საგადასახადო ოპტიმიზაცია: სქემები და მეთოდები. სამართლებრივი გადასახადის ოპტიმიზაცია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ეკონომიკური თვალსაზრისით, კომპანიის ხარჯების, საგადასახადო ვალდებულებების ჩათვლით, შემცირება გამართლებულად ითვლება. ვარაუდობენ, რომ დანაზოგი წავა ბიზნესის განვითარებაზე. ნებისმიერ შემთხვევაში, რაციონალური საგადასახადო სისტემების შემუშავება და დანერგვა მოითხოვს პროფესიონალურ მიდგომას.

როგორ გავაუმჯობესოთ კორპორატიული და ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადები?

კანონები რეგულარულად იცვლება. შემოდის ახალი რეგულაციები და სტანდარტები, იცვლება ძველი. გარდა ამისა, საზედამხედველო და მარეგულირებელი ორგანოები კომპეტენტურნი არიან შეცვალონ გარკვეული ოპტიმიზაციის მეთოდების სამართლებრივი შეფასება. ყველა ეს ფაქტორი განაპირობებს კანონმდებლობის უახლესი ცვლილებების მუდმივი ცოდნის აუცილებლობას და საჭიროების შემთხვევაში კომპანიის საგადასახადო სისტემაში კორექტირებას.

ყველა ღონისძიება და პროცედურა, რომელიც ხორციელდება სახსრების რაციონალური განაწილების ფარგლებში, ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლის მე-7 პუნქტს. ეს მუხლი აცხადებს, რომ საკითხები და დებულებები, რომლებიც არ არის ასახული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, პრაქტიკაში გამოყენებისას, უნდა იქნას განმარტებული სუბიექტების სასარგებლოდ.ბიზნეს საქმიანობა.

კრიტერიუმი

რაციონალური მიდგომის პოვნის მცდელობა შეიძლება განხორციელდეს ორი გზით: ხარჯების მინიმიზაცია და გადასახადების ოპტიმიზაცია. მიუხედავად იმისა, რომ ეს ცნებები დანიშნულებით ახლოს არის ერთმანეთთან, სინამდვილეში მნიშვნელობები განსხვავებულია. გადახდების მინიმიზაციამ შეიძლება კარგი შედეგი მოიტანოს კომპანიის თვალსაზრისით. მაგრამ ზოგჯერ ძალიან რთულია მისი განხორციელება.

საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდები შეიძლება შეიმუშავონ კომპანიის სპეციალისტებმა ან გამოიყენონ უკვე ცნობილი გადაწყვეტილებები. ნებისმიერ შემთხვევაში, მზა ხსნარი უნდა აკმაყოფილებდეს რამდენიმე მკაცრ მოთხოვნას. ეს არის შემდეგი:

• კანონიერება. დანერგილი მეთოდები და მეთოდები მკაცრად უნდა იყოს კანონის ფარგლებში. გარდა ამისა, ისინი პირდაპირ ან ირიბად არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს მოქმედ კანონებს.
• ეფექტურობა. რა თანხის დაზოგვა შეუძლია ორგანიზაციას საგადასახადო ოპტიმიზაციით? იდეალურ შემთხვევაში, ეს თანხა წინასწარ უნდა იყოს ცნობილი და იყოს საუკეთესო პრაქტიკის დანერგვის სამიზნე.
• ავტონომია. გჭირდებათ გარე დახმარება? ყოველ ჯერზე ძვირადღირებული სპეციალისტების მომსახურების მოზიდვის ახალი მეთოდების დანერგვა არ მოითხოვს? თუ კომპანიას შეუძლია განაგრძოს მუშაობა არჩეული მეთოდის მიხედვით, მაშინ ერთი კრიტერიუმი ითვლება შესრულებულად.
• სანდოობა. ჩავარდება თუ არა საგადასახადო ოპტიმიზაცია კანონმდებლობის ოდნავი ცვლილების შემთხვევაში? გეგმავს თუ არა სახელმწიფო უახლოეს მომავალში კანონების შეცვლას, რომლითაც დანერგილი მეთოდი აქტუალობას კარგავს? როგორც წესი, ფინანსურმა მენეჯერებმა უნდა იცოდნენ ამ კითხვებზე პასუხი.
• მინიმალური ზიანი. გამოიწვევს თუ არა ახალი მეთოდები კომპანიის სხვა ასპექტებში მუშაობის დაქვეითებას? იქნება თუ არა გავლენა წარმოების პროცესებზე ან პერსონალზე? თუ საგადასახადო ოპტიმიზაცია ითვალისწინებს ამ კრიტერიუმს, მაშინ ეს კიდევ ერთი ნაბიჯია მისი დასაბუთებისკენ.
• პროდუქტიულობა. როგორ იმოქმედებს ახალი მეთოდი მოგების მარჟაზე? თავიდან უნდა იქნას აცილებული ყველა მეთოდი, რომელიც ამცირებს კომპანიის მომგებიანობის დონეს, რადგან ყოველი ნაბიჯი შემცირებისკენ არის ნაბიჯი გაკოტრებისკენ.

კომპანიების უმეტესობა მიდრეკილია გამოიყენოს კლასიკური მეთოდი - შემცირებული მოგების მარჟა. ყოველივე ამის შემდეგ, მოგება არის საგადასახადო ბაზა. მაგრამ ასეთი მეთოდი გამართლებულია, თუ დანაზოგი ისევ საწარმოს გადაიქცევა მისი მომავალი კეთილდღეობისთვის. თუ არა, ძნელია შეაფასო დაზოგვის დონე და გამოყენებული მეთოდების მიზანშეწონილობა.

გზები

საგადასახადო, ფისკალური პოლიტიკის, საგადასახადო ორგანოების სპეციალისტებმა და, უპირველეს ყოვლისა, გამოცდილმა ბუღალტრებმა კარგად იციან, რომ სახელმწიფოს ძალისხმევის მიუხედავად, მოქმედი კანონმდებლობა დაბეგვრის ყველა ასპექტს ვერ ფარავს. შესაბამისად, არის უამრავი მომენტი და გარემოება, რომელთა ინტერპრეტაცია შესაძლებელია ორი გზით ან საერთოდ არ ერგება რომელიმე კანონის აღწერას. ხშირად, საგადასახადო ოპტიმიზაცია დიდ საწარმოებში წარმოიქმნება ასეთი „მოხერხებული“საფუძვლებით.

რაციონალური მიდგომების შემუშავების ღონისძიებები შეიძლება განხორციელდეს ორი გზით:

1. საგადასახადო სისტემების დაგეგმვა. შედგენილიკომპანიის საქმიანობის სხვა ასპექტების დაგეგმვის მსგავსად: სტრატეგიული ან მარკეტინგული დაგეგმვა. ეს არის მოქმედებებისა და ღონისძიებების ჩამონათვალი და ნაკრები, რომელიც მიმართულია კონკრეტული შედეგების მისაღებად. როგორც წესი, აქ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა არსებული მეთოდი და საშუალება, რომელიც არ ეწინააღმდეგება საკანონმდებლო ნორმებს.
2. გადასახადებისგან თავის არიდება. თანაც ლეგალურად. პრაქტიკაში, რამდენიმე მეწარმე აქცევს ყურადღებას ისეთ ასპექტს, როგორიცაა გადასახადების ლეგალურად თავის არიდების შესაძლებლობა. ნაგულისხმევად ითვლება, რომ არ შეიძლება იყოს სიმართლე, გარდა იმისა, რასაც ფისკალური ხელისუფლების წარმომადგენლები ატარებენ.

თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ ფისკალური ორგანოების საქმიანობა მიმართულია კომპანიის საგადასახადო მაჩვენებლების გაზრდისკენ, ხოლო მათი შემცირება კანონით არ არის აკრძალული. საგადასახადო დაგეგმვის მეთოდი მხოლოდ ამ საკითხს ეხება. კიდევ ერთი კითხვაა, როგორ აკეთებს ის ამას? საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემები ხორციელდება კანონმდებლობაში ხარვეზების, საკამათო საკითხების და წინააღმდეგობების ძიებით.

დროი

საწარმოს ნებისმიერი ქმედება უნდა შემოიფარგლოს გარკვეული პერიოდით. ჯერ ერთი, ეს საშუალებას გაძლევთ გაზომოთ კონკრეტული შედეგები და მეორეც, საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ გამოყენებული მეთოდების მიზანშეწონილობა და გქონდეთ დრო, რომ უარი თქვათ მუშაობის შეუსაბამო მეთოდებზე.

ამ თვალსაზრისით, ლეგიტიმური საგადასახადო ოპტიმიზაცია შეიძლება იყოს როგორც მიმდინარე, ისე პერსპექტიული. ექსპერტების აზრით, საუკეთესო შედეგი მიიღწევა, როდესაც საწარმო მიმართავსრამდენიმე განსხვავებული მეთოდი კომბინირებული. მაგალითად, თუ თქვენ მოახერხეთ გარკვეული სარგებლის მიღწევა, მაშინ პარალელურად უნდა ეცადოთ გაყიდვების მაჩვენებლების გაზრდას და ამავდროულად შეამციროთ ხარჯები მეორად ნივთებზე.

გარდა ამისა, დაგეგმვამ უნდა გაითვალისწინოს არაპირდაპირი და პირდაპირი გადასახადების ოდენობა. გამოთვლები კეთდება არა მხოლოდ ახალი ტრანზაქციისთვის, არამედ ყველა ტიპის ტრანზაქციისთვის აქტივობის დროს.

ნახვები

შესამჩნევი ეფექტის მისაღწევად, ზომები უნდა იყოს შიდა და გარე. გარე მეთოდები ეხება საგნის ფუნდამენტურ პარამეტრებს. მაგალითად:

• საგადასახადო გადახდა შეიძლება შემცირდეს საკუთრების ფორმის შეცვლით. საჭიროა გავაანალიზოთ და შევადაროთ, მიმდინარე ტიპის საქმიანობაში, რა უპირატესობა აქვთ იურიდიულ პირებს და რა ანათებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ყოველთვის არის გზები, რომლითაც შეგიძლიათ მოერგოთ ამა თუ იმ ცალკეულ სტატუსს და მიიღოთ განსაკუთრებული ინდულგენციები.
• აქტივობის შეცვლა. გადასახადების სახეები ვრცელდება ბიზნეს სუბიექტებზე მათი საქმიანობის სახეობის მიხედვით. მაგალითად, გადაიხდის თუ არა ბიზნეს სუბიექტი UTII-ს, დამოკიდებულია მისი საქმიანობის სახეობაზე. აზრი აქვს უფრო დეტალურად შევხედოთ საქმიანობის სახეობის შეცვლას, რომელშიც აქტუალური იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება 6 ან 15%-ის ოდენობით, ისევე როგორც UTII.
• ტერიტორიული კუთვნილების შეცვლა. ყველამ იცის, რომ რუსეთის ფედერაციაში ნებისმიერი ფედერალური კანონი შეიძლება მოერგოს ტერიტორიულ მოთხოვნებს? სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ადგილობრივ ხელისუფლებას აქვს უფლება გააკეთოსგადასახადების გამოთვლის პროცედურაში ცვლილებები და მათი პრაქტიკაში გამოყენება. მაშინაც კი, თუ ზოგადი წესები იგივე რჩება, გარკვეული გადასახადების განაკვეთები შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. მაგალითად, განაკვეთები ზოგიერთ UTII კოეფიციენტზე.

ჩანაცვლება ნიშნავს ბიზნეს სუბიექტის რეგისტრაციას სხვა რეგიონში, სადაც ამ ტიპის საქმიანობის ტარიფები დაბალია ან გათვალისწინებულია შეღავათები.

შიდა დაგეგმვა

შიდა პროცესების რაციონალიზაცია მოიცავს საქმიანობის სხვადასხვა კომპონენტს. არ არსებობს მათი კლასიფიკაციის მკაფიო კრიტერიუმები. აქედან გამომდინარე, მიღებულია მათი დაყოფა ზოგად და სპეციალურ მეთოდებად.

საგადასახადო ოპტიმიზაციის ზოგადი რისკები ხორციელდება შემდეგი ზომების გამოყენებით:

• შეღავათების გამოყენება. ამ მეთოდით განიხილება დასაბეგრი ობიექტის ნაწილის ცალკე სუბიექტად გამოყოფის შესაძლებლობა, რომელიც შეიძლება გათავისუფლდეს გარკვეული სახის გადასახადებისაგან (ქონების გადასახადი), ან გადასახადის გადავადების შესაძლებლობა..
• კონტრაქტის სქემის ანალიზი, რომელიც ითვალისწინებს ერთი ტრანზაქციის განხორციელების შესაძლებლობას სხვადასხვა გზით, მისი დაყოფის რამდენიმე მცირე მოცულობის ტრანზაქციად.
• ბუღალტრული პოლიტიკის ოპტიმიზაცია. ეს ნაგულისხმევი პროცედურა უნდა ჩატარდეს წელიწადში ერთხელ მაინც ყველა დაწესებულებაში.
• მიმდინარე აქტივების გამოყენება, რაც გულისხმობს დაჩქარებული ამორტიზაციის მეთოდს ან ძირითადი საშუალებების ხელახალი დისკონტირებას. შედეგი იქნება საშემოსავლო გადასახადის ან კორპორატიული ქონების ოპტიმიზაცია.

გარდა ამისა, გამოიყენება სპეციალური მეთოდებიროდესაც გადახდები გადაიდო, სახელშეკრულებო ურთიერთობები იცვლება ან ძირითადი აქტივები მცირდება. ამ მეთოდების გამოყენება შესაძლებელია ცალკე ან კომბინირებულად.

ნიუანსები

თუმცა, არ შეიძლება ითქვას, რომ ზემოაღნიშნული მეთოდები გარანტირებულია სასურველ შედეგს. საქმიანობის სახეობის ან რეგისტრაციის ტერიტორიის ცვლილების განხილვისას უნდა შეისწავლოს არა მხოლოდ შეღავათები და წახალისება, არამედ ვალდებულებები ბიზნეს სუბიექტებისთვის..

თუ ფინანსური მენეჯერი მხედველობიდან დაკარგავს ამა თუ იმ მომენტს, მუშაობის მთლიანმა შედეგმა შეიძლება მნიშვნელოვნად გააუარესოს კომპანიის ფინანსური შედეგები. წარუმატებელი გადაწყვეტილების დასტურია საგადასახადო ტვირთის გაზრდა. კარგი ვარიანტია ოფშორული ზონა, სადაც საგადასახადო ტვირთი მინიმუმამდეა დაყვანილი.

ნაბიჯები

ორგანიზაციაში საგადასახადო სისტემების რაციონალიზაციის შემსრულებლები შეიძლება იყვნენ მისივე თანამშრომლები ბუღალტერის, იურისტის და შესაბამისი დარგის სხვა სპეციალისტების სახით. თუ არ არის საკმარისი საკუთარი ძალა და ცოდნა, მაშინ მენეჯმენტს შეუძლია მიმართოს საკონსულტაციო კომპანიას. ისინი მუშაობენ კონტრაქტის საფუძველზე და, საფასურის სანაცვლოდ, ხელს შეუწყობენ გადასახადების ან სხვა სახის ხარჯების შემცირებას.

შემუშავებული მეთოდების დანერგვა რამდენიმე ეტაპად მიმდინარეობს.

1. ადგილის არჩევა მომავალი საწარმოსთვის. გასათვალისწინებელია შემდეგი ფაქტორები: არჩეულ სფეროში დაბეგვრის სისტემა; საგადასახადო შეღავათების შესაძლებლობა; შესაძლებელია თუ არა საგადასახადო კრედიტის აღება; როგორ ხდება საგადასახადო სისტემის სხვა რეგიონში გადატანა, თუ იქნებააუცილებელია და ა.შ.
2. საწარმოს შექმნა. რეგისტრაცია საკუთრების ოპტიმალურ ფორმაში.
3. ამჟამინდელი საგადასახადო სისტემის ანალიზი.
4. მოძებნეთ და განიხილეთ საგადასახადო შეღავათების ყველა ვარიანტი: რა არის საგადასახადო ტვირთი და როგორ შეიძლება მისი შემცირება?
5. ტიპიური კომპანიის ტრანზაქციების ანალიზი დაბეგვრის თვალსაზრისით და მათი ხარჯების მინიმიზაციის გზები.
6. აქტივების რაციონალური განაწილება, ინვესტიცია ხელსაყრელ პირობებში.

რაციონალური მიდგომა დღგ-ის მიმართ

დღგ-ის ოპტიმიზაცია შესაძლებელია რამდენიმე გზით:

• საქონლის ან ნედლეულის შეძენა კრედიტით. ძირითადი გარიგების ხელმოწერისთანავე მხარეები ადგენენ მას დანართს - ხელშეკრულებას ბადეების შესახებ. საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება განმარტონ ასეთი ნაბიჯი, როგორც უკანონო მეთოდი.
• კონკრეტული თანხის შემოღება ანაბრის სახით. საფუძველი უნდა იყოს შესაბამისი ხელშეკრულება. ასეთი ტრანზაქციები არ ექვემდებარება დღგ-ს.
• ისარგებლეთ ლოჯისტიკური და სატრანსპორტო კომპანიების მომსახურებით. ამ მეთოდით დღგ მცირდება 10%-ით.
• შეძენის ვარიანტები. მათი გაყიდვა შესაძლებელია მომავალში. მათი გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები გათავისუფლებულია დღგ-სგან.
• საკუთარი ქონების გაყიდვა კრედიტორების წინაშე დავალიანების დაფარვის მიზნით. მართალია, შემოსავალი არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან. მაგრამ თუ თქვენ შექმნით დამატებით საწარმოს და შეიტანთ შემოსავალს მასში, როგორც საწესდებო კაპიტალი, მაშინ ახალი საწარმო გათავისუფლდება დღგ-სგან.

დღგ-ით სქემების არჩევისას საჭიროა ფრთხილად ჩაატაროთ სამართლებრივი შეფასება. საგადასახადო სფეროში, ხშირად არსებობს სქემები, რომ შემცირდეს ან მცდელობა გაათავისუფლოს თანხების ნაწილი დღგ-სგან.მაგრამ ზოგიერთი მათგანი შესაძლოა კანონის მიღმა იყოს. ამ შემთხვევაში სასჯელის თავიდან აცილება შეუძლებელია.

საშემოსავლო გადასახადის რაციონალიზაცია

არსებობს რამდენიმე მეთოდი, რომელიც ფართოდ გამოიყენება პრაქტიკაში. პირველი სქემა გულისხმობს სარეზერვო ფონდების შექმნას მესამე მხარის რესურსების ჩართულობით. შემდეგ სახსრები ჩამოიწერება ქონების ადრეული აღდგენისთვის. ხარჯების გადახდა შესაძლებელია ყოველთვიურად ან კვარტალურად. მოზიდული სახსრების ოდენობას კომპანია დამოუკიდებლად ადგენს. ოპტიმიზაციის ეს მეთოდი ლეგალური იქნება მხოლოდ იმ კომპანიებისთვის, რომლებიც მუშაობენ 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. ეს გამოწვეულია იმით, რომ რემონტის შეფასება არ უნდა აღემატებოდეს ბოლო 3 წლის ჯამურ მაჩვენებელს.

საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაციის კიდევ ერთი მაგალითია ამორტიზაციის პრემიის შემოღება. ამისათვის აუცილებელია ახალი ქონების შეძენა და მათი ღირებულების ჩამოწერა, როგორც ძველის შემცვლელი. ეს მეთოდი, შეცვლილი ქონების სახეობიდან გამომდინარე, შესაძლებელს ხდის მოგების ძირითადი ნაწილის 10-დან 30%-მდე შემცირებას. მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ასეთი შედეგი შესაძლებელია მხოლოდ ახალი ქონების შეძენისას. გამონაკლისს წარმოადგენს უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების სახეები.

მეთოდების სამართლებრივი შეფასება

საგადასახადო ტვირთის შემცირების მცდელობა არ უნდა გასცდეს ნებადართულს და შეიძინოს გადასახადებისგან თავის არიდების ხასიათი. ამ თვალსაზრისით, შავ-თეთრი გადასახადის ოპტიმიზაცია გამოირჩევა. პირველი მეთოდი გულისხმობს სქემების გამოყენებას და თაღლითობას, რაც შემდგომში გამოიწვევს მინიმუმ ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას. მაგრამ ტიპიური ღონისძიება ასეთი შემთხვევებისთვის არის კრიმინალის აღძვრასაქმეები საგადასახადო ორგანოების ინიციატივით. ასეთი მეთოდების საერთო მაგალითია მოკლევადიანი საწარმოების ან ერთდღიანი ფირმების შექმნა.

მაგრამ თუ საწარმო ნამდვილად გრძნობს საგადასახადო ხარჯების შემცირების აუცილებლობას, მაშინ ამ სფეროს სპეციალისტები უნდა ჩაერთონ ოპტიმიზაციის პროცესში. გამოცდილი ბუღალტერი და საგადასახადო საკითხებში კომპეტენტური იურისტი დაგეხმარებათ აირჩიოთ ყველაზე ოპტიმალური გზები, რომლითაც მარეგულირებელი ორგანოები, ოპტიმიზაციის სქემის გაგების შემთხვევაშიც კი, ვერ შეძლებენ დარღვევების აღმოჩენას.

დასკვნა

არაინფორმირებულ ადამიანს ადვილად შეუძლია აირიოს ოპტიმიზაციის სისტემა გადასახადებისგან თავის არიდებაში, თუმცა, სინამდვილეში, ეს სულ სხვა რამეა. კანონის ფარგლებში გადასახადების შემცირება შეუმჩნეველი არ რჩება, განსაკუთრებით მიზნობრივი მეთოდები გამოიყენება. მნიშვნელოვანი შედეგების მისაღებად აუცილებელია ყოვლისმომცველი მიდგომა, საწარმოს ამჟამინდელი მდგომარეობისა და მომავლის პროგნოზების ანალიზი.

ხშირად, ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგიერთი ინდიკატორის შემცირება იწვევს სხვა მაჩვენებლების ზრდას. ასეთი მახასიათებლების გათვალისწინებით, საჭიროა ინტეგრირებული მიდგომა და კომპეტენტური სპეციალისტების გამოცდილება.