კორპორატიული ქონების გადასახადი: წინასწარი გადახდის ვადა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინის იმ რამდენიმე გადასახადს შორის, რომლებიც კლასიფიცირებულია როგორც რეგიონული, არის ორგანიზაციების ქონების გადასახადი. ის უნდა გადაიხადონ როგორც რუსულმა, ისე უცხოურმა ფირმებმა. რა არის ამ გადასახადის ბუნება? როგორ გამოითვლება პრაქტიკაში? რამდენად ხშირად უნდა შეიტანონ საწარმოებმა შესაბამისი თანხები სახელმწიფო ხაზინაში?

გადასახადის არსი

რა არის კორპორატიული ქონების გადასახადი? ბიუჯეტში გადახდა სავალდებულოა ყველა ტიპის ბიზნესისთვის თუ მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გარკვეულ კრიტერიუმებს ექვემდებარება? კორპორატიული ქონების გადასახადი კატეგორიზებულია, როგორც რეგიონალური.

ის დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების დონეზე და სავალდებულოა ფირმებისთვის, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული სუბიექტის ტერიტორიაზე. ამ ტიპის მოსაკრებლების გადამხდელები არიან რუსული და უცხოური კომპანიები, რომლებიც ფლობენ უძრავ ქონებას რუსეთში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის გადახდა ხორციელდება მხოლოდ უძრავ ქონებაზე, ასევე იმ პირობით, რომ საგადასახადო ბაზაკომპანიის ძირითადი საშუალებები განისაზღვრება, როგორც მათთვის დადგენილი საკადასტრო ღირებულება.

დაბეგვრის ობიექტი

რა არის ორგანიზაციების დაბეგვრის ობიექტი მოცემული მოსაკრებლის გაანგარიშების ფარგლებში? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, აღიარებულია როგორც მოძრავი, ასევე უძრავი ქონება (მათ შორის, კომპანიაში გადაცემული ნდობის მართვის გზით), რომელიც აღირიცხება ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ობიექტად. როგორც ასეთი. რაც შეეხება უცხოურ კომპანიებს, მათთან მიმართებაში დაბეგვრის ობიექტი მხოლოდ უძრავი ქონებაა. შევისწავლით ორგანიზაციების ქონების გადასახადის დამახასიათებელ ძირითად ასპექტებს (გადახდა, ვადები). შემდეგ განვიხილავთ შესაბამისი გადახდების გამოთვლის მაგალითებს.

საფასურის გამოთვლისა და გადახდის თავისებურებები

რა პრინციპებით ხდება ისეთი საფასურის გაანგარიშება და გადახდა, როგორიცაა კორპორატიული ქონების გადასახადი? იგი ბიუჯეტში ირიცხება კანონით დადგენილი საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდების შესაბამისად. რა არის მათი სპეციფიკა?

საგადასახადო პერიოდი, როგორც რუსეთის ბიუჯეტის სხვა სახის მოსაკრებლების უმეტესობისთვის, ამ შემთხვევაში არის კალენდარული წელი. რაც შეეხება საანგარიშო პერიოდებს, ეს არის პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და ასევე წლის 9 თვე.

რეგიონული სპეციფიკა

ამ მოსაკრებლის გაანგარიშება ხორციელდება საგადასახადო განაკვეთებით, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო ორგანოების მიერ. მათი მაქსიმალური ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 2,2%-ს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, რეგიონალური ხელისუფლებაშეუძლია გამოიყენოს დიფერენცირებული მიდგომა შესაბამისი საგადასახადო განაკვეთების ზომის დასადგენად. აქ კრიტერიუმი შეიძლება იყოს გადასახადის გადამხდელის კატეგორია ან დაბეგვრის ობიექტის ქონების სპეციფიკა.

სარგებელი

სხვა რა ნიუანსები ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს გამოთვლასა და გადახდასთან დაკავშირებით? შესაბამისი თანხების ბიუჯეტში გადახდა შეიძლება განხორციელდეს სხვადასხვა შეღავათების გამოყენებით. ამ ტიპის პრეფერენციები შეიძლება დადგინდეს როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების დონეზე, ასევე კანონმდებლობის რეგიონალურ წყაროებში. ფედერალური კანონებით განსაზღვრული და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში მიღებული შეღავათების გამოყენება შესაძლებელია ერთდროულად.

ფორმულა საფასურის გამოსათვლელად

სახაზინო მოსაკრებლის პრაქტიკულ გაანგარიშებას გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ დამოუკიდებლად საგადასახადო პერიოდის დასრულებისთანავე. გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის ფორმულა მარტივია: თქვენ უნდა გაამრავლოთ რეგიონის ხელისუფლების მიერ დამტკიცებული განაკვეთი ბაზის ოდენობაზე. მაგრამ მიღებული თანხის ხაზინაში გადარიცხვამდე აუცილებელია მისი შემცირება საგადასახადო პერიოდში განხორციელებული წინასწარი გადახდების ოდენობით. ყველაზე მნიშვნელოვანი თვისება, რაც ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს, არის ის, რომ იგი ბიუჯეტში ირიცხება კომპანიის თითოეული ფილიალის ან სხვა ცალკეული განყოფილებისთვის ცალ-ცალკე (თუ მას აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი)..

გადასახადის გადახდის პირობები და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ანგარიშსწორების პროცედურა

საწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის გადასახადების გადახდის ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტი არის დრო. ჩვენ შევისწავლით მათ, ასევე რამდენიმე პრაქტიკულ ნიუანსს შესაბამისი თანხის გადახდასთან დაკავშირებითკოლექცია.

ასე რომ, ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტი, რომელიც ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს, არის მისი გადახდის დრო. ისინი ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების დონეზე მიღებულ საკანონმდებლო აქტებში.

ზემოთ აღვნიშნეთ, რომ მოცემულ მოსაკრებელს აქვს საგადასახადო პერიოდები. მათ ფარგლებში საწარმოებმა წინასწარ უნდა გადაიხადონ. ეს არის ყველაზე მნიშვნელოვანი თვისება, რომელიც ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს. წინასწარი გადახდის ვადა არის კვარტალური, საგადასახადო პერიოდის დასრულებისთანავე. საწარმომ ხაზინას უნდა გადარიცხოს გადასახადის 1/4, რომელიც გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის შემდგომი თვის პირველი დღის მდგომარეობით. ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის გადახდა წლის ბოლოს ხდება მომდევნო წლის 30 მარტამდე.

სავსებით შესაძლებელია, რომ კომპანიამ მუშაობა არ დაიწყო წლის დასაწყისიდან. როგორ გადადის ამ შემთხვევაში ორგანიზაციების ქონების გადასახადი სახელმწიფოზე? შესაბამისი სცენარით ამ მოსაკრებლის გადახდის ვადაა სახელმწიფო რეგისტრაციის პროცედურის დასრულების, აგრეთვე საგადასახადო ბაზის შემადგენელი ქონების დადგენილი წესით მიღებისთანავე..

ზოგიერთ შემთხვევაში, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება დაავალდებულოს საწარმოები გადაიხადონ გადასახადი, როგორც კი კომპანია რეალურად დაიწყებს შესაბამისი ძირითადი საშუალებების ოპერირებას. იურისტები გვირჩევენ, განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმოს იმ სუბიექტებს, რომლებიც იხდიან კორპორატიული ქონების გადასახადს. ჩვენ გვესმის შესაბამისი საფასურის გადახდის ვადა. განიხილეთ ახლასაწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის მოცემული გადასახადის ანგარიშსწორების რამდენიმე პრაქტიკული მაგალითი.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები

ვთქვათ, შპს „ინდუსტრი ლუქსი“დარეგისტრირდა 2014 წლის 11 თებერვალს. ორგანიზაციის შესახებ მონაცემების შესაბამის სახელმწიფო რეესტრებში შეყვანის დროს, კომპანიას ბალანსზე ჰქონდა ქონება 1,5 მილიონი რუბლის ოდენობით. დავუშვათ, რომ შესაბამისი მაჩვენებელი 2014 წლის 1 მარტს გაიზარდა 1,7 მილიონამდე, 1 აპრილს - 1,8 მილიონამდე, 1 მაისს - 2 მილიონამდე, ხოლო 1 ივნისს - 2,5 მილიონ რუბლამდე. ვთქვათ ქონების გადასახადის განაკვეთი რეგიონში, სადაც კომპანია ოპერირებს არის 2.2%..

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, საგადასახადო პერიოდი საფასურთან მიმართებაში არის კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშო პერიოდი არის პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და ასევე წლის 9 თვე. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, შპს „ინდუსტრი ლუქსი“დარეგისტრირდა 11 თებერვალს, ანუ კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, კომპანიისთვის საგადასახადო პერიოდი იქნება პერიოდი რეგისტრაციის დღიდან წლის ბოლომდე..

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი შპს „ინდუსტრი ლუქსს“ავალებს 30 ივლისამდე უზრუნველყოს დადგენილი წესით განხორციელებული ნახევარი წლის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება. ასევე, კოდექსის დებულებების შესაბამისად, ფირმას ესაჭიროება განსახილველი საფასურის წინასწარ გადახდა. ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზის ზომა ტოლი იქნება საბალანსო ქონების საშუალო წლიური ნარჩენი ღირებულებისა. მისი გამოსათვლელად საჭიროა ჯამის გაყოფა,საგადასახადო პერიოდის 1-ლი დღისთვის და შესაბამისი ინტერვალის მომდევნო თვის 1-ლი დღის მდგომარეობით ქონების ნარჩენი ღირებულების დამატების შედეგად, თვეების ჯამური რაოდენობით, რომელიც გაიზარდა 1.-ით.

ამგვარად, ჯერ ვაჯამებთ იმ რიცხვებს, რომლებიც გვაქვს: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (ეს არის შპს „ინდუსტრი ლუქსის“ქონების საბალანსო ღირებულება მარტის, აპრილის, მაისისთვის. 2014 წლის ივნისი და ივლისი მილიონ რუბლში), გამოდის 9,5 მილიონი რუბლი. წლის დასაწყისიდან გავიდა 6 თვე, ვამატებთ კიდევ 1. გამოდის, რომ შპს „ინდუსტრი ლუქსის“ქონების საშუალო წლიური ღირებულება დაახლოებით 1 მილიონ 357 ათასი რუბლია. ამ თანხიდან აუცილებელია წინასწარ გადაიხადოთ. იგი გამოითვლება მთლიანი გადასახადის 1/4-ის სახით რეგიონული ხელისუფლების მიერ დამტკიცებული განაკვეთის შესაბამისად. ჩვენს მაგალითში ეს არის 2.2%. ანუ 1 მილიონ 357 ათასის 2,2% არის 29 ათას 854 რუბლი. ჩვენ ვიღებთ ამ ღირებულების 1/4-ს, გამოდის 7463 რუბლი. 50 კოპი. ეს იქნება შპს Industry Lux-ის წინასწარი გადახდა.

ქონების გადასახადი: ნიუანსი

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ ძირითადი მახასიათებლები კორპორატიული ქონების გადასახადთან დაკავშირებით, ასევე შესაბამისი საკომისიოს წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მაგალითი. ჩვენ გავიგეთ, რომ კანონმდებლობას შეუძლია დაადგინოს როგორც საერთო კრიტერიუმი რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე, რომელიც ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს - გადახდის პერიოდს (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი ან ნიჟნი ნოვგოროდი - გადაიხადეთ ეს საფასური იმავე სიხშირით), და ინდიკატორი დაფიქსირდა თითოეული რეგიონისთვის ცალკე, კერძოდ ფსონის ოდენობა.

ამავდროულად, ძალიან მნიშვნელოვანია რიგი სხვა ნიუანსი, რომელიც ახასიათებს იმ ვალდებულებას, რომელიც უნდა შეასრულონ რუსეთის ფედერაციაში მოქმედმა ორგანიზაციებმა. ფაქტია, რომ ფედერალური კანონები და რეგიონალური სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებენ კორპორატიული ქონების გადასახადის გამოანგარიშებასა და გადახდას, ხშირად შეიცავს ზოგად ფორმულირებებს, რომლებიც ეხება სამართლებრივი ურთიერთობების შესაბამის სფეროს. რა თქმა უნდა, ფედერალური კანონის ძირითადი დებულებები და სამართლის წყაროები რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებში, რომლებიც ეხება, მაგალითად, საწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის ანგარიშსწორების სიხშირეს, ლოგიკური და გასაგებია. კერძოდ, აღვნიშნეთ, რომ მოსკოვში კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის ვადა იგივეა, რაც სხვა რეგიონებში. თუმცა, არსებობს ნიუანსები, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიების მიერ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წინაშე თავიანთი ვალდებულებების შესრულების პრაქტიკასთან, რაც პირდაპირ არ არის ასახული ფედერალურ და რეგიონულ კანონებში. ამ შემთხვევაში კანონქვემდებარე აქტები იქნება ჩვენთვის მთავარი კანონის წყარო. რომელს უნდა მიაქციოთ განსაკუთრებული ყურადღება?

საკუთრების ფაქტობრივი გამოყენების მნიშვნელობა

განსახილველ კანონქვემდებარე აქტებს შორის არის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No. 03-06-01-02/28. მასში ასახულია დეპარტამენტის რეკომენდაციები ქონების გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებით იმ სახსრებზე, რომლებიც საწარმოებმა დადგენილი წესით არ დაარეგისტრირეს. ეს დოკუმენტი განმარტავს, რომ ფირმების ძირითადი საშუალებების შესახებ ინფორმაციის სახელმწიფო რეესტრებში შეტანა არ არის მთავარი კრიტერიუმი ფირმის მიერ შესაბამისი გადასახადის გადახდის ვალდებულების დადგენისას, მიუხედავად იმისა, რომ ქონების რეგისტრაცია სავალდებულოა..

თუ გარკვეული ძირითადი საშუალებები გამოიყენება წარმოებაში, მაშინ ისინი უნდა შევიდეს ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზაში და მათგან გადაიხადოთ საფასური. ამ შემთხვევაში, ქონება უნდა დაფიქსირდეს ანგარიშზე 08. ორგანიზაციის უარი ამ რეკომენდაციების შესრულებაზე შეიძლება შეფასდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, როგორც გადასახადებისგან თავის არიდება.

გადასახადის გადახდა უცხოური ორგანიზაციების მიერ

შევისწავლეთ ისეთი ვალდებულების ძირითადი ასპექტების სპეციფიკა, როგორიცაა კორპორატიული ქონების გადასახადი (გადახდა, პირობები), შეგვიძლია შევისწავლოთ უცხოური ორგანიზაციების მიერ შესაბამისი მოთხოვნის შესრულების სპეციფიკა.

საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში ყალიბდება მხოლოდ უძრავი ქონების ხარჯზე. ამავდროულად, არ აქვს მნიშვნელობა ის მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში უცხოური კომპანიის ფაქტობრივი საქმიანობის ტერიტორიაზე თუ მის ფარგლებს გარეთ.

ქონების გადასახადის გაანგარიშება უცხოური კომპანიის საკუთრებაში მყოფი პირის შემთხვევაში ხდება კალენდარული წლის დასაწყისისთვის მისი ინვენტარიზაციის ღირებულების ამსახველი მონაცემების საფუძველზე. ეს ინფორმაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უნდა გადასცეს ორგანიზაციებმა, რომლებიც ახორციელებენ შესაბამისი ტიპის ობიექტების ტექნიკურ ინვენტარიზაციას. უცხოური ფირმების საკუთრებაში არსებული ქონებაზე წინასწარი გადახდები გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, როგორც ქონების ინვენტარიზაციის ღირებულების 1/4, გამრავლებული რეგიონული კანონმდებლობით დადგენილ განაკვეთზე.

თუ შესაბამისი ტიპის საკუთრებააქონება რეგისტრირდება კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ, რის შემდეგაც ორგანიზაციის მიერ შესაბამისი თანხებით სარგებლობის ფაქტობრივი პერიოდი გათვალისწინებულია წინასწარი გადახდების გამოანგარიშების პროცესში. აღსანიშნავია, რომ კანონმდებლისთვის მთავარია არა იურიდიული ფაქტი, რომელიც ასახავს უცხოური კომპანიების ქონების შესახებ მონაცემების სახელმწიფო რეესტრებში შეტანას, არამედ ის, რომ ორგანიზაცია პრაქტიკულად იყენებს არსებულ რესურსებს..

შეიძლება აღინიშნოს, რომ ისევე, როგორც რუსული კომპანიების შემთხვევაში, უცხოურმა სტრუქტურებმა უნდა შეასრულონ თავიანთი ქონების გადასახადის ვალდებულებები იმ საგადასახადო პერიოდის მიხედვით, რომელიც შეესაბამება კალენდარულ წელს და ასევე იმუშაონ საანგარიშგებო ინტერვალებში, როგორც მე. კვარტალი, წელიწადნახევარი და ასევე წლის 9 თვე. კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის ვადა წლის განმავლობაში, ისევე როგორც რუსული ფირმების შემთხვევაში, მთავრდება მომდევნო წლის 30 მარტს.

ქონების რეალური მდებარეობის მნიშვნელობა

მნიშვნელოვანი ნიუანსი: უცხოურმა ორგანიზაციებმა უნდა გადარიცხონ გადასახადები და წინასწარი გადასახადები რეგიონულ ბიუჯეტში მათ საკუთრებაში არსებული ქონების რეალურ ადგილას. საგადასახადო ან საანგარიშო პერიოდის გასვლის შემდეგ, კომპანიამ უნდა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ოფისის ან ფილიალის მისამართზე, რომელსაც აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი, ასევე თითოეული ქონების ადგილმდებარეობაზე, საგადასახადო გამოთვლები, რომლებიც ასახავს ოდენობას. წინასწარი გადახდები. ფირმების კიდევ ერთი ვალდებულებაა დეკლარაციების ფორმირება დადგენილი ფორმით და გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

როდესაც უცხოური ორგანიზაცია არ აწარმოებს ბიზნესს რუსეთში, ის მაინცუნდა გადაიხადოს ქონების გადასახადი, თუ შესაბამისი სახსრები მის საკუთრებაშია რუსეთის ფედერაციაში.

ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის გადახდა კვარტალური გამოთვლებით ხდება უცხოური ფირმების მიერ ქონების ფაქტობრივ ადგილას. პირობები, ისევე როგორც რუსული კომპანიების შემთხვევაში, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო აქტებში.