საგადასახადო ანგარიშის დაბლოკვა: მიზეზები და შედეგები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

თხ-ის მე-11 მუხლში აღნიშნული გადასახადის გადამხდელებზე დაკისრებული ვალდებულებების შესრულების უზრუნველყოფის შესახებ. ვალდებულებების არაჯეროვნად შესრულების ან შეუსრულებლობის შემთხვევაში მაკონტროლებელ ორგანოს უფლება აქვს პასუხისმგებლობა დააკისროს დამნაშავეს. გარდა ამისა, კანონმდებლობა ადგენს იძულების მექანიზმებს, რომლებიც საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ გამოიყენონ.

აღსრულება

აღნიშნულია კოდექსის 72-ე მუხლში. ნორმის პირველი პუნქტით დადგენილია, რომ ბიუჯეტში მოსაკრებლებისა და გადასახადების გამოქვითვის ვალდებულებების შესრულება შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს:.

• დაპირება ქონება;
• გარანტად;
• პენალტი;
• დაყადაღება გადამხდელის ქონებაზე;
• ბანკში ნაღდი ოპერაციების შეჩერება.

უკანასკნელი მეთოდი ფართოდ გამოიყენება პრაქტიკაში. ეს გამოწვეულია იმით, რომ საგადასახადო სამსახურის მიერ მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა ბიზნეს სუბიექტებისთვის ყველაზე მოუხერხებელი ღონისძიებაა.

პრობლემის აქტუალობა

დაბლოკვასაგადასახადო სამსახურში ანგარიშები მნიშვნელოვნად ართულებს ბიზნესის ტარებას, ვინაიდან პირს არ შეუძლია დროულად მოაგვაროს ანგარიშები მომწოდებლებთან და განახორციელოს მისთვის სხვა მნიშვნელოვანი გადახდები. შესაბამისად, IFTS-ისთვის ეს უსაფრთხოების ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური ღონისძიებაა.

საგადასახადო სამსახურის მიერ მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა გადამხდელისთვის შეიძლება იყოს სრული სიურპრიზი. მდგომარეობა განსაკუთრებით დამთრგუნველი ხდება, როდესაც ბიზნეს სუბიექტს სასწრაფოდ სჭირდება ფული მნიშვნელოვანი და მომგებიანი ტრანზაქციის შესასრულებლად.

ზოგადი დაბლოკვის ორდერი

ეს გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლით.

საგადასახადო სამსახურის მიერ ანგარიშის დაბლოკვის საფუძველი მისი ხელმძღვანელის (ან მისი მოადგილის) გადაწყვეტილებაა. ეს აქტი ეგზავნება ბანკებს, რომლებიც ემსახურებიან გადამხდელის ანგარიშებს. გადაწყვეტილების ასლი გადაეცემა ეკონომიკურ სუბიექტს ხელმოწერის ან მიღების დამადასტურებელი სხვა გზით. აქტის შედგენა შესაძლებელია როგორც ქაღალდზე, ასევე ელექტრონული ფორმით.

გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ ბანკმა დაუყოვნებლივ უნდა შეასრულოს ინსტრუქციები და შეაჩეროს ყველა ოპერაცია კლიენტის ანგარიშებზე. შესაბამისი მოთხოვნა აერთიანებს ზემოაღნიშნული მუხლის მე-7 პუნქტს.

ბანკის ვალდებულებები ასევე მოიცავს IFTS-ის მოხსენებას გადამხდელის ანგარიშზე არსებული სახსრების ბალანსზე.

ფინანსურ ინსტიტუტს უფლება აქვს ანგარიშების "გაყინვა" მხოლოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან შესაბამისი ბრძანების მიღების შემდეგ.

მნიშვნელოვანი მომენტი

თუ ბიზნეს სუბიექტს აქვს რამდენიმე ანგარიში გახსნილი და მათ აქვთ საკმარისი სახსრები ვალების, ჯარიმების, ჯარიმების დასაფარად,დაბლოკვის გადაწყვეტილებაში მითითებული დავალიანება, მას უფლება აქვს მიმართოს საგადასახადო სამსახურს საქმიანობის შეჩერების შესახებ გადაწყვეტილების გაუქმების შესახებ. მასში პირი მიუთითებს შესაბამისი ანგარიშის დეტალებს. განაცხადს თან ახლავს ამონაწერები, რომლებიც ადასტურებს თანხების ხელმისაწვდომობას.

დოკუმენტების პაკეტის მიღების შემდეგ, IFTS-მა ორი დღის განმავლობაში უნდა გადაწყვიტოს ანგარიშიდან დაბლოკვის მოხსნა. საგადასახადო სამსახური ამოწმებს ბანკში მოთხოვნის გაგზავნით მიღებულ ინფორმაციას. ინფორმაციის დადასტურების შემდეგ, ანგარიში "გაყინულია" ორი დღის განმავლობაში.

საგადასახადო ანგარიშის დაბლოკვა: მიზეზები

კანონმდებლობაში ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების შეჩერება დასაშვებია, თუ ბიზნეს სუბიექტი:

1. არ წარადგინა დეკლარაცია.
2. არ გადაიხადე გადასახადი.

გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურის მიერ ანგარიშების დაბლოკვა ხორციელდება აუდიტის შედეგად მიღებული გადაწყვეტილებების აღსრულების უზრუნველსაყოფად.

დეკლარაციის შევსების წესის დარღვევა

კანონმდებლობა ადგენს გარკვეულ ვადებს, რომლის ფარგლებშიც გადამხდელმა უნდა წარუდგინოს ანგარიში IFTS-ს. თუ დეკლარაცია არ იქნა წარდგენილი დადგენილი ვადის გასვლიდან 10 (სამუშაო) დღის განმავლობაში, მაკონტროლებელ ორგანოს უფლება აქვს დაბლოკოს ანგარიში.

"გაყინვის" ანგარიში კეთდება გადამხდელის მიერ ანგარიშის წარდგენიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა.

საკამათო საკითხები

პრაქტიკაში არის შემთხვევები, როდესაც ანგარიშზე ტრანზაქციები შეჩერებულია და გადამხდელს არ აქვს დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება.

ასეთ სიტუაციებში სასამართლოები იცავენ შემდეგ მიდგომას. მიხედვითსაგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლით გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს დეკლარაცია იმ გადასახადებზე, რომელიც უნდა გამოიქვითოს. ანგარიში წარედგინება IFTS-ს რეგისტრაციის მისამართზე.

ეს მოვალეობა შეესაბამება კოდექსის 80-ე მუხლს. მასში ნათქვამია, რომ დეკლარაცია კეთდება გადამხდელისთვის დადგენილი თითოეული გამოქვითვისთვის.

თუ ეკონომიკურ სუბიექტს არ აქვს გადასახადის გადახდის ვალდებულება, მაშინ საგადასახადო სამსახურს ანგარიშის დაბლოკვის საფუძველი არ აქვს.

აქედან გამომდინარეობს, რომ დეკლარაციაში არსებული ინდივიდუალური ხარვეზები (მაგალითად, სათაურის ფურცლის შევსებისას შეცდომები, პერიოდის არასწორი მითითება) არ არის საფუძვლად ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების შეჩერება ან ჯარიმის დაკისრება. Ხელოვნება. 119.

გადასახადის გადაუხდელობა

საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი წესით, კანონით დადგენილ ვადაში თანხის გადაუხდელობის ან არასრულად გამოქვითვის შემთხვევაში ეს ვალდებულება აღსრულდება. ასეთ შემთხვევებში, IFTS აწესებს ჯარიმას გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე არსებულ თანხებზე.

ამ ღონისძიების გამოსაყენებლად, IFTS იღებს შესაბამის გადაწყვეტილებას და უგზავნის საინკასო დავალებას ფინანსურ ინსტიტუტს დავალიანების ჩამოწერის მიზნით.

ამავდროულად, 46-ე მუხლის მე-7 პუნქტის შესაბამისად, ზედამხედველობის ორგანოს შეუძლია შეაჩეროს ნაღდი ფულით ოპერაციები მთლიანი დავალიანების ამოღებამდე.

IFTS-ის დარღვევა

აღსანიშნავია, რომ ვალების უდავო აკრეფის პროცესი მრავალეტაპიანი და საკმაოდ რთული პროცედურაა. ხშირად საგადასახადო ორგანოები პროცედურულს უშვებსდარღვევები მის დროს. მათ, თავის მხრივ, შეუძლიათ იმოქმედონ როგორც აღდგენის ორდერის გაუქმების და, შესაბამისად, ანგარიშის დაბლოკვის გადაწყვეტილების საფუძველი.

საგადასახადო სამსახური ყველაზე ხშირად არღვევს საჩივრის შეტანის პირობებს და პროცედურას, ირჩევს გაგზავნის არასწორ გზას.

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, სასამართლოები ასეთ შემთხვევებში გადამხდელთა სასარგებლოდ წყვეტენ.

სარჩელის გაგზავნა სააღსრულებო პროცედურის საწყისი ეტაპია. IFTS-ის მიერ კანონით დადგენილი პროცედურის შეუსრულებლობა მნიშვნელოვნად არღვევს ეკონომიკური სუბიექტების კონსტიტუციით დაცულ ინტერესებს და თავისუფლებებს.

იურისტები გვირჩევენ, განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციოთ გადამხდელთან გაგზავნილი კორესპონდენციის ტიპს. სასამართლო პრაქტიკა აჩვენებს, რომ მეურნეობის სუბიექტის მიერ მარტივი, და არა რეგისტრირებული წერილის მიღება ხელისუფლების მიერ განიხილება, როგორც ვალების ძალადობრივი გზით უდავო ამოღების პროცედურის უხეში დარღვევა. შესაბამისად, იგი მოქმედებს როგორც უპირობო საფუძველი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილებების გაუქმებისთვის.

დაბლოკვა, როგორც შუალედური ზომა

როგორც დადგენილია TC-ის 101-ე პუნქტის მე-7 პუნქტში, აუდიტის მასალების განხილვის შემდეგ, IFTS-ის ხელმძღვანელი (მისი მოადგილე) გადაწყვეტს ბიზნეს სუბიექტს დაეკისროს პასუხისმგებლობა ჩადენილი დანაშაულისთვის ან უარი თქვას განცხადებაზე. სანქცია პირის მიმართ.

გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ კონტროლის ორგანოს უფლებამოსილ პირს შეუძლია დამნაშავე პირის მიმართ გამოიყენოს დროებითი ზომები. კანონმდებლობაამის საშუალებას იძლევა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს საკმარისი საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ თუ ისინი შემდგომში არ მიიღება, გადაწყვეტილების აღსრულება ან გადამხდელის მხრიდან ჯარიმების, ჯარიმების, დავალიანების, დავალიანების ამოღება შეუძლებელი ან ძალიან რთული გახდება.

საკმარისი საფუძველი უნდა გავიგოთ, როგორც:

• ვალის არსებობა გადამხდელის ლ/წმ.
• გამეორებული გადასახადებისგან თავის არიდება.
• საწარმოს აქტივების შემცირება.
• გარემოებათა ნაკრები, რომელიც მიუთითებს იმაზე, რომ ეკონომიკურმა სუბიექტმა მიიღო გაუმართლებელი სარგებელი.

დროებითი ღონისძიების განსახორციელებლად IFTS-ის ხელმძღვანელი (მისი მოადგილე) იღებს შესაბამის გადაწყვეტილებას. იგი ძალაში შედის ხელმოწერის დღიდან. გადაწყვეტილება ძალაშია დამნაშავეზე პასუხისმგებლობის დაკისრების ან მასზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილების აღსრულების დღემდე, ან ზემდგომი საკონტროლო ორგანოს ან სასამართლოს მიერ მისი გაუქმების დღემდე..

ნიუანსი

ანგარიშის დაბლოკვა, როგორც შუალედური ღონისძიება, შეიძლება გამოყენებულ იქნას გირაოს გადაცემის ან ქონების გასხვისების აკრძალვის დაწესების შემდეგ. ამასთან, მისი ჯამური ღირებულება, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით, უნდა იყოს ნაკლები ჯარიმების, დავალიანებისა და ჯარიმების ჯამურ ოდენობაზე, რომელიც გადასახდელი იქნება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილების შესაბამისად..

გარდა ამისა, ანგარიშის შეჩერება დაუშვებელია, თუ ბიზნეს სუბიექტმა არ წარადგინა ფინანსური ანგარიშგება, არ წარმოადგინა წინასწარი გაანგარიშება ან არ მიიღო გადამოწმებისთვის მოთხოვნილი დოკუმენტები.

შესაძლებელია თუ არა მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვის შემოწმებასაგადასახადო ვებსაიტი?

შეგიძლია. 2014 წლიდან ფუნქციონირებს სპეციალური სერვისი, რომელიც ღიაა ყველა დაინტერესებული პირისთვის.

საგადასახადო სამსახურის მიერ ანგარიშის დაბლოკვის შესამოწმებლად, თქვენ უნდა გადახვიდეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ პორტალზე. სერვისს, რომლითაც უნდა ისარგებლოთ, აქვს შემდეგი სახელწოდება: „ელექტრონული დოკუმენტების დამუშავების სტატუსის შესახებ ბანკების ინფორმირების სისტემა“(მოკლედ „BANKINFORM“). მიუხედავად ამ სახელისა, ნებისმიერს შეუძლია შეამოწმოს საგადასახადო სამსახურის მიერ ანგარიშის დაბლოკვა.

მითითებული სერვისის არჩევის შემდეგ ჩადეთ წერტილი ხაზის გვერდით "მოთხოვნა შეჩერების მოქმედი გადაწყვეტილებების შესახებ". შემდეგი, თქვენ უნდა შეიყვანოთ გადამხდელის TIN და საბანკო ორგანიზაციის BIC, რომელიც ემსახურება ანგარიშს. თუ ეს მონაცემები უცნობია, მაშინ შეუძლებელი იქნება ანგარიშის დაბლოკვის შემოწმება საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე.

მაშინ თქვენ უნდა მიუთითოთ ნომრები სურათიდან. სწორად შეყვანილი ნომრები მიუთითებს, რომ საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე ანგარიშის დაბლოკვის შემოწმებას ახორციელებს არა რობოტი, არამედ პირი. ამის შემდეგ, თქვენ უნდა დააჭიროთ ღილაკს „მოთხოვნის გაგზავნა“.

პასუხი საკმაოდ სწრაფად გენერირებული იქნება. თუ დაბლოკვის გადაწყვეტილება მიიღება, სისტემა აჩვენებს მისი გაცემის თარიღს, ასევე საკონტროლო ორგანოს კოდს, რომელმაც ის გასცა.

საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე ანგარიშის დაბლოკვის შემოწმებისას აუცილებელია პასუხის შინაარსის ყურადღებით შესწავლა. ის ხშირად შეიცავს შეცდომებს და უზუსტობებს. მონაცემების არსებობა, რომელიც არ შეესაბამება რეალობას, არის გადაწყვეტილების გამოწვევის საფუძველი.

შეამოწმეთ ანგარიშის დაბლოკვა საიტზესაგადასახადო სამსახური შეიძლება იყოს როგორც ბიზნეს სუბიექტი (იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმეების წარმომადგენლები), ასევე საბანკო ორგანიზაციების თანამშრომლები.

საკმაოდ ხშირად ამ სერვისს იყენებენ პოტენციური ბიზნეს პარტნიორები. თუ ანგარიშის დაბლოკვა დადასტურდა საგადასახადო ვებსაიტზე, მაშინ კონტრაგენტებს შეუძლიათ გადახედონ თანამშრომლობის შესახებ გადაწყვეტილებას. ეს ინფორმაცია განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია დიდი ტრანზაქციების დადებისას.

მიზანშეწონილია თავად ბიზნეს სუბიექტმა პერიოდულად ისარგებლოს მომსახურებით. უაღრესად მნიშვნელოვანია საგადასახადო სამსახურის მიერ მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვის შემოწმება დიდი მოცულობის საქონლის მიწოდებაზე ხელშეკრულების გაფორმებამდე. თუ ტრანზაქცია შეჩერებულია, სუბიექტი ვერ გადაიხდის მას. ეს, თავის მხრივ, გამოიწვევს დავალიანებას.

გატანა

უნდა აღინიშნოს, რომ ანგარიშის დაბლოკვა არ ნიშნავს ყველა ხარჯვითი ტრანზაქციის შეჩერებას. შესაბამისი დებულება დაფიქსირებულია პუნქტით. საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის პირველი პუნქტის 3. გარდა ამისა, სუბიექტს შეუძლია თანხის გადარიცხვა დაბლოკილ ანგარიშზე. კანონმდებლობაში ამ მხრივ არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს.

ხელოვნებაში. სამოქალაქო კოდექსის 855-მა დაადგინა თანხების დებეტის რიგი. თუ ანგარიშზე არის საკმარისი თანხა ყველა დავალიანების დასაფარად, ანგარიშსწორება ხდება გადახდის ქვითრების მიღებისას. ამ შეკვეთას ეწოდება კალენდარული შეკვეთა.

ოპერაციების შეჩერება არ ეხება გადასახადებს, რომლებიც უნდა გამოიქვითოს გადასახადების გადახდამდე.

სხვა ვის შეუძლია„გაყინოთ“ანგარიში?

საგადასახადო სამსახურის გარდა, საბაჟო სამსახურს აქვს უფლება შეაჩეროს ანგარიშზე ოპერაციები. ეს ღონისძიება გამოიყენება საბაჟო გადასახდელებისა და ჯარიმების გამოქვითვაზე დავალიანების აკრეფისას. ანგარიშების დაბლოკვის წესები გათვალისწინებულია FCS ბრძანებით No. 2184.

ანგარიშზე ოპერაციების შეჩერების უფლებამოსილება ასევე ეკუთვნის ფინანსური მონიტორინგის ფედერალურ სამსახურს (Rosfinmonitoring).

აღსანიშნავია, რომ სადაზღვევო პრემიების დაგვიანებით გადახდის ან მათზე ანგარიშსწორების დროულად წარუმატებლობის შემთხვევაში ანგარიშები არ დაიბლოკება. კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს არასაბიუჯეტო სახსრების შესაბამის უფლებამოსილებებს.

წესის გამონაკლისი

დაბლოკვის ყველა გადაწყვეტილება არ შეიძლება აღსრულდეს. არ ექვემდებარება შესაბამისობას, თუ:

1. გადაწყვეტილება მიიღო არაუფლებამოსილმა სტრუქტურამ.
2. გადაწყვეტილება მიღებულ იქნა ანგარიშთან დაკავშირებით, რომელიც საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლში მოცემული განმარტებით არ ჯდება ამ ცნებაში.

პირველ შემთხვევაში, ზოგადად, ყველაფერი ნათელია. თუ გადაწყვეტილება მიიღო არაუფლებამოსილმა ორგანომ, მაშინ დაბლოკვის საფუძველი არ არსებობს. მეორე შემთხვევა უფრო დეტალურად უნდა იქნას განხილული.

როგორც საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლშია აღნიშნული, ანგარიში არის მიმდინარე (საანგარიშსწორებო) ანგარიში, რომელიც იხსნება საბანკო მომსახურების ხელშეკრულების შესაბამისად. მასზე ირიცხება მფლობელის სახსრები და იხარჯება.

ეს კატეგორია მოიცავს ანგარიშებს:

• დასახლება;
• მიმდინარე (ვალუტის ჩათვლით);
• კორესპონდენტი;
• რუბლი აკრიფეთ "K"(კონვერტირებადი) და "N" (არაკონვერტირებადი), გახსნილი არარეზიდენტების მიერ;
• კორპორატიული ბარათის ანგარიშები.

დაბლოკვა არ ვრცელდება სხვა ხელშეკრულებებისა და ოპერაციების შესაბამისად გახსნილ ანგარიშებზე: დეპოზიტი, აკრედიტებული, სესხი, ტრანზიტული (მათ შორის სპეციალური) ვალუტა.

არაკანონიერია, 127-ე ფედერალური კანონის 126-ე მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, გაკოტრებული გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე ოპერაციების შეჩერება.

თუ დაბლოკვის გადაწყვეტილება არ არის შესრულებული კანონით დადგენილი ფორმით, მას ასევე არ შეუძლია ბანკის მიერ. შესაბამისი დასკვნა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-4 პუნქტის შინაარსიდან..