ბუღალტრული აღრიცხვა: ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გამოიყენება დასაბეგრი ბაზის შესამცირებლად. თუმცა, ეს ყოველთვის არ არის შესაძლებელი. ფაქტია, რომ გამარტივებული სისტემის ორი ვერსია არსებობს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა არ გამოიწვევს დასაბეგრი ბაზის შემცირებას. ამ შემთხვევაში, არ არის დასაბეგრი ხარჯები. შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ აქტივების მდგომარეობის გასაანალიზებლად. ეს ინფორმაცია შეიძლება გამოყენებულ იქნას მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მისაღებად. მაგრამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები" ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა ძალიან მიზანშეწონილია. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მას.

OS მახასიათებლები

ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში მოქმედი მარეგულირებელი აქტები, დადგენილია გარკვეული მახასიათებლები, რომლებიც უნდა შეესაბამებოდეს OS-ს. ძირითადი საშუალებები არის მატერიალური აქტივები:

• შემუშავებულია ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში (წელზე მეტი ხნის განმავლობაში).
• გამოიყენება მოგებისთვის.
• ამორტიზირებადი.
• რომლის ღირებულება აღემატება დადგენილ ზღვრებს. ბუღალტრული აღრიცხვისთვის, ზღვრული ფასიფიქსირდება სააღრიცხვო პოლიტიკაში და უნდა იყოს მინიმუმ 40 ათასი რუბლი, საგადასახადო აღრიცხვაში ეს მაჩვენებელი უფრო მაღალია - მინიმუმ 100 ათასი რუბლი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვაში ძირითადი საშუალებების ხარჯები (მათი შეძენა, მოდერნიზაცია, გაუმჯობესება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, შეკეთება) შედის დასაბეგრი ბაზაში, რაც ამცირებს მას..

კაპიტალიზაცია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა, როგორც წესი, ხორციელდება ორგანიზაციების მიერ. როგორც წესი, დოკუმენტაცია ფორმდება გამარტივებული ფორმით, რადგან საწარმოები მცირეა. ინდივიდუალური მეწარმეები შეიძლება არ აწარმოონ ანგარიშები. მიუხედავად ამისა, მათ მაინც უნდა დაადგინონ ძირითადი საშუალებების ღირებულება, რადგან ინდიკატორები გამოიყენება საგადასახადო მიზნებისთვის.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვისას ძირითადი საშუალებები აღირიცხება თავდაპირველი ღირებულებით. თუ მეწარმე ინახავს შემოკლებულ ანგარიშგებას, მაშინ ობიექტები აღირიცხება:

• მიმწოდებლის მიერ თანდართულ დოკუმენტებში მითითებული ფასიდან ჩამოყალიბებული ღირებულებით და ინსტალაციის ხარჯებით - ოპერაციული სისტემის შეძენისას.
• კონტრაქტორის მომსახურებისთვის გადახდილი თანხის მიხედვით - ობიექტის შექმნისას.

დარჩენილი ხარჯები, რომლებიც წარმოიქმნება ოპერაციული სისტემის შეძენის ან შექმნისას, ჩამოიწერება, როგორც სხვა ხარჯები.

თუ ძირითადი საშუალებები სრულად აღირიცხება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, საწყისი ღირებულება, გარდა ზემოაღნიშნული თანხებისა, მოიცავს:

• სესხის პროცენტი, თუ გადახდა ხდება ნასესხები სახსრებით.
• ტრანსპორტის ხარჯები.
• კონსულტაციის ხარჯები.
• საკომისიო დამოვალეობები (საბაჟო და ა.შ.).
• სხვა ხარჯები. მათ შორის, მაგალითად, ოპერაციული სისტემის შესაძენად მივლინების ღირებულება.

თუ კონტრაგენტი (მიმწოდებელი, კონტრაქტორი) გასცემს საწარმოს ინვოისს დღგ-ით, გადასახადი ასევე შედის ობიექტის ღირებულებაში, რადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ეკონომიკური სუბიექტები არ არიან მისი გადამხდელები.

ნიუანსები

USN-ით ძირითადი საშუალებების აღრიცხვისას, ობიექტის ექსპლუატაციაში გაშვება ხორციელდება იმ დღეს, როდესაც დასრულებულია საჭირო ინსტალაციის, ტესტირების, ექსპლუატაციის სამუშაოები. ასეთი სამუშაოს დასრულების შემდეგ გამოითვლება მისი საწყისი ღირებულება.

ობიექტის განთავსების დღე არ არის დამოკიდებული უფლებათა სახელმწიფო რეგისტრაციისათვის საჭირო დოკუმენტაციის გადაცემის თარიღზე. იგი განისაზღვრება საწყისი st-ti OS-ის განსაზღვრის ფაქტით. ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ იმ ობიექტებზე, რომლებიც უნდა იყოს რეგისტრირებული (მაგალითად, უძრავი ქონება).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირითადი საშუალებების აღრიცხვისთვის გამოიყენება დოკუმენტების ერთიანი ფორმები. ისინი აქტია ვ. OS-1 და ინვენტარიზაციის ბარათი ვ. OS-6.

ძირითადი აქტივების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით: განცხადებები

მოხერხებულობისთვის, ტრანზაქციები და ანგარიშები, რომლებზეც ისინი აისახება, წარმოდგენილია ცხრილში.

საქმიანი საქმიანობის ფაქტი	db	cd
ასახავს ობიექტის შეძენის ან შექმნის ღირებულებას	08	02, 70, 69, 10, 60
სიდიდის ასახვაინსტალაციის ღირებულება	07	60
ობიექტის გადაცემა შეკრებისთვის	08	07
აქტივის ძირითად აქტივად აღრიცხვა	01	08

ბოლო ჩანაწერში მითითებული თანხა არის ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება, ანუ ყველა ხარჯის ჯამური თანხა.

სასარგებლო ცხოვრება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ბუღალტრული აღრიცხვისას ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია ხდება ობიექტის სიცოცხლის განმავლობაში. იგი განისაზღვრება კლასიფიკატორით, დაყოფილია ჯგუფებად.

ტერმინი აისახება ობიექტის ინვენტარიზაციის ბარათში.

ამორტიზაცია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვაში, ობიექტის ამორტიზაციის გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს სხვადასხვა ინტერვალებით - კვარტალში ერთხელ ან წელიწადში ერთხელ. საყოფაცხოვრებო ან სამრეწველო ინვენტარისთვის, ჩამოწერა შეიძლება მოხდეს დაუყოვნებლივ და სრულად მიღებისთანავე.

ამორტიზაცია იწყება ძირითადი აქტივის გათვალისწინების თვის მომდევნო თვეში და მთავრდება ობიექტის ჩამოწერის თვის შემდეგ. მოდერნიზაციის, შეკეთების, რეკონსტრუქციის, კონსერვაციის, ხელახალი აღჭურვის, დარიცხვის პერიოდი შეჩერებულია.

ქვემოთ მოცემული ცხრილი აჩვენებს ანგარიშებს, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა ძირითადი აქტივების ამორტიზაციის ასახვისთვის.

ობიექტის დანიშნულება	db	cd
გამოყენება წარმოებისთვის	20	02
ექსპლუატაცია მენეჯერული მიზნებისთვის	26	02
ვაჭრობა	44	02

საგადასახადო აღრიცხვა

მისი შენარჩუნებისას განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს ობიექტის საწარმოში მისვლის მომენტს. ძირითადი აქტივი შეიძლება შემოვიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ან ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას.

საგადასახადო აღრიცხვის თავისებურება ის არის, რომ ძირითადი საშუალებების ხარჯები აღიარებულია გადახდის შემდეგ და იმ პირობით, რომ ობიექტი უკვე დაკრედიტებულია და ოპერირებს საწარმოს მიერ.

ძირითადი საშუალებების დანახარჯების მიკუთვნება საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებზე ხორციელდება ფონდების ექსპლუატაციაში შესვლის წელს. უძრავი ქონების შემთხვევაში, ოდნავ განსხვავებული წესები მოქმედებს. მასზე გაწეული ხარჯები დასაბეგრი ბაზაში შედის მხოლოდ სახელმწიფო რეგისტრაციის შემდეგ.

საგადასახადო აღრიცხვის კიდევ ერთი პირობა არის მატერიალური აქტივების ამორტიზირება.

მოდერნიზაციის, ხელახალი აღჭურვის ღირებულება იგივეა, რაც ობიექტის შეძენისა და შექმნის ღირებულება. ამ შემთხვევაში უნდა იხელმძღვანელოს საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებებით..

ობიექტის მიღება USN-ით

OS საგადასახადო მიზნებისთვის მიიღება საწყისი ღირებულებით (როგორც ბუღალტრულ აღრიცხვაში). იგი გადაირიცხება ხარჯებზე თანაბარი განვადებით მთელი წლის განმავლობაში ყოველი კვარტალის ბოლო დღეს. მატერიალური აქტივების კაპიტალიზაციის დროიდან გამომდინარე, ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს:

• 1 კვ. - 1/4 ღირებულების 1 კვარტალის ბოლოს, ნახევარი წელი, 9 თვე. და წელი;
• მე-2 - 1/3 6, 9, 12 თვის ბოლოს;
• მე-3 - 1/2 9, 12 თვის ბოლოს;
• მე-4-ში - ჯამური თანხა წლის ბოლოს.

ობიექტის მიღება USN-ზე გადასვლამდე

თუ ძირითადი საშუალებების კაპიტალიზაცია მოხდა იმ პერიოდში, როდესაც კომპანია იყენებდა ძირითად აქტივებს, საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯების ჩამოწერა აუცილებელია სხვა თანმიმდევრობით.

გასული წლის დეკემბრის ბოლოს ორგანიზაცია ფუნქციონირებს ძირითადი საგადასახადო რეჟიმით, გათვალისწინებულია ობიექტის ნარჩენი ღირებულება. ეს მაჩვენებელი აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის მე-8 სვეტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებზე გადატანის მეთოდი გავლენას ახდენს გამოყენების პერიოდზე.

თუ ვადა 3 წელზე ნაკლებია, ჩამოიწერება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყების მომენტში დადგენილი ოპერირების წლის მთელი ღირებულება. ფასის 1/4 გამოითვლება და შედის ხარჯებში ყოველი კვარტლის ბოლო თარიღზე. 3-15 წლის ვადით, პირველ წელს ჩამოწერენ ღირებულების ნახევარს (12,5% კვარტალში), მეორეში - 30%, მესამეში - 20%. თუ გამოყენების ვადა აღემატება 15 წელს, ჩამოწერა ხდება 10%-ით 10 წლის განმავლობაში.

მაგალითი

ვუშვათ, რომ 2016 წელს საწარმო გადავიდა OSNO-დან USN-ზე და გადასვლის დროს მას ჰქონდა ჩარხი, რომლის ნარჩენი ღირებულება 2015 წლის დეკემბრის ბოლოს შეადგენდა 160 ათას რუბლს. აღჭურვილობის გამოყენების ვადა 5 წელია.

2016 წელს ხარჯებში გათვალისწინებულია ღირებულების მხოლოდ 50% - 80 ათასი რუბლი. ეს მნიშვნელობა უნდა გაიყოს 4 ტოლზენაწილები. თითოეული მათგანი - 20 ათასი რუბლი. – დებეტირდება შესაბამისი კვარტალის ბოლო დღეს.

2017 წელს 48 ათასი რუბლი გადაირიცხება ხარჯებზე. – ნარჩენი ფასის 30%. ეს თანხა ასევე უნდა დაიყოს 4 თანაბარ ნაწილად (12 ათასი რუბლი). 2018 წელს 32 ათასი რუბლი ჩამოიწერება. ეს არის ნარჩენი ხელოვნების 20%. თანხა ასევე იყოფა 4 ნაწილად და ჩამოიწერება ყოველი კვარტალის ბოლოს 8 ათას რუბლზე.

ძირითადი აქტივების აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 1C-ში

როგორც ზემოთ აღინიშნა, ობიექტის აღრიცხვაზე მიღების მიზნით, ის უნდა იყოს შეძენილი და ექსპლუატაციაში შესული. საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯების ამოსაცნობად აუცილებელია შესყიდვის გადახდის ფაქტის აღრიცხვა.

პროგრამაში შესყიდვის ოპერაციის ასახვისთვის, თქვენ უნდა გახსნათ ჩანართი "შესყიდვა" და შექმნათ დოკუმენტი "პროდუქტებისა და სერვისების მიღება". აირჩიეთ "აღჭურვილობის" როგორც ოპერაციის ტიპი. ცხრილის ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ შეძენილი ობიექტის ნომენკლატურა, რაოდენობა და ღირებულება. სვეტში "ანგარიში" შეყვანილია 08.04.

გადახდის ასახვისთვის ივსება გადახდის დავალება.

ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში გაშვების დღეს გაიცემა დოკუმენტი „აღრიცხვაზე მიღება“. მასში, ობიექტის შესახებ ზოგადი ინფორმაციის გარდა, არის ორი ჩანართი. პირველი არის ბუღალტრული აღრიცხვა, ხოლო მეორე არის საგადასახადო აღრიცხვა. თუ ბუღალტერი კარგად ერკვევა ინფორმაციის ასახვის მახასიათებლებში, შეძლებს ყველა ველის სწორად შევსებას. ამ შემთხვევაში პროგრამაში სააღრიცხვო ოპერაციები (ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო) ავტომატურად განხორციელდება დოკუმენტის „დახურვის“განთავსებისას.პერიოდი.

დავუშვათ, საწარმომ იყიდა 25 ათასი რუბლის ღირებულების კომპიუტერი. ობიექტი საწარმოო სარგებლობაში შევიდა 2010 წლის 12 თებერვალს. შესაბამისად, იგივე თარიღი უნდა იყოს მითითებული "ბუღალტრული აღრიცხვისთვის" დოკუმენტში..

"OS" ჩანართში უნდა მიუთითოთ აქტივის სახელი. მას უნდა მიენიჭოს ინვენტარის ნომერი. ამასთან, მითითებულია ანგარიში, საიდანაც მოხდა აქტივის დებეტირება (08.04). შემდეგი, მითითებულია ობიექტზე შესრულებული ოპერაციის ტიპი. ეს იქნება „აღრიცხვის მიღება შემდგომი ექსპლუატაციით“. შემდეგ განისაზღვრება ამორტიზაციის ხარჯების ასახვის მეთოდი, მითითებულია შესაბამისი ანგარიში, რომელზედაც ჩამოიწერება ამორტიზაციის თანხები.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს "საგადასახადო აღრიცხვა" ჩანართს. ობიექტის ველში „ღირებულება“(გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები) უნდა მიეთითოს აქტივის საწყისი ფასის სრული ღირებულება. ძირითად აქტივზე რეალურად განხორციელებული გადახდების თანხა და თარიღები ცალკე აისახება შესაბამის სვეტებში. თუ აღჭურვილობის ღირებულება სრულად იყო დაფარული, მაშინ მთელი თანხა (მაგალითად, იგივე 25 ათასი რუბლი კომპიუტერისთვის) შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯებად.

ძირითადი აქტივების ასახვისას ყველაზე მნიშვნელოვანი არის ინფორმაციის სწორად შეყვანა "საქონელი ხარჯებში ჩართვის პროცედურაში". პროგრამა შესთავაზებს მის მიკუთვნებას ხარჯებს ან ამორტიზებულ ქონებას ან არ შეიტანოს ხარჯებში. თუ ძირითადი აქტივი შეძენილია საფასურად, მისი გამოყენების ვადა აღემატება წელიწადს, ხოლო ღირებულება აღემატება 20 ათას რუბლს, ის კლასიფიცირდება როგორც ამორტიზაცია..

"ბუღალტრული აღრიცხვის" ჩანართში უნდა მიუთითოთ ანგარიშები, რომლებზედაც იქნება გათვალისწინებული ამორტიზაციის აღრიცხვისა და გამოთვლის ოპერაციები და მისი გამოთვლის მეთოდი. საწარმო არ შეიძლება შემოიფარგლოს საერთო ხაზოვანი მეთოდით. აქ აუცილებელია სიტუაციის შეფასება. სავარაუდოა, რომ უფრო მოსახერხებელი იქნება ამორტიზაციის გამოთვლა შემცირების ბალანსის მეთოდით აჩქარების ფაქტორის გამოყენებით.

თუ ძირითადი საშუალებები შეძენილია განვადებით, მისი ხარჯები ექვემდებარება ჩამოწერას გამყიდველისთვის რეალურად გადარიცხული თანხების მიხედვით.

დასკვნა

როგორც წესი, გამარტივებულ სისტემაზე ძირითადი საშუალებების გათვალისწინებისას განსაკუთრებული სირთულეები არ არის. თუმცა, გასათვალისწინებელია გარკვეული საგადასახადო მოსაზრებები. ბუღალტერს ყურადღებით უნდა აკონტროლოს კანონმდებლობის ყველა ცვლილება.

მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს 1C პროგრამული უზრუნველყოფის სპეციალისტის მუშაობას.