სამუშაოს მოგზაურობისთვის დამატებითი გადასახადი: გაანგარიშების პროცედურა, რეგისტრაციის წესები, დარიცხვა და გადახდა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბევრ საწარმოში, გარკვეული კატეგორიის თანამშრომლების მუშაობა მოგზაურობს. უპირველეს ყოვლისა, საუბარია პერსონალის გადამზიდავ მძღოლებზე, პროდუქციის, მასალების და სხვა საქონლის გადაზიდვაზე. სტატიაში ვისაუბრებთ სამუშაოს მოგზაურობის ხასიათზე დამატებით გადახდაზე, დაბეგვრისა და შემწეობის აღრიცხვაზე.

ზოგადი ინფორმაცია

ყოველთვის არის საჭირო მოგზაურობის შემწეობა? მოდით გავარკვიოთ.

თუ თანამშრომლის სამუშაო აქტივობა დაკავშირებულია მოგზაურობასთან, დამსაქმებელმა უნდა აანაზღაუროს გაწეული ხარჯები წინასწარი ანგარიშის მონაცემების, ასევე ბილეთების და ჩეკების წარდგენის საფუძველზე. იმავდროულად, კანონმდებლობა ხარჯების ანაზღაურების სხვა გზას ითვალისწინებს.

დამსაქმებელს შეუძლია გადაიხადოს ფიქსირებული შემწეობა სამოგზაურო სამუშაოსთვის. მძღოლები, როგორც წესი, საკმაოდ კმაყოფილნი არიან ასეთი ანაზღაურებით. დამატებითი გადასახადის ოდენობას განსაზღვრავს საწარმოს ხელმძღვანელი დადამტკიცებულია ადგილობრივი დოკუმენტით.

აქ უნდა ითქვას, რომ ინსპექტორები ყოველთვის არ აღიარებენ შემწეობას სამუშაოს მოგზაურობისთვის, როგორც კომპენსაცია ხელოვნების დებულებების მნიშვნელობით. 168.1 TC. თუ არ არსებობს თანამშრომლის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები, მაშინ დამსაქმებელს შეიძლება მოეთხოვოს დამატებითი შენატანების გადახდა.

საბუთების ანაზღაურება

თუ თანამშრომელი მიაწვდის საბუთებს, რომლებიც ადასტურებს მის ხარჯებს მოგზაურობაზე, დამსაქმებელი ანაზღაურებს მათ ფაქტის შემდეგ. ეს ნიშნავს, რომ თანამშრომელი მიიღებს ზუსტად იმდენს, რამდენიც დახარჯა. ეს ვარიანტი ჩვეულებრივ გამოიყენება, როდესაც თანამშრომლები იგზავნებიან ხანგრძლივი მივლინებით სხვა რეგიონებში ან საზღვარგარეთ. დამსაქმებელი ანაზღაურებს ასეთ თანამშრომლებს მგზავრობისა და განსახლების ხარჯებს. ამავდროულად, დამსაქმებელმა უნდა გადაწყვიტოს, დააკავოს თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შენატანები ამ კომპენსაციისგან. მოდი ამ კითხვას დაუყოვნებლივ ვუპასუხოთ.

კომპენსაციის ხარჯები დამსაქმებლის მიერ შედის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულ ხარჯებში. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-11 პუნქტის შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 217, არ არის საჭირო პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანაზღაურებაზე დაკავება. ეს წესი ვრცელდება კოლექტიურ ან შრომით ხელშეკრულებაში ან საწარმოს სხვა ადგილობრივ აქტში განსაზღვრულ მთელ თანხაზე. რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიებს, მათ ასევე არ სჭირდებათ გადახდა (პუნქტი 2, ნაწილი 1, მუხლი 9 212-FZ 2009 წლის 24/07/24).

სიძნელეები პრაქტიკაში

თუმცა, უნდა ითქვას, რომ FSS და FIU ზოგჯერ თვლიან, რომ დამსაქმებელი ვალდებულია გამოთვალოს შენატანები კომპენსაციის ოდენობიდან. ისინი თავიანთ პოზიციას ამით ამართლებენსამუშაო შემწეობისა და ანაზღაურების მოგზაურობის ბუნება - ეს არის ხელფასის ელემენტები. ფონდების ინსპექტორები თავიანთ არგუმენტებს ადასტურებენ ხელოვნების დებულებებით. შრომის კოდექსის 129, რომელიც განსაზღვრავს მოგებას. შედეგად, შემოწმების შემდეგ დამსაქმებელს ეკისრება ჯარიმები და ჯარიმები და ვალდებულია დააკისროს დამატებითი შენატანები. ასეთი გადაწყვეტილებები, რა თქმა უნდა, გასაჩივრებას საჭიროებს. სასამართლოები უმეტეს შემთხვევაში დამსაქმებლის მხარეს იღებენ შემდეგი არგუმენტების მოტივით:

1. მუშაობის ანაზღაურება ექვემდებარება დამსაქმებლის დამტკიცებას.
2. კომპენსაცია აუცილებელია დასაქმებულის დამატებითი ხარჯების დასაფარად, რომელიც მას აკისრია შრომითი ფუნქციის შესრულებისას.
3. ანაზღაურების თანხები არ შეიძლება ჩაითვალოს მოგებაში, შესაბამისად, არ არის საჭირო შენატანების დარიცხვა.

დამხმარე დოკუმენტების სია

ნამუშევრის მოგზაურობისთვის დანამატი ირიცხება დამხმარე დოკუმენტების მიწოდებით. დოკუმენტების კონკრეტულ ჩამონათვალს ადგენს და ამტკიცებს საწარმოს ხელმძღვანელი. მიზანშეწონილია ორი სიის ჩამოყალიბება - ახლო და გრძელი მოგზაურობისთვის. ამ შემთხვევაში დამსაქმებლის მოთხოვნები უფრო ნათელი გახდება.

თანამშრომლის მგზავრობის ხარჯების შემოწმება შესაძლებელია:

1. ბილეთები მეტროსთვის, ავტობუსისთვის, ტროლეიბუსისთვის და ა.შ.
2. მარშრუტი, ბილეთი, ქვითრები, ჩეკები (პერსონალური ტრანსპორტით სარგებლობისას).

საცხოვრებლის ხარჯები დასტურდება ჩამოსვლისას მიღებული დოკუმენტებით. ეს შეიძლება იყოს სასტუმროს ადმინისტრატორის მიერ გაცემული ქვითარი, მოკლევადიანი ქირავნობის ხელშეკრულება.

პასუხები ინსპექტორების დამატებით კითხვებზესამუშაოს მოგზაურობის ხასიათზე დამატებითი გადასახადი შეიძლება გაიცეს თანამშრომლების გადაადგილების დამადასტურებელი დოკუმენტების მითითებით. საუბარია, კერძოდ, ადგილობრივი აქტით დადგენილ თანამდებობათა ჩამონათვალზე, შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ პირობებზე, მემორანდუმებზე, ჟურნალებზე და ა.შ. ინსპექტორებს უნდა მიეწოდოთ მოგზაურობის დამადასტურებელი ნებისმიერი საბუთი..

დოკუმენტაციის მახასიათებლები

თანამშრომლების ყოველდღიურ მოძრაობაზე კონტროლის უზრუნველსაყოფად, მიზანშეწონილია შექმნათ საქმიანი მოგზაურობის ჟურნალი. ეს დოკუმენტი შეიძლება ინახებოდეს შესაბამისი დეპარტამენტის უფროსს ან სხვა პასუხისმგებელ თანამშრომელს.

ერთჯერადი მოგზაურობის დაგეგმვა და კონტროლი შესაძლებელია შენიშვნების დახმარებით. თანამშრომელი ადგენს მას ხელმძღვანელის სახელზე. მემორანდუმში თანამშრომელი მიუთითებს მოგზაურობის მიზეზებზე, მიზნებსა და ამოცანებზე. დოკუმენტი დასამტკიცებლად უნდა გადაეცეს დამსაქმებელს.

დღეს მოქმედი რეგულაციები არ ადგენს შენიშვნებისა და ბუღალტრული ჟურნალების ერთიან ფორმას. შესაბამისად, საწარმოს ხელმძღვანელობას შეუძლია დაამტკიცოს მისი ფორმები. დოკუმენტაციის მიმოქცევაში შემოტანის მიზნით დირექტორი გასცემს შესაბამის ბრძანებას.

ნიუანსები

ნამუშევრის სამოგზაურო ხასიათის შემწეობა დადგენილია:

• მოგზაურობის სიხშირეები;
• მივლინების ხანგრძლივობა;
• დავალების სირთულე და ა.შ.

ასევე შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ კონკრეტული თანამშრომლის კვალიფიკაცია და სამუშაო გამოცდილება. შესაბამისად, არ არის საჭირო ინსტალაციაერთი თანხა ყველასთვის.

გამარტივებული სამუშაო პროცესი

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, მივლინებულმა თანამშრომელმა ყოველთვის არ შეიძლება შეინახოს გამამართლებელი დოკუმენტები. ხდება ისე, რომ ანგარიშგების თარიღისთვის ბილეთების ნაწილი იკარგება, ბენზინგასამართი სადგურებიდან არ არის ჩეკები, ქვითრები და ა.შ. მაგრამ მათ გარეშე დასაქმებულს არ აუნაზღაურდება ხარჯები. ასეთი შემთხვევებისთვის მოწოდებულია გამარტივებული სამუშაო პროცესი.

საწარმოს ხელმძღვანელი განსაზღვრავს და ამტკიცებს შემწეობის ოდენობას სამუშაოს მოგზაურობისთვის. ეს თანხა უნდა შეიცავდეს:

1. საშუალო ტარიფი საზოგადოებრივ ტრანსპორტში.
2. იჯარის გადახდა.
3. მანქანის დაუგეგმავი ან მცირე შეკეთება.
4. საკომუნიკაციო მომსახურება (მობილური ტელეფონი, ფაქსი).

მიზანშეწონილია დაწესდეს ფიქსირებული გადასახადი სამუშაოს მოგზაურობისთვის მძღოლებისთვის, ექსპედიტორებისთვის, მერჩენდაიზერებისთვის და სხვა თანამშრომლებისთვის, რომლებიც ასრულებენ შრომით ფუნქციას საწარმოს გარეთ, მაგრამ იმავე ადგილზე.

ბონუსი ასევე მოცემულია, თუ თანამშრომელი:

• ჩვეულებრივ ხარჯავს იგივე თანხას მოგზაურობებში;
• არ ხარჯავს ფულს სხვა რეგიონში ან საზღვარგარეთ საცხოვრებლად და მოგზაურობაში.

თუ თანამშრომელს აქვს დამატებითი გადახდა სამუშაოს მოგზაურობისთვის, მას არ სჭირდება ბილეთების, ჩეკების და სხვა დამხმარე დოკუმენტების შეგროვება. და კომპენსაცია მას თვის ბოლოს გადაეცემა.

გაანგარიშების ზოგადი პროცედურა

ხელოვნების მე-2 ნაწილის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168.1, დამატებითი გადახდა სამუშაოს მოგზაურობისთვისდამტკიცებულია საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ და დაფიქსირებულია საწარმოს ადგილობრივ აქტში.

შემწეობის ოდენობას დამსაქმებელი დამოუკიდებლად ადგენს. საწარმოს ადგილობრივ აქტში შეიძლება იყოს შემდეგი ფორმულირება: „დადგინდეს დამატებითი ანაზღაურება სამუშაოს მოგზაურობისთვის. შემწეობის ოდენობა შეადგენს ძირითადი ხელფასის 10%-ს“. მენეჯერს, თავისი შეხედულებისამებრ, შეუძლია დააწესოს ფიქსირებული თანხა.

სამუშაოს მოგზაურობის ხასიათზე დამატებითი გადასახადის დადგენისას დამსაქმებელმა უნდა იხელმძღვანელოს:

1. საბჭოთა პერიოდში მიღებული მარეგულირებელი აქტები. ამჟამად, მიუხედავად იმისა, რომ სსრკ-მ არსებობა შეწყვიტა, მისი არსებობის წლებში დამტკიცებული მრავალი იურიდიული დოკუმენტი მოქმედებს. ამრიგად, რსფსრ მინისტრთა საბჭოს 1978 წლის №579 ბრძანებულებით დადგენილია დამატებითი ანაზღაურება სამუშაოს მოგზაურობისთვის - ხელფასის 20%. ის შეიძლება დაერიცხოს თანამშრომლებს, რომლებიც მუშაობენ საგზაო და სამდინარო ტრანსპორტში. ამავდროულად, მხოლოდ ისინი, ვინც მოგზაურობენ 12 ან მეტი დღის განმავლობაში, იღებენ დამატებით გადახდას სამუშაოს მოგზაურობისთვის.
2. მრეწველობა და რეგიონალური შეთანხმებები. მაგალითად, გზის მუშაკებს შეუძლიათ მიიღონ 20%-მდე გადასახადი, რაც დამოკიდებულია გზაზე გატარებული დღეების რაოდენობაზე. შესაბამისი პუნქტი მოცემულია საგზაო ობიექტებზე ფედერალური მრეწველობის შეთანხმების 3.6 პუნქტში.

თუ შემწეობის ოდენობა არ არის გათვალისწინებული არც საბჭოთა პერიოდში მიღებულ აქტებში და არც ინდუსტრიულ (რეგიონულ) ხელშეკრულებებში, მენეჯერს უფლება აქვს განსაზღვროს იგი საკუთარი შეხედულებისამებრ..

ზოგიერთი მენეჯერი შეცდომით თვლის, რომ პასუხისმგებელი ორგანოსამუშაოს მოგზაურობისთვის დამატებითი გადასახადის ოდენობის დადგენა - ბუღალტრული აღრიცხვის პალატა. დაუყოვნებლივ უნდა ითქვას, რომ ამ სტრუქტურას არანაირი კავშირი არ აქვს გადახდების ოდენობის განსაზღვრასთან.

სამოგზაურო სამუშაოს შემწეობა: გადასახადი

როდესაც დამსაქმებელი, სამუშაო პროცესის გამარტივების მცდელობისას, ანაზღაურებს მგზავრობის ხარჯებს დამატებითი გადახდების დარიცხვით, IFTS-ს შეიძლება ჰქონდეს პრეტენზიები. ამასობაში უკვე საკმაოდ სტაბილური პრაქტიკა განვითარდა. სამწუხაროდ, ეს არ არის დამსაქმებლის სასარგებლოდ. სასამართლო და მარეგულირებელი ორგანოები არ დავობენ დამსაქმებლის უფლებას დააწესოს დამატებითი გადასახადი. თუმცა, ისინი მიიჩნევენ, რომ ფიქსირებული გადასახადი უნდა დაექვემდებაროს პირადი საშემოსავლო გადასახადს და შენატანებს ფონდებში. არგუმენტები შემდეგია.

კანონი ითვალისწინებს გადახდების ორ ტიპს. პირველი მოიცავს კომპენსაციას, რომელიც მოქმედებს როგორც შემოსავლის ელემენტები. ისინი იქმნება იმის გამო, რომ მოქალაქე მუშაობს განსაკუთრებულ პირობებში. სწორედ ასეთი კომპენსაციისგან იკავებენ გადასახადებს და შენატანებს ფონდებში. ანაზღაურების მეორე სახეობაა დასაქმებულის მიერ შრომითი ფუნქციის შესრულებისას გაწეული ხარჯების ანაზღაურება. შენატანები და გადასახადები არ არის დაკავებული ამ თანხებიდან.

ბევრი ექსპერტის აზრით, ყოველთვიური ფიქსირებული გადასახადი არ შეიძლება ჩაითვალოს კომპენსაციად ხელოვნების მიხედვით. 168.1 TC. ფაქტია, რომ დამსაქმებელი არ ანაზღაურებს დასაქმებულს რეალურად გაწეულ ხარჯებს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, კომპენსაციის ოდენობა არ არის დამოკიდებული ხარჯების ოდენობაზე.

გათვალისწინებულია დამატება მოგებაზეშრომითი ან კოლექტიური ხელშეკრულება არ შეიძლება ჩაითვალოს კომპენსაციად ხელოვნების მიხედვით. 164 TK. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დარიცხვისას იზრდება იმ დასაქმებულის ხელფასი, რომელიც ასრულებს თავის შრომით ფუნქციებს მოგზაურობებში.

მზის ახსნა

2015 წლის ბოლოს უზენაესმა სასამართლომ დამსაქმებლის პოზიცია დაიკავა. 2015 წლის პრაქტიკის მიმოხილვაში უზენაესმა სასამართლომ მიუთითა, რომ საგადასახადო მიზნებისთვის მნიშვნელობა ექნება გადახდის ხასიათს, რომლის მიხედვითაც თანხა შედის ხელოვნებაში გათვალისწინებულ კომპენსაციათა შორის. 164 TK. ამ წესის თანახმად, კომპენსაცია არის ფულადი გადახდა, რომელიც დაწესებულია თანამშრომლებისთვის შრომითი ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებით მათ მიერ გაწეული ხარჯების ასანაზღაურებლად. ამასთან, უზენაესმა სასამართლომ მიუთითა, რომ გადახდის სახელს გადამწყვეტი მნიშვნელობა არ აქვს. ეს შეიძლება იყოს შემწეობა, დამატებითი გადასახადი, სარგებელი, ხელფასის მატება და ა.შ.

თუმცა, სახელმწიფო ხელისუფლებას ნამდვილად არ სურს სასამართლოს პოზიციის მხარდაჭერა. მაგალითად, შრომის სამინისტროსთვის დასაქმებულისთვის კომპენსაციის გადახდის წინაპირობაა მგზავრობისას გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტაციის წარდგენა. ამიტომ, საწარმოებს, რომლებიც არ გეგმავენ გადასახადების დარიცხვას და თანხებში შენატანების გადახდას დამატებითი გადასახადებიდან, მოუწევთ საკუთარი პოზიციის დაცვა სასამართლოში.

ბუღალტერია

როგორ ჩავწეროთ გადახდები, რომლებიც განკუთვნილია თანამშრომლების მიერ მივლინების დროს გაწეული ხარჯების კომპენსაციისთვის?

ფინანსთა სამინისტროს №94ნ ბრძანებით დამტკიცებული ბუღალტრული აღრიცხვის გეგმის ინსტრუქციის შესაბამისად.2000 წ., საწარმოს თანამშრომლებთან ყველა ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შესაჯამებლად, გარდა სახელფასო ოპერაციებისა და ანგარიშვალდებულ თანამშრომლებთან ანგარიშსწორებისა, გამოიყენება ანგარიში. 73. ინფორმაცია პერსონალთან ანგარიშსწორების შესახებ საოპერაციო და ადმინისტრაციული ხარჯებისთვის მიღებულ თანხებთან დაკავშირებით აისახება ანგარიშზე. 71. ამავდროულად, ბევრი ექსპერტი თვლის, რომ ამ ანგარიშის გამოყენება არასწორი იქნება, თუ კომპანია არ გასცემს სახსრებს ანგარიშგებისთვის, მაგრამ ანაზღაურებს თანამშრომლის მიერ გაწეულ ხარჯებს. ამის გათვალისწინებით, ბუღალტერმა უნდა გააკეთოს შემდეგი ჩანაწერები:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT რეც. 73 - ხარჯების აღრიცხვაზე მიღება მათი დადასტურების შემდეგ ხარჯების ღირებულების ანაზღაურების სახით.
• Dt sch. 73 კტ სკ. 50 - თანამშრომლის კომპენსაციის გადახდა.

თუ ხელმძღვანელობენ ხელოვნების დებულებებით. შრომის კოდექსის 129, შემდეგ დამატებითი გადასახადები, დანამატები, მათ შორის სპეციალურ პირობებში მუშაობისთვის, აღიარებულია შემოსავლის ელემენტად. შესაბამისად, ბუღალტერი აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT რეც. 70 - თანამშრომელზე ხელფასის დარიცხვა დანამატით.
• Dt sch. 70 კტ. 68 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის დაკავება მოგებიდან.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT რეც. 69 - სადაზღვევო პრემიების დარიცხვა.
• Dt sch. 70 კტ. 50 - ხელფასის გადახდა დანამატით.

ექსპერტების აზრით, ბუღალტრული აღრიცხვის ასეთი დელიმიტაცია დამსაქმებელს გაუადვილებს პირად საშემოსავლო გადასახადს და სადაზღვევო პრემიას დაქვემდებარებული თანხების და გადასახადისგან გათავისუფლებულ თანხების გამოყოფას..

დასკვნა

გამარტივებული სამუშაო პროცესი არ არისყოველთვის დამსაქმებლის ხელშია. თუ დამსაქმებელი გეგმავს განიხილოს, რომ სამოგზაურო სამუშაოს შემწეობა არ არის ხელფასის ელემენტები, მაშინ არსებობს მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან პრეტენზიების რისკი. ასეთ შემთხვევებში მიზანშეწონილია ამ საკითხზე იურისპრუდენციის უფრო დეტალურად შესწავლა.