გადასახადებისა და გადასახადების თეორია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

გადასახადების თეორიას თავისი ფესვები აქვს მეთვრამეტე საუკუნის ეკონომიკურ მწერლობაში. სწორედ მაშინ იყო საგადასახადო ნეიტრალიტეტი გამოჩენილი ინგლისელი მეცნიერის სმიტისა და ასევე ეკონომისტის რიკარდოს ყურადღების ცენტრში. ამავე დროს, უნდა ვაღიაროთ, რომ გადასახადების თეორიის საფუძვლები ჩაეყარა ბევრად უფრო ადრე, ჯერ კიდევ XVII საუკუნეში, გამოჩენილი მეცნიერის პეტის მიერ დაწერილ ტრაქტატში მოსაკრებლებისა და გადასახადების შესახებ. სწორედ მის შემოქმედებაში გაჟღერდა ის იდეები და დებულებები, რომლებიც შემდეგ საფუძვლად დაედო სრულფასოვან ეკონომიკურ დისციპლინას.

ისტორიული ასპექტები

გადასახადების კლასიკური თეორია ეფუძნება კვლევებს, რომლებმაც შეისწავლეს კავშირი ხარჯებსა და შრომის ფასებს შორის. ეს არის ზუსტად ის, რაც გააკეთა ინგლისელმა ეკონომისტმა სმიტმა, რომელმაც გაამართლა ფასების დაფუძნება არა მხოლოდ შრომის ხარჯებზე, არამედ მიწის რენტაზე, კაპიტალზე პროცენტზე და მოგებაზე. სწორედ მაშინ გამახვილდა ყურადღება პირველად იმ ფაქტზე, რომ ფასმა უნდა გაითვალისწინოს საწარმოს თანდაყოლილი წარმოების ყველა ხარჯი.

შრომა არ იყო ერთადერთი ფაქტორი, რომელმაც ბრიტანელი მეცნიერების ყურადღება მიიპყრო. ამავდროულად, მათ გაარკვიეს, რომ მნიშვნელოვანი ფაქტორი იქნებოდა კაპიტალი, საიდანაც მოგების ოდენობა მოჰყვება და მიწა, რომელიც იჯარის გამო ფულის შემოდინებას იძლევა. ამიტომ გადასახადები არ უნდა მიეკუთვნებოდეს მკაცრად განსაზღვრულ სოციალურ კლასს (ასეთი თვალსაზრისიარსებობდა ფიზიოკრატებში), მაგრამ მოგების გამომწვევ ფაქტორებზე. ამავდროულად, გადასახადებისა და გადასახადების თეორია ითვალისწინებს თანაბრად "ხარკის" შეგროვებას კაპიტალიდან, შრომით და მიწისგან.

ბრიტანელმა მეცნიერებმა დაამტკიცეს, რომ…

გადასახადების თეორიის შესახებ თავის ნაშრომებში სმიტმა წარმოადგინა ეკონომიკური ლიბერალიზმის ვრცელი მტკიცებულება, განსაკუთრებული ყურადღება დაუთმო ბაზრის მშენებლობის კანონებს. სწორედ მან მიიპყრო სამეცნიერო საზოგადოების ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ სწორად ჩამოყალიბებული საკანონმდებლო ბაზა იძლევა ეკონომიკის ეფექტიანი განვითარების საშუალებას, ხოლო კერძო საგადასახადო თეორიები, ცალკეული პიროვნების ინდივიდუალური ინტერესები სრულად ვერ ასახავს, აფასებს და აშუქებს ტენდენციებს. საზოგადოებაში თანდაყოლილი. ამასთან, საბაზრო ვითარება ურთიერთობის თითოეული მონაწილის სასარგებლოდ უნდა განვითარდეს, ვინაიდან ბუნებრივია, ადამიანმა უპირველეს ყოვლისა საკუთარ სარგებელზე იზრუნოს. როგორც გადასახადების ძირითადი თეორია გვთავაზობს, როდესაც სწორად კეთდება, საკუთარი თავისთვის ყველაზე მეტი მოგების მიღების სურვილი სარგებლობს მთლიანად საზოგადოებისთვის.

თავის ნაწერებში სმიტი ლაპარაკობდა სახელმწიფო კონტროლის წინააღმდეგ ეკონომიკურ სექტორზე, კერძოდ ბაზარზე. ამ გამოჩენილი ანალიტიკოსის აზრით, ქვეყნის ხელისუფლების მთავარი როლი არის „ღამის დარაჯი“, რომელიც იცავს ქვეყანას გარე და შიდა ფაქტორებისგან, უზრუნველყოფს სასამართლოს სამართლიანობას, ზრუნავს საზოგადოებრივ და სოციალურ ინსტიტუტებზე. სახელმწიფომ თავისი ყველა ამოცანის დაფინანსება სხვადასხვა წყაროდან უნდა მიიღოს. ამ განცხადებამ მოგვიანებით გარკვეული გამოხმაურება ჰპოვა ტურგენევის გადასახადების თეორიაზე ნაშრომებში.

გადასახადები და გადასახადები

როგორც გადასახადების თეორია ამბობს, თანხები, რომლებსაც ხაზინა ამ გზით იღებს, უპირველეს ყოვლისა, უნდა დაიხარჯოს გარე საფრთხეებისგან თავდაცვის უნარის უზრუნველსაყოფად. ეს არის ზუსტად ის, რასაც 1776 წელს გამოქვეყნებული სმიტის ეკონომიკური ნაშრომი ამბობს. მან დაავალა გამოეკვლია საჯარო სახსრების სხვადასხვა საჯარო საკითხებზე დახარჯვის შესაძლებლობა და თავის საგადასახადო სამართლის თეორიაში დაასკვნა, რომ ამ გზით შეგროვებული თანხა გონივრულად უნდა იყოს მიმართული როგორც ქვეყნის მმართველობის ღირსების შესანარჩუნებლად. საზოგადოების დაცვას. ამავე დროს, ჩამოყალიბდა, რომ გადასახადებისთვის მხოლოდ ფისკალური ფუნქციაა ხელმისაწვდომი.

როგორც ზოგადი საგადასახადო თეორიები ამბობენ, ფინანსური შესაძლებლობები მთავრობის სხვა საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად უნდა გადაიხადოთ სხვა მოსაკრებლებისა და გადასახადების გამოყენებით. ეს თანხები უნდა გადაიხადონ მათ, ვინც სახელმწიფო ფუნქციებით რეალიზებული შეღავათებით, სერვისებით სარგებლობს. სმიტის ნაშრომებში ასევე ეხებოდა რელიგიური განათლებისთვის სახსრების გამოყოფის საკითხებს და ხაზგასმით აღინიშნა სპეციალური გადასახადების საჭიროება ამ სფეროს რესურსებით უზრუნველყოფის მიზნით. თუმცა, როგორც სმიტის ნაშრომში, ისე გადასახადების კერძო თეორიებში, რომლებიც შემდგომში მას მხარს უჭერდნენ, აღნიშნულია, რომ არასაკმარისი მიზნობრივი ფინანსური მხარდაჭერის შემთხვევაში დასაშვებია დახმარებისთვის მიმართოს საგადასახადო სისტემას..

არ დაიბნეო

როგორც ზემოაღნიშნულიდან ჩანს, კლასიკური საგადასახადო თეორიები აიძულებს მკაცრ განსხვავებას გადასახადსა და სხვა გადასახადებს შორის. ATჯგუფებად დაყოფის მთავარი ფაქტორია ფულის დანიშნულება, ანუ ის მიმართულება, რომელშიც ისინი იხარჯება. დღეს ბევრი ეკონომისტი იკავებს პოზიციას, რომ განაწილების ეს მიდგომა ძალიან ზედაპირული, ხელოვნურია, მაგრამ მეთვრამეტე საუკუნეში ის მართლაც პოპულარული იყო.

კლასიკური საგადასახადო თეორიიდან გამომდინარეობს, რომ შრომა შეიძლება დაიყოს პროდუქტიულ და არაპროდუქტიულად. პირველ კატეგორიაში შედის ისეთები, რის შედეგადაც იზრდება გადამუშავებული მასალის ღირებულება, ხოლო მეორეში შედის სერვისები, რომლებიც ქრება გაყიდვის დროს. მეორე ჯგუფს განეკუთვნება საჯარო სერვისები, რომელთა განსახორციელებლადაც საზოგადოება იხდის გადასახადებს.

კამათი თუ არა?

როგორც ისტორიიდან ჩანს, გადასახადების ზოგადი თეორიები თავდაპირველად სრულად შეესაბამებოდა ინგლისელი ეკონომისტის სმიტის კონცეფციას. იმდროინდელი, ისევე როგორც შემდგომი პერიოდის ექსპერტთა უმეტესობამ მიიღო მის მიერ დადგენილ წესებს მის ნაშრომებში, როგორც არ საჭიროებდა დამატებით მტკიცებულებებს და გამოიყენა უპირობოდ. ამ მომენტში დაიბადა დამოკიდებულება საჯარო სერვისების მიმართ, როგორც არაპროდუქტიული. როგორც გადასახადების ზოგადი თეორიებიდან ჩანს, ამ პერიოდში გადახდები აუცილებელ ბოროტებად იქცა, რამაც გამოიწვია ფართოდ გავრცელებული ნეგატიური განწყობები.

1817 წელს რიკარდო ერთ-ერთ ეკონომიკურ ნაშრომში აღიარებს, რომ გადასახადები აფერხებს დანაზოგის ზრდას, აფერხებს წარმოებას. ის ასევე ამტკიცებს, რომ ნებისმიერი გადასახადის ეფექტი ემსგავსება ცუდი კლიმატის, ნიადაგის ცუდი ხარისხის ან შრომის, შესაძლებლობებისა და აღჭურვილობის ნაკლებობას წარმატებული განხორციელებისთვის.საწარმოები. გადასახადების თეორიის გამოცდილებაში ასეთ მკვეთრ შეტევებს შეხვდნენ არა მარტო რიკარდო, არამედ მისი დროის სხვა ცნობილი ეკონომისტებიც. არსებობდა რწმენა, რომ გადასახადი, რომელსაც საზოგადოება აიძულებს გადაიხადოს მეწარმეების მხრებზე მოდის, რის გამოც მცირდება მოგება, ხოლო წარმოების პროცესი კარგავს განვითარების შესაძლებლობებს.

შეთანხმება და წინააღმდეგობა

დღემდე შემორჩენილი ნაშრომებიდან, გადასახადების თეორიის გამოცდილებისადმი მიძღვნილი მასალებიდან, ცხადია, რომ სმიტი და რიკარდო, თავდაპირველად ერთი და იგივე კონცეფციიდან წამოსვლის შემდეგ, საბოლოოდ განსხვავდებიან თავიანთ შეხედულებებში ამ თემაზე. შესწავლის ქვეშ. ორივე ანალიტიკოსის ნაშრომში თანდაყოლილი მსჯელობები დიდწილად მსგავსია და ამავე დროს ეწინააღმდეგება ერთმანეთს დასკვნების მნიშვნელობის თვალსაზრისით. ორმაგობამ გამოხატა საჯარო სერვისებისადმი, როგორც არაპროდუქტიული დამოკიდებულებით, სახელმწიფოს ფინანსური რესურსების რეალური ამოცანებისა და საქმისგან გადახრის გზით. ამავდროულად, ორივე აღიარებს, რომ გადასახადი არის სახელმწიფოს მიერ გაწეული მომსახურების გადახდა, რაც სამართლიანი ჯილდოა.

სმიტი თავის ნაწერებში წერს, რომ სახელმწიფო ხარჯები ქვეყნის მოქალაქეებზე ჰგავს მენეჯერულ ხარჯებს შენობების მფლობელებზე. რა თქმა უნდა, ნებისმიერ ქონებას მოაქვს გარკვეული შემოსავალი, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მისი მფლობელები ინარჩუნებენ ქონებას კარგ მდგომარეობაში, რაც მოითხოვს ძალისხმევის, შრომისა და ფულის ინვესტიციას. ეს სრულად გამოიყენება მთელი ქვეყნის მასშტაბით, სადაც სახელმწიფო გადაიქცევა მფლობელობაში, ხოლო გადასახადების გადამხდელი მოსახლეობა - მესაკუთრედ. თუმცა, ამავდროულად, სმიტი ამბობს, რომ გადასახადები საზოგადოებისთვის არისწმინდა მინუსი. გასაკვირია ისიც, რომ არცერთ იმდროინდელ ცნობილ ეკონომისტს არ დაუნახავს ამ მოსაზრებებში ასეთი აშკარა წინააღმდეგობა თანამედროვე ანალიტიკოსისთვის.

თეორიული ბაზის ნაკლებობა

ბევრი თანამედროვე ეკონომისტი ეთანხმება, რომ სმიტის დასკვნებისა და მტკიცებულებების ბაზის შეუსაბამობა განპირობებულია იმ დროისთვის თეორიული შესაძლებლობების ნაკლებობით. ეკონომიკა, როგორც მეცნიერება, ჯერ არ არსებობდა იმ ფორმით, როგორიც ახლა ვიცით, არ არსებობდა ცნებების ჯგუფი, რომლებთანაც დაკავშირებულია გადასახადები და გადასახადები. ფაქტობრივად, სმიტის თხზულებებში ტერმინ „გადასახადის“განმარტებაც კი ვერ მოიძებნება.

თუ ყურადღებით, დაწვრილებით წაიკითხავთ პოსტულატებს, რომლებსაც სმიტი აყალიბებს თავის ნაწერებში, ხედავთ, რომ ის ხელს უწყობს სიამოვნების, ეკვივალენტობის პრინციპებს. რიკარდომ, რომელიც შემდეგ სმიტს შეუერთდა ეკონომიკის, როგორც მეცნიერების საფუძვლის ჩაყრაში, ასევე დაიკავა ეკვივალენტის პოზიცია. ბევრი მეცნიერი თანხმდება, რომ სმიტი ძალიან წარმატებული იყო იმ ფუნდამენტური პრინციპების არტიკულაციაში, რომლებზეც ეყრდნობა დაბეგვრის თანამედროვე მეცნიერება. ეს არის სამართლიანობა და სიზუსტე, ეკონომიკა, კომფორტი. მომავალში ამ ყველაფერს ეწოდა გადასახადის გადამხდელის უფლებები და გამოცხადდა ოფიციალურ დოკუმენტაციაში. მაგრამ სმიტამდე არავის უფიქრია მსგავს რამეზე, ფაქტობრივად, ის გახდა პიონერი ამ სფეროში.

განვითარებისთვის საჭიროა სიმძლავრე

ანალიტიკოსები, ეკონომისტები, რომლებიც მიჰყვებოდნენ სმიტის თეორიას და ახორციელებდნენ მის განვითარებას, თავიანთ კვლევებში ვერ მიუახლოვდნენ გადასახადის ეკონომიკურ არსს.თანამედროვე მეცნიერები ეკონომიკის თეორიის ზოგიერთი დამფუძნებლის ნაშრომებსა და ფაბრიკაციებს ჭეშმარიტებასთან მიახლოებულ გარკვეულ ზუსტ მარცვლებს პოულობენ - თუმცა მათ არ მიაღწიეს რეალურ წარმატებას, მათ მაინც წამოაყენეს გარკვეული გონივრული იდეები ზოგადი განხილვისთვის. კლასიკური მაგალითია ფრანგი სეის ნამუშევარი. ეს მეცნიერი იყო გადასახადების კლასიკური თეორიის მიმდევარი, მაგრამ ის ეწინააღმდეგებოდა ფიზიოკრატებს, რომლებიც დარწმუნებულნი იყვნენ, რომ პროდუქტიულობა მხოლოდ სოფლის მეურნეობისთვის იყო დამახასიათებელი. ამავდროულად, სეი მზად იყო სმიტთან დასაპირისპირებლად, რომელიც თვლიდა, რომ მხოლოდ მატერიალური წარმოება შეიძლება ჩაითვალოს პროდუქტიულად.

Say ჩამოაყალიბა განსხვავებული მიდგომა სარგებლობის კრიტერიუმთან დაკავშირებით. მან შესთავაზა წარმოების განხილვა ადამიანის საქმიანობად, რომლის მიზანია რაიმე სასარგებლოს შექმნა. შესაბამისად, მნიშვნელოვანია არა პროცესის მატერიალური შედეგი, არამედ საწარმოო საქმიანობის შედეგი. თუ საჯარო სერვისებს გავითვალისწინებთ, მაშინ ისინი ხასიათდებიან არამატერიალური სარგებელით, მაგრამ მაინც არსებობენ - ამ ფაქტთან დაკავშირებით მაშინაც კი მზად არავინ იყო. ეს ნიშნავს, რომ ადამიანები, რომლებიც მონაწილეობენ შეღავათების შექმნაში, არიან დაკავებულნი პროდუქტიული შრომით და ეს არის ანაზღაურებადი. სწორედ აქ მოდის გადასახადები, როგორც ფინანსური რეალური შესაძლებლობა, მადლობა გადავუხადოთ მათ, ვინც მუშაობს საზოგადოების სასიკეთოდ. თუმცა, სეი, გარკვეული წარმატებების მიუხედავად, შორს არ წასულა თავის ფაბრიკაციებში და ვერ შეიმუშავა რაციონალური წინაპირობები. ეს გამოჩენილი ფრანგი ეკონომისტი იყო თავისი დროის ფიგურა, ამიტომ, მიუხედავად აზროვნების ორიგინალურობისა, მას სჯეროდა, რომ გადასახადი ბოროტებაა და ოპტიმალური ფინანსური გეგმა მოიცავსხარჯების შემცირება, რაც შესაძლებელს ხდის იმის თქმას, რომ საუკეთესო გადასახადი არის ის, რაც ყველაზე ნაკლებია.

აზრები განსხვავებულია

როცა საქმე ეხება დაბეგვრის კლასიკურ თეორიას, მოსაზრებები მეთვრამეტე საუკუნის კვლევის სარგებლიანობის შესახებ თანამედროვე ეკონომიკისთვის საკმაოდ განსხვავდება. ზოგიერთი დარწმუნებულია, რომ ეს იყო დროის ფუჭად კარგვა, ევროპული ძალების ყველაზე გამოჩენილი აზრების არასწორი მიმართულებით გადაქცევა დიდი ხნის განმავლობაში. სხვები დარწმუნებულნი არიან, რომ სწორედ მაშინ ჩაეყარა საფუძველი, რომელზედაც დაფუძნებულია თანამედროვე ეკონომიკური სისტემა, ამიტომ მათი შეფასება არ შეიძლება, მიუხედავად იმდროინდელი ეკონომიკური და ანალიტიკური კვლევების შთამბეჭდავი მოცულობის შედარებით დაბალი პროდუქტიულობისა..

ყველაზე სწორი, როგორც ჩანს, არის კომპრომისული შეფასება, რომელიც საშუალებას იძლევა გავითვალისწინოთ როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი ასპექტები გადასახადებისა და გადასახადების თეორიის წინა საუკუნეებში ჩამოყალიბებული. ეკონომიკური თვალსაზრისით გადასახადის ბუნება იმ დროს არ იყო გამჟღავნებული, მაგრამ შესაძლებელი იყო ისეთი პრინციპების ჩამოყალიბება, რომლებიც მართლაც სასარგებლო აღმოჩნდა ანალიტიკოსებისთვის - მათთვის, ვინც შეძლო გადასახადის არსის გაგება. სამართლიანობის კონცეფცია განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს, რადგან ის მჭიდროდ იყო დაკავშირებული სახელმწიფოს მიერ საზოგადოებისგან გადასახადებთან და გადასახადებთან საბაზრო ეკონომიკის მეცნიერების ჩამოყალიბების პერიოდშიც..

გადასახადის კლასიკური გაგება

თუ სისტემატიზაციას მოვახდენთ გადასახადების კლასიკური თეორიის მიმდევრების მიერ ჩამოყალიბებულ ყველა დებულებას, შეგვიძლია ჩამოვაყალიბოთ ტერმინი „გადასახადის“შემდეგი განმარტება: ინდივიდუალური გადახდასახელმწიფო, სავალდებულო წესით გადახდილი, ექვივალენტი, დახარჯული თავდაცვისა და ძალაუფლების შენარჩუნებაზე. გადასახადი უნდა დაწესდეს სამართლიანად, ეკონომიურად, აუცილებლად.

თანამედროვე მიდგომა

ამჟამად, გადასახადის თეორია საკმაოდ დიდ ყურადღებას უთმობს ტერმინოლოგიას. კერძოდ, საგადასახადო ურთიერთობებში მათ ესმით ისეთი ფინანსური ურთიერთობები, რომლებშიც ხდება რესურსების გადანაწილება. ეს ურთიერთობები მიეკუთვნება საბიუჯეტო კატეგორიას და განსხვავდება სხვებისგან, რომელთა ამოცანაც არის რესურსების გადანაწილება, შეუქცევადი, ცალმხრივი წესრიგი და უსასყიდლო.

გადასახადი - გადახდა მკაცრად ინდივიდუალურია. მას იხდიან ფიზიკური და იურიდიული პირები. ფაქტობრივად, ხდება ფულის გასხვისება მათთვის, ვისაც აქვს გარკვეული ქონება და ასევე მართავს რაღაცას სწრაფად ან ეკონომიკური მართვის უფლებაზე. გადასახადის გადახდა ყველა იურიდიული, სახელმწიფო ფიზიკური პირისთვის სავალდებულოა.

საგადასახადო ფუნქციები

გადასახადების თეორიის თანამედროვე მიდგომა გულისხმობს მათთვის დისტრიბუციული, მარეგულირებელი, ფისკალური ფუნქციის მინიჭებას. ამავდროულად, გადასახადები პასუხისმგებელია კონტროლზე და წარმოადგენს ქვეყნის ეკონომიკური განვითარების სტიმულირების საშუალებას.

დაბეგვრის წყალობით სახელმწიფოს აქვს ბიუჯეტიდან დაგროვილი და საზოგადოების საჭიროებებზე დახარჯული რესურსები. ეს გულისხმობს სადისტრიბუციო საგადასახადო ფუნქციას, რომელიც გულისხმობს საუბარს ფინანსების ისეთ კატეგორიაზე, რომლის მეშვეობითაც ყალიბდება ერთიანი ფონდი. მისგან უკვე, საჭიროებისამებრ, გარკვეული თანხებია გამოყოფილიან სხვა მიზნებისთვის. გადასახადების საშუალებით რეგულირება გულისხმობს ზემოქმედებას სუბიექტებზე ეკონომიკურ სივრცეში, საზოგადოებაში მიმდინარე ეკონომიკურ პროცესებზე. ეს გულისხმობს დაბეგვრის მასტიმულირებელი ფუნქციის არსს - შეღავათიანი სისტემა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ შექმნათ ყველაზე სასიამოვნო კლიმატი კონკრეტული ინდუსტრიისთვის მის ხელშეწყობის მიზნით. და ბოლოს, გადასახადების კონტროლის ფუნქცია გულისხმობს შეგროვების არსებული მექანიზმების შეფასებას შესრულების თვალსაზრისით. ამავდროულად, შეიძლება გაკეთდეს დასკვნები არსებული საგადასახადო სქემის ან ქვეყნის სოციალური, ფინანსური და საგადასახადო პოლიტიკის კორექტირების აუცილებლობის შესახებ.

შეჯამება

კლასიკური საგადასახადო თეორია ბაზრის კვლევის ისტორიის მნიშვნელოვანი ასპექტია, რომელიც აუცილებელია ყველა თავმოყვარე ეკონომისტისთვის. ამავდროულად, უნდა გვესმოდეს, რომ თანამედროვე თეორიები, მიუხედავად იმისა, რომ ეფუძნება რიგ იდეებს, მეთვრამეტე საუკუნეში ჩამოყალიბებულ პოსტულატებს, მნიშვნელოვნად განსხვავდება იმ დროს გამოყენებული მიდგომისგან. ამრიგად, კლასიკური თეორიის შესწავლა, მართალია, იძლევა სასარგებლო ინფორმაციას, მაგრამ ის უნდა იქნას გამოყენებული გონივრულად, იმდროინდელი დასკვნების გამოყენების გარეშე, როგორც შესაბამისი თანამედროვე ბაზრის საზოგადოებისთვის.