საგადასახადო კონტრაგენტი. პრობლემური პარტნიორები. ფედერალური საგადასახადო სამსახური: კონტრაგენტის შემოწმება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

კონტრაქტორი გარიგების ერთ-ერთი მთავარი მონაწილეა. იგი იღებს ვალდებულებებს დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად. თითოეული სუბიექტი, რომელმაც ხელი მოაწერა ხელშეკრულებას, იმოქმედებს როგორც კონტრაგენტი მეორე მხარისთვის ტრანზაქციისთვის.

რისკის შეფასება

კონტრაგენტის სწორი არჩევანი გავლენას ახდენს გადამხდელის უფლებაზე მიიღოს დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვა. ამ მხრივ განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს დისკრეციის გამოყენებას გარიგების დადებისას.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში მთავარი კონტროლის ორგანოა ფედერალური საგადასახადო სამსახური. კონტრაგენტის გადამოწმება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ხორციელდება ავტომატური სისტემით.

მისი მუშაობის სქემა ასეთია. სისტემა ადარებს საგადასახადო გამოქვითვას, რომელიც გადამხდელმა მოითხოვა შესყიდვებისთვის გამყიდველის - საგადასახადო კონტრაგენტის ინვოისებიდან.

თუ ამ უკანასკნელმა არ წარადგინა დეკლარაცია ან არ აისახა ტრანზაქციის მონაცემები გაყიდვების წიგნში, ან გამოვლინდა სხვა მნიშვნელოვანი ხარვეზები, კონტროლის ორგანო პრეტენზიას უყენებს მყიდველს.

ფედერალური საგადასახადო ადმინისტრაციის კონტროლიინსპექტირების ჩატარებისას სერვისები ითვალისწინებენ გარემოებების ერთობლიობას, რომელიც შეიძლება გახდეს გადამხდელის მიერ გაუმართლებელი სარგებლის მიღების მტკიცებულება.

ნებისმიერ ბიზნეს სუბიექტს უნდა ესმოდეს რისკი. ბიზნეს პარტნიორის არჩევისას დიდი ყურადღება უნდა მიექცეს იმ შედეგებს, რომლებიც შეიძლება წარმოიშვას გარკვეული ტრანზაქციის დადების შემდეგ.

რეგლამენტი

საგადასახადო კონტრაგენტებმა - "ეფემერულმა" შეიძლება მნიშვნელოვანი ზიანი მიაყენოს როგორც გადამხდელს, ასევე მთლიანად სახელმწიფოს. ასეთი არაკეთილსინდისიერი პარტნიორების მიზანია გადასახადებისგან თავის არიდება. გადამხდელს, თავის მხრივ, მოუწევს დაამტკიცოს სარგებლის მართებულობა ხარჯების აღრიცხვისას ან დღგ-ს დაბრუნებისას.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადმინისტრაციის კონტროლის ორგანოები თავიანთ საქმიანობაში ხელმძღვანელობენ უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის No53 დადგენილებით (2006 წლის 12 ოქტომბერი). ეს დოკუმენტი შეიცავს საგადასახადო კონტრაგენტის არაკეთილსინდისიერების ძირითად ნიშნებს.

გადამხდელებს შეუძლიათ გამოიყენონ საჯაროდ ხელმისაწვდომი თვითშეფასების რისკის კრიტერიუმები, რომლებიც გამოიყენება კონტროლის ორგანოების მიერ ადგილზე შემოწმებისთვის ადგილების არჩევისას.

ზოგადი რეკომენდაციები

როგორ არ გავხდეთ პრობლემური კონტრაგენტის პარტნიორი? საგადასახადო ორგანოებმა შეიმუშავეს რამდენიმე რეკომენდაცია გადამხდელებისთვის.

პირველ რიგში, ტრანზაქციის დაწყებამდე უნდა მოითხოვოთ ასლები:

1. სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა.
2. წესდება.
3. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის სერთიფიკატი.

ასევე სასურველიამიიღეთ ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან, ასევე ცნობა, რომელიც ადასტურებს, რომ საგადასახადო მხარეს არ აქვს დავალიანება ბიუჯეტის მიმართ.

გარდა ამისა, შეგიძლიათ მოითხოვოთ ინფორმაცია პარტნიორის პერსონალის სიდიდის, მისი ფინანსური მდგომარეობის, ძირითადი საშუალებების (ძირითადი საშუალებების) ღირებულებისა და შემადგენლობის შესახებ, რეპუტაციის, სამუშაო გამოცდილების შესახებ. ყველა ეს ქმედება განიხილება სათანადო გულდასმით.

სასამართლო პრაქტიკა

უნდა ითქვას, რომ სასამართლოებს არ აქვთ ერთსულოვანი აზრი საგადასახადო კონტრაგენტის ფაქტობრივი საქმიანობის დადასტურების აუცილებლობის შესახებ.

ზოგიერთი ავტორიტეტი თვლის, რომ პარტნიორის იურიდიული პირის სტატუსის დადასტურება საკმარისი არ არის გადამხდელის კეთილსინდისიერების აღიარებისთვის.

ზოგიერთი სასამართლო თვლის, რომ აუცილებელია დარწმუნდეს, რომ საგადასახადო კონტრაგენტს რეალურად აქვს შესაძლებლობა შეასრულოს გარიგების პირობები. კერძოდ, ხელისუფლების განმარტებით, თქვენ უნდა დარწმუნდეთ, რომ გყავთ კვალიფიციური პერსონალი, სათანადო აღჭურვილობა, მანქანები, სხვა აქტივები და ვალდებულებების შესასრულებლად საჭირო ნებართვები.

ზოგიერთ სასამართლოს ესაჭიროება სახელმწიფო რეგისტრაციის ფაქტის დადასტურება, რათა გადამხდელმა შეასრულოს სათანადო დილიგის მოთხოვნები. მაგალითად, ზოგიერთი ხელისუფლება თვლის, რომ შრომითი ხელშეკრულების შესრულება შორს არის თანამშრომლების მოზიდვის ერთადერთი გზა. თანამშრომლებს ასევე შეუძლიათ იმუშაონ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით.

შესრულებული საქმიანი გარიგებების სინამდვილის დადასტურების შემთხვევაში, სასამართლოები ხშირად ადგენენ გადამხდელის კეთილსინდისიერებას დოკუმენტაციაში ინდივიდუალური ხარვეზების შემთხვევაში.

იურიდიული რჩევა

თუ ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან მოწოდებულია საგადასახადო კონტრაგენტის მიერ, მიზანშეწონილია დამოუკიდებლად გადაამოწმოთ მასში არსებული ინფორმაცია IFTS ვებსაიტზე განთავსებული მონაცემებით. ზოგიერთმა არაკეთილსინდისიერმა პარტნიორმა შეიძლება გააყალბოს დოკუმენტი.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სერვისების გამოყენება

TIN-ით ძიება ყველაზე გავრცელებული გზაა პარტნიორის მთლიანობის დასადასტურებლად. ოფიციალური შემოწმების პორტალზე არის სპეციალური ფორმა. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე TIN-ის ძებნა ხდება ონლაინ და რამდენიმე წუთი სჭირდება.

შესაბამის გვერდზე აირჩიეთ „იურიდიული პირი“ან „ინდივიდუალური მეწარმე“/ „გლეხის (ფერმერის) ეკონომიკა (KFH)“. შემდეგი, თავად TIN არის შეყვანილი.

შეგიძლიათ შეამოწმოთ კონტრაგენტი საგადასახადო ოფისში წერილობითი მოთხოვნის გაგზავნით. სასამართლოები ასეთ ქმედებას განიხილავენ, როგორც სათანადო ყურადღებას.

საგადასახადო ვებსაიტზე, კონტრაგენტის TIN-ით შემოწმებით, ასევე შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია:

• იურიდიული პირის დასახელების შესახებ;
• საწარმოს იურიდიული მისამართი;
• სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღი;
• გამშვები პუნქტი;
• OGRN;
• საქმიანობის შეწყვეტა (ფაქტისა და თარიღის შესახებ);
• რეგისტრაციის ბათილობის აღიარება.

შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ და დაბეჭდოთ ამონაწერი რეესტრიდან საიტიდან. ის შეიცავს მონაცემებს:

• საწესდებო კაპიტალის ზომის შესახებ;
• დამფუძნებლები;
• კონტრაგენტის საქმიანობის სახეები (OKVED-ის მიხედვით);
• პირები, რომლებსაც უფლება აქვთ იმოქმედონ პარტნიორის სახელით მინდობილობის გარეშე.

Infobaseკონტრაგენტების მიერ გადასახადი შეიცავს ინფორმაციის სრულ ჩამონათვალს, რომლის ჩამონათვალი წარმოდგენილია ფინანსთა სამინისტროს No115n ბრძანებაში (2013 წლის 5 დეკემბერი). მონაცემები ყოველდღიურად ახლდება.

თუ ინდივიდუალური გადამხდელის ნომერი უცნობია, შეგიძლიათ ჩაატაროთ კონტრაგენტის საგადასახადო შემოწმება ვებსაიტზე სახელით.

დამატებითი მოთხოვნები

როგორც ზემოაღნიშნული ინფორმაციადან ჩანს, საგადასახადო ვებსაიტზე კონტრაგენტის პოვნა არ გაჭირდება. გარდა ამისა, შემდეგი ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია პორტალიდან:

1. მოაწოდა თუ არა კონტრაგენტმა დოკუმენტაცია წესდებაში ცვლილებების ან იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის მონაცემების რეგისტრაციისთვის.
2. გადაწყდა თუ არა ლიკვიდაცია, საწესდებო კაპიტალის ზომის შემცირება, რეორგანიზაცია, შპს სხვა კომპანიის კაპიტალის 20%-ის შეძენა და ა.შ.
3. მიღებულ იქნა თუ არა გადაწყვეტილება კონტრაგენტის რეესტრიდან გამორიცხვის შესახებ, როგორც არააქტიური.
4. არის თუ არა პარტნიორი საწარმოს აღმასრულებელ ორგანოებში დისკვალიფიცირებული პირები.
5. არის თუ არა პარტნიორი რეგისტრირებული არასწორ მისამართზე, არის მასთან კომუნიკაცია რეესტრში მითითებულ მისამართზე.
6. აგზავნის თუ არა კონტრაგენტი საგადასახადო ანგარიშებს. აღსანიშნავია, რომ ნულოვანი დეკლარაცია არ მიუთითებს პარტნიორის სანდოობაზე.
7. არის თუ არა ინფორმაცია ლიდერის/დამფუძნებლის შესახებ იმ პირთა მონაცემთა ბაზაში, რომლებმაც უარი განაცხადეს კომპანიაში ხელმძღვანელობაზე/მონაწილეობაზე.

უნდა ითქვას, რომ ზოგიერთი სასამართლო იკავებს პოზიციას, რომ ფაქტობრივ და იურიდიულ მისამართებს შორის შეუსაბამობა თავისთავად არ შეიძლება იყოს საფუძველი.უარი თქვას გადამხდელზე გამოქვითვაზე.

ინფორმაცია პარტნიორის მონაწილეობის შესახებ სამართალწარმოებაში

ამ ინფორმაციის მისაღებად, თქვენ უნდა შეისწავლოთ საქმის მასალები თქვენს ვებსაიტზე. მონაცემთა ბაზა შეიცავს ინფორმაციას ყველა საარბიტრაჟო საქმის შესახებ, მათ შორის დავების შინაარსი.

ინფორმაციის მისაღებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ სპეციალური საძიებო ფორმა. მას აქვს ველი „საქმის მონაწილე“. შეგიძლიათ შეიყვანოთ სახელი, PSRN ან TIN და დააჭიროთ ღილაკს "ძებნა". სისტემა გამოსცემს საქმეების ჩამონათვალს პროცედურული დოკუმენტებითა და პროცესის მიმდინარე ეტაპის შესახებ ინფორმაციას.

ინფორმაცია გაკოტრების პროცესის შესახებ

საგადასახადო სამსახურთან კონფლიქტის თავიდან ასაცილებლად, თქვენ უნდა გაიგოთ რაც შეიძლება მეტი კონტრაგენტის შესახებ. თქვენ შეგიძლიათ დარწმუნდეთ, რომ პარტნიორი არ იმყოფება გაკოტრების არცერთ ეტაპზე იურიდიული პირების საქმიანობის ფაქტების შესახებ მონაცემების რეესტრში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ იპოვოთ სხვა ინფორმაცია აქ. მაგალითად, რეესტრი შეიცავს მონაცემებს სს-ის აქტივების ღირებულების შესახებ ანგარიშგების თარიღისთვის.

აღმასრულებელი სამართალწარმოება

ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ პარტნიორის მიმართ სააღსრულებო წარმოება არ დაწყებულა, შეგიძლიათ მიიღოთ FSSP პორტალზე. საიტს აქვს მონაცემთა ბაზის საძიებო ფორმა. შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია როგორც იურიდიული პირის, ასევე მეწარმის შესახებ.

შეამოწმეთ ნებართვები

ზოგიერთი სასამართლო მიუთითებს კონტრაგენტებისთვის ლიცენზიების ხელმისაწვდომობის დადასტურების აუცილებლობაზე. რა თქმა უნდა, იმ სუბიექტებს, რომლებიც ახორციელებენ ლიცენზირებულ საქმიანობას, უნდა ჰქონდეთ ნებართვა.

შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაციაამ დოკუმენტის გამცემი ორგანოს ვებ-გვერდი. აღსანიშნავია, რომ ის განსხვავებული იქნება თითოეული ტიპის ლიცენზიისთვის. მაგალითად, როსპოტრებნადზორის ვებსაიტზე შეგიძლიათ იპოვოთ ინფორმაცია რადიაციული წყაროების გამოყენების სფეროში საქმიანობისთვის გაცემული ლიცენზიების შესახებ.

პარტნიორ ბუღალტერია

მთავარი ნორმატიული აქტი, რომლითაც უნდა იხელმძღვანელოს გადამხდელმა, არის PBU, დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს №34 ბრძანებით. როგორც აღნიშნულია ამ დებულების 89-ე პუნქტში, საწარმოს წლიური ანგარიშგება არის ღია დოკუმენტი. ყველა დაინტერესებული მხარისთვის. მათ შორისაა:

• ბანკები;
• ინვესტორები;
• მომხმარებლები;
• კრედიტორები;
• მომწოდებლები და ასე შემდეგ.

ამ პირებს უფლება აქვთ, იურიდიული საფუძვლებით, არა მხოლოდ გაეცნონ წლიურ ანგარიშებს, არამედ გააკეთონ ამონარიდები ან ასლები. თავის მხრივ, საწარმო ვალდებულია უზრუნველყოს ინფორმაციის ხელმისაწვდომობა დაინტერესებულ პირებს.

ინფორმაცია წლიური ანგარიშგების შესახებ ორგანიზაციების მიერ უფასოდ მიეწოდება Rosstat-ს.

მიმწოდებლის რეგისტრაცია

პოტენციურ კონტრაგენტს, რა თქმა უნდა, არ შეუძლია მონაწილეობა მიიღოს შესყიდვაში მუნიციპალური და სახელმწიფო საჭიროებისთვის. თუმცა ამის შესაძლებლობა არ არის გამორიცხული.

იურისტები გირჩევენ შეამოწმოთ კონტრაგენტი არაკეთილსინდისიერი მომწოდებლების რეესტრში. ეს მონაცემთა ბაზა ინახება და განახლებულია FAS-ის მიერ.

კონტრაქტის ხელმომწერი სუბიექტის უფლებამოსილების შემოწმება

ბევრი სასამართლო მიიჩნევს, რომ ეს სავალდებულო ნაბიჯია გადამხდელის კეთილსინდისიერად აღიარებისთვის. თუ არ ჩააბარებ, შეიძლება საქმე წააგო.

ამგვარად, თუ სუბიექტმა მიიღო ყველა ინფორმაცია და დოკუმენტი, მაგრამ არ გადაამოწმა კონტრაქტორის სახელით ხელშეკრულებაზე ხელმომწერი პირის უფლებამოსილება, ეს იქნება გადამხდელის არაკეთილსინდისიერად აღიარების საფუძველი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საქმისწარმოებისას, კონტრაგენტების წარმომადგენლები უარს ამბობენ დოკუმენტებზე ხელმოწერაზე. ასეთ სიტუაციებში ენიჭება გრაფიკული გამოკვლევა. თუმცა საქმე შეიძლება მის გარეშეც გადაწყდეს.

თუმცა, ბევრი სასამართლო თვლის, რომ ხელმოწერებისა და გადამხდელის წარმომადგენლის ჩვენების ვიზუალური შედარება არ შეიძლება იყოს საკმარისი საფუძველი იმისა, რომ საბუთებს მოაწერეს ხელი არასათანადო პირებმა..

მნიშვნელოვანი მომენტი

ზოგიერთი სასამართლო ცნობს გადამხდელს არაკეთილსინდისიერად, თუ პარტნიორის უფლებამოსილი წარმომადგენელი გარდაიცვალა ან შეწყვიტა ხელშეკრულების გაფორმების მომენტისთვის.

სხვა სასამართლოები მიიჩნევენ, რომ ეს უკანასკნელი შემთხვევა არ შეიძლება მიუთითებდეს არაგონივრული სარგებლის მიღებაზე, თუ გარიგების მონაწილეები ტრანზაქციის დაწყებამდე იყვნენ გრძელვადიან ეკონომიკურ ურთიერთობაში.

ექსპერტის რჩევა

კონტრაქტებისა და სხვა მნიშვნელოვანი დოკუმენტების გაფორმებამდე შეამოწმეთ:

1. გარიგება დიდია კონტრაგენტისთვის.
2. შეწყდა თუ არა პარტნიორის წარმომადგენლის უფლებამოსილება. მათი ვადა განისაზღვრება მინდობილობით ან საწარმოს წესდებით.
3. არის თუ არა კომპანიის ხელმძღვანელის უფლებამოსილება შეზღუდული შემადგენელი დოკუმენტებით ხელშეკრულებების დასადებად,რომლის ღირებულება აღემატება წესდებით ან კანონმდებლობით დადგენილ ღირებულებას.

მოთხოვნა საგადასახადო ოფისში

რამდენიმე სიტყვა მის შესახებ უკვე ითქვა ზემოთ. მოდით, ცოტა უფრო დეტალურად ვისაუბროთ თხოვნაზე.

მოთხოვნა იგზავნება IFTS-ში პარტნიორის რეგისტრაციის მისამართზე.

რაიონული სასამართლოები ადასტურებენ კონტროლის ორგანოების ვალდებულებას, უპასუხონ მოთხოვნას და მიაწოდონ ინფორმაცია საგადასახადო საიდუმლოებასთან დაკავშირებული ინფორმაციის ფარგლებში (საგადასახადო კოდექსის 102-ე მუხლი). ამავდროულად, ზოგიერთი ხელისუფლება ხაზს უსვამს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უარი მონაცემების მიწოდებაზე გავლენას ახდენს გადამხდელის უფლებებზე, რომლებიც დაკავშირებულია გამოქვითვის მიღებასთან.

ზოგიერთი სასამართლო საქმეების განხილვისას მიუთითებს, რომ გადამხდელს, რომელსაც აქვს შესაძლებლობა, გაგზავნოს მოთხოვნა ინსპექციაში, ამას არ აკეთებს. თუმცა, პრაქტიკაში არის შემთხვევები, როდესაც ორგანოები მიდიან დასკვნამდე, რომ სუბიექტმა ნამდვილად ვერ მიმართა ინსპექტორატს პარტნიორის სარეგისტრაციო მისამართზე ასეთი უფლებამოსილების არარსებობის გამო (საგადასახადო ორგანოებს აქვთ).

როგორც იურისტები აღნიშნავენ, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ გადამხდელს უარი ეთქვა მოთხოვნილი ინფორმაციის მიწოდებაზე, თავად აპელაციის ფაქტი იქნება სათანადო გულმოდგინების მტკიცებულება. ექსპერტები აღნიშნავენ, რომ უფრო მიზანშეწონილია აპლიკაციის პირადად გადაცემა IFTS-ში ან რეგისტრირებული ფოსტით გაგზავნა შეტყობინების საშუალებით. პირველ შემთხვევაში ხელთ დარჩება მოთხოვნის ასლი საკონტროლო ორგანოს ბეჭდით განაცხადის მიღების შესახებ, ხოლო მეორეში მიიღება შეტყობინება მოთხოვნის მიღების შესახებ..

დასკვნა

როგორც ზემოაღნიშნულიდან ჩანს, სასამართლოების პოზიციებიპარტნიორის მთლიანობის შესამოწმებლად საჭირო აქტივობების სფეროს შესახებ, ძალიან განსხვავებულია. ამავდროულად, რეგულაციები არ შეიცავს იმ ქმედებების ჩამონათვალს, რომლებიც გადამხდელმა უნდა განახორციელოს სათანადო დილიგის დასადასტურებლად.

აღსანიშნავია, რომ პარტნიორის არაკეთილსინდისიერების რომელიმე ნიშნის არსებობა, როგორც წესი, არ წარმოადგენს დაბრკოლებას საგადასახადო შეღავათის არაგონივრულად აღიარებისთვის. კრიტერიუმების ნაკრები, თავის მხრივ, ხშირად აიძულებს მარეგულირებელ ორგანოებს გაფრთხილებას და სასამართლოები იღებენ გადაწყვეტილებებს გადამხდელთა სასარგებლოდ.