რა არის საგადასახადო მონიტორინგი? კანონი საგადასახადო მონიტორინგის შესახებ

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსულ კანონმდებლობაში გაჩნდა ახალი ტერმინი - „საგადასახადო მონიტორინგი“(2015 წელი შესაბამისი კანონების ძალაში შესვლით გამოირჩეოდა). იგი გულისხმობს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და საწარმოებს შორის ურთიერთქმედების ფუნდამენტურად ახალი მექანიზმის ორგანიზებას. რა არის განსახილველი ინოვაციების თავისებურება? რა სარგებელს მოაქვს შესაბამისი სქემა ბიზნესისთვის და FTS?

ტერმინის არსი

რა არის საგადასახადო მონიტორინგი? ეს ტერმინი ეხება რუსეთის ფედერაციის შედარებით ახალ რეჟიმს საგადასახადო გადასახადების ადმინისტრირებისთვის, რომელიც შემოღებულ იქნა 2015 წელს. მას ზოგჯერ უწოდებენ "ჰორიზონტალურ საგადასახადო მონიტორინგს".

ძირითადი პრინციპები: გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის გამჭვირვალობა ფედერალური საგადასახადო სამსახურში ანგარიშგების კუთხით, ასევე პროცედურები შიდა კონტროლის ფარგლებში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურისადმი ლოიალობა ინსპექტირებასთან დაკავშირებით - საველე თუ ოფისში. საგადასახადო მონიტორინგი უნდა გახდეს ინოვაციური ინსტრუმენტი ბიზნესსა და სახელმწიფოს შორის ურთიერთობის ახალ დონეზე გადასაყვანად.

განსახილველი მექანიზმის ერთ-ერთი მთავარი ასპექტია ორგანიზების უნარიურთიერთქმედება გადასახადის გადამხდელებსა და მარეგულირებელ ორგანოებს შორის ელექტრონული ფორმით. ეს, უპირველეს ყოვლისა, საჭირო გადაწყვეტილებების მიღების უფრო მაღალ სიჩქარეს გულისხმობს.

საგადასახადო მონიტორინგის კონცეფციის მთავარ იდეებს შორის არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის საჭირო ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის შესაძლებლობა, რომელიც ასახავს საწარმოს დისციპლინას ანგარიშგების და სახელმწიფოსთვის საჭირო მოსაკრებლების გადაცემის თვალსაზრისით. თავის მხრივ, გადასახადის გადამხდელს თავად შეუძლია გამოიყენოს ყველა არსებული არხი სააგენტოსგან საჭირო ინფორმაციის მისაღებად.

მონიტორინგის კომპონენტები

მოდით განვიხილოთ ის კომპონენტები, რომლებიც შეიძლება ჩაითვალოს FTS-სა და ბიზნესს შორის კომუნიკაციის შესაბამისი რეჟიმის ძირითად კომპონენტებად. უპირველეს ყოვლისა, აღსანიშნავია ისეთი ინსტრუმენტი, როგორც მოტივირებული აზრი. მისი დახმარებით მხარეებს შეუძლიათ გადასახადების გადახდისა და ანგარიშგების სფეროში სამართლებრივ ურთიერთობებთან დაკავშირებული შესაძლო დავები და უთანხმოება მოაგვარონ. საგადასახადო სამსახური აყალიბებს მოტივირებულ აზრს და თუ საფასურის გადამხდელი შეასრულებს მითითებებს, მაშინ ის შეიძლება გათავისუფლდეს შესაძლო ჯარიმებისა და ჯარიმებისგან.

კიდევ ერთი საყურადღებო კომპონენტი, რომელიც მოიცავს საგადასახადო მონიტორინგს, არის მეწარმესა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის ინფორმაციული ურთიერთქმედების სახელშეკრულებო სქემის ჩამოყალიბება. ეს მექანიზმი გულისხმობს მუშაობას სპეციალური რეგულაციების მიხედვით. მოსალოდნელია, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური და გადასახადის გადამხდელები ურთიერთქმედებენ ორიდან ერთ-ერთი ვარიანტის მიხედვით: განყოფილებაში დოკუმენტების წარდგენით (ელექტრონულ ფორმატში) ან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ფაილებზე პირდაპირი წვდომით.საწარმოები. ამასთან, ბიზნესმენებს შეეძლებათ რეგლამენტში შეიტანონ შიდა კონტროლის ალგორითმების მახასიათებლები.

მონიტორინგის გაჩენა რუსეთში

აღნიშნული მექანიზმი ახლახან დამკვიდრდა რუსეთში ფედერალური სამართლებრივი აქტების დონეზე. საგადასახადო მონიტორინგის შესახებ კანონს ხელი რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტმა 2014 წლის ნოემბერში მოაწერა. 348 ფედერალური კანონის შესაბამისად, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო კოდექსში შევიდა შესაბამისი ცვლილებები, საწარმოებს მიეცათ ახლებურად ემუშავათ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან. კანონი საგადასახადო მონიტორინგის შესახებ 2015 წლის 1 იანვრიდან ამოქმედდა. მაგრამ მისი ზოგიერთი დებულება ნორმატიული გახდება 2016 წელს.

როგორ მივიდა რუსეთში ბიზნეს საზოგადოებამ, რომ აუცილებელია საგადასახადო მონიტორინგის შემოღება? კანონპროექტი, რომელიც მოგვიანებით გახდა ფედერალური სამართლებრივი აქტები, თითქოსდა ინიცირებული იყო ხელისუფლების მიერ მსხვილი ბიზნესმენებისა და საკონსულტაციო ბრენდების დახმარებით 2012 წელს. შესაბამისი კანონის შემუშავებაში უშუალო მონაწილეობა მიიღო სტრატეგიული ინიციატივების სააგენტომ, კერძოდ, სამუშაო ჯგუფმა, რომელიც პასუხისმგებელია რუსეთში საგადასახადო ადმინისტრირების პროცედურების მოდერნიზაციაზე..

მონიტორინგის ინსტიტუტის პრაქტიკული ეფექტურობა

ზოგიერთმა საწარმომ, ისევე როგორც კვლევითმა სააგენტოებმა, განახორციელეს საცდელი სქემები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და ბიზნესს შორის ურთიერთქმედებისთვის, რამაც აჩვენა საგადასახადო მონიტორინგის მექანიზმების მაღალი ეფექტურობა. რა შედეგები იქნა მიღწეული ამ აქტივობების დროს?

ამგვარად, ბევრ ბიზნესზე შთაბეჭდილება მოახდინა იმ ფაქტმა, რომ ქფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ელექტრონული ურთიერთობის პროცესში მათ აქვთ შესაძლებლობა სწრაფად მიიღონ რჩევა კონკრეტულ საკითხზე. ასევე, ზოგიერთმა მკვლევარმა აღნიშნა, რომ განსახილველი კომუნიკაციების დროს ხდებოდა არაფორმალური კომუნიკაცია, ოფიციალური ტერმინოლოგიისგან თავისუფალი, რაც წარმოუდგენელი იყო ძველი სქემით. თუმცა, ზედმეტი ოფიციალური პირების გარეშე, როგორც აღმოჩნდა, ბევრი საკითხი უფრო ეფექტურად გადაწყდა. საგადასახადო მონიტორინგის ინსტიტუტის მოსვლამდე ბევრ რუსულ კომპანიას არ ჰქონდა ასეთი შესაძლებლობა.

როგორც ბიზნესსა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის კომუნიკაციის საცდელი მექანიზმები აჩვენა, ახალი სქემით ურთიერთქმედებისას სამართლებრივი ურთიერთობის მხარეებს შორის რაიმე მნიშვნელოვანი უთანხმოების საფუძველი იშვიათად დაფიქსირდა. ამავდროულად, გაუმჯობესდა საგადასახადო სამსახურსა და მეწარმეებს შორის ურთიერთგაგების ხარისხი. ორივე მხარის სპეციალისტებზე სამუშაო დატვირთვა შემცირდა: უბრალოდ არ იყო საჭირო დამატებითი სამუშაოები, რაც დამახასიათებელია ძველი სქემით პროცედურებისთვის.

ექსპერტების აზრით, რუსულ ბიზნესს ნამდვილად სჭირდებოდა ისეთი მექანიზმი, როგორიცაა საგადასახადო მონიტორინგი. კანონპროექტი, რომელიც შემდგომში სრულფასოვან სამართლებრივ აქტად იქცა, კარგად იყო შემუშავებული, მასში მოიცავდა ყველა საჭირო დებულებას ახალი მექანიზმის განსახორციელებლად. ამან სპეციალისტებს მისცა საფუძველი, მაღალი შეფასება მისცენ მის პერსპექტივებს არა მხოლოდ რეგულაციების შესაბამისობის, არამედ მათი პრაქტიკული განხორციელების პერსპექტივის თვალსაზრისითაც..

როგორ მოვაწყოთ სამუშაო ახალი სქემის მიხედვით

მაგრამ როგორ იწყება საწარმოურთიერთობა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან საგადასახადო მონიტორინგის ფარგლებში? არსებობს მთელი რიგი კრიტერიუმები, რომლითაც ბიზნესს შეუძლია დაეყრდნოს მოცემულ პრივილეგიას. მთავართა შორის:

- საწარმო გადარიცხავს სახელმწიფოს 300 მილიონ რუბლს გადასახადების, აქციზის და სხვა მოსაკრებლების სახით. და მეტი წლის განმავლობაში;

- ბიზნესის შემოსავალი ფინანსური ანგარიშგების შესაბამისად არის 3 მილიარდი რუბლი. და მეტი წლის განმავლობაში;

- კომპანიის აქტივების ჯამური ფასი - 3 მილიარდი რუბლი. და მეტი საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რა კონკრეტული სარგებელი შეიძლება მოუტანოს საგადასახადო მონიტორინგის ინსტიტუტს სახელმწიფოსა და კერძო ბაზარზე.

რას აკეთებს?

განხილული მექანიზმის წყალობით ხაზინაში საფასურის კეთილსინდისიერი გადამხდელები, რომლებმაც მოახერხეს შიდა ფინანსური კონტროლის ეფექტური სისტემის აგება, შეძლებენ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ურთიერთობას ისე, რომ მინიმუმამდე დაიყვანონ ნებისმიერი სირთულე..

საგადასახადო მონიტორინგის ძირითად სარგებელს შორის არის, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ბიზნესის გათავისუფლება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ინსპექტირებისგან. ეს გარემოება საშუალებას აძლევს კომპანიებს, მაგალითად, მნიშვნელოვნად დაზოგონ იურისტებისა და იურისტების მომსახურება, რომელთა დახმარება ზოგჯერ უბრალოდ აუცილებელია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბიზნესისადმი ყურადღების გაზრდით.

ისეთი მექანიზმის წყალობით, როგორიცაა მოტივირებული აზრი, უმოკლეს ვადაში მოგვარდება საწარმოების საქმიანობისთვის დამახასიათებელი ძირითადი საგადასახადო რისკები და უთანხმოება. სანამ რუსეთის ფედერაციაში დაინერგებოდა საგადასახადო მონიტორინგი და მისი განხორციელების მეთოდოლოგია იყოსათანადოდ დამტკიცებული, კომპანიებსა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის კომუნიკაციის სირთულეების მოგვარებას შესაძლოა წლები დასჭირდეს.

ეფექტური კომუნიკაცია იურიდიულ საკითხებზე

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და საწარმოებს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმს აქვს მნიშვნელოვანი უპირატესობა - კომპანიას შეუძლია, საჭიროების შემთხვევაში, მოითხოვოს გარკვეული კომენტარები დეპარტამენტისგან შესაბამის სფეროსთან დაკავშირებით. სამართლებრივი ურთიერთობები. ასევე, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები, რომლებიც ახორციელებენ საგადასახადო მონიტორინგს, ოპერატიულად შეისწავლიან ანგარიშგებასთან დაკავშირებულ დოკუმენტებს და შეამოწმებენ რამდენად სწორად არის ისინი შედგენილი.

ახალი სქემით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ურთიერთობის წყალობით, მეწარმეებს აქვთ შესაძლებლობა მოითხოვონ განმარტებები ტრანზაქციებიდან საკომისიოს გადარიცხვასთან დაკავშირებით, მათ დასრულებამდეც კი. ეს არის მნიშვნელოვანი წინგადადგმული ნაბიჯი ბიზნესსა და სახელმწიფოს შორის კონსტრუქციული თანამშრომლობის თვალსაზრისით.

საწარმოების მონაწილეობა საგადასახადო მონიტორინგში საშუალებას იძლევა აირიდონ კომპანიის ბიუჯეტისთვის დიდი და ზოგჯერ უსიამოვნო დამატებითი გადასახადები ხაზინაზე, რომელიც ზოგჯერ საჭიროებს გადახდას საველე შემოწმებისას. ახალი სქემით ბიზნესსა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის ურთიერთქმედების პროცესში ასეთი სიტუაციების ალბათობა მინიმალურია.

ინფორმაციის ელექტრონული გაცვლა

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და მეწარმეებს შორის შეთანხმების აშკარა უპირატესობებს შორის, რომ საგადასახადო შემოსავლების მონიტორინგი განხორციელდება აღნიშნული სქემის ფარგლებში, არის დოკუმენტების სრულფასოვანი ელექტრონული გაცვლის შესაძლებლობა.

ეს კომუნიკაციის ფორმატი ბევრი ბიზნესმენისთვის უფრო სასურველია, ვიდრე ქაღალდის სამუშაო პროცესი, რადგან ამ შემთხვევაში მოსალოდნელია გაცილებით ნაკლები დრო და შრომის ხარჯები საჭირო ანგარიშგების პროცედურების განსახორციელებლად. მას შემდეგ, რაც საგადასახადო მონიტორინგის ინსტიტუტი დამტკიცდა, ფირმებმა მიიღეს ოფიციალური შესაძლებლობა სრულად გადაეტანათ ურთიერთქმედება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ელექტრონულ ფორმატში. ეს მოსახერხებელია თავად დეპარტამენტისთვისაც: არ არის საჭირო თანამშრომლების დროის დაკარგვა საველე ღონისძიებებზე.

ნებაყოფლობითი ფორმატი

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ხელშეკრულების დადების ნებაყოფლობითი პროცედურა ისეთი მექანიზმის მნიშვნელოვანი ასპექტია, როგორიცაა მონიტორინგის შესაბამისი ტიპი. საგადასახადო შეღავათები არც ისე ბევრია მსხვილი საწარმოებისთვის და ისინი ყოველთვის სიამოვნებით დგამენ ნაბიჯებს სახელმწიფოსკენ. თუმცა, ბევრ კომპანიას შეიძლება დასჭირდეს დრო ფინანსური ანგარიშგების და კონტროლის სისტემების საჭირო კრიტერიუმებთან შესაბამისობაში მოსაყვანად. მაგრამ ყველა რესურსი, რომელსაც კომპანია ჩადებს საჭირო ინფრასტრუქტურის განახლებაში, დიდი ალბათობით გამოიღებს.

შეაჩერე მონიტორინგი და დაუგეგმავი ინსპექტირება

საგადასახადო მონიტორინგი რეალურად პრივილეგიაა. ზოგიერთ შემთხვევაში, მისი დებულება შეიძლება იურიდიულად შეწყდეს. ეს მისაღებია, თუ, მაგალითად, ორგანიზაცია მიაწვდის ცრუ ინფორმაციას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ან უგულებელყოფს იქ გარკვეული დოკუმენტების გაგზავნის ვალდებულებას.

კანონი ასევე ითვალისწინებს სცენარებს, რომლებშიც შესაძლებელია ადგილზე ინსპექტირებაგანხორციელდა, მაშინაც კი, თუ საწარმომ და ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გააფორმეს შესაბამისი შეთანხმება ახალი სქემით. ეს შესაძლებელია, თუ:

- შემოწმებას ახორციელებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უმაღლესი სტრუქტურა, რომელიც აკონტროლებს დეპარტამენტის საანგარიშო დეპარტამენტების ეფექტურობას;

- კომპანიამ არ შეასრულა დასაბუთებულ აზრში მოცემული მოთხოვნები;

- კომპანიამ უნდა წარადგინოს განახლებული დეკლარაცია მონიტორინგის პროცედურების განხორციელების დროისთვის შესაბამისი პერიოდისთვის, მაგალითად, იმის გამო, რომ გადასახდელი მოსაკრებლების ოდენობა შემცირებულია იმ ოდენობასთან შედარებით. ადრე მოწოდებულ დოკუმენტში.

ასევე, ადგილზე შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს, თუ ბიზნესსა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის შეწყდა შესაბამისი ტიპის სამართლებრივი ურთიერთობა, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ.

აქტუალური ამოცანები ახალი სქემის განხორციელებისთვის

საწარმოებსა და საგადასახადო სამსახურს შორის ურთიერთქმედების მოდერნიზებული სქემის დანერგვა გულისხმობს ფუნდამენტურად ახალი სტრუქტურული ერთეულების ჩამოყალიბებას როგორც ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ასევე ფირმებში. სააგენტოს, მაგალითად, მოუწევს სპეციალისტების ახალი სრულ განაკვეთზე განყოფილებების შექმნა, რომლებიც კომპეტენტური იქნებიან გადასახადის გადამხდელებთან ონლაინ რეჟიმში. მსგავსი ამოცანის შესრულება ასევე დასჭირდება ბევრ საწარმოს. გადასახადის გადამხდელებს, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ხშირ შემთხვევაში მოუწევთ ინვესტიციის განხორციელება შიდა კორპორატიული ანგარიშგების პროცედურების ინფრასტრუქტურის განახლებაში, რათა ისინი შესაბამისობაში მოახდინონ საკანონმდებლო კრიტერიუმებთან.