კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, გადასახადის განაკვეთი: ტიპები და ზომა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საშემოსავლო გადასახადი სავალდებულოა ყველა იურიდიული პირისთვის, რომელიც იმყოფება საგადასახადო ზოგად სისტემაზე. ის გამოითვლება კომპანიის ყველა საქმიანობიდან მიღებული მოგების შეჯამებით და მიმდინარე მაჩვენებელზე გამრავლებით.

სამართლებრივი საფუძველი

ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25. რეგიონული აქტები არეგულირებს საგადასახადო შეღავათების გამოყენების პროცესს. იურისტები და ბუღალტერები თავიანთ საქმიანობაში ასევე იყენებენ ფინანსთა სამინისტროს და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებს რეგულაციების გარკვეულ პუნქტებთან დაკავშირებით.

სუბიექტები და ობიექტები

გადასახადის გადამხდელები არიან:

• რუსული ორგანიზაციები, რომლებიც მონაწილეობენ სათამაშო ბიზნესში, ისევე როგორც ის, ვინც არ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, UTII, ESHN.
• უცხოური ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.
• კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრები.

გადასახადისგან თავისუფლდებიან საწარმოები, რომლებიც იხდიან UTII, STS, ESHN. თუ მათი წლიური გაყიდვების მოცულობააღემატება ნორმატიულ ზღვრებს, მაშინ საწარმოებმა უნდა გადაიხადონ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, რომლის განაკვეთი აღემატება ნორმატიულ ზღვრებს. 2017 წელს ასევე გამონაკლისები არიან ორგანიზაციები, რომლებიც ჩართულნი არიან FIFA 2018-ის მომზადებასა და ჩატარებაში რუსეთის ფედერაციაში.

გაანგარიშების საფუძველია ორგანიზაციის მოგება. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247 ამბობს, რომ მოგება:

• შიდა ორგანიზაციებისთვის და უცხოური კომპანიების წარმომადგენლობითი ოფისებისთვის - ეს არის საწარმოს (მისი წარმომადგენლობის) მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობა, შემცირებული გაწეული ხარჯებით;
• ამ მონაწილისთვის გამოთვლილი მთლიანი მოგების ოდენობა;
• სხვა უცხოური ორგანიზაციებისთვის - ეს არის სახსრების ოდენობა, რომელიც აღიარებულია ხელოვნების მიხედვით. 309 NK.

შემოსავლები და ხარჯები

შემოსავალი არის ეკონომიკური სარგებელი ორგანიზაციის საქმიანობიდან, გამოხატული ნატურით ან ნაღდი ფულით. ეს არის ორგანიზაციის ყველა ქვითრის ჯამი, ხარჯებისა და გადასახადების გამოკლებით, რომლებიც წარმოდგენილია მყიდველებისთვის (მაგალითად, დღგ). ისინი განისაზღვრება პირველადი დოკუმენტების მონაცემებით. ქვითრები იყოფა გაყიდვების შემოსავალად და არაოპერაციულ შემოსავალად.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გადასახადის განაკვეთი არ ითვალისწინებს ქვითრებს:

• შეწირული ქონებისგან;
• გირაოს სახით;
• შეწირულობა კაპიტალში;
• სესხის ხელშეკრულებით მიღებული აქტივები;
• ქონება მიღებული მიზნობრივი დაფინანსებით.

ხარჯები გონივრული და გამართლებულიაგადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული დოკუმენტირებული ხარჯები, იმ პირობით, რომ ისინი გამოიყენებოდა შემოსავლის შესაქმნელად. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გადასახადის განაკვეთი, ხარჯები არ მოიცავს ჯარიმების, სანქციების, ჯარიმების, დივიდენდების, ნივთიერებების ჭარბი გამონაბოლქვის, ნებაყოფლობით დაზღვევის ხარჯებს, მატერიალურ დახმარებას, საპენსიო დანამატებს და ა.შ. თანხების სია, რომლებიც გამორიცხულია ხარჯებიდან, წარმოდგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270. ნორმალიზებული ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს არა მთლიანად, არამედ ნაწილობრივ. 2017 წლიდან თანამშრომელთა კვალიფიკაციის დონის შეფასებაზე დახარჯული თანხები ასევე შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯებს. თუმცა, არსებობს ერთი მნიშვნელოვანი პირობა: თანამშრომელმა წერილობით უნდა დაადასტუროს თანხმობა კვალიფიკაციის დონის შეფასებაზე.

საანგარიშო პერიოდები

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დადგენილია ფიქსირებული განაკვეთით. საფასურის ოდენობის დარიცხვის შესახებ ანგარიშები წარდგენილი უნდა იყოს 6, 9 და 12 თვის განმავლობაში. წინასწარი გადასახადები ბიუჯეტში ყოველთვიურად უნდა ირიცხებოდეს. 2016 წლიდან გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის საშუალო კვარტალური ოდენობა გაიზარდა 15 მილიონ რუბლამდე.

საგადასახადო ბაზა

როგორ გამოითვლება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი? გადასახადის განაკვეთი მრავლდება ქვითრებსა და ხარჯებს შორის სხვაობით. თუ ქვითრების ოდენობა ხარჯების ოდენობაზე ნაკლებია, მაშინ ბაზა ნულის ტოლია. მოგება განისაზღვრება დარიცხვის პრინციპით კალენდარული წლის დასაწყისიდან. ვინაიდან კანონმდებლობა განსაზღვრავს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გარკვეულ ტიპებს, მაშინ შემოსავლები ცალკე უნდა განიხილებოდეს თითოეულისთვის.აქტივობა.

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის თავისებურებებს სხვადასხვა კატეგორიის გადამხდელთათვის: ბანკები (მუხ. 290-292), სადაზღვევო კომპანიები (მუხ. 293), არასახელმწიფო პფ (მუხ. 295), მიკროსაფინანსო. ორგანიზაციები (მუხლი 297), RZB-ის პროფესიონალი მონაწილეები (მუხლი 299), ტრანზაქციები ცენტრალურ ბანკთან (მუხლი 280), გადაუდებელი ფინანსური ოპერაციები (მუხლი 305), საკლირინგო ორგანიზაციები (მუხლი 299). სათამაშო ბიზნეს ორგანიზაციები აწარმოებენ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვას. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები, რომლებიც დოკუმენტირებულია.

რა არის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი?

გადახდილი მოსაკრებლის თანხა ირიცხება ფედერალურ და ადგილობრივ ბიუჯეტში. 2017 წლიდან ცვლილებებია პროცენტების განაწილებაში. საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი არ შეცვლილა და 20%-ია. ადრე გადახდილი თანხის 2% გადადიოდა ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 18% რჩებოდა ადგილობრივში. 2017 წლიდან 2020 წლამდე დაინერგა ახალი სქემა. 3%-იანი განაკვეთით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადაირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 17% რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში. რეგიონულმა ხელისუფლებამ შეიძლება შეამციროს გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის საფასური. 2017-2020 წლებში ის არ შეიძლება იყოს 12,5%-ზე ნაკლები.

გამონაკლისები

გარკვეული ტიპის შემოსავლისთვის, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის:

• უცხოური კომპანიების შემოსავალი ხმარებიდან, კონტეინერების იჯარით, მობილური ტრანსპორტით, საერთაშორისო ტრანსპორტით - 10%.
• უცხოური ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მეშვეობითწარმომადგენლობა, რომელიც არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციაში საქმიანობასთან არის 20%.
• რუსული ორგანიზაციების დივიდენდები - 13%. გადასახადების სრული ოდენობა ადგილობრივ ბიუჯეტში რჩება. უცხოური კომპანიების მიერ მიღებული დივიდენდები იბეგრება 15%-ის განაკვეთით. ეს ასევე მოიცავს საპროცენტო შემოსავალს სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე.
• რუსეთის ცენტრალური ბანკების ქვითრები, რომლებიც გათვალისწინებულია დეპო ანგარიშებზე - 30%.
• რუსეთის ბანკის მოგება - 0%.
• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მოგება - 0%.
• სამედიცინო, საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციების მოგება - 0%.
• საწესდებო კაპიტალის წილის გაყიდვასთან დაკავშირებული ოპერაციიდან შემოსავალი - 0%.
• ინოვაციურ ეკონომიკურ ზონაში, ტურისტულ და რეკრეაციულ ზონაში განხორციელებული სამუშაოებიდან შემოსული შემოსავალი და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა - 0%.
• რეგიონული საინვესტიციო პროექტის შემოსავლები, იმ პირობით, რომ ისინი არ აღემატება ყველა შემოსულობის 90%-ს - 0%.

მოხსენება

ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ორგანიზაციამ უნდა წარუდგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. მოხსენების ფორმა და მისი მომზადების წესი დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის N MMV-7-3 / 600 ბრძანებით. დეკლარაცია ინსპექტირებას წარედგინება საწარმოს ან მის განყოფილებაში მდებარე ადგილას. ანგარიში წარდგენილია ქაღალდზე. ელექტრონული დეკლარაციის წარდგენა შეუძლიათ უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელებს, ისევე როგორც ორგანიზაციებს, რომლებშიც დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წელს 100 ადამიანზე მეტი იყო.

2017 საგადასახადო ცვლილებები

საეჭვო დავალიანების ოდენობა უნდა იყოს წინა ან საანგარიშო პერიოდის შემოსავლის 10%-ზე ნაკლები. საეჭვო ვალი არის ვალი, რომელიც აღემატება საპასუხო ვალდებულების ოდენობას. თუ ორგანიზაციას აქვს დებიტორული და გადასახდელები ერთი კონტრაგენტის მიმართ, მაშინ საეჭვო დავალიანებისთვის შეიძლება ჩამოიწეროს მხოლოდ გადასახდელებზე მეტი თანხა.

ზარალის გადატანა შეზღუდულია. 2017-01-01 წლიდან 2020-12-31 წლამდე წინა პერიოდებიდან მიღებული ზარალი 50%-ზე მეტით ვერ შემცირდება. ეს ცვლილება გავლენას არ ახდენს საგადასახადო შეღავათების ბაზაზე. ცვლილებები ეხება 2007-01-01 წლის შემდეგ მიღებულ ზარალს.

2017 წლიდან მოხსნილია 2007-01-01 წლის შემდეგ წარმოშობილი ზარალის თანხების გადარიცხვის შეზღუდვა. ტრანსფერი ახლა შეიძლება განხორციელდეს ყველა მომდევნო წლის განმავლობაში. სახელმწიფო და ადგილობრივ ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადების ოდენობების კორექტირებასთან დაკავშირებული ცვლილებები დეკლარაციასა და გადასახდელებში უნდა აისახოს. ეს დოკუმენტები ნათლად უნდა ასახავდეს რომელი თანხების გადახდა ხდება 3% და რომელი - 17%.

ვალის კონსოლიდირებულად აღიარების მეტი მიზეზი არსებობს. მაგალითად, არსებობს ორი ურთიერთდამოკიდებული უცხოური ორგანიზაცია (ერთ-ერთი ორგანიზაცია მეორის დამფუძნებელია). ერთ-ერთ მათგანამდე რუსულ საწარმოს ვალის ვალდებულება ჰქონდა. ამ შემთხვევაში დავალიანება აღიარებულია კონსოლიდირებულად. და არ აქვს მნიშვნელობა კაპიტალის რა წილს ფლობს უცხოელი კრედიტორი კომპანია. ახლა კონსოლიდირებული ვალიგანისაზღვრება ყველა გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების ზომით.

თუ კაპიტალიზაციის კოეფიციენტი შეიცვალა საანგარიშო პერიოდში, მაშინ შეიძლება წარმოიშვას საგადასახადო ბაზის კორექტირების საკითხი. 2017 წლიდან კონტროლირებადი ვალის ხარჯები არ საჭიროებს გადაანგარიშებას. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ხარჯების ოდენობა შეიძლება მოიცავდეს დასაქმებულთა კვალიფიკაციის დონის შესაფასებლად გაწეულ ხარჯებს. ამგვარი მიმოხილვების წახალისების მიზნით, შემუშავდება დებულებები, რათა მოხდეს შეფასების ღირებულების აღრიცხვა. კომპანიას შეეძლება გათვალისწინებულს ხარჯები, თუ შეფასება განხორციელდა მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე და სუბიექტთან დაიდო შრომითი ხელშეკრულება.

შეცვალა გადასახადზე ჯარიმების დაანგარიშების პროცედურა და გაიზარდა ჯარიმების ოდენობა. ცვლილებები ეხება შეფერხებებს, რომლებიც ხდება 2017-01-10 წლის შემდეგ. თუ გადასახადის გადახდის ვადას გადადებთ 30 დღეზე მეტით, მაშინ პროცენტის ოდენობა უნდა გამოითვალოს შემდეგი ალგორითმის მიხედვით:

• ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1/300, მოქმედებს დაგვიანებით 1-დან 30 დღემდე;
• ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1/150 მოქმედებს ვადაგადაცილებული 31 დღიდან.

2017-01-10-მდე ყველა დავალიანების დაფარვის შემთხვევაში დაგვიანების დღეების რაოდენობას მნიშვნელობა არ აქვს.