დღგ: რას ნიშნავს ეს აბრევიატურა, გადასახადის დანიშნულება, განაკვეთები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

ჩვენ ვაპირებთ დღგ-ს გადასახადს ყოველ ჯერზე, როდესაც ვყიდულობთ პროდუქტებს მაღაზიებში და სხვა ადგილებში. ძალიან ხშირად ნაღდი ფულის ქვითარში შეგიძლიათ იხილოთ ცალკე სტრიქონი "დღგ თანხა 10%" ან "დღგ თანხა 18%", ახლა კი "დღგ თანხა 20%..

გადასახადის გამოანგარიშებისა და გამოყენების საკითხები დიდი ხნის განმავლობაში ყოველთვის აქტუალური იყო ბუღალტრული აღრიცხვისა და დეკლარაციის მომზადებაში.

ამ სტატიის ფარგლებში განვიხილავთ კითხვას, თუ როგორ ხდება დღგ-ის გაშიფვრა და რა განაკვეთები გამოიყენება დღეს საწარმოების მიერ გადასახადის გამოანგარიშებისას.

კონცეფცია

გესმით, რას ნიშნავს აბრევიატურა დღგ? ეს არის ის საკითხი, რომელიც პირველ რიგში უნდა მოგვარდეს.

აბრევია დღგ (დღგ) ნიშნავს დამატებული ღირებულების გადასახადს. ეს ნიშნავს თანხას, რომელიც გამყიდველმა უნდა გადაუხადოს სახელმწიფოს იმ პროდუქტის ღირებულებას შორის სხვაობით, რომლითაც ის შეიძინა საბოლოო მომხმარებლის მიერ და იმ ფასს შორის, რომელიც გამყიდველმა გადაუხადა საბითუმო მყიდველს.

როგორ ხდება დღგ-ის გაშიფვრა? სამი ასო, ასე პოპულარული მთელ მსოფლიოში,აიხსნება შემდეგნაირად: დამატებული ღირებულების გადასახადი. ჩვენ ყველანი მივდივართ მაღაზიებში სასურსათო ან სხვა საქონლის საყიდლად და უნებურად ვხედავთ ამ ასოებს ფასების ეტიკეტებზე. თუმცა, ბოლოს და ბოლოს, ჩვენ არ ვაწარმოებთ ამ პროდუქტს და არ ვყიდით მას მაღაზიებში, ჩვენ მას მხოლოდ ჩვენი საჭიროებისთვის ვყიდულობთ. დღგ არის იმ სახსრების ნაწილი, რომელიც შეადგენს დამატებული ღირებულების გადასახადს სახელმწიფო ბიუჯეტში გაგზავნილ პროდუქტებზე ან მომსახურებაზე. თუ საწარმოს არ შეუქმნია ეს დამატებული ღირებულება, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, პროდუქტის საბოლოო ღირებულება საწყის ფასზე ნაკლებია, მაშინ არ არის დღგ-ის ვალდებულება. აღსანიშნავია, რომ ეს არის სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების ყველაზე ძლიერი წყარო.

როგორ ხდება დღგ-ის გაშიფვრა ბუღალტერიაში? კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი კითხვა, რომელსაც პასუხი უნდა გაეცეს. ბუღალტრული აღრიცხვა გულისხმობს არა მხოლოდ ოპერაციების ასახვას საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში, არამედ ბუღალტრულ ანგარიშებზეც. ეს ჩანაწერები აუცილებელია სხვადასხვა ტრანზაქციის საგადასახადო თანხების აღრიცხვაში სწორი ასახვისთვის.

ბუღალტერიაში გამოიყენება ანგარიში 68 და ანგარიში 19. დარიცხული დღგ აღირიცხება ანგარიშის 68 კრედიტზე, გადახდილი თანხა აისახება დებეტზე. ანგარიში 19 ასახავს მიმწოდებლებისგან მიღებული შეტანის გადასახადის თანხებს. ეს თანხები ჯერ არ არის ანაზღაურებული ბიუჯეტიდან.

გაანგარიშება

იმისათვის, რომ გაიგოთ რა არის ეს - დღგ, როგორ არის ეს გადასახადი, განიხილეთ მისი გამოთვლის საფუძვლები.

იმისთვის, რომ იპოვოთ თანხა, რომელიც წავა სახელმწიფო ბიუჯეტში, თავდაპირველად უნდა განსაზღვროთ საგადასახადო ბაზა და გადასახადის გამოქვითვა. სხვაობა დარიცხულ დღგ-სა და გამოქვითვას შორის იქნება ამის ტოლითანხა, რომელიც კომპანიებმა ხაზინას უნდა გადარიცხონ. ნებისმიერი პროდუქტის ღირებულება (C) შედგება თვითღირებულებისგან (A) და გადასახადის ოდენობისგან (B), სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ:

C=A + B.

ამ შემთხვევაში, თავად გადასახადი გამოითვლება პროდუქტის (A) ფასის გამრავლებით გადასახადის საპროცენტო განაკვეთზე (K) და გაყოფით 100-ზე:-ზე.

B=AK / 100.

მოდით განვიხილოთ მაგალითი. წარმოიდგინეთ, რომ პროდუქტის ღირებულება არის 700 რუბლი, დღგ-ის განაკვეთი დადგენილია 18%, მაშინ ეს იქნება 126 რუბლის ტოლი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ:

70018/100=126.

საბოლოო ფასი იქნება: 700 + 126=826 RUB

ზოგიერთ ვარიანტში შეგიძლიათ გამოთვალოთ დღგ, როდესაც ცნობილია პროდუქტის საბოლოო ფასი (C) და გადასახადის განაკვეთი:

B=C / (100 + K)K.

მაგალითად, C=300 რუბლი და K=18%, მაშინ:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 რუბლი - ეს თანხა სახელმწიფო ბიუჯეტში ჩაირიცხება.

თუ თქვენ გჭირდებათ დიდი რაოდენობის გამოთვლების და ოპერაციების შესრულება, მაშინ არავინ არ არის დაცული გამოთვლების შეცდომებისგან. ასეთი შემთხვევებისთვის არის ონლაინ კალკულატორები.

გადასახადის თვისება

იმისათვის, თუ როგორ ხდება დღგ-ის გაშიფვრა, დავახასიათოთ მისი ძირითადი მახასიათებლები. ამ ტიპის გადასახადი გამოიყენება როგორც მსოფლიოს ბევრ მოწინავე ქვეყანაში, ასევე ჩვენს ქვეყანაში. ის აქ პირველად იქნა დანერგილი 1992 წლის შემდეგ. ამ გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა, ასევე მისი გადახდა რეგულირდება მრავალწევრიანი მარეგულირებელი დოკუმენტებით. თუმცა, როგორც ტიპიურია, არის ერთი თვისება, რომელიც შეიძლება შემოიღოსაბნევს თითქმის ყველა გადასახადის გადამხდელს.

მათ, ვინც კარგად იცნობს მუნიციპალური საქმეების წარმართვას, იცის, რომ ე.წ. ვალდებულება შეიძლება იყოს პირდაპირი ან ირიბი. დამატებული ღირებულების გადასახადი ეხება მეორე ვარიანტს, ანუ არაპირდაპირი დაბეგვრის სისტემას.

თუ დღგ-ის არსს მარტივად განვმარტავთ, მაშინ ეს ყველაფერი იმით მთავრდება, რომ ამ დაბეგვრას მხოლოდ ბიზნესმენები ექვემდებარებიან. თუმცა, საბოლოო ჯამში, სწორედ ქვეყნის მაცხოვრებლები იხდიან ამ გადასახადს მაღაზიებში შესყიდვისას ან საჭირო სერვისების შეკვეთისას.

სხვა მახასიათებლები მოიცავს შემდეგს:

• გადასახადი იბეგრება მხოლოდ ერთხელ, რაც იწვევს პროდუქციის საბოლოო ღირებულების შემცირებას;
• ექსპორტიორებს აქვთ შანსი, გათავისუფლდნენ ამ გადასახადისგან;
• თითქმის ყოველთვის, სანამ რაიმე პროდუქტი მწარმოებლისგან საბოლოო მომხმარებელს მივა, ის გადის რამდენიმე შუამავალს;
• გადასახადების გადახდის სქემის მეშვეობით მთავრობა ამცირებს გადასახადებისგან თავის არიდების რისკს.

დღგ მომსახურებისთვის

რა არის ამ შემთხვევაში მაჩვენებელი? შეჩვეული ხარ, რომ საქონელზე გადასახადი დგინდება? მაგრამ მომსახურება ასევე ექვემდებარება დაბეგვრას. ნაგულისხმევი მაჩვენებელი არის 20%. ზოგიერთი სერვისი გადასახადებისგან თავისუფალია. ეს მოიცავს:

• სამედიცინო მომსახურება;
• ინვალიდთა მოვლის სერვისები;
• ბავშვთა დახმარების სერვისები;
• სამგზავრო ტრანსპორტირების მომსახურება;
• დაკრძალვის მომსახურება;
• დეპოზიტარის სერვისები და სხვა.

ისტორიული ფაქტი

ადრე ასეთი გადასახადი იყო გაყიდვების გადასახადი, რომელიც არ ითვალისწინებდა გამყიდველის მიერ საქონლის შესაძენად გადახდილი თანხების ოდენობას. მაგრამ ასეთი გადასახადის გამოყენებამ ხელი შეუწყო ერთი და იმავე პროდუქტის განმეორებით დაბეგვრას მისი წარმოების, შენახვის, მიწოდებისა და რეალიზაციის პროცესში. ამავდროულად, საქონლის ღირებულება გაბერილი იყო საბოლოო მომხმარებლისთვის. ეს ვითარება არ უწყობს ხელს ეკონომიკის განვითარებას, ახდენს ინფლაციის პროვოცირებას და ხელს უწყობს იმპლემენტაციის პროცესში მონაწილეებს, თავი აარიდონ საგადასახადო ვალდებულებებს სხვადასხვა გზით.

ამ სიტუაციაში გაყიდვების გადასახადის ნაცვლად დღგ იყო შემოთავაზებული. თავდაპირველად წინადადება დღგ-ს გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ გაკეთდა საფრანგეთის ეკონომიკის სამინისტროს გადასახადებისა და გადასახადების დირექტორატის ხელმძღვანელმა მორის ლორემ 1954 წელს..

მან შესთავაზა წარმოებისა და რეალიზაციის პროცესში თითოეული მონაწილის მიერ დღგ-ს ოდენობის გადახდა მხოლოდ პროდუქტზე დამატებული ღირებულებიდან. ეს ნიშნავს, რომ ეს თანხა დაემატება გამყიდველის ხარჯებს საქონლის შესაძენად.

ამგვარად, დღგ-ის შემოღებამ გამოიწვია:

• საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად;
• გადასახადების უფრო სრულ შეგროვებას, რადგან თუ ერთ-ერთი მათგანი თავს არიდებს გადასახადის გადახდას, სხვა ბმული გადაიხდის მათ ვალდებულებებს.

1930 წლიდან სსრკ-ში არსებობდა ბრუნვის გადასახადი. NEP-ის პერიოდში რეფორმის შემდეგ აღდგა აქციზის სისტემა, რომელიც დიდხანს არ გაგრძელებულა და ბრუნვის გადასახადი ისევ დაბრუნდა. დაბეგვრის სუბიექტები იყვნენ ეკონომიკის სხვადასხვა დარგის ორგანიზაციები და მეწარმეები. შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტიკომპანიების ბრუნვის პირდაპირპროპორციულია. იმ დროს მოქმედებდა მექანიზმი, რომელმაც შესაძლებელი გახადა ამ გადასახადის დიდი ოდენობის მიღება, რაც უზრუნველყოფდა სახელმწიფო ბიუჯეტის სტაბილურობას და მდგრადობას.

1992 წელს შემოიღეს დაბეგვრის ახალი ტიპი დღგ-ის სახით. მისი გაანგარიშების პროცედურა აღწერილი იყო ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21. შედეგად, დღეს ამ გადასახადის წილი რუსეთის ბიუჯეტის სტრუქტურაში 30-დან 40%-მდე მერყეობს, რაც მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია..

გადასახადის განაკვეთი. ნიუანსი

მოდით ვნახოთ დღგ-ის მიმდინარე განაკვეთები.

ახლა ამ ტიპის გადასახადები შეიძლება მიეკუთვნოს მათ, ვისაც ერთი განაკვეთი არ აქვს. ძალიან ხშირად, საწარმოებში გაანგარიშებისას, ჩნდება კითხვები გარკვეული ღირებულებების გამოყენების შესახებ. სიტუაციას კიდევ უფრო გაართულებს ის ფაქტი, რომ 2019 წლის 1 იანვრიდან რუსეთში დღგ-ის ახალი განაკვეთი 18%-ის ნაცვლად 20%-იანია. მოქმედებს.

20%-მდე ზრდამ დიდი გაურკვევლობა გამოიწვია გარდამავალ პერიოდთან დაკავშირებით. ახალი ტარიფი ვრცელდება 2019-01-01-დან გაგზავნილ პროდუქტებზე

20%-იანი განაკვეთი დღგ-ზე რუსეთში უფრო ადრე არსებობდა 1993 წლიდან 2004 წლამდე პერიოდში. 1992 წლიდან 1993 წლამდე პერიოდში ეს მაჩვენებელი 28%-მდე გაიზარდა. 2004 წელს ეს მაჩვენებელი 18%-მდე შემცირდა.

აღსანიშნავია, რომ საკვები კვლავ ექვემდებარება 10%-იან განაკვეთს. ყირიმში, სევასტოპოლსა და შორეული აღმოსავლეთის ფედერალურ ოლქში საჰაერო გადაზიდვისთვის, მომსახურების ტარიფი 2025 წლამდე შეზღუდულია 0%-მდე.

გამოიყენეთ შესაძლო ტარიფები. 2019

მოდით განვიხილოთ დღგ-ის რა განაკვეთები მოქმედებს 2019 წელს.

დღევანდელი მასშტაბი ასეთია: 0, 10, 20%. Არსებობს ასევეგანაკვეთები: 20/120, 10/110, 16, 67%.

დღგ-ის ძირითადი შესაძლო განაკვეთები 2019 წელს ნაჩვენებია ქვემოთ.

ფსონის ზომა	2019 წლამდე	რა დღგ უნდა მიუთითოთ 2019 წელს? რამდენი პროცენტი?	დღგ-ის განაკვეთები და რა პროდუქტებზე ვრცელდება?
20 %	იყო 18 %	გახდილი 20% საქონელზე ადრე 18%	ყველაზე მეტი საქონელი და ოპერაციები ჩვენს ქვეყანაში
10 %	იყო 10%	დარჩა 10%	მხოლოდ კვების, საბავშვო, სამედიცინო, სოციალურად მნიშვნელოვანი პროდუქტებისთვის
0 %	იყო 0 %	დარჩენილია 0%	ექსპორტი და საერთაშორისო მიწოდება
16, 67%	15-მდე, 25 %	გახდი 16, 67%	გაყიდოს კომპანია, როგორც ქონების კომპლექსი

ქვემოთ მოცემული ცხრილი აღწერს 20/120 და 10/110 ტარიფების განმასხვავებელ მახასიათებლებს.

ფსონები	ფუნქციები	შენიშვნები
20/120	შეიძლება გამოყენებულ იქნას სიტუაციებში, როდესაც საგადასახადო ბაზა მოიცავს დღგ-ს თანხებს (მაგ. ავანსები, აგენტის მიერ დაკავება)	20%-ზე
10/110	შეიძლება გამოყენებულ იქნას, სადაც საგადასახადო ბაზა მოიცავს დღგ-ს თანხებს (მაგ. ავანსები, აგენტის მიერ დაკავება)	10%-ზე

კურსების ასახვა გარდამავალ დოკუმენტებში

ფუნქცია არის ტარიფების გაანგარიშება გარდამავალი პერიოდის განმავლობაში.

2019 წლამდე ხელშეკრულებების გაფორმების შემთხვევაში შესაძლებელია განაკვეთის გამოყენება 18%-ის დონეზე. კანონში ახალი განაკვეთის გამონაკლისი არ არის, 01.2019 წლამდე გრძელვადიანი ხელშეკრულებების გაფორმების შემთხვევაში, ყველა საქონელზე გამოიყენება 20%-იანი განაკვეთი. არ არის საჭირო ხელშეკრულებების ხელახლა მოლაპარაკება და ცვლილებების შეტანა.

ქვემოთ მოცემულია რამდენიმე განმარტება ტარიფების გამოყენების შესახებ 2019 წელს.

სიტუაციის დახასიათება	რა უნდა იყოს დღგ?	გადასახადის თანხა
2018 წელს შეძენილი და 2019 წელს გაყიდული პროდუქტები.	შეყვანის დღგ გამოიყენება გამოქვითვაზე 18% განაკვეთით	დღგ 20%
საქონელი გამოვიდა 2018 წელს და გადახდილია 2019 წელს	დღგ 18%	დღგ 20% ირიცხება მხოლოდ 2019 წელს გაგზავნილ საქონელზე. დღგ არ საჭიროებს კორექტირებას
100% წინასწარ გადახდილი 2018 წელს და გაიგზავნება 2019 წელს	დღგ წინასწარ გადახდაზე 18/118	დღგ 20% გამოიქვითებაწინასწარი გადასახადი 18/118 განაკვეთით. შედეგად მიღებული სხვაობა იწერება მყიდველთან დამატებით შეთანხმებაში
წინასწარი გადახდა ნაწილებად მიღებული 2018 წელს, პროდუქტები გაიგზავნება 2019 წელს, სხვა გადახდა განხორციელდა 2019 წელს	დღგ 18/118 განაკვეთით	დღგ 20%. პირველი ავანსიდან მიიღეთ დღგ-ის გამოქვითვა 18/118 განაკვეთით. შედეგად მიღებული სხვაობა იწერება მყიდველთან დამატებით შეთანხმებაში

გაანგარიშების მაგალითები

მოდით განვიხილოთ დღგ-ის განაკვეთების გამოყენების მაგალითები.

მაგალითი 1. დავუშვათ, რომ გამყიდველმა 2018 წელს კლიენტისგან მიიღო დაფინანსების თანხა საქონლის წინასწარი გადახდის ოდენობით 100%. საქონლის გამოშვება 2019 წლის პირველ თვეში იგეგმება. გასულ პერიოდში ეს მაჩვენებელი 18% იყო, 2019 წელს 20% იქნება. ეს ნიშნავს, რომ დღგ გამოითვლება ავანსის თანხიდან 18/118 განაკვეთით.

საქონლის გამოშვების დღეს, გამოქვითვაზე გამოიყენება გადასახადის ის ოდენობა, რომელიც ადრე იყო გამოთვლილი წინასწარ გადახდის ოდენობიდან. გამოქვითვის განაკვეთი არის 18/118 იმ პროდუქციაზე, რომელიც გაიგზავნება, თანხის ინვოისი ხდება 20% განაკვეთის გამოყენებით. ამ ტემპით აუცილებელია გამოქვითვების გადახდა საბიუჯეტო ორგანოებისთვის. აღსანიშნავია, რომ გამყიდველმა თანხა ადრე მიიღო 18%-ით, შემდეგ 2%-იან სხვაობას საკუთარი ჯიბიდან აანაზღაურებს..

მაგალითი 2. მიეცით შპს სვეტლანას მყიდველისგან წინასწარი გადახდა 118 ათასი რუბლის ოდენობით. (100% გადახდა). გაცემულია ინვოისი. წინასწარი გადახდა მიღებულია 20.11.2018

დასვენება მიერპროდუქტი დაგეგმილია 2019 წელს.

დღგ-ის დანამატის ოდენობა 2 ტრ. დღგ-ს გადასახადის ოდენობა 2 ათასი რუბლის ოდენობით. მიღებულია მყიდველისგან 2018-25-12თარიღით

გამყიდველი ამზადებს მაკორექტირებელ ინვოისს 2018 წელს მიღებული ავანსის ოდენობისთვის.

ინვოისის ნიმუში ნაჩვენებია ქვემოთ.

კრიტერიუმი	დღგ-ის რა განაკვეთი ვრცელდება?	გადასახადი, t.r.	პროდუქტის ფასი, t.r.
ცვლილებამდე	18/118	18	118
ცვლილების შემდეგ	18/118	18, 305	120
აღმავალი კორექტირება	-	0, 305	2

გარდამავალი პერიოდი დღგ-ის დამატებითი გადახდისთვის 2019 წელს

მოდი, მოვიყვანოთ გამოთვლების კიდევ ერთი მაგალითი. მყიდველმა დამატებით გადახდა განახორციელოს 01.01.2019 წლის შემდეგ. ამ შემთხვევაში, გადახდა შეიძლება მიღებულ იქნეს დღგ-ს დამატებით გადასახდელად, იგი არ ჩაირიცხება საქონლის წინასწარ გადახდაზე (დღგ უნდა გადაიხადოთ 20/120 განაკვეთით). ამ შემთხვევაში, გამყიდველი აგენერირებს ინვოისს კლიენტისთვის კორექტირებისთვის იმ ოდენობის სხვაობის ოდენობაზე, რომელიც შედგენილია ინვოისზე გადასახადის თანხის ღირებულებას შორის, რომელიც ადრე იყო შედგენილი 18/118 განაკვეთის გათვალისწინებით და გადასახადი იყო გამოითვლება დამატებითი გადახდის გათვალისწინებით.

ავიღოთ იგივე კომპანია შპს სვეტლანა. განსხვავება ისაა, რომ მომხმარებელმა თანხა 2019 წლის იანვარში გადაიხადა ფორმაშიდანამატები.

დამატებითი თანხის ოდენობა მიიღო გამყიდველმა, რომელიც არეგულირებს ინვოისს, როგორც ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

კრიტერიუმი	ფსონის ზომა, %	გადასახადის თანხა, ტ.რ.	პროდუქტის ფასი, t.r.
ცვლილებამდე	18/118	18	118
ცვლილების შემდეგ	20/120	20	120
შესწორება (ზრდა)	-	2	2

2019 წელს საქონლის ავანსის სახით გაგზავნისას გამყიდველი ითვლის დღგ-ს განაკვეთით პროდუქციის გაყიდვის ღირებულების 20%-ით (100 ტრ.) 20 ტრ. და იღებს დღგ-ს გამოქვითვას 20 ტრ.

დასკვნა

ამ სტატიის ფარგლებში, ჩვენ განვიხილეთ, თუ როგორ ხდება დღგ-ის გაშიფვრა და რა განაკვეთები მოქმედებს ამ გადასახადისთვის.

განაკვეთი არ ვრცელდება ფიქსირებულ ღირებულებებზე, ის მერყეობს პროდუქციის, სამუშაოების, სერვისების ტიპების მიხედვით. ამ მუხლის ფარგლებში განიხილებოდა დღგ-ის განაკვეთების გამოყენების სხვადასხვა ვარიანტები. თავად კანონიც მუდმივად იცვლება. ამიტომ, კომპანიებმა ყურადღებით უნდა დააკვირდნენ კანონებსა და რეგულაციების ცვლილებებს, რათა თავიდან აიცილონ დარიცხვის შეცდომები და პრეტენზიები საგადასახადო ორგანოებისგან.