დღგ "ჩაიდანზე". ყველაფერი დღგ-ს შესახებ დუიმებისთვის

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დამატებული ღირებულების გადასახადი სავალდებულოა გადახდისთვის ნებისმიერი საწარმოსთვის, რომელიც ეწევა საქონლის წარმოებას, რეალიზაციას, მომსახურების გაწევას. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ გადასახადის განაკვეთებზე, დაბეგვრის ობიექტებზე, დღგ-ის გამოთვლის სისტემაზე და საგადასახადო დეკლარაციის შევსების მნიშვნელობაზე.

დღგ-ის კონცეფცია

დამატებული ღირებულების გადასახადი არაპირდაპირია. იგი სახელმწიფო ბიუჯეტში ირიცხება გამყიდველის მიერ, მაგრამ გამოშვებაში მას იხდის მომხმარებელი. დღგ შედის ნებისმიერი პროდუქტის ფასში და ყოველთვის იხდის ბოლო მყიდველს.

დღგ კომპონენტები

გაგიადვილდებათ დღგ-ს არსის გაგება „ჩაიდანისთვის“, თუ გაიგებთ საგადასახადო კრედიტისა და ვალდებულების ცნებებს, რომელთა შორის განსხვავება არის სახელმწიფო ხაზინაში გადასახდელი ფაქტობრივი თანხა:

• საგადასახადო კრედიტი არის თანხა, რომლითაც შეგიძლიათ შეამციროთ საგადასახადო ვალდებულება ამ საანგარიშო პერიოდში, რადგან ის უკვე გადახდილია ადრე.
• საგადასახადო ვალდებულება - გადასახადის მთლიანი თანხა საანგარიშო პერიოდისთვის. მაგალითად, გამყიდველს სურს გაყიდოს 10000 დოლარის ღირებულების პროდუქტი. 15%-იანი გადასახადით ანუ 11500 ც. მასზე დღგ-ის განაკვეთი არის 20%, ანუ გადასახადი არის 2300 USD.

გადახდების დოკუმენტაციასაქონელი და მომსახურება მოდის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების დახმარებით. მათ გარდა არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტი - ინვოისი, რომელიც ორ ეგზემპლარად არის გაცემული: ერთი გამყიდველისთვისაა, მეორე - მყიდველისთვის. თუ თქვენ ყიდულობთ პროდუქტს, მაშინ დაარეგისტრირეთ თქვენი ინვოისი შესყიდვების წიგნში, თუ ყიდით, მაშინ გაყიდვების წიგნში.

დღგ-ის გამოთვლა „ჩაიდანისთვის“მარტივი იქნება, თუ შეინახავთ ყველა საგადასახადო დოკუმენტაციას. თუ არ არსებობს, არასწორად შესრულებული ან დაკარგული ინვოისი გამყიდველისგან, თქვენ არ გაქვთ უფლება მიიღოთ საგადასახადო კრედიტი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ ზედმეტად იხდით დღგ-ს, რადგან არაფერი გაქვთ დასაკლები საგადასახადო ვალდებულებიდან.

გაანგარიშება

დღგ-ის აღრიცხვა "დუმალებისთვის" იწყება ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაციით გაყიდვების წიგნში და შესყიდვების წიგნში. სხვაობა საგადასახადო ვალდებულებასა და საანგარიშო პერიოდის მთლიან საგადასახადო კრედიტს შორის არის გადასახდელი დღგ. თუ ყურადღებით ინახავთ ბუღალტრულ დოკუმენტაციას, დღგ-ს გამოთვლა ძალიან მარტივია. დუმებისთვის, გამოქვეყნება შეიძლება ძალიან რთული იყოს, ამიტომ პროფესიონალმა უნდა გააკეთოს ჩანაწერები, რადგან ისინი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საბოლოო გადასახადის გაანგარიშების საფუძველია.

დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია საწარმოს მიერ განხორციელებულ საქმიანობაზე, ასევე მის წლიურ ფულად ბრუნვაზე. ავხსნათ დღგ-ს გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციაში ქალის კაბების წარმოებისა და რეალიზაციის მაგალითით, რისთვისაც დღგ არის 18%. მწარმოებელმა შეიძინა ქსოვილი და აქსესუარები 20,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გადაიხადა დღგ 3,600 რუბლი. მან მიიღო ინვოისიდამატებულია სავაჭრო წიგნში. 3600 რუბლი. არის საგადასახადო კრედიტი ამ შემთხვევაში.

ნედლეულიდან დამზადდა 10 კაბა, რომლის გაყიდვაც იგეგმება 3500 რუბლზე. თითოეული, ანუ საქონელზე მთლიანი მარკირება იქნება 15,000 რუბლი. საგადასახადო ვალდებულება გამოითვლება შემდეგნაირად: (350010)18/100=6300 რუბლი. „ჩაიდანისთვის“სავალდებულო დღგ-ის ფორმულა მარტივია: საგადასახადო კრედიტი გამოიქვითება საგადასახადო ვალდებულებიდან. ჩვენს მაგალითში, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი: 6300-3600=2700 რუბლი. მეწარმემ უნდა გადაიხადოს დღგ 2700 რუბლის ოდენობით, 3600 რუბლიდან. მან უკვე შეიტანა წვლილი, როდესაც იყიდა ქსოვილი და ფიტინგები.

გადასახადის გადამხდელები და დაბეგვრის ობიექტები

ინდივიდუალური მეწარმეები, ორგანიზაციები და პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის გადაზიდვას სახელმწიფო საზღვარზე, დღგ-ის გადამხდელები არიან. რა არის ეს დუმებისთვის? ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ გადაიხდით თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადს შემდეგი გზით: თქვენ უნდა განსაზღვროთ თქვენი სტატუსი იმ ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, სადაც არის თქვენი ბიზნესი რეგისტრირებული.

შემდეგი ტრანზაქციები ექვემდებარება დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციაში:

• საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ისინი ასევე მოიცავს საკუთრების უფლებისა და გირაოს გადაცემას.
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება.
• საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის. „ჩაიდანისთვის“დღგ-ის გაანგარიშებისას გასათვალისწინებელია, რომ ასეთი ოპერაციების ხარჯები არ გამოიქვითება.
• იმპორტისაქონელი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

საგადასახადო განაკვეთები რუსეთში

დღგ "დუმელებისთვის" (2014) - ეს არის 3 განაკვეთი: 0%, 10% და 18%, განისაზღვრება საწარმოს საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე. 0% დამატებული ღირებულების გადასახადი იბეგრება შემდეგი საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს გაყიდვებზე:

• ვალდებულებები შესრულებულია ნავთობპროდუქტების, ბუნებრივი აირის მილსადენებით ტრანსპორტირების ორგანიზაციების მიერ.
• საერთაშორისო საქონლის ტრანსპორტირების მომსახურება.
• რკინიგზის მოძრავი შემადგენლობის უზრუნველყოფა.
• საქონლის რეალიზაცია, რომელიც ექსპორტზე საბაჟო პროცედურით იქნა ექსპორტირებული.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164. კვების პროდუქტების გაყიდვაზე იხდის დღგ-ს 10%:

• ხორცი, ფრინველი, ზღვის პროდუქტები, თევზი;
• კვერცხი;
• მარილი, შაქარი;
• მარცვლეული, მარცვლეული;
• პასტა;
• რძის პროდუქტები;
• ცომეული;
• ბოსტნეული;
• ბავშვთა და დიაბეტით დაავადებულთა კვება.

10% ჩამოიჭრება ბავშვის შემდეგი პროდუქტებისთვის:

• ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი;
• საწოლები და ლეიბები;
• საფენი;
• ვაგონები;
• საკანცელარიო.

სამეცნიერო ან კულტურასთან დაკავშირებული საგანმანათლებლო ხასიათის წიგნის პროდუქცია, ასევე ბეჭდური პერიოდული გამოცემები ექვემდებარება დღგ-ს 10%-ს. ეს არ ეხება ეროტიკული ან სარეკლამო ხასიათის ბეჭდურ პროდუქტებს. სამედიცინო საქონელი: მედიკამენტები და სამედიცინო პროდუქტებიმიმართულებები ასევე შედის საქონელში 10% დღგ-ით.

ყველა სხვა შემთხვევაში მოქმედებს გადასახადის განაკვეთი 18%. თუ საუბარია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე, მაშინ ისინი ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს 10% ან 18%. ოდენობით.

საგადასახადო განაკვეთები უკრაინაში

დღგ-ის განაკვეთები უკრაინაში დღეს ასეთია: 0%, 7% და 20%. დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი მოქმედებს შემდეგ შემთხვევებში:

• ოპერაციები უკრაინის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტისთვის ექსპორტის საბაჟო რეჟიმში;
• საქონლის მიწოდება გემების შესავსებად სხვა სახელმწიფოების ტერიტორიულ წყლებში, ასევე უკრაინის საზღვაო ძალების გემებში;
• საქონლის მიწოდება საერთაშორისო ფრენების ან უკრაინის საჰაერო ძალების ნაწილის საჰაერო ხომალდების შესავსებად ან შესანახად;
• მგზავრების, ბარგის და ტვირთის საერთაშორისო გადაზიდვა ტრანსპორტის სხვადასხვა რეჟიმით.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია 0%-იანი განაკვეთით მოცემულია ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 195. სამედიცინო პროდუქტებზე 7%-იანი დამატებული ღირებულების გადასახადი ეკისრება. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი. ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 196 ჩამოთვლილია ოპერაციები, რომლებიც არ არის დაბეგვრის ობიექტი. 2013 და 2014 წლებში „დუმელებისთვის“დღგ არ ექვემდებარებოდა მსხვილ საკანონმდებლო ცვლილებებს. 2015 წელს ძირითადი მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს 17%-მდე.

გადასახადების გადახდა და ანგარიში

ინვოისების რეგისტრაცია არის გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების საფუძველი. საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება ხორციელდება მხოლოდ ამ დოკუმენტების თანდასწრებით. მნიშვნელოვანია, რომ ინვოისები სწორად იყოს ფორმატირებული,წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი არასწორია. რუსეთში დღგ-ს ბიუჯეტს აკლებენ საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ - კვარტალში, უკრაინაში - ყოველთვიურად. გადასახადის გადამხდელს დღგ-ის ამსახველი დოკუმენტების დასამუშავებლად 20 დღე აქვს. რა არის ეს "დუმალებისთვის": დეკლარაცია, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. მის საფუძველზე ტარდება კამერული საგადასახადო შემოწმება.

გადასახადის დაბრუნება

თუ საგადასახადო დავალიანება ნაკლებია საგადასახადო კრედიტზე, მაშინ ხდება დღგ-ის დაბრუნება. გადასახადის გადამხდელი აცხადებს საგადასახადო ორგანოს ასანაზღაურებელ თანხას, რომელიც განისაზღვრება სამაგიდო შემოწმების დროს. თუ დარღვევები არ არის, მაშინ 7 დღის შემდეგ საგადასახადო ინსპექცია იღებს გადაწყვეტილებას თანხის ანაზღაურების შესახებ. გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს ამის შესახებ წერილობით ეცნობება. საჭირო თანხას აბრუნებს ფედერალური ხაზინის ტერიტორიული ორგანო სამუშაო კვირის განმავლობაში.

სამაგიდო შემოწმების დროს დარღვევების გამოვლენის შემთხვევაში დგება აქტი და განსახილველად ეგზავნება საგადასახადო სამსახურის უფროსს. ის ან მისი მოადგილე იღებს გადაწყვეტილებას საგადასახადო სამართალდარღვევის არსებობის და გადასახადის გადამხდელის სათანადო პასუხისმგებლობის წინაშე დაყენების შესახებ. აღსანიშნავია, რომ თანხის დაბრუნებისთვის მოთხოვნილი თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია დავალიანების, ვალების და ფედერალური საგადასახადო ჯარიმების დასაფარად.

წესები დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის შესახებ რუსეთსა და უკრაინაში

საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს თითოეული საწარმო დარეგისტრირდა გადასახადშიშემოწმება, წარადგინოს დღგ-ის დეკლარაცია. „დუმელებისთვის“აღვნიშნავთ: რუსეთში საანგარიშო პერიოდია მეოთხედი, ხოლო უკრაინაში - თვე. ანგარიშის კვარტალური პერიოდი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბოლო 12 თვის განმავლობაში დასაბეგრი ოპერაციების მოცულობა არ აღემატება 300,000 UAH. საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღიდან ოცი დღის ვადაში დეკლარაცია წარედგინება შესაბამის ორგანოებს. გამოქვითვების გადახდა უკრაინაში უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან ოცდაათი დღის განმავლობაში, ხოლო რუსეთში - ოცი დღის განმავლობაში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა უკრაინაში შეიძლება განხორციელდეს პირადად გადასახადის გადამხდელმა, გადაიცეს ელექტრონულად ან გაიგზავნოს ფოსტით, როგორც ღირებული წერილი სავალდებულო შეტყობინებით. რუსეთში 01.01.2014 წლიდან დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ვებსაიტებზე. აუცილებელია მასთან ხელშეკრულების გაფორმება, კრიპტოგრაფიული დაცვის საშუალებების და გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერის მიღება, რომელიც გამოყენებული იქნება ანგარიშ-ფაქტურების და დეკლარაციების დასამოწმებლად.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება უნდა განხორციელდეს მისი წარდგენის თარიღისთვის დადგენილი ფორმის მკაცრად დაცვით.

საექსპორტო დღგ

რუსეთის ფედერაციის კომპანიებს, რომლებიც თავიანთ პროდუქციას საზღვარგარეთ ავრცელებენ, სარგებლობენ სახელმწიფოსგან - ეს არის დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი, ვინაიდან საბოლოო მყიდველი ყოველთვის იხდის გადასახადის სრულ თანხას ნებისმიერ პროდუქტზე (ამ შემთხვევაში, უცხოურიმომხმარებელს, მაგრამ მისი სახელმწიფო ხაზინას). დღგ-ს ექსპორტი დუმებისთვის: კომპანიას, რომელიც ახორციელებს საქონელს ან მომსახურებას საზღვარგარეთ, შეუძლია აღადგინოს ადრე გადახდილი დღგ ნედლეულზე, წარმოებაზე, შრომის ხარჯებზე, რადგან ის ხშირად აღემატება გაყიდვების წიგნში დაფიქსირებულ დღგ-ს.

ამისთვის, ექსპორტიორმა კომპანიამ უნდა დაადასტუროს დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის მიღების კანონიერება, საექსპორტო ოპერაციის ფაქტი და გადასახადის დაბრუნების მართებულობა. საგადასახადო სამსახურში წარსადგენი დოკუმენტები:

• დღგ-ის დეკლარაცია;
• ინვოისები და ინვოისის ასლები;
• კონტრაქტი უცხოელ პარტნიორთან;
• საბაჟო დეკლარაცია, რომელიც ადასტურებს საქონლის საზღვარგარეთ გაგზავნას;
• საქონლის სხვა ქვეყანაში მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები;
• აპლიკაცია დღგ-ს დაბრუნებისთვის.

ამის შემდეგ საგადასახადო ორგანო ატარებს სამაგიდო აუდიტს და წყვეტს მოთხოვნილი თანხის დაბრუნების შესაძლებლობას. თუ რაიმე დოკუმენტში აღმოჩენილია უზუსტობები ან შეცდომები, ეს სავსეა არა მხოლოდ საჭირო თანხის ანაზღაურებაზე უარის თქმით, არამედ ჯარიმით. თანხის დასაბრუნებლად მნიშვნელოვანია დოკუმენტების წარდგენის ვადების და წესების დაცვა, ასევე საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნების დროული პასუხი, თუ საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

დღგ სახელმწიფოსთვის

დღგ არის გადასახადი, რომელსაც ყველა იხდის. გამყიდველი მას ყოველთვის აერთიანებს გასაყიდი პროდუქტის ფასში, რათა დააბრუნოს თავისი სახსრები, რომელიც მან უკვე ჩაირიცხა ბიუჯეტში. Ამგვარად,დღგ არის მნიშვნელოვანი და მუდმივი შემოსავალი სახელმწიფო ხაზინაში. დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტიორი კომპანიებისთვის მიმზიდველს ხდის საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობების განვითარებას, რაც ასტიმულირებს ბიუჯეტში უცხოური ვალუტის შემოდინებას და ასტაბილურებს ქვეყნის საგადამხდელო ბალანსს..

დღგ-ის ფორმირებისა და გადახდის სისტემა საკმაოდ მარტივია, ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ საგადასახადო კოდექსში. სტატიაში ყველაფერი წერია დღგ-ს შესახებ, „ბუნკერებისთვის“ეს ინფორმაცია სავსებით საკმარისია იმისთვის, რომ გავიგოთ აღნიშნული გადასახადის არსი, ასევე მისი გამოთვლის წესები, ხაზინაში გამოქვითვები და შესაბამისი დოკუმენტაციის ფორმირება.