გადასახადები ინგლისში ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის. დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო სისტემა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ინგლისში ძირითადი გადასახადებია საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი, კაპიტალის მოგების გადასახადი, მემკვიდრეობის გადასახადი და დღგ. ამ გადასახადებიდან ბევრი სტრატიფიცირებულია: უფრო მაღალი შემოსავლის მქონე ადამიანები იხდიან მაღალ განაკვეთებს.

დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო სისტემა მოქმედებს მთელ გაერთიანებულ სამეფოში: ინგლისში, შოტლანდიაში (გარკვეული განსხვავებებით), უელსში, ჩრდილოეთ ირლანდიასა და კუნძულებზე, მათ შორის საერთაშორისო კომპანიების ნავთობის საბურღი პლატფორმები ტერიტორიულ წყლებში. არხის კუნძულებს, მენის კუნძულს და ირლანდიის რესპუბლიკას აქვთ განსხვავებული საგადასახადო კანონები, ვიდრე გაერთიანებულ სამეფოს.

საგადასახადო წელი

საგადასახადო საანგარიშგებო პერიოდის თარიღები დადგენილია ერთი კალენდარული წლის 6 აპრილიდან მომდევნო წლის 5 აპრილამდე. მიმდინარე საგადასახადო წელი დოკუმენტებში მითითებულია, როგორც 2019/20.

საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი: ვინ უნდა გადაიხადოს გადასახადები და როგორ

მიუხედავად საცხოვრებელი ადგილისა, ყველა ფიზიკური პირის შემოსავალიიბეგრება ერთიანი გადასახადის პროგრესული მასშტაბით. საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი განსაზღვრავს, თუ რომელი შემოსავალი უნდა შედიოდეს კონკრეტული გადასახადის საგადასახადო ბაზაში.

ფიზიკური პირის - საგადასახადო რეზიდენტის ყველა შემოსავალი დაიბეგრება დიდ ბრიტანეთში, განურჩევლად ქვეყნისა - შემოსავლის წყაროსა, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების კონვენციებით გათვალისწინებული შეღავათების გათვალისწინებით. ასეთ კონვენციებს ინგლისმა მოაწერა ხელი მსოფლიოს უმეტეს ქვეყნებთან.

არარეზიდენტები იხდიან გადასახადებს ინგლისის ხაზინაში მხოლოდ სამეფოს წყაროებიდან მიღებულ შემოსავალზე.

საგადასახადო რეზიდენტობის განსაზღვრა

ფიზიკური პირი აღიარებულია გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტად საგადასახადო მიზნებისთვის, როდესაც დაკმაყოფილებულია ერთ-ერთი შემდეგი პირობა:

• რეზიდენტები ქვეყანაში მინიმუმ 183 დღის განმავლობაში საგადასახადო წლის განმავლობაში;
• აქვს საცხოვრებელი ფართი დიდ ბრიტანეთში და ცხოვრობდა მასში ზედიზედ სულ მცირე 91 დღე, აქედან 30 უნდა იყოს საანგარიშო საგადასახადო წელს;
• მუშაობს დიდ ბრიტანეთში 356 დღის განმავლობაში მნიშვნელოვანი შეფერხების გარეშე და მინიმუმ 274 დღე უნდა იყოს მოცემულ საგადასახადო წელს.

ეს არის საგადასახადო რეზიდენტობის განსაზღვრის უნივერსალური წესები, მაგრამ მათში არის გამონაკლისებიც. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო წელი არ არის იგივე, რაც კალენდარული წელი.

საცხოვრებელი

საერთაშორისო სამართლებრივ პრაქტიკაში გამოიყენება ეროვნული კანონმდებლობის ან იურისდიქციის დასადგენად, რომლის კანონების მიხედვითაც კონკრეტული საქმე სასამართლომ უნდა განიხილოს. საცხოვრებელი ახასიათებსიურიდიული ურთიერთობების სტატუსი და მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი კონკრეტულ იურისდიქციაში და გარკვეულწილად არის მოქალაქეობის ანალოგი. უმეტეს ქვეყნების საგადასახადო კანონმდებლობაში რეზიდენტობის სტატუსს აქვს უპირატესობა.

გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო კანონმდებლობაში საცხოვრებელი სტატუსის გამოყენება, ალბათ, ბრიტანეთის იმპერიის კოლონიური წარსულის მემკვიდრეობაა და თანამედროვეობის ანაქრონიზმს წარმოადგენს. მაგრამ მოქალაქე შეიძლება იყოს საგადასახადო რეზიდენტი, თუ მას აქვს მინიმუმ ოთხი საკმარისი დემონსტრირებადი ბმული დიდ ბრიტანეთში და რჩება დიდ ბრიტანეთში 16 დღის განმავლობაში საგადასახადო წლის განმავლობაში. ეს ყოველთვის არ არის კარგი გადასახადის გადამხდელისთვის.

რეზიდენტებისა და არარეზიდენტების დასაბეგრი შემოსავალი

საგადასახადო არარეზიდენტები იბეგრებიან გაერთიანებული სამეფოს შემოსავალზე. გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტები იბეგრებიან ყველა შემოსავალზე, წყაროს მიუხედავად, მათ შორის უცხოური ინვესტიციების და დანაზოგების პროცენტის, ქირავნობის შემოსავალი საზღვარგარეთის ქონებიდან და შემოსავალი უცხოური პენსიებიდან, ბრიტანეთის საგადასახადო კანონის წესებისა და განაკვეთების შესაბამისად.

საშემოსავლო გადასახადი

ქვეყანაში, ბევრი გადასახადი, რომლის გადახდაზეც ინდივიდი პასუხისმგებელია, დაკავშირებულია საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთებთან. გადასახადის გამოთვლის ძირითადი ფორმულა არის ყველა პირადი შემოსავლის და გადასახადის გადამხდელის შეღავათების დამატება, პირადი შემწეობის გამოკლება (დაბეგვრისგან გათავისუფლებული დაუბეგრავი მინიმალური შემოსავალი) და შემდეგ გადასახადის გადახდა, რომელიც გამოითვლება ამ ოდენობის შესაბამისი განაკვეთით..

2018/19 წლებშიპირადი შემწეობა იყო £11,850 საგადასახადო წელს, გაიზარდა £ 12,500 2019/20.

დიდი ბრიტანეთში არსებობს საშემოსავლო გადასახადის პროგრესული სკალა, განაკვეთები საფეხურზეა დამოკიდებული შემოსავლის მიხედვით. იგივე შემოსავლის დიაპაზონი გამოიყენება სხვა საგადასახადო განაკვეთების დასადგენად, როგორიცაა კაპიტალის მოგება.

გადასახადი ქირის შემოსავალზე

გადასახადს ქონების ქირით შემოსავალზე იხდის ყველა მემამულე, განურჩევლად რეზიდენტობის სტატუსისა. სპეციალური წესები მოქმედებს ერთადგილიან და დასასვენებლად გაქირავებულ საკუთრებაზე. განსხვავებული საგადასახადო წესები ვრცელდება უცხოელ მემამულეებზე.

წმინდა ქვითრები განისაზღვრება, როგორც მთლიანი ქირავნობის ქვითრები დასაშვები ხარჯების გამოკლებით. გაერთიანებული სამეფო კრძალავს უძრავი ქონების კაპიტალური ხარჯების უმეტესი ნაწილის გამოქვითვას, მათ შორის შესყიდვის ან რემონტის ხარჯებს, ცვეთას და იპოთეკის გარკვეულ პროცენტებს.

ქონების გადასახადი

დიდი ბრიტანეთი აქვს მეორე ყველაზე მაღალი ქონების გადასახადს აშშ-ის შემდეგ.

სახელმწიფოში ქონების გადასახადის ორი ფორმა არსებობს. დიდ ბრიტანეთში ქონების ყიდვისას, თქვენ უნდა გადაიხადოთ მიწის გადასახადი (SDLT). SDLT ვრცელდება მხოლოდ 125,000 ფუნტზე მეტი ღირებულების საცხოვრებელ სახლებზე. და არასაცხოვრებელი საკუთრება, რომლის შეძენის ფასი £150,000-ზე მეტია.

შტამპის გადასახადი დაწესებულია ინგლისსა და ჩრდილოეთ ირლანდიაში. შოტლანდია და უელსი აწესებენ საკუთარ გადასახადებს მიწისა და ქონების ტრანზაქციებზე. თითოეულ ავტონომიაში განაკვეთებიუფრო მაღალია საინვესტიციო ქონების შესყიდვა და სახლის შეძენა საცხოვრებელი უძრავი ქონების თანდასწრებით.

საშემოსავლო გადასახადის მსგავსად, SDLT პროგრესულია. გადასახადის გადახდა ხდება ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციის დასრულებიდან 30 დღის ვადაში. გადასახადის დეკლარირების, გამოთვლის და გადახდის ვალდებულება ჩვეულებრივ ენიჭება ადვოკატს, რომელიც აფორმებს გარიგებას, შემდგომში ინვოისის წარდგენით კლიენტთან.

არსებობს საგადასახადო შეღავათები, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ ქონების გადასახადი დიდ ბრიტანეთში, მაგალითად, რამდენიმე ქონების ერთდროულად შეძენისას.

გაერთიანებული სამეფოს ქონების გადასახადის კიდევ ერთი ფორმა არის საბჭოს გადასახადი. ამ გადასახადის საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდი არის წელიწადი. ასევე სტრატიფიცირებულია ადგილობრივი საკრებულოს გადასახადი, რომელიც არ არის დაკავშირებული გაყიდვების ტრანზაქციებთან.

მუნიციპალიტეტები ყოველწლიურად აფასებენ მათ იურისდიქციაში არსებულ ქონებას და ადგენენ გადასახადის ოდენობას შეფასებული ღირებულებით.

კაპიტალის მოგების გადასახადი

კაპიტალის მოგების გადასახადი (CGT) ირიცხება აქტივების გასაყიდ ფასსა და შესყიდვის ფასს შორის სხვაობაზე. CGT ირიცხება მთელი რიგი აქტივების მომგებიან გაყიდვებზე.

დაბეგვრის აქტივები მოიცავს:

• პირადი ქონება, რომლის ღირებულებაა £6000 ან მეტი (ტრანსპორტის გამოკლებით);
• საცხოვრებელი ქონება;
• აქციები, რომლებიც არ არის ISA-ში ან PEP-ში;
• ბიზნესის აქტივები.

CGT უნდა გადაიხადოთ გაერთიანებული სამეფოს ყველა აქტივზე საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის მიუხედავად.

აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული მოგება ემატება ფიზიკური პირის სხვა დასაბეგრი შემოსავალს საანგარიშო საგადასახადო წელს. დიდი ბრიტანეთის კაპიტალის მოგების გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია წლიური შემოსავლის ოდენობაზე:

• თუ თქვენი ჯამური დასაბეგრი შემოსავალი £46,350-ზე ნაკლებია, კაპიტალის მოგების გადასახადის განაკვეთი არის 18% ქონებაზე და 10% სხვა აქტივებზე.
• თუ კაპიტალის მოგების ოდენობა პლუს სხვა შემოსავალი აღემატება 43,350 ფუნტს, ეს მაჩვენებელი იქნება სხვა აქტივების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის 20% და 46,350 ფუნტზე მეტი თანხის 28%..

ქვეყანაში პროგრესული დაბეგვრის შკალის ნებისმიერი გადასახადი გამოითვლება იმავე სქემის მიხედვით: უფრო მაღალი განაკვეთი იხდის შემოსავალს, რომელიც აღემატება წინა განაკვეთის გამოყენების მაქსიმალურ ზღვარს.

მემკვიდრეობის გადასახადი

მემკვიდრეობის გადასახადი არის ერთჯერადი გადახდა, რომელიც იბეგრება მემკვიდრეობის მიღებისას გადასახადებისგან გათავისუფლებული ღირებულების გადამეტებაზე, რომელიც ამჟამად შეადგენს 325,000 ფუნტს. გადასახადი გამოითვლება ზღვრულ მაქსიმუმს გადაცილებულ თანხაზე 40%-იანი განაკვეთით. 4%-იანი საგადასახადო შეღავათი ხელმისაწვდომია, თუ გადასახადის გადამხდელი მემკვიდრეობით მიღებული ქონების 10%-ზე მეტს ქველმოქმედებას გადასცემს.

სატრანსპორტო გადასახადი

ინგლისში, ისევე როგორც ყველა ქვეყანაში, სატრანსპორტო გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია ძრავის ზომაზე, გამოყენებული საწვავის ტიპზე, ტოქსიკური ნივთიერებების გამოყოფაზე გარემოში და მანქანის დამზადების თარიღზე.

საგადასახადო განაკვეთებიალტერნატიული საწვავის მანქანებისთვის 10 ფუნტი დაბალია, ვიდრე ბენზინისა და დიზელის მანქანებისთვის.

კორპორაციული და ინდივიდუალური მეწარმეობის გადასახადი

მარტო მეწარმეებმა უნდა დარეგისტრირდნენ HMRC-ში. დიდ ბრიტანეთში კორპორაციების უმეტესობა იბეგრება მათი წმინდა შემოსავლის 20%-ით და ვალდებულია წარადგინოს კომპანიის საგადასახადო დეკლარაცია. დასაშვები ხარჯები მოიცავს ჩვეულებრივ საოპერაციო ხარჯებს და, თუ კომპანიები ოპერირებას ახდენენ მესაკუთრის ან აღმასრულებელი დირექტორის კერძო სახლში ცალკე ოფისიდან, შეიძლება შეიცავდეს საყოფაცხოვრებო ხარჯების პროპორციულ წილს.

ფიზიკურ პირებს უფლება აქვთ გამოიყენონ ავტომობილის ხარჯების პროპორციული ოდენობა, თუ ისინი იყენებენ თავიანთ პერსონალურ მანქანას საქმიანი მიზნებისთვის.

გარკვეული ბიზნეს სტრუქტურების ფუნქციონირების ერთ-ერთი უპირატესობა, როგორიცაა შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება, არის კომპანიისგან ფულის დივიდენდების სახით მიღების შესაძლებლობა. დივიდენდის გადასახადის განაკვეთი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთებზე დაბალია.

გაერთიანებული სამეფოს კორპორატიული გადასახადის მოქმედი განაკვეთი დამოკიდებულია კომპანიის მოგების დონეზე და ბიზნესის კეთების იურიდიულ ფორმაზე:

• როგორც შეზღუდული კომპანია;
• როგორც უცხოური კომპანია დიდი ბრიტანეთის ფილიალით ან მუდმივი დაწესებულებით;
• როგორც კლუბი, კოოპერატივი ან სხვა არაკორპორირებული პარტნიორობა (როგორიცაა საჯარო ან საქველმოქმედო ფონდი).

დივიდენდის გადასახადი

ბრიტანული კომპანიების აქციების მფლობელები იხდიან გადასახადს დივიდენდებზე.არსებობს გადასახადისგან გათავისუფლებული მინიმუმ 2000 ფუნტი საგადასახადო წელიწადში.

დივიდენდის გადასახადის გაერთიანებული სამეფოს განაკვეთები შემდეგია:

• 7, 5% საბაზისო განაკვეთი;
• 32, 5%-ით მაღალი მაჩვენებელი;
• 38, 1% დამატებითი ტარიფი.

დღგ

დღგ, ან გაყიდვების გადასახადი, ხანდახან მოიხსენიება, როგორც ბიზნესის გადასახადი დიდ ბრიტანეთში. ეს ეხება თითქმის ყველა საქონელსა და მომსახურებას, ამიტომ პასუხი კითხვაზე, ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი, აშკარაა. შეიძლება ასევე მიმართოს საქონელსა და მომსახურებას საზღვარგარეთიდან, თუ კომპანია აჭარბებს გარკვეულ ლიმიტებს. სინამდვილეში, ეს არის დღგ-ს ანალოგი არარეზიდენტების მომსახურებაზე, რომელიც ცნობილია რუსეთის კანონმდებლობით.

დღგ-ს სტანდარტული საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი. მაგრამ ბიუჯეტთან ამ გადასახადის გაანგარიშების მრავალი გამარტივებული მეთოდი არსებობს. ფირმას შეუძლია აირჩიოს წინასწარი გადახდის მეთოდი. მათი ზომა განისაზღვრება წინა წლის აქტივობით. ავანსები ბიუჯეტში ირიცხება ყოველთვიურად ან კვარტალურად. დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი ამ შემთხვევაში იქნება ერთი წელი.

საგადასახადო კანონმდებლობის მახასიათებელია საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდების დიდი რაოდენობა საგადასახადო მიზნებისთვის. ეს ძალიან მოსახერხებელია გადასახადის გადამხდელისთვის. შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის ოპტიმიზაცია ორი გზით: როგორც გადახდის ხარჯების მინიმიზაცია, ასევე სააღრიცხვო ხარჯები. ბევრი კომპანია, რომლებიც არიან დღგ-ს გადამხდელი, სარგებლობს ამ შესაძლებლობით.

დღგ-ს სტანდარტული განაკვეთი არის 20%. ზოგიერთი საქონელი და მომსახურება იბეგრება უფრო დაბალი ტარიფებით.

დამატებული ღირებულების გადასახადის მიმდინარე განაკვეთები ქვეყანაში:

• 20% - სტანდარტი ვრცელდება უმეტეს საქონელსა და მომსახურებაზე;
• 5% შემცირებული ტარიფი სამედიცინო აღჭურვილობის, მცირე ზომის მანქანების, ჰიგიენისა და სანიტარული საშუალებების და ა.შ.
• 0% - ნულოვანი მაჩვენებელი. ვრცელდება დაბალ რეიტინგულ პროდუქტებზე: ბავშვთა კვება, ტანსაცმელი, წიგნები, პერიოდული გამოცემები და ა.შ.

როგორც რუსეთის იურისდიქციაში, მთელი რიგი საქონელი და მომსახურება გათავისუფლებულია დღგ-სგან. გაურკვეველია რამდენი კომპანია არ არის დღგ-ის გადამხდელი, გარდა ბანკებისა, სადაზღვევო კომპანიებისა, სამედიცინო და საგანმანათლებლო ცენტრებისა და არის სხვა. კომერციული უძრავი ქონების გაყიდვა და მიწის ნაკვეთები არ იბეგრება.

თუ ეს ეკონომიკურად შესაძლებელია ბიზნესის კონტექსტში, კომპანიას უფლება აქვს უარი თქვას გათავისუფლებაზე და გადავიდეს დღგ-ს სტანდარტული განაკვეთების გამოყენებაზე. რამდენი კომპანია იყენებს ამ უფლებას, უცნობია.

გადასახადების დეკლარაცია ფიზიკური პირების მიერ

გადასახადები დიდ ბრიტანეთში დასაქმებულ ინდივიდზე იკავებება, იხდის და აცხადებს დამსაქმებელს, ისევე როგორც ეროვნული სადაზღვევო შენატანები. გადასახადის რეზიდენტები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს სხვა ქვეყნებიდან, ვალდებულნი არიან თავად განაცხადონ ეს.

ონლაინ დეკლარაციისთვის, დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის 31 იანვარი. ქაღალდზე დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურს წარედგინება არაუგვიანეს 31 ოქტომბრისა. უცხოური შემოსავლების შესახებ წინასწარი ინფორმაცია ფისკალურ ორგანოებს უნდა მიეწოდოს საგადასახადო წლის ბოლოს, ანუ არაუგვიანეს 5აპრილი.

გადასახადის დაბრუნება

გარკვეულ პირობებში, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ინგლისში გადასახადის დაკლება (დაბრუნება) საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული მიზეზების გამო.

განაცხადი თანხის დაბრუნების შესახებ გადაეცემა ფისკალურ ორგანოებს ონლაინ არა უადრეს ოქტომბრისა. ასეთი განცხადებების განხილვისა და თანხის დაბრუნების ვადები არ აღემატება თვენახევარს.

გადასახადებისგან თავის არიდება

როგორც ნებისმიერ იურისდიქციაში, ისჯება ჯარიმით, რომელიც შეიძლება მიაღწიოს ფარული გადასახადის ოდენობის 100%-ს. საგადასახადო ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენის სანქციები არ არის დაკავშირებული გადასახადების ოდენობასთან, ჯარიმა ფიქსირდება - 100 გირვანქა სტერლინგი.