სინთეტიკური ანგარიშები. სინთეზური და ანალიტიკური ანგარიშები, ურთიერთობა ანგარიშებსა და ბალანსს შორის

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-02 13:57

ორგანიზაციის ფინანსური, ეკონომიკური, საინვესტიციო საქმიანობის მონიტორინგისა და ანალიზის საფუძველია ბუღალტრული მონაცემები. მათი სანდოობა და დროულობა განსაზღვრავს საწარმოს ურთიერთობას მარეგულირებელ ორგანოებთან, პარტნიორებთან და კონტრაქტორებთან, მფლობელებთან და დამფუძნებლებთან. კომპანიის ყველა სახის აქტივების, ანგარიშსწორების, სავალო ვალდებულებებისა და კაპიტალის მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის ძირითადი წყაროა ფინანსური ანგარიშგება. მისი პირველი და მთავარი ფორმა არის ნაშთი, ის გამოითვლება კონკრეტულ ანგარიშგების თარიღზე სააღრიცხვო რეესტრების მიხედვით, რომლებსაც სინთეტიკური ანგარიშები ეწოდება.

ზოგადი განმარტება

ყველა სახის საწარმოს სახსრების მოძრაობა საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე ხორციელდება სააღრიცხვო ანგარიშებზე შესაბამისი საზომი ერთეულებით. ისინი დაჯგუფებულია აქტივების ან კაპიტალის ერთგვაროვნების პრინციპის მიხედვით. რეესტრების სისტემა იძლევა მონაცემთა მუდმივი კონტროლის შესაძლებლობას, რაც აუცილებელია მართვის ადეკვატური და დროული გადაწყვეტილებების მისაღებად. სინთეზური ანგარიშები არის ბუღალტრული აღრიცხვის ერთეულიინფორმაცია კონკრეტული ტიპის სახსრების შესახებ. ისინი ასახავს ყველა ცვლილებას ობიექტის ხელმისაწვდომობაში, შუალედურ ნაშთში, შემოსავლის წყაროებსა და ხარჯებთან დაკავშირებით. სინთეტიკური და ანალიტიკური ანგარიშები ჰგავს ორმხრივ განცხადებას (ცხრილს), რომელსაც აქვს დამტკიცებული სისტემის შესაბამისი სახელი და ნომერი. ჩვენი ქვეყნის ტერიტორიაზე გამოიყენება ერთიანი სია, რომელიც შეიძლება დაასრულოს საწარმომ ეკონომიკური საჭიროებიდან გამომდინარე.

ანგარიშთა სქემა

საანგარიშგებო ინდიკატორების შესაბამისობა და გარკვეული ტიპის აქტივის (ვალი, კაპიტალი, ანგარიშსწორება) ფაქტობრივი არსებობა მარტივად უნდა განისაზღვროს შესაბამისი რეესტრის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი ერთიანი ანგარიშთა გეგმის გამო, ეს მოთხოვნა დაცულია. მიმდინარე დოკუმენტი დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანებით 94-ნ ნომრით, ფაქტობრივად გამოყენებულია 2010 წლის ნოემბრის გამოცემა. ანგარიშთა სქემა არის ბიზნეს ოპერაციებში ჩართული სააღრიცხვო ობიექტების დაჯგუფება მათი ბალანსის განსაზღვრით. იგი ასახავს სინთეზურ ანგარიშებს და ქვეანგარიშებს, რომლებიც რეკომენდირებულია დეტალებისთვის, ანუ პირველი და მეორე დონის სააღრიცხვო პოზიციები. თითოეულ მათგანს აქვს ეკონომიკური საქმიანობის ობიექტის უნიკალური ნომერი და სახელწოდება. ერთიანი სიის საფუძველზე, თითოეული ბიზნეს სუბიექტი განსაზღვრავს სამუშაო ანგარიშთა სქემას მისი ძირითადი საქმიანობის სფეროების შესაბამისად.

კლასიფიკაცია

საბუღალტრო ანგარიშები სისტემატიზებულია ობიექტების ჯგუფების მიხედვით: მიმდინარე, გრძელვადიანი აქტივები,გათვლები, წარმოების ხარჯები, კაპიტალი, ფინანსური შედეგი. თითოეული განყოფილება შეიცავს რეგისტრების ჩამონათვალს, რომლებიც კლასიფიცირებულია სხვადასხვა კრიტერიუმების მიხედვით: ბალანსის, დანიშნულების, დეტალების ხარისხის, ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით. ანგარიშებია ინვენტარი, გაანგარიშება, განაწილება, ბალანსგარეშე, მარაგი, შედეგი და ა.შ. ორმაგი ჩანაწერის პრინციპის გამოყენებისთვის მნიშვნელოვანია დაყოფა აქტიურ (50, 10, 01, 20), აქტიურ-პასიურად (60, 76, 62, 71) და პასიური (84, 96, 80, 75) ანგარიშები. ჯგუფში მიკუთვნება განსაზღვრავს რეესტრის თვისებებს და ორგანიზაციის საშუალებით ობიექტზე ოპერაციების ჩატარების წესს. ინფორმაციის დეტალურობის ხარისხის მიხედვით მიიღება შემდეგი დაყოფა:

1. სინთეტიკური ანგარიშები.
2. ქვეანგარიშები.
3. ანალიტიკური.

ანგარიშთა სქემაში მოცემულია რეკომენდირებული ქვეანგარიშების სია, რომლებიც იხსნება დამატებით, თუ არსებობს ეკონომიკური საჭიროება. საწარმო დამოუკიდებლად ავითარებს ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებს. შიდა დოკუმენტების მეშვეობით ყალიბდება სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო ინფორმაციის დეტალური აღწერის სფეროში. სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშები ურთიერთდაკავშირებულია, იქმნება ტრანსკრიპტი უფრო დიდი ობიექტისთვის, რომლის მონაცემები შეესაბამება სათაო რეესტრს. ამ შემთხვევაში აუცილებელია აღრიცხვის ობიექტების კონტროლის თანმიმდევრობის დაცვა. ანალიტიკურ ანგარიშებზე განთავსებული ინფორმაცია გადადის ქვეანგარიშზე, მეორე ეტაპის ინდიკატორების ჯამი არის მნიშვნელობა შესაბამის სინთეზურ რიცხვში და შინაარსში ჩასაწერად.რეგისტრაცია.

მახასიათებელი

სინთეზური აღრიცხვის ანგარიშები არის ზოგადი რეესტრი ორგანიზაციის საქმიანობის ყველა ობიექტისთვის. მათი მთავარი მახასიათებელია პირდაპირი კავშირი ანგარიშგებასთან და ბალანსთან, ამიტომ აღრიცხვა ტარდება ექსკლუზიურად ფულადი თვალსაზრისით. ნებისმიერი საწარმო ვალდებულია გახსნას სინთეზური აღრიცხვის ანგარიშები აქტივების საწყისი (გახსნის) ბალანსისა და მათი ფორმირების წყაროების საფუძველზე. საქმიანობის განხორციელებით წარმოშობილი სახსრების მოძრაობის პროცესში შესაბამისი ცვლილებები აისახება რეესტრის დებეტ-კრედიტში. ბალანსის გამოთვლილი მაჩვენებლები გადადის შემდეგი ტიპის სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში, რომლის საფუძველზეც ყალიბდება ყველა სახის ანგარიშგება. ბალანსის აქტივებისა და ვალდებულებების სექციები შედგება პოზიციებისგან, რომელთა სახელები შეესაბამება ინფორმაციის შენახვის ისეთ ერთეულს, როგორიცაა სინთეზური ანგარიში. კორესპონდენციის მაგალითი: 80 „სანქცირებული კაპიტალი“განლაგებულია ვალდებულების მე-3 ნაწილში „კაპიტალი და რეზერვები“, 10 „მასალები“არის აქტივის „საბრუნავი კაპიტალის“მე-2 ნაწილი და ა.შ. ანგარიშგების ეს პროცედურა ეფუძნება სააღრიცხვო მოძრაობას. ობიექტების რეგისტრაცია მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს კომპანიის მუშაობის კონტროლს და ანალიზს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

შეკვეთის შესრულება

საქმიანობის საწყის ეტაპზე თითოეული ორგანიზაცია აფასებს მის ხელთ არსებული აქტივების, კაპიტალის, საინვესტიციო ფონდებისა და ნასესხები სახსრების ხელმისაწვდომობას ფულადი თვალსაზრისით. ეს მაჩვენებლები ქმნიან ბალანსს, რის საფუძველზეც აუცილებელია სინთეზური აღრიცხვის ანგარიშების გახსნა. დავთარშიაქტივის ან დავალიანების ღირებულების თანხა ნაშთად (ნაშთად) გამოჩნდება საქმიანობის დასაწყისში. თითოეულ სააღრიცხვო ობიექტს ენიჭება ნომერი საწარმოს მიერ დამტკიცებული ანგარიშთა სამუშაო გეგმის შესაბამისად.

მაგალითად შპს "X"-ს საკუთრებაში არსებული ძირითადი საწარმოო საშუალებები ფასდება 10 ჩვეულებრივი ერთეულით, შესაბამისად ყალიბდება რეესტრის ნომერი 01 "ძირითადი საშუალებები". მისი საწყისი ბალანსი არის 10 ც. ანუ ეს ჩანაწერი იდება ბალანსში და აისახება „აქტიური სინთეზური ანგარიშის“რეესტრში. მაგალითი პასიური ანგარიშისთვის: დამფუძნებლების მიერ საწარმოს საწესდებო კაპიტალად ჩადებული თანხა არის 5 ჩვეულებრივი ერთეული. იხსნება სინთეზური პასიური ანგარიში No80 „სანქცირებული კაპიტალი“, მისი საწყისი ნაშთის ღირებულებაა 5 ჩვეულებრივი ერთეული. მომავალში რეესტრში ცვლილებები ხდება შესაბამისი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის, სერტიფიკატების, გათვლების საფუძველზე. ბილინგის პერიოდის ბოლოს ანგარიშებზე ყალიბდება დახურვის ბალანსი, რომელიც ახასიათებს აქტივებისა და მათი წყაროების ხელმისაწვდომობას გარკვეულ თარიღში. მისი ღირებულება აისახება ბალანსზე, ან ჭადრაკში, რომელიც, თავის მხრივ, ემსახურება როგორც მონაცემთა წყაროს მთავარი წიგნისა და ბალანსისთვის.

დოკუმენტები

ბუღალტერიაში ყველა მოძრაობისა და საქმიანი ტრანზაქციის ასახვის პროცესი გაერთიანებულია შესაბამისი საკანონმდებლო აქტებით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 დეკემბრის No173n ბრძანება არეგულირებს პირველადი დოკუმენტაციის ჩამონათვალს, რომელიც წარმოადგენს სინთეზურ და ანალიტიკურ ანგარიშებში ცვლილებების შეტანის საფუძველს. რეესტრში ყოველი ცვლილებისთვისარის ფორმა. მაგალითად, ფულადი ქვითრის ორდერი გამოიყენება სალაროში ფულადი ქვითრების დასამუშავებლად, ხოლო სახელფასო სია გამოიყენება თანამშრომლების მიმართ დავალიანების შესამცირებლად. ანალიტიკური აღრიცხვისთვის საგრძნობლად გაფართოვდა დოკუმენტების სია, საწარმო ირჩევს სინთეზური აღრიცხვის მონაცემების დეტალიზაციისთვის აუცილებელ ფორმებს. მაგალითად, დროის ცხრილს ან სახელფასო სიას იყენებს ბუღალტერი No. 70 ანგარიშის ჩანაწერების გენერირებისას.

ქვეანგარიში

მთავარი საქმიანობიდან გამომდინარე, საწარმოს შეუძლია გამოიყენოს დიდი რაოდენობით აქტივები და ამისთვის სხვადასხვა წყაროების მოზიდვა. მათი დეტალური აღრიცხვისთვის, მოცემულია სინთეზური ანგარიშების ჩანაწერები. ასეთი რეგისტრების ნომრები შეესაბამება მთავარ ობიექტს, დეტალების დონე მერყეობს ქვეანგარიშების რაოდენობის მიხედვით. მარეგულირებელი დოკუმენტები არეგულირებს მათ რაოდენობას და სახელებს, ჩანაწერები კეთდება ფულადი თვალსაზრისით. დაზუსტებების ყველაზე დიდი რაოდენობა მოითხოვს ანგარიშებს, რომლებიც ასახავს აქტივებს (08, 10, 41, 55) და შესრულების ინდიკატორებს (91, 98, 90). ამ რეესტრების სრულად ან ნაწილობრივ გამოყენებას კომპანია წყვეტს დამოუკიდებლად, ეკონომიკური მდგომარეობის მიხედვით. ავტომატური აღრიცხვის საშუალებით ქვეანგარიშები შედის ანგარიშთა სტანდარტულ სქემაში, 1C Accounting პროგრამა საშუალებას გაძლევთ გაააქტიუროთ გამოყენებული რეგისტრების საჭირო რაოდენობა პარამეტრების საშუალებით.

ურთიერთობა

ქვეანგარიშები არის მეორე რიგის რეესტრები, ისინი არ აისახება ბალანსზე, მაგრამ მათი შედეგები შეჯამებულია თითოეულისთვის.სინთეზური ანგარიში, რომელსაც ისინი მიმართავენ. კონტროლის დროს უნდა დაიცვან სამი თანასწორობა:

1. სინთეტიკური ანგარიშის ნაშთი პერიოდის დასაწყისში=ღია სუბანგარიშების ბალანსის ჯამი.
2. ბრუნვა სინთეზური ანგარიშის დებეტზე და კრედიტზე=სუბანგარიშებზე ბრუნვის მნიშვნელობების ჯამი.
3. ბალანსი პერიოდის ბოლოს=ნაშთების ჯამი პერიოდის ბოლოს სუბანგარიშებისთვის.

Analytics

სინთეზური სააღრიცხვო ანგარიშები ასახავს აქტივების ობიექტის არსებობის მთლიან ფულად თანხას ან მათი ფორმირების წყაროს. ქვეანგარიშები საშუალებას გაძლევთ დეტალურად აღწეროთ მათი შინაარსი, მაგრამ გარკვეული რესურსების ხელმისაწვდომობის სრული ანალიზისთვის, გამოთვლები საკმარისი არ არის. აქედან გამომდინარე, საწარმოები იყენებენ ანალიტიკურ აღრიცხვას, რაც საშუალებას გაძლევთ თვალყური ადევნოთ ობიექტების მოძრაობას ნატურით და ნაღდი ფულით. სინთეზური ანგარიშების გახსნამდე, ორგანიზაცია ანაწილებს ყველა ხელმისაწვდომ აქტივს ანალიტიკურ პოზიციებზე, რაც ერთად იძლევა ბალანსზე ასახულ ინდიკატორს. დეტალური რეესტრების შექმნისა და შენახვის აუცილებლობა დამოკიდებულია კომპანიის მიმართულებაზე და მის ზომაზე. ყველა სინთეზური აღრიცხვის ანგარიში არ არის საჭირო დეტალურად, რადგან ზოგიერთი ღია ქვეანგარიში საკმარისია და მესამე და მეოთხე დონის მოწინავე ანალიტიკა გამოიყენება მხოლოდ დიდი დიაპაზონისთვის. ყველა გახსნილი რეგისტრი ერთმანეთთან დაკავშირებულია გარკვეული ეკონომიკური ობიექტით. ყველაზე ფართო დეტალების მაგალითია ანგარიში 10 "მასალები". მისთვის იხსნება 11 ქვეანგარიში, რომელთაგან თითოეული გაშიფრულია რამდენიმე დონის ანალიტიკური აღრიცხვით. სქემაანგარიში ასე გამოიყურება:

1. საწყობი X (რაოდენობრივი აღრიცხვა).
2. ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი (რაოდენობრივი და ფულადი აღრიცხვა).
3. აგური (რაოდენობრივი და ფულადი აღრიცხვა).
4. სამშენებლო მასალები (ნაღდი ფულის აღრიცხვა).
5. მასალები, სინთეტიკური ანგარიში No10 (ნაღდი ფული).

სხვადასხვა კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის გამოიყენება ანალიტიკა კომპანიის ტიპის მიხედვით. მაგალითად, ანგარიში No62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან“შეიძლება შეიცავდეს 100-ზე მეტ ბუღალტრულ პოზიციას, რომელთა დავალიანება ან ავანსები მნიშვნელოვანია კომპანიის სახსრების ბრუნვის კონტროლისთვის. ანალიტიკა ამ შემთხვევაში იძლევა კონტრაქტებზე და კონტრაქტებზე გაფართოებული კონტროლის შესაძლებლობას.

შეკვეთის შესრულება

სინთეზური და ანალიტიკური ანგარიშები იხსნება ერთდროულად იმ პოზიციებისთვის, რომლებიც საჭიროებენ გაშიფვრას. დეტალური ინფორმაციის ყველა სახის მოძრაობა პარალელურად აისახება სამი შეკვეთის რეესტრებში. ანალიტიკური ანგარიშების რაოდენობა და მათი სახელწოდება კანონით არ რეგულირდება, საწარმო დამოუკიდებლად ავითარებს ამ ტიპის რეესტრებს. სააღრიცხვო ობიექტების გადაადგილების პროცესების ფორმალიზებისთვის, არსებობს მთელი რიგი დოკუმენტები, რომელთა შევსება შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების ან ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის მიერ. მაგალითად, ინვენტარიზაციის ბარათები, რეგისტრები, დროის ფურცლები და ა.შ. მიღებული დოკუმენტების მოცულობის დამუშავება საკმაოდ რთულია თანამედროვე კომპიუტერული ტექნოლოგიების გამოყენების გარეშე. ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემები შეჯამებულია ბრუნვის ფურცლებში, რომლებიც შედარებულია სინთეზურ აღრიცხვის მონაცემებთან და ქვეანგარიშებთან. დეტალური ინფორმაცია იძლევა საშუალებასუფრო სწრაფად რეაგირებს აქტივების მარაგების ცვლილებებზე, ამარტივებს საქონლისა და მასალების მარაგს, გამოთვლებს, კაპიტალს.

ურთიერთქმედება

ერთი სააღრიცხვო ობიექტის ყველა ნაბიჯი ვერტიკალურად არის დამოკიდებული. ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემები შეჯამებულია და აისახება შესაბამის ქვეანგარიშზე. თუ არსებობს მეორე რიგის რამდენიმე ღია რეესტრი, მათი ღირებულებები ემატება და აისახება სინთეზურ ანგარიშზე, საიდანაც ისინი ირიცხება კომპანიის ბალანსზე. რწმუნებათა სიგელების კონტროლისას დაცული უნდა იყოს თანასწორობის შემდეგი ჯგუფები:

1. სინთეტიკური ანგარიშის ბალანსი _{საწყისი}=ბალანსის ოდენობა _{საწყისი ღია ქვეანგარიშებისთვის.}
2. ბალანსი _{საწყისი} ქვეანგარიშზე=ბალანსის ჯამი _{საწყისი ღია ანალიტიკურ ანგარიშებზე.}

ამ შემთხვევაში, ბრუნვები d_t და k_{t უნდა შეესაბამებოდეს იმავე თანმიმდევრობას. სინთეზური ანგარიშების ნაშთები, რომლებსაც არ აქვთ სუბანგარიშები, მაგრამ აქვთ ანალიტიკური რეგისტრების დიდი რაოდენობა, გამოითვლება როგორც ყველა ღია პოზიციის ნაშთების ჯამი. მონაცემების თანმიმდევრულობის შემოწმება რეგულარულად უნდა განხორციელდეს ბრუნვის ფურცლების ან ჭადრაკის ფურცლების გამოყენებით.}

ავტომატიზაცია

საბუღალტრო ინფორმაციის დიდი მოცულობის დამუშავება საკმაოდ რთულია, ამიტომ თანამედროვე საწარმოები აყენებენ კომპიუტერულ და გამოთვლით აღჭურვილობას, რომელიც აღჭურვილია შესაბამისი პროგრამებით. ჩვენი ქვეყნისთვის ამ ბაზარზე ყველაზე პოპულარული პროდუქტია „1C Accounting“. ეს პროგრამა ეფუძნება ეროვნულსკანონმდებლობა საგადასახადო ინსპექციის მოთხოვნების გათვალისწინებით და ყველა რეგულაციის შესაბამისად. ნებისმიერი ფორმის საკუთრების და საქმიანობის საწარმოსთვის ის ადვილად რეგულირდება. ნებისმიერი დონის სინთეზური ანგარიშებისა და ანალიტიკის გასათვალისწინებლად, მოცემულია პარამეტრები, რომლებიც საშუალებას იძლევა არა მხოლოდ მიმდინარე ჩანაწერების შენახვა, არამედ ინფორმაციის მიღება ნებისმიერ პოზიციაზე ინტერესის კონტექსტში მიმდინარე მომენტში.