გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შპს-სთვის. საგადასახადო კანონი

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ამჟამად, ყველა მეწარმისთვის შპს-ებისთვის დაბეგვრის სახეები საკმაოდ რთული საკითხია. ამ მხრივ, თქვენ უნდა გააკეთოთ სწორი არჩევანი.

როგორც არ უნდა სურდეს მეწარმეებს დარეგისტრირება საგადასახადო სამსახურში, მათ მოუწევთ ამის გაკეთება და ყოველთვიური გადასახადების გადახდა. თქვენ არ შეგიძლიათ ამის გარეშე, თუ არ გსურთ პასუხისმგებლობის აღება მოქმედი კანონმდებლობით.

დღეს ერთ-ერთი ყველაზე მომგებიანი და პოპულარულია შპს-ებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USN) - ეს არის ზომების ერთობლიობა, რომელიც არჩეულია ნებაყოფლობით და გამოიყენება იმავე დონეზე, როგორც სხვა ანალოგები. მიუხედავად იმისა, რომ ეს სისტემა გულისხმობს გადახდების გამოთვლისა და ანგარიშგების განსხვავებულ პროცედურას, ბევრმა მეწარმემ დაიწყო მისი არჩევა, რადგან ეს მომგებიანიაკლასიკური სისტემა, რომელიც ითვალისწინებს შპს-ების ზოგად დაბეგვრას. და თუ ვსაუბრობთ პატარა კომპანიაზე, მაშინ ბუღალტერია ბევრად უფრო ადვილია. ეს ამარტივებს ამოცანას ყველა მეწარმეს. მაგრამ, მიუხედავად ამისა, შპს-მ უნდა გაითვალისწინოს, რომ ბუღალტრული აღრიცხვაზე უარის თქმა შეუძლებელია, ამას მოწმობს ფინანსთა მინისტრის წერილი. 2013 წელს საგადასახადო კოდექსში მცირე ცვლილებები შევიდა, რის გამოც სისტემა მოდერნიზებულია. ამის შესახებ მოგვიანებით.

აუცილებელი პირობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ოგრე საზოგადოებისთვის

დაბალი პასუხისმგებლობა 2014 წელს რამდენიმე მკაცრი მოთხოვნაა შესასრულებელი:

• ყველა ფონდი და არამატერიალური აქტივი არ უნდა აღემატებოდეს ას მილიონ რუბლს.
• ერთ საგადასახადო პერიოდში რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად მომუშავე ადამიანების რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს.
• კომპანიის წლიური შემოსავალი უნდა იყოს სამოცი მილიონი რუბლის ფარგლებში.
• სხვა ორგანიზაციებს აქვთ უფლება მონაწილეობა მიიღონ შპს-ს ცხოვრებაში. მხოლოდ მათი წილი შენატანი იქნება ოცდახუთი პროცენტის ტოლი.

შეზღუდვები

შპს გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენება არ შეიძლება შემდეგი ორგანიზაციების მიერ:

• აქვს საკუთარი წარმომადგენლობითი ოფისები და ფილიალები;
• მონაწილეობა ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალურ დონეზე;
• ვინ იყენებს ESHN;
• შეთანხმების მხარეებიპროდუქტის განყოფილება.

აპლიკაციის გაგზავნა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ საწარმოს შეუძლია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი ეწევა გარკვეული სახის საქმიანობას, რომელიც შეზღუდულია გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებისთვის. ყველა ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიმართოს დაბეგვრის ნებისმიერ სისტემას. ამასთან, შპს-სთვის არსებობს ორი შემზღუდველი ფუნქცია:

• შემოსავლები უნდა უტოლდებოდეს 6%-იან განაკვეთს. ეს მნიშვნელოვანი პირობაა.
• საგადასახადო შემოსავალი უნდა მოიცავდეს წმინდა შემოსავალს. ეს ასევე მნიშვნელოვანია გასათვალისწინებელი.

ნებისმიერ კომპანიას ყოველი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში შეუძლია შეცვალოს საგადასახადო რეჟიმი შპს-სთვის. ამ გადაწყვეტილების შესახებ მხოლოდ შესაბამისი მარეგულირებელი ორგანოს ინფორმირებაა საჭირო. უფრო მეტიც, შპს-ს შეუძლია თავად აირჩიოს საგადასახადო სქემა. ეს წესი არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომლებიც არიან ნდობის მართვის ხელშეკრულებების მხარეები. თუმცა, დ

ამ კომპანიებს შეუძლიათ მიმართონ შპს-ს დაბეგვრას (გამარტივებული) შემოსავლის სახით ხარჯების გამოკლებით.

ამ სქემის ობიექტი არის წმინდა მოგება. ამ შემთხვევაში შესაბამისი გადახდა უდრის საგადასახადო ბაზის არანაკლებ 1%-ს. მიუხედავად იმისა, რომ ბევრ სუბიექტს შეუძლია აირჩიოს საკუთარი კურსი.

სარგებელი

შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აქვს მთელი რიგი უპირატესობები:

• ბევრი შენატანების ტარიფები 14%-ზე დაბალია.
• ორგანიზაციას უფლება აქვს აირჩიოს ბაზა, რომელზედაც დაირიცხება ერთიანი გადასახადი.
• შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემცირებული ტარიფები მოქმედების სიგანით.
• არსებობს ერთიანი საგადასახადო სისტემა.
• შესაბამისი დეკლარაცია წარდგენილია წელიწადში ერთხელ, საანგარიშო პერიოდის ამოწურვის შემდეგ.
• ნებისმიერ ორგანიზაციას შეუძლია ნებაყოფლობით აირჩიოს დაბეგვრის ეს სისტემა.

საჭირო დოკუმენტები

ამ შემთხვევაში, ყველაფერი უნდა გაკეთდეს სწორი თანმიმდევრობით. გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის მიზნით აუცილებელია საგადასახადო ორგანიზაციაში შეტყობინების წარდგენა 1.10-დან 31.12-მდე. ეს მნიშვნელოვანია იცოდეთ.

ასევე, შპს-ს ნებისმიერი ფორმით შეუძლია მიმართოს საგადასახადო სამსახურს რეჟიმის დასადასტურებლად. ამის შემდეგ, ერთ თვეში ორგანიზაციამ უნდა მიიღოს პასუხი. დაბეგვრის რეგისტრაციისთვის საჭირო იქნება დოკუმენტების საწყისი ნაკრები.

აქტივობები

თითქმის ნებისმიერ ორგანიზაციას შეუძლია გადაერთოს გამარტივებულ სისტემაზე. თუმცა არის ისეთი საქმიანობა, რომელიც ამ ტიპის დაბეგვრის გაცემას ვერ შეძლებს. ეს მოიცავს:

• დაზღვევისა და საინვესტიციო კომპანიები;
• საწარმოები წარმომადგენლობითი ოფისებითა და ფილიალებით;
• ბანკები;
• ლომბარდები;
• აზარტული ორგანიზაციები;
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები.

ბუღალტერია

მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშგება ყველამ უნდა უზრუნველყოს გამონაკლისის გარეშე. ნებისმიერ შემთხვევაში, მეწარმეებმა უნდა შეავსონ წლის ბალანსი ბოლო ორი წლის მონაცემებით, რადგან თუ აღრიცხვა აქამდე არ ტარდებოდა, ამან შეიძლება გამოიწვიოსდიდი პრობლემები.

შპს-სთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ძალიან მომგებიანი სქემაა, მაგრამ მის მისაღებად საჭიროა რამდენიმე კრიტერიუმის დაკმაყოფილება. ასევე აუცილებელია კომპანიის საქმიანობა კანონიერად განხორციელდეს.

ობიექტები და დაბეგვრის განაკვეთები

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებისთვის გათვალისწინებულია მხოლოდ ორი სახის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს მოიცავს:

• ობიექტები, სადაც გათვალისწინებულია შემოსავალი (ექვსპროცენტიანი მაჩვენებელი) და შემოსავალი, სადაც გათვალისწინებულია წმინდა მოგება.
• დაბეგვრის ობიექტი. ამ შემთხვევაში ენიჭება განაკვეთი მთლიანი მოგების 6%-ს.
• დაბეგვრის შემოსავალი. სწორედ აქ მოქმედებს წმინდა შემოსავალი. ერთგვარი „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“სისტემა.

დაბეგვრის შესახებ კანონი ითვალისწინებს, რომ ორგანიზაციას აქვს უფლება შეცვალოს ობიექტი. თუმცა, ეს ჯერ შესაბამის ორგანოს უნდა ეცნობოს. ორგანიზაციას შეუძლია თავად აირჩიოს სქემა. მაგრამ ეს წესი არ ვრცელდება კომპანიებზე, რომლებიც არ არიან ერთობლივი საწარმოს ხელშეკრულებების მხარეები. ასეთი ორგანიზაციებისთვის სასურველია შპს-ს საგადასახადო სისტემა, სადაც შემოსავალი ხარჯებს გამორიცხავს. ამ შემთხვევაში, ობიექტი სუფთა მოგებაა.

კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს ორგანიზაციებს დააწესონ საგადასახადო განაკვეთები, მხოლოდ მათი პროცენტი უნდა განსხვავდებოდეს ხუთიდან თხუთმეტამდე. ეს მნიშვნელოვანი ფაქტია. მაგრამ მაინც, მინიმალური პროცენტი უდრის ყველა შემოსავალს, ხელოვნების მიხედვით. 345. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 15..

შპს-ებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გათვალისწინებული შესაძლებლობები

თუთუ ორგანიზაციამ გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, შეიძლება არ გადაიხადოს შემდეგი სახის გადასახადები:

• საკუთრებაზე.
• მოგებისთვის.
• დამატებული ღირებულება. ეს წესი არ ითვალისწინებს გადასახადს, რომელიც გადაიხდება რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას.

ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არის ერთგვარი აგენტი, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ის იკავებს, ითვლის და იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს (PIT). მაგალითად, მათ თანამშრომლებთან მიმართებაში.

სანამ გადაწყვიტეთ რომელი დაბეგვრის არჩევა შპს-სთვის, თქვენ უნდა დაადგინოთ თითოეული სისტემის დადებითი და უარყოფითი მხარეები. ეს მნიშვნელოვანია.

ორგანიზაციებს შეუძლიათ ასევე გადაიხადონ სხვა გადასახადები, როგორიცაა: აქციზი; მიწა; წყალი; ტრანსპორტისთვის და ა.შ.

დაზღვევის პრემია

შპს რეგისტრაციისას საჭირო იქნება სავალდებულო დამატებითი გადახდები. მათ შორისაა სადაზღვევო პრემიები. მათგან ყველაზე პოპულარულია შემდეგი გადახდები:

• რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს.
• სოციალური დაზღვევა. ინვალიდობის შემთხვევაში ან სამშობიაროსთან და მშობიარობასთან დაკავშირებული შეღავათების მისაღებად.
• ტერიტორიული სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფონდს.

ხარჯებისა და შემოსავლების განსაზღვრა

ამ საკითხის გადაჭრა სწორ მიდგომას მოითხოვს. დასაბეგრი ობიექტის განსაზღვრისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლების, ასევე სხვა მოგების აღრიცხვას. ეს დეტალურად წერია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (მუხლები 249 და 250). ფრთხილად უნდა იყოსწაიკითხეთ მათი შინაარსი.

ხოლო ამავე კოდექსის 251-ე მუხლში აღწერილია შემოსავლები, რომლებიც არ ექვემდებარება აღრიცხვას, ასევე საშემოსავლო გადასახადს. ხარჯები განისაზღვრება და მხედველობაში მიიღება მუხ. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

შემოსავლის მიღების თარიღი არის ფულის ჩარიცხვა საბანკო ანგარიშზე ან ორგანიზაციის სალაროში. ხარჯები არის ის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია მხოლოდ ფაქტზე გადახდის შემდეგ. თუ ამ შემთხვევაში გამოიყენება „ობიექტი - წმინდა მოგების“სქემა, მაშინ ორგანიზაციას უფლება აქვს ხარჯებს დაუმატოს ყველა სადაზღვევო პრემია. ეს წინაპირობაა. ხოლო „ობიექტ-შემოსავლის“სქემის სხვა ვერსიით შპს-ს შეუძლია გადასახადის შემცირება, იმის გათვალისწინებით, რომ სადაზღვევო პრემიები დამოუკიდებლად გადაიხდება.

ცვლილებები განხორციელდა 2014 წელს

ეს პუნქტი ასევე მნიშვნელოვანია წასაკითხად. შპს-ების სხვადასხვა სახის დაბეგვრა ყოველწლიურად განიცდის თავისებურ კორექტირებას. აქ არის რამდენიმე პოზიცია, რომელიც შეიცვალა 2014 წელს:

• კომპანიებისთვის, რომლებმაც ხელახლა დარეგისტრირდნენ, განაცხადის შეტანის ვადა გაგრძელდა ოცდაათ დღემდე იმ დღიდან, როდესაც ყველა ინფორმაცია შეტანილია სახელმწიფო რეესტრში.
• ეს STS გადასახადები საწარმოს მიერ გადახდილ შეღავათებზე შეიძლება შემცირდეს. მაგრამ მათი შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ 50%-ით.
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ყველა მონაწილემ უნდა აწარმოოს ჩანაწერები.
• წლიური შემოსავლის შესაძლო ინდექსაცია. ანუ ნებისმიერ სუბიექტს, რომელიც ეწევა სამეწარმეო საქმიანობას, დასჭირდება დეფლატორის კოეფიციენტის გათვალისწინება. ის მნიშვნელოვანია. ATამის შედეგად შემოსავლის ოდენობა ამ კოეფიციენტის პროპორციულად გაიზრდება.
• ახლა შპს არ სჭირდება გაცვლითი კურსის სხვაობის გამოთვლა. გადახდის დროს სავალუტო ოპერაციები დაფიქსირდება რუბლებში.
• სუბიექტებს, რომლებიც არიან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მონაწილეები, დეკლარაცია 31 მარტამდე უნდა წარედგინათ. და ისინი, ვინც ახლახან გადადიან ამ სისტემაზე 2014 წელს, გადაიხდიან იგივე გადასახადს.

ამგვარად, ამ ყველაფრიდან გამომდინარეობს, რომ შპს-ების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას მნიშვნელოვანი ცვლილებები არ განუცდია. ერთადერთი, რაც ინოვაციად ითვლება, არის ის, რომ თითოეულმა კომპანიამ უნდა აწარმოოს ბუღალტრული აღრიცხვა ან უბრალოდ აღადგინოს დაკარგული დრო.

განაკვეთების დაყენება

ის მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს "შემოსავლები - ხარჯები" სქემა გადაიხდიან გადასახადს თხუთმეტი პროცენტის ტოლი. ხოლო თუ სისტემის სხვა ვარიანტი განისაზღვრება მოგების თვალსაზრისით, მაშინ ამ შემთხვევაში იქნება ექვს პროცენტის ტოლი განაკვეთი.

შედეგი

ყოველივე ზემოთქმულს შეგვიძლია დავამატოთ დასკვნა, რომ შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ყველაზე მომგებიანი და მისაღები ვარიანტია. ეს სრულიად დადასტურებული ფაქტია. ვისაც ამის არ სჯერა, შეუძლია დეტალურად შეისწავლოს სხვა საგადასახადო სისტემები და გამოიტანოს საკუთარი დასკვნა იმის სასარგებლოდ, რომელიც მოსწონს.