რაზე მოიცავს გადასახადს პირდაპირი გადასახადები? საგადასახადო კლასიფიკაცია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

უმრავლეს ქვეყნების საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს როგორც პირდაპირ, ასევე არაპირდაპირ გადახდებს. ორივე მათგანი შეიძლება მნიშვნელოვანი იყოს სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების კუთხით. რუსეთის კანონმდებლობა ასევე ითვალისწინებს ორივე სახის გადასახადს. ორივე კატეგორია წარმოდგენილია ჯიშების საკმაოდ ფართო სპექტრში. რა არის რუსული პირდაპირი გადასახადების სპეციფიკა? რა არის მათი ფუნდამენტური განსხვავება სახელმწიფო ბიუჯეტში არაპირდაპირი გადახდებისგან?

პირდაპირი გადასახადების არსი

რა არის პირდაპირი გადასახადები? ამის მაგალითები შეგიძლიათ იხილოთ მსოფლიოს უმეტეს ქვეყნების კანონმდებლობაში. მათ შორის რუსეთშიც. მაგრამ სანამ პირდაპირი გადასახადების კონკრეტულ სახეობებს განვიხილავთ, უფრო დეტალურად შევისწავლოთ შესაბამისი ტერმინის არსი. რა არის ყველაზე გავრცელებული თეორიული ცნებები, რომლებიც ეხება საფასურს?

რუს ექსპერტებს შორის გავრცელებულია პირდაპირი გადასახადების განსაზღვრა, როგორც გადასახადები მთავრობის მიერ გადამხდელების, ფიზიკური ან იურიდიული პირების შემოსავალზე ან ქონებაზე. საგადახდო ვალდებულებების მთავარი ნიშანი, ოსაკითხში - შესაბამისი გადახდები ახორციელებს თავად მოქალაქის ან ორგანიზაციის მიერ, ან შესაბამისი უფლებამოსილების დელეგირებას საგადასახადო აგენტის დონეზე, თუ ეს გათვალისწინებულია კანონით. ამრიგად, პირდაპირი გადასახადების გადახდის საგანია, როგორც დე იურე, ასევე დე ფაქტო, გადასახადის გადამხდელი.

არაპირდაპირი გადასახადების სპეციფიკა

თავის მხრივ, არაპირდაპირი გადასახადები გვთავაზობს განსხვავებულ სქემას. ფორმალურად, მათ გადამხდელად ითვლება გარკვეული სუბიექტი - მაგალითად, გაყიდვების კომპანია. მაგრამ სინამდვილეში, ირიბ გადასახადებს იხდიან ამ ორგანიზაციის კლიენტები - ფიზიკური ან იურიდიული პირი, რადგან შესაბამისი შენატანების ოდენობა ჩვეულებრივ შედის საქონლის გასაყიდ ფასში. სადავო მოსაკრებლების მაგალითებია დღგ, აქციზი. კომპანია, რომელიც ყიდის საქონელს ბაზარზე, შესაბამისად, აერთიანებს მათ საქონლის გაყიდვის ღირებულებაში, შემდეგ კი შესაბამის თანხებს გადარიცხავს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში.

ვალდებულებების კლასიფიკაცია

რა იქნება პირდაპირი გადასახადების კლასიფიკაცია?

შესაბამისი ტიპის საფასური შეიძლება დაიყოს ამა თუ იმ კატეგორიად, სხვადასხვა მიზეზის მიხედვით. პრინციპში, იგივე კლასიფიკაციის კრიტერიუმები შეიძლება გამოყენებულ იქნას პირდაპირ გადასახადებზე, როგორც რუსეთის კანონმდებლობით დადგენილი ნებისმიერი სხვა გადასახადისთვის.

ამგვარად, გადასახადები რუსეთის ფედერაციაში არის ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი. თეორიულად, რომელიმე ამ კატეგორიაში შეიძლება გამოჩნდეს როგორც პირდაპირი, ასევე არაპირდაპირი ბიუჯეტის ვალდებულებები.

პირდაპირი გადასახადების კლასიფიკაციის კიდევ ერთი შესაძლო კრიტერიუმია მათი გადახდის საგანი.ეს შეიძლება იყოს მოქალაქე, ინდივიდუალური მეწარმე, იურიდიული პირი, უცხოური ორგანიზაცია ან სხვა სახელმწიფოს პასპორტის მქონე პირი. ზოგიერთ შემთხვევაში, შეიძლება ასევე იყოს მნიშვნელოვანი, არის თუ არა გადასახადის გადამხდელი რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი, თუ ცხოვრობს უმეტეს დროს საზღვარგარეთ.

პრინციპში, გადასახადების დასაბეგრი ბაზის სახეობად კლასიფიკაციის ასეთი საფუძველი გამოიყენება. ის შეიძლება წარმოდგენილი იყოს, მაგალითად, ქონების სახით, გაყიდული საქონლის შემოსავლიდან ან გაწეული მომსახურებიდან მიღებული შემოსავლის სახით.

ამ გადასახადების კლასიფიკაციის კიდევ ერთი შესაძლო საფუძველი არის გადასახადის გამოთვლის საგანი. ფაქტია, რომ ასეთი შეიძლება იყოს როგორც თავად გადასახადის გადამხდელი, ასევე, მაგალითად, სახელმწიფო დეპარტამენტი, რომელიც მოქმედებს როგორც კონკრეტული გადასახადის ადმინისტრატორი, კერძოდ, ფედერალური საგადასახადო სამსახური..

მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ რუსეთის ფედერაციაში დამკვიდრებული ზოგიერთი პირდაპირი გადახდის ვალდებულების არსი.

პირდაპირი გადასახადების მაგალითები რუსეთში

რა პირდაპირი გადასახადებია ლეგალურად დადგენილი რუსეთში? ასეთი მაგალითები შეიძლება მოიძებნოს სამართლებრივ აქტებში ყველაზე ფართო სპექტრში. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს, კერძოდ:

• პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი - მისი სუბიექტები არიან ფიზიკური პირები;
• საშემოსავლო გადასახადი - მას იხდიან იურიდიული პირები;
• ქონების გადასახადი, წარმოდგენილი ორ სახეობაში - მოქალაქეებისთვის და იურიდიული პირებისთვის.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მონიშნული საფასურის სპეციფიკას.

დავიწყოთ ფედერალური პირდაპირი გადასახადებით. ანუ ის, რაც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ცენტრალურ დაწესებულებებში.

NDFL

Kპირდაპირი გადასახადები მოიცავს გადასახადს, რომელიც ერიცხება ფიზიკური პირების პირად შემოსავალს, ან პირადი საშემოსავლო გადასახადს. როგორც წესი, ის ერიცხება მოქალაქის ხელფასს, მაგრამ ასევე შეიძლება გავრცელდეს სხვა სახის შემოსავალზე, რომელსაც ადამიანი იღებს, მაგალითად, ქონების გაყიდვით ან სხვა ტრანზაქციებით, რომლებსაც სარგებელი მოუტანა..

რუსებისთვის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 13%, თუ მათ აქვთ რეზიდენტის სტატუსი და 30% თუ ისინი ძირითადად საზღვარგარეთ ცხოვრობენ. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ადგენს უამრავ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვას, კერძოდ, გამოქვითვას მოქალაქეებისთვის, რომლებმაც საკუთარი ხარჯებით შეიძინეს უძრავი ქონება..

ბიზნესის საშემოსავლო გადასახადი

პირდაპირი გადასახადები მოიცავს საწარმოების მიერ გადახდილ გადასახადს ბიუჯეტში ან DOS-ში გადახდების გამოთვლის საერთო სისტემის ფარგლებში. როგორც წესი, ამ საფასურს იხდიან მსხვილი ბიზნესი, რადგან მცირე ბიზნესი და ინდივიდუალური მეწარმეები ყველაზე ხშირად ცდილობენ ბიზნესის წარმოებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, UTII ან სხვა სისტემის ქვეშ, რაც გულისხმობს საგადასახადო ტვირთის შემცირებას. ეს გასაგებია - რუსეთის ფედერაციაში საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 20%-ია. ეს გაცილებით მეტია, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

კომერციული საქმიანობის შედეგად წარმოქმნილ მოგებაზე გადასახადის განაკვეთი შემდგომში იყოფა რეალურად 2 ტიპად. ფაქტია, რომ ამ კოლექციის 2% უნდა გადავიდეს ფედერალურ ბიუჯეტში, 18% - რეგიონულ ბიუჯეტში. ამრიგად, საფასური შეიძლება მიეკუთვნოს ერთდროულად ორ დონეს - ფედერალურ და რეგიონულ.

თავის მხრივ, საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შეიძლება იყოს კომპანიის მოგების 6% ან შემოსავლის 15%.კომპანიები. განსახილველი გადახდის ვალდებულება გამოითვლება დასაბეგრი ბაზის საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობით. აღსანიშნავია, რომ ინდმეწარმეები აღნიშნულ გადასახადს არ იხდიან. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით შესაბამისი ვალდებულებები ეკისრება მხოლოდ იურიდიულ პირებს, ასევე უცხოური სტრუქტურების ფილიალებს, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციაში.

საგადასახადო გადახდის მნიშვნელოვანი ასპექტია იმ მეთოდის განსაზღვრა, რომლითაც გადასახადის გადამხდელი ანაწილებს შემოსავალსა და ხარჯებს კონკრეტულ პერიოდზე. ორი მათგანია - ნაღდი ფული და დარიცხვა. გადასახადის გამოთვლის პირველი კონცეფცია ვარაუდობს, რომ შემოსავალი მხედველობაში უნდა იქნეს მიღებული ტრანზაქციის დროს, ანუ შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პირობების დაკმაყოფილების შემდეგ. მაგალითად, პროდუქტის მიწოდება ან სერვისის მიწოდება. თავის მხრივ, ნაღდი ფულის მეთოდის არსი მდგომარეობს შემოსავლის განსაზღვრაში მას შემდეგ, რაც კლიენტი რეალურად მოაგვარებს მიმწოდებელს თანხების მის მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხვით ან ნაღდი ანგარიშსწორებით.

რუსული პირდაპირი გადასახადების გათვალისწინებით, სასარგებლო იქნება ქონების გადასახადის სპეციფიკის შესწავლა. ორი მათგანია.

მოქალაქეთა ქონების გადასახადი

პირდაპირი გადასახადები მოიცავს პირადი ქონების გადასახადს. ეს გადასახადი ასევე ფედერალურია. ზოგადად, იგი გამოითვლება დასაბეგრი ბაზის ზომიდან გამომდინარე, რომელიც გამოიხატება გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებაში, ასევე შესაბამისი ობიექტის ფართობზე.

ადრე2015 წელს შესაბამისი მაჩვენებელი გამოითვალა ქონების საინვენტარო ღირებულების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ადგენს უამრავ გამოქვითვას მოცემულ საფასურთან დაკავშირებით. ამრიგად, დასაბეგრი ბაზა შეიძლება შემცირდეს 10 კვ. მ, თუ ვსაუბრობთ ოთახზე, 20 კვ. მ, შესაბამისი უპირატესობის შემთხვევაში ბინას 50 კვ. მ, თუ სახლის მეპატრონე იყენებს გამოქვითვას.

კორპორატიული ქონების გადასახადი

პირდაპირი გადასახადები მოიცავს კორპორატიული ქონების გადასახადს. მისი ბუნება გარკვეულწილად განსხვავდება მოქალაქეებისთვის შესაბამისი გადასახადისგან. პირველ რიგში, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ეს გადასახადი არის რეგიონალური და არა ფედერალური. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ხელისუფლება აფიქსირებს განაკვეთს დამოუკიდებლად - იმ ფარგლებში, რაც დაფიქსირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებში. ასევე, რეგიონულ კანონმდებლებს უფლება აქვთ დაადგინონ სპეციალური პროცედურა გადამხდელთა მიერ საგადასახადო ბაზის ზომის, შეღავათებისა და მათი გამოყენების ალგორითმების დასადგენად. აღნიშნული საფასური უნდა გადაიხადონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც ფლობენ როგორც მოძრავ, ისე უძრავ ქონებას. ამავდროულად, დასაბეგრი ბაზის სტრუქტურა შეიძლება მოიცავდეს ქონებას, რომელიც კომპანიამ გადასცა დროებით მფლობელობაში ან ნდობის მართვაში.

ვინ ითვლის ქონების გადასახადს?

განსახილველ ქონებრივ მოსაკრებლებს შორის შეიძლება განვასხვავოთ აგრეთვე იმის მიხედვით, თუ ვინ არის, კანონის შესაბამისად, ამ გადასახადების დაანგარიშების საგანი. ამ შემთხვევაში, არსებობს საგადასახადო კლასიფიკაციის პრაქტიკული მაგალითი სტატიის დასაწყისში ჩვენ მიერ დაფიქსირებული ერთ-ერთი კრიტერიუმის მიხედვით.

ფაქტია, რომ ფიზიკურ პირებზე გადახდების შემთხვევაში ბიუჯეტში გადახდის თანხებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტრუქტურები წარმოადგენენ. საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები, რომლებსაც ხელთ აქვთ მონაცემები მოქალაქეებისთვის გარკვეული ტიპის უძრავი ქონების ხელმისაწვდომობის შესახებ, გამოთვლიან ქონების გადასახადს და აგზავნიან შეტყობინებას მისი გადახდის შესახებ ფოსტით. იურიდიულმა პირებმა, თავის მხრივ, დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ გადახდის ვალდებულებების ოდენობა.

დღგ

შევისწავლოთ ერთ-ერთი არაპირდაპირი გადასახადის სპეციფიკა. მათ შორის - დამატებული ღირებულების გადასახადი, დღგ. ეს საფასური ჩვეულებრივ შედის, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, საქონლის გასაყიდ ფასში. ფაქტობრივად, დღგ-ს იხდის მყიდველი, მაგრამ იურიდიული თვალსაზრისით, ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულება ეკისრება მიმწოდებელს. დღგ-ის განაკვეთი არის 18% ან 10% გარკვეული ბიზნეს ოპერაციებისთვის. კანონმდებლობა ითვალისწინებს დღგ-ს გადამხდელთა მიერ გამოქვითვების გამოყენებას.

CV

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების არაერთი მაგალითი. მათ შორის განსხვავებების მთავარი კრიტერიუმია ფაქტობრივი გადამხდელის სტატუსი და ის, ვინც კანონმდებლობის მოთხოვნებიდან გამომდინარე ბიუჯეტში უნდა გადაირიცხოს შესაბამისი გადახდები. ეს დაგვეხმარება ვიზუალურად დავაფიქსიროთ ფუნდამენტური განსხვავება პირდაპირ და არაპირდაპირ გადასახადებს შორის, ქვემოთ მოცემული ცხრილი.

	პირდაპირი გადასახადები	არაპირდაპირი გადასახადები
ვინ იხდის დე იურე	გადასახადის გადამხდელი - იურიდიული პირი, ფიზიკური	გადასახადის გადამხდელი
ვინ იხდის დე ფაქტო	გადასახადის გადამხდელი	გადასახადის გადამხდელის კლიენტი, მყიდველი - იურიდიული ან ფიზიკური პირი
გადასახადების მაგალითები	პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი	დღგ, აქციზი, საბაჟო გადასახადი

ზოგიერთ შემთხვევაში, პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების განსხვავება საკმაოდ პრობლემურია. ფაქტია, რომ კომპანიამ შეიძლება, კერძოდ, არ შეიტანოს დღგ საქონლის გასაყიდი ფასის სტრუქტურაში - დაბეგვრის ოპტიმიზაციის ან ბაზარზე კონკურენტუნარიანობის გაზრდის მიზნით. ამ შემთხვევაში კომპანია იქნება დღგ-ის გადამხდელი როგორც იურიდიული, ასევე ფაქტობრივი თვალსაზრისით.

რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის შევსების თვალსაზრისით მნიშვნელოვანი შეიძლება იყოს როგორც პირდაპირი, ასევე არაპირდაპირი გადასახადები. აქედან გამომდინარე, სახელმწიფო მუდმივად აუმჯობესებს მიდგომებს ორივე ტიპის გადახდების ეფექტური შეგროვების ორგანიზების მიზნით.