდგენით UTII-1 ან UTII-2 (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• წარდგენა უნდა წარედგინოს IFTS ორგანოს, სადაც მდებარეობს "დარიცხული" აქტივობის ობიექტი;
• დასაშვებიაკომბინაცია USN და BASIC რეჟიმებთან;
• გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა 25;
• შესაძლებლობა შემცირდეს გადასახადი გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გამო, მაგრამ არაუმეტეს გადასახადის გაანგარიშების თანხის 50%-ისა;
• მიწოდების ბოლო ვადაა 20-მდე;
• შესაძლებლობა შემცირდეს გადასახადის ოდენობა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ღირებულებების გამო.

UTII ფორმულა და გაანგარიშება მასზე

ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენებას აქვს თავისებურება, რომელიც მდგომარეობს იმაში, რომ გაანგარიშებისას არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გადამხდელის რეალური შემოსავალი, არამედ მხოლოდ მისი დარიცხული შემოსავალი. შესაბამისად, გადასახადის ოდენობა პრაქტიკულად არ იცვლება წლის განმავლობაში. მხოლოდ მულტიპლიკატორ-დეფლატორების შეცვლის ვითარებაში.

ეს გადასახადი გამოითვლება ერთიანი სქემის მიხედვით რუსეთის ფედერაციის ნებისმიერი საწარმოსთვის, მიუხედავად სტატუსისა და OPF. თვალყური ადევნეთ შემდეგ ელემენტებს:

• ძირითადი ანაზღაურება, როგორც შემოსავლის პირობითი თანხა, რომელიც შეიძლება მიიღოთ ამ ტიპის ბიზნესიდან (ეს დამოკიდებულია საქმიანობის ტიპზე);
• ფიზიკური მაჩვენებელი, რომელიც ეხება მეორადი ბიზნეს ობიექტებს, ანუ მანქანების რაოდენობას, ადგილების რაოდენობასმგზავრთა ჩასხდომა, სავაჭრო და მომსახურების ზონა და ა.შ.;
• K1 და K2 არის მამრავლები, რომლებიც არეგულირებენ საგადასახადო ბაზას;
• აქტივობის პერიოდი (ჩვეულებრივ 3 თვე);
• გადასახადის განაკვეთი (შედეგის 15%).

ზოგადი გამოთვლის ფორმულა UTII-ის გამოანგარიშებისთვის ასე გამოიყურება:

UTII=(საგადასახადო ბაზა15% განაკვეთი) - სადაზღვევო პრემიები.

დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გათვალისწინებულია გამოთვლილი გადასახადის თანხის არაუმეტეს 50%-ის ოდენობით.

თანხები, რომლებიც არ იქნა გათვალისწინებული UTII ფორმულის გაანგარიშებისას მომდევნო კალენდარული წლისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადის შემცირების სიტუაციაში, არ შეიძლება გადაირიცხოს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No. 03- 11-09 / 2852 2016-26-01).

გაანგარიშების წესები

დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს არა მიღებული შემოსავლის მთლიანი ოდენობა, არამედ დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც კანონებშია დაფიქსირებული. ის შეიძლება გამოითვალოს UTII ფორმულისთვის ასე:

DB=FPK1K2, სადაც DB არის დარიცხული შემოსავლის ოდენობა.

FP არის ფიზიკური მაჩვენებელი, რომელიც დამახასიათებელია სუბიექტის კონკრეტული ტიპის აქტივობისთვის.

K1 არის დეფლატორის მულტიპლიკატორი, ის დაყენებულია სახელმწიფოს მიერ და მისი შეცვლა შეუძლებელია. იგივეა რუსეთის ყველა რეგიონისთვის. უდრის 1,868 2018 წელს (რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანება).

K2 - "წლიური" კოეფიციენტი. იგი ითვალისწინებს საქმიანობის მახასიათებლებს და ბიზნესის წარმოების ადგილს. K2 კოეფიციენტის გაანგარიშება UTII-სთვის და მისი გამოთვლის ფორმულა აღწერილია ქვემოთ.

როგორ განვსაზღვროთ K2 მულტიპლიკატორის მნიშვნელობა?

K2 ღირებულების გამოყენების შესაძლებლობების გასარკვევად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდი. ეს სერვისი საშუალებას აძლევს გადასახადის გადამხდელებს მიიღონ სრული ამომწურავი ინფორმაცია UTII-ის გაანგარიშების შესახებ რეგიონებში.

ამისთვის გააკეთეთ შემდეგი:

1. გადადით საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.
2. აირჩიეთ რეგიონი.
3. იპოვეთ განყოფილება რეგიონული კანონმდებლობის თავისებურებების შესახებ და მოიძიეთ ინფორმაცია კოეფიციენტის შესახებ.

K2 მნიშვნელობა კრიტერიუმების მიხედვით

K2 UTII ფორმულა გამოთვლებში შეიძლება განისაზღვროს ბიზნესის კეთების გამოვლენილი მახასიათებლების შესაბამისად.

K2-ის მნიშვნელობა დასახლებებისთვის დაყენებულია შემდეგნაირად პოპულაციის მიხედვით, რომელიც აისახება ცხრილში.

მოსახლეობა, ხალხი	UTII და გამოთვლის ფორმულა K2
200-მდე	0, 1
200-დან 1000-მდე	0, 2
1000-დან 2500-მდე	0, 3
2500-დან 5000-მდე	0, 4
5000-დან 20000 წლამდე	0, 6
20000-დან 30000-მდე	1

შემდეგ, არჩეული მნიშვნელობები გამოიყენება UTII ფორმულაში.

რა ნიუანსებია?

მუშაობა UTII-ზე, განურჩევლად საქმიანობის ტიპისა, არ შეიძლება იყოს ისეთი ორგანიზაციები, როგორიცაა საგანმანათლებლო, სოციალური უზრუნველყოფის, ჯანდაცვის დაწესებულებები.

ბევრმა კომპანიამ არ იცის, რომ UTII-ზე ნებაყოფლობითი გადასვლა ასევე ხორციელდება განაცხადის საფუძველზე, რომელიც უნდა იყოს შედგენილი და მიტანილი საგადასახადო ორგანოში. ანუ, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ UTII გადამხდელად UTII-1 (2) განაცხადის ფორმის მიხედვით. განაცხადის შეტანისას, თქვენ უნდა დაურთოთ რამდენიმე დოკუმენტი.

გაანგარიშების მაგალითი No. 1. ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლებით

საწყისი მონაცემები გამოთვლების მაგალითისთვის UTII ფორმულის გამოყენებით:

• აქტივობის ტიპი - საათის შეკეთება;
• საქმიანი ადგილი ბელგოროდში;
• K2 ამ ბიზნესისთვის არის 0,18;
• საბაზისო სარგებელი ამ ტიპის ბიზნესისთვის არის 7500 რუბლი;
• ფიზიკური მაჩვენებელი არის კომპანიის თანამშრომლების რაოდენობა (ჩვენს მაგალითში ვიანგარიშებთ შემდეგნაირად: 5 ადამიანი + 5 ადამიანი + 5 ადამიანი=15 ადამიანი);
• K1 მამრავლის მნიშვნელობა არის 1, 868.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს.

საგადასახადო ბაზა:

BD=FPK1K2.

გაანგარიშება:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

თავად გადასახადი:

UTII=DB15%.

გადასახადის გაანგარიშება:

UTII=378270, 15=5674 რუბლი

გამოიყენეთ თანამშრომლის გამოქვითვა გადასახადის თანხაზე.

ჩვენ ვაკეთებთ გამოქვითვების გამოთვლას სადაზღვევო გადახდებისთვის, რომელიც გამოიყენება UTII გაანგარიშების ფორმულაში.

დაზღვევისთვის გადახდის მთლიანი თანხა თვეში არის 56,400 რუბლი ყველა თანამშრომლისთვის. მეოთხედისთვისთანხა იქნება:

564003=169,200 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ დარიცხული გადასახადის ოდენობის ნახევარს UTII-ის გამოთვლის ფორმულაში:

5674 / 2=2837 რუბლი.

გადასახადის ოდენობის შემცირება ამ ნახევრამდე, ვინაიდან სადაზღვევო გადახდების ოდენობა 2837 რუბლს აღემატება.

მაშინ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა იქნება:

5674 – 2837=2837 რუბლი.

გაანგარიშების მაგალითი 2. საცალო გაანგარიშება

საწყისი მონაცემები IP-სთვის UTII ფორმულის გამოსათვლელად:

• ბიზნესის კეთების ფორმა - ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლების გარეშე;
• წლიური მიღებული შემოსავლის ოდენობა - 300000 რუბლამდე;
• ნებაყოფლობითი დაზღვევა არ ვრცელდება;
• საქმიანობის სახეობა - ფეხსაცმლის საცალო ვაჭრობა;
• მაღაზიის ფართი - 10 კვ.მ;
• ადგილმდებარეობა - ქალაქ ბელგოროდის სავაჭრო ცენტრში (სტაციონარული მოედანი);
• საბაზისო სარგებელი - 1800 რუბლი;
• ფიზიკური მაჩვენებელი - 10 კვადრატული მეტრი;
• K1=1, 868;
• K2=1.

შემდეგ, თქვენ უნდა გამოთვალოთ სადაზღვევო გადახდების ოდენობა.

ინდივიდუალური მეწარმის სადაზღვევო გადახდების გაანგარიშება თავისთვის UTII საგადასახადო ფორმულის გამოთვლებში გამოყენებისას:

1. PFR – 26545 რუბლი;
2. CMI - 5840 რუბლი;
3. სულ: 32385 რუბლი.

გამოთვალეთ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა კვარტალში:

32385 /4=RUB 8096

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება თვისთვის UTII-ის გამოთვლის ფორმულისთვის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის:

1800101, 8681=33624 რუბლი

თვიური გადასახადის გაანგარიშება:

336240, 15=5044 რუბლი

კვარტალში UTII გადასახადის გამოთვლის ფორმულა:

50443=RUB 15131

თანხის გაანგარიშება სადაზღვევო პრემიების ჩათვლით:

15131 - 8096=7035 რუბლი

კვარტალში გადასახდელი UTII გადასახადის ოდენობამ შეადგინა 7035 რუბლი.

მაჩვენებლები და სირთულეები გაანგარიშებაში. რეკომენდაციები

კითხვა No. 1. რა თავისებურებები აქვს სხვა გადასახადების გამოანგარიშებას UTII-ის გამოყენებისას?

პასუხი: UTII-ის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება დღგ-ს, პირადი საშემოსავლო გადასახადის, საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადისგან.

კითხვა ნომერი 2. თუ ორგანიზაცია არის ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლების გარეშე, როგორ შეიძლება შემცირდეს გადასახადის ოდენობა?

პასუხი: ასეთი კომპანიებისთვის, UTII-ის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს საკუთარი IP დაზღვევის პრემიების გამოქვითვების მთელი ოდენობით. ის უნდა იყოს არა მხოლოდ დარიცხული, არამედ გადახდილი.

კითხვა 3. როგორია დეკლარაციის ფორმა ანგარიშზე?

პასუხი: მოხსენებისთვის, KND დეკლარაციის ფორმა 1152016

საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა თან ერთვის.

დასკვნა

დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი არის საგადასახადო სისტემა, რომელიც ეხება სპეციალურ რეჟიმებს, რომლებსაც იყენებენ როგორც ორგანიზაციები, ასევე ცალკეული საწარმოები. სისტემის მთავარი მახასიათებელია ძირითადი გადასახადების ერთიანით ჩანაცვლება და ანგარიშგების გამარტივება. გადასახადის გაანგარიშების მთავარი მახასიათებელია K2 კოეფიციენტის გამოყენება და გამოთვლა UTII ფორმულის გამოყენებით.

UTII-ის გაანგარიშება არ არის განსაკუთრებით რთული. საკმარისია ხელთ გქონდეთ საჭირო კოეფიციენტების მნიშვნელობები, რომლებიცზოგადად მიღებული ან კანონით დადგენილი. რეჟიმის მთავარი მახასიათებელია დარიცხული გადასახადის მიღებულ შემოსავლებზე დამოკიდებულების არარსებობა..

UTII-ის გამოყენების შესაძლებლობა რეგულირდება საკანონმდებლო აქტებითა და ადგილობრივი ხელისუფლების აქტებით. UTII-ის გადახდის პროცედურა შეიძლება განსხვავდებოდეს გარკვეულ სფეროებში, რაც დაკავშირებულია კოეფიციენტის K2 სხვადასხვა მნიშვნელობებთან.

ამ სტატიის ფარგლებში ჩვენ ასევე განვიხილეთ UTII-ის გაანგარიშების ძირითადი მახასიათებლები ქალაქ ბელგოროდში.