დარიცხული გადასახადი - რა არის ეს?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დაბეგვრის რეჟიმის არჩევისას, მეწარმეები ხშირად აქცევენ ყურადღებას დარიცხულ გადასახადს, რომელსაც მოკლედ UTII უწოდებენ. ეს სისტემა შეზღუდულია მისი გამოყენების თვალსაზრისით, რადგან ის გააუქმეს ადგილობრივმა ხელისუფლებამ ბევრ ქალაქში. ამავე დროს, მას აქვს მრავალი უდავო უპირატესობა. ამ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ განაცხადის შედგენამდე კარგად უნდა გესმოდეთ მისი გამოყენების ნიუანსი, გადასახადის გამოთვლისა და დეკლარაციის შედგენის წესები.

UTII-ის კონცეფცია

UTII ითვლება მეწარმეების მიერ გადასახადების გამოთვლის პოპულარულ გამარტივებულ სისტემად. ერთიან დარიცხულ გადასახადს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი:

• გადასახადის გაანგარიშებისას ფაქტობრივი ფულადი ქვითრები არ არის გათვალისწინებული, შესაბამისად გამოიყენება მხოლოდ სახელმწიფოს მიერ დადგენილი ძირითადი სარგებელი;
• შეგიძლიათ გამოიყენოთ რეჟიმი ქალაქების შეზღუდულ რაოდენობაში;
• მასზე გადასვლა შეიძლება განხორციელდეს ინდივიდუალური მეწარმეების ან სხვადასხვა ორგანიზაციების მიერ;
• აპლიკაცია დასაშვებია მხოლოდ მეწარმეებისთვის და ფირმებისთვის, რომლებიც მუშაობენ საქმიანობის შესაბამის სფეროებში;
• მოსაკრებლის გაანგარიშებისას დამატებით გათვალისწინებულია ფიზიკური მაჩვენებლები,წარმოდგენილია სავაჭრო სართულის ზომით, ოფიციალურად დასაქმებული მუშაკების რაოდენობით ან სხვა პარამეტრებით.

ამ რეჟიმის უდავო უპირატესობა ის არის, რომ მას მხოლოდ ერთი გადასახადის გადახდა მოეთხოვება, რომელიც ცვლის სხვა სახის გადასახადებს. გამოითვლება და გადაირიცხება ყოველკვარტალურად. ყოველ კვარტალში დამატებით უნდა ჩამოაყალიბოთ და წარადგინოთ დეკლარაცია.

გაუქმდება რეჟიმი?

2013 წლამდე ეს სისტემა სავალდებულო იყო გამოსაყენებლად, თუ სამუშაოს არჩეული მიმართულება აკმაყოფილებდა რეჟიმის მოთხოვნებს. მაგრამ ახლა ამ სისტემაზე გადასვლა ნებაყოფლობითია, ამიტომ მეწარმეები თავად აფასებენ ასეთი გადაწყვეტილების რაციონალურობას.

რეგულარულად ვრცელდება ხმები, რომ დარიცხული გადასახადი გაუქმდება მთელ რუსეთში, მაგრამ ეს რეჟიმი მუდმივად ვრცელდება. 2016 წელს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტმა გამოსცა ბრძანება მისი მოქმედების 2021 წლამდე გაგრძელების შესახებ.

მთავარი პარამეტრები

თუ ეს სისტემა არჩეულია გადასახადის გამოსათვლელად, მაშინ უნდა გაარკვიოთ რა მახასიათებლები აქვს მას. ძირითადი პარამეტრები შემდეგია:

• გადახდილია მხოლოდ ერთი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, ამიტომ სხვა სახის მოსაკრებლების გამოთვლა არ არის საჭირო;
• გადახდა კვარტალურად;
• დაშვებულია სადაზღვევო პრემიების საგადასახადო ბაზის შემცირება;
• მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიქვითონ ხარჯები, რომლებიც უნდა გაიღონ ონლაინ სალარო აპარატის შეძენისა და დაყენებისას;
• ყველა IP დაფირმებმა, რომლებიც იყენებენ ამ რეჟიმს, მიიღეს გათავისუფლება 2019 წლის 1 ივლისამდე ონლაინ სალარო აპარატების გამოყენებისგან, ამიტომ ეს გადაწყვეტილება ნებაყოფლობითია;
• ზოგიერთი ტიპის აქტივობებისთვის 2018 წელს, განაკვეთი დადგენილია 0%.

ბევრი მეწარმისთვის ასეთი რეჟიმის არჩევა ითვლება ეფექტური და მიზანშეწონილად. ანგარიშგების სიმარტივის გამო, ინდივიდუალურ მეწარმეს თავად შეუძლია შეადგინოს დეკლარაცია, ამიტომ არ არის საჭირო პროფესიონალი ბუღალტრის დასაქმება. გადასვლის სიმარტივის გამო, ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ გამოიყენოთ საგადასახადო სისტემა დარიცხული გადასახადისთვის.

რომელ ინდუსტრიებს შეუძლიათ გამოიყენონ სისტემა?

UTII ყოველთვის არ შეიძლება გამოიყენებოდეს, ამიტომ მეწარმეებმა კარგად უნდა გაიგონ, თუ რომელი საქმიანობის სფეროსთვის არის შესაფერისი დარიცხული გადასახადი. სამუშაოს ეს სფეროები მოიცავს:

• საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდება;
• საქონლის საცალო ვაჭრობა და პროცესი უნდა განხორციელდეს მაღაზიებში ან პავილიონებში, რომელთა ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე ნაკლებია. მ.;
• ვეტერინარული მომსახურება;
• მანქანების პარკირების დაქირავება;
• საცალო ვაჭრობა სტაციონარული სავაჭრო ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები;
• საქონლის ან მგზავრების ტრანსპორტირება, მაგრამ კომპანიის ფლოტს არ უნდა ჰქონდეს საწარმოს პროცესში გამოყენებული 20-ზე მეტი მანქანა;
• მანქანის შეკეთება, ტექნიკური მომსახურება ან მანქანის რეცხვა;
• კვების მომსახურება მომხმარებელთა მომსახურებისთვის განკუთვნილი სპეციალური ოთახის გარეშე;
• თან ვაჭრობაარასტაციონარული საცალო ქსელები, რომლებიც მოიცავს უამრავ სადგომს, მაღაზიას ან ფურგონს;
• უზრუნველყოფს კვების მომსახურებას, მაგრამ დარბაზი, სადაც სტუმრები ჭამენ, არ უნდა აღემატებოდეს 150 კვადრატულ მეტრს. მ.;
• რეკლამა მანქანებზე, სატრანსპორტო საშუალების შიგნით, ასევე ქუჩაში არსებულ სპეციალურ ნაგებობებზე;
• იჯარით კომერციული ფართი ან საცალო ფართი 150 კვ.მ-ზე ნაკლები. მ.

საქმიანობის სფეროების რაოდენობა, რომლებზეც გამოიყენება UTII შეიძლება შეიცვალოს რეგიონალური ხელისუფლების მიერ. ზოგიერთ რეგიონში ამ რეჟიმის გამოყენება სრულიად აკრძალულია. მოსკოვი ერთ-ერთი ასეთი ქალაქია, ამიტომ მეტროპოლიტენმა მეწარმეებმა უნდა აირჩიონ სხვა სისტემები სამუშაოდ.

ხშირად მეწარმეებს სურთ გამოიყენონ დარიცხული გადასახადი. ამ რეჟიმისთვის შესაბამისი აქტივობები უნდა განისაზღვროს რეგიონული რეგულაციების საფუძველზე.

მოთხოვნები გადასახადის გადამხდელებისთვის

თუ არჩეული მიმართულება შესაფერისია UTII-სთვის, მაშინ მნიშვნელოვანია შეაფასოთ მოთხოვნები გახსნილი ბიზნესისთვის. დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადი შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი პირობებით:

• ოფიციალურად, კომპანიაში არ უნდა იყოს დასაქმებული 100-ზე მეტი ადამიანი;
• თუ სხვა საწარმოები ინვესტირებას ახდენენ ორგანიზაციაში, მაშინ მათი წილი არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს, მაგრამ ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება მხოლოდ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა ორგანიზაციების შენატანებით ჩამოყალიბებულ კომპანიებზე, მაგრამ ასეთ საწარმოებში შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა რაოდენობაა. უნდა აღემატებოდეს ყველა თანამშრომლის 50%-ს;
• ორგანიზაცია არ უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორცყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელები;
• დაუშვებელია რეჟიმის გამოყენება, თუ საქმიანობა ხორციელდება მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ან ნდობის მენეჯმენტის საფუძველზე.

ყველა ეს მოთხოვნა გასათვალისწინებელია რეჟიმზე გადასვლის პირდაპირი განაცხადის დაწყებამდე.

აპლიკაციის დადებითი

ეს საგადასახადო სისტემა ნამდვილად ითვლება მოთხოვნად ბევრ მეწარმეში. ეს გამოწვეულია მრავალი უპირატესობის არსებობით, რომელიც მოიცავს:

• დაბალი საგადასახადო ტვირთი მეწარმეზე, რადგან გადასახადის განაკვეთი ჩვეულებრივ დაბალია;
• გადასახადი გამოითვლება ბიზნესის რეალური მომგებიანობის გათვალისწინების გარეშე, ამიტომ გამოიყენება მხოლოდ ძირითადი მომგებიანობა, რომელიც უმეტეს შემთხვევაში ბევრად ნაკლებია რეალურ მოგებაზე;
• ოპტიმალურად გამოიყენეთ რეჟიმი მნიშვნელოვანი შემოსავლებით;
• სადაზღვევო შენატანები თავად მეწარმისთვის და მისი თანამშრომლებისთვის შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად, რისი გაკეთებაც შეუძლებელია PTS-ზე და ხშირად გადასახადი მთლიანად დაფარულია სადაზღვევო გადახდებით, ამიტომ გადახდა არ არის საჭირო. ბიუჯეტში;
• შესაძლებელია საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითოთ ონლაინ სალარო აპარატის შეძენისა და დაყენების ხარჯები (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის), რაც სავალდებულოა ყველა რეჟიმისთვის, თუმცა UTII-ზე გადავადება 2019 წლის ივლისამდე;
• არ არის საჭირო ბუღალტრული აღრიცხვა და არ არის საჭირო მრავალი მოხსენების შედგენა და წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ასე რომ, როგორც წესი, თავად მეწარმე ადვილად უმკლავდება მარტივUTII დეკლარაციები კვარტალურად წარდგენილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურში;
• ამ რეჟიმზე გადასვლისას შემოსავლის ნებისმიერი შეზღუდვა არ არის გათვალისწინებული;
• შეგიძლიათ გადახვიდეთ UTII-ზე ერთი წლის განმავლობაშიც კი, რისთვისაც შესაბამისი შეტყობინება ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მუშაობის დაწყებიდან 5 დღის განმავლობაში;
• შესაძლებელია UTII-ის გაერთიანება ყველა სხვა საგადასახადო სისტემასთან;
• დაშვებულია CCP-ის არ გამოყენება ექსპლუატაციის დროს, მაგრამ გამონაკლისია საცალო ვაჭრობა და კვების სერვისების მიწოდება;
• ზოგიერთ რეგიონში, პირველად მეწარმეებს სთავაზობენ განაკვეთს 0% გარკვეული დროის განმავლობაში

დარიცხული გადასახადი პრიორიტეტული ხდება სხვა ვარიანტებთან შედარებით მისი მრავალი უპირატესობის გამო.

UTII-ის ნაკლოვანებები

ასევე გასათვალისწინებელია სისტემის ზოგიერთი უარყოფითი მხარე. ეს მოიცავს იმ ფაქტს, რომ თუ საცალო ვაჭრობაში სპეციალიზირებულ კომპანიას აქვს დიდი სავაჭრო სართული, მაშინ მოსაკრებლის ოდენობა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი, ამიტომ, ასეთ პირობებში, მიზანშეწონილია გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან თუნდაც OSNO. ასევე, ამ რეჟიმს არ ირჩევენ კომპანიები, რომლებსაც დღგ-ის დათვლა სჭირდებათ, წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი ვერ ითანამშრომლებენ ბევრ მნიშვნელოვან კონტრაგენტთან.

დამწყებთათვის, ამ სისტემის არჩევანი ყოველთვის არ არის მიზანშეწონილი. ეს განპირობებულია იმით, რომ საკომისიოს კონკრეტული თანხა იხდის იმავე ოდენობით, მიუხედავად ბიზნესის მომგებიანობისა. ამიტომ, თუ სამუშაოს პირველ ეტაპზე არის დანაკარგები, თქვენ კვლავ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი. თუ ჩვენ გამოვიყენებთ USN-ს, მაშინ ის ასეთისთვის არის დადგენილიგანაპირობებს მხოლოდ მცირე მინიმალურ საფასურს.

რა გადასახადები არ უნდა გადაიხადოთ?

UTII-ის არჩევისას, გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან მრავალი გადასახადის გამოთვლისა და გადახდისგან. დარიცხული გადასახადის გამოყენებისას ორგანიზაციებს არ უწევთ დღგ-ის, საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადის გადახდა.

მეწარმეები არ იხდიან დღგ-ს და პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ასევე ქონების გადასახადს.

გამონაკლისია სიტუაცია, როდესაც ბალანსი შეიცავს სპეციალურ ნუსხაში შეტანილ ქონებას, რომელშიც გადასახადი ითვლება ყველა ობიექტზე მათი საკადასტრო ფასის მიხედვით. ამ შემთხვევაში მოგიწევთ ქონების გადასახადის გამოთვლა და გადახდა.

როგორ გადავიდეთ რეჟიმზე?

თითოეულმა მეწარმემ უნდა იფიქროს იმაზე, თუ რა სისტემას გამოიყენებს თავისი მუშაობის დროს. ხშირად ირჩევენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის დაბეგვრის სისტემას და ასეთ პირობებში გათვალისწინებულია გადასვლა:

• ინდივიდუალური მეწარმის ან კომპანიის რეგისტრაციისას, რისთვისაც შეტყობინება ეგზავნება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს;
• ერთი წლის განმავლობაში შეგიძლიათ გადახვიდეთ UTII-ზე ნებისმიერი სხვა რეჟიმიდან და შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს ამ სისტემაზე მუშაობის დაწყებიდან 5 დღის განმავლობაში.

ორგანიზაციები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგენენ დოკუმენტს UTII-1 ფორმით, ხოლო მეწარმეები იყენებენ UTII-2 ფორმას. დოკუმენტაცია წარედგინება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებას სამუშაო ადგილზე, ხოლო თუ არჩეულია ვაჭრობასთან ან მიწოდებასთან დაკავშირებული საქმიანობის მიმართულება, ტრანსპორტირება ან რეკლამირება, მაშინ მხედველობაში მიიღება მეწარმის ან კომპანიის რეგისტრაციის ადგილი..

როგორ გამოითვლება გადასახადი?

ბიზნესმენებმა კარგად უნდა იცოდნენ საფასურის გამოთვლის წესებში. თუ არჩეულია დარიცხული გადასახადის ტიპი, მაშინ გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

UTII ზომა=ძირითადი მოსავლიანობაფიზიკური მაჩვენებელიდეფლატორის ფაქტორიკორექტირების ფაქტორი15%3

15% არის გადასახადის განაკვეთი და ის შეიძლება შემცირდეს რეგიონალური ხელისუფლების მიერ. 3 არის თვეების რაოდენობა კვარტალში, რადგან გადასახადი უნდა გადაიხადოთ კვარტალურად.

სწორად გამოთვლილი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე, მაგრამ მეორე შემთხვევაში შემცირება დასაშვებია მხოლოდ 50%-ით.

დასკვნა

ამგვარად, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და კომპანიებისთვის საღი გადასახადი შესანიშნავ არჩევად ითვლება. მას ბევრი უპირატესობა აქვს, თუმცა სისტემას აქვს გარკვეული უარყოფითი მხარეები. გადასვლა გამარტივებულად ითვლება, მაგრამ რეჟიმის გამოყენება შეგიძლიათ მხოლოდ სამუშაოს შეზღუდული სფეროების არჩევისას.

ზოგიერთ ქალაქში ეს სისტემა სრულიად აკრძალულია. ბუღალტრული აღრიცხვისა და გადასახადების გამოთვლის სიმარტივის გამო, მეწარმეებს არ სჭირდებათ პროფესიონალი ბუღალტრის ოფიციალურად დაქირავება.