საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 220. ქონების გადასახადის გამოქვითვები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

წესები, რომლის მიხედვითაც ხდება ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანები, დადგენილია საგადასახადო კოდექსით. Ხელოვნება. 220 განსაზღვრავს რიგ შეღავათიან პირობებს სუბიექტებისთვის. ისინი განისაზღვრება გამოქვითვების სპეციფიკიდან და დაბეგვრის ობიექტის გარეგნობის გარემოებიდან გამომდინარე. განვიხილოთ შემდგომი ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220 კომენტარებით. მასალა გამოავლენს ნორმის ძირითად დებულებებს, მისცემს მათ შენიშვნებს და განმარტებებს.

ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220: ქონების გადასახადის გამოქვითვა

დასაბეგრი ბაზის დადგენის პროცესში, 210 ნორმის მე-3 პუნქტის მიხედვით, სუბიექტს უფლება აქვს შეამციროს ბიუჯეტში გამოქვითვების ოდენობა. კერძოდ, მას შეუძლია ქონების გადასახადის გამოქვითვა მიიღოს ქონების, მასში წილის ან კომპანიის საწესდებო კაპიტალის გაყიდვისას. ეს შესაძლებლობა ჩნდება, როდესაც:

1. ორგანიზაციიდან გასვლა.
2. თანხების გადარიცხვა კომპანიის ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით.
3. წილის ნომინალური ღირებულების შემცირება საწესდებო კაპიტალში.
4. დავალებები, თუ დაიდო ხელშეკრულება საცხოვრებელი კორპუსის შეძენაზე მშენებლობაში მონაწილეობის კაპიტალის პირობებით.

თემაშეიძლება დაეყრდნოს სავალდებულო გამოქვითვის ოდენობის შემცირებას მიწის ნაკვეთის ან მასზე მდებარე ნაგებობის გამოსყიდვის ფასის ოდენობით, რომელიც მან მიიღო ნატურით ან ნაღდი ფულით, როდესაც ობიექტი გამოტანილი იქნა მუნიციპალური ან სახელმწიფო საჭიროებისთვის.

სუბიექტის ხარჯები ობიექტების შესაძენად

ბაზის განსაზღვრისას სუბიექტს შეუძლია აანაზღაუროს თავისი ფაქტობრივი ხარჯები მუდმივი საცხოვრებლად განკუთვნილი ბინის, ოთახის, შენობის ან მათში წილების შესაძენად, აგრეთვე მათი ახალი მშენებლობისთვის. გამოქვითვის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობით გათვალისწინებული მიწის ნაკვეთის შესყიდვის ღირებულებით, ასევე, რომლის საზღვრებშიც მდებარეობს ასაღები შენობა..

გაანგარიშების მახასიათებლები

გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა სუბიექტს მის მიერ ერთი ან მეტი ობიექტის მშენებლობის ან შესყიდვისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობით. ამავე დროს, მისი ზომა არ უნდა იყოს 2 მილიონ რუბლზე მეტი. თუ პირმა ეს შესაძლებლობა ნაწილობრივ გამოიყენა (მიიღო დადგენილ თანხაზე ნაკლები), ნაშთის გათვალისწინება შესაძლებელია მომავალში. მაგალითად, პირს შეუძლია კვლავ შეამციროს ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანი სხვა სტრუქტურის აღმართვისას ან პირად საკუთრებაში არსებული ობიექტის გამოუყენებელი თანხის მიღებისას. მსგავსი წესი ვრცელდება მიწის ნაკვეთებსა და მათში წილებს. გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა უდრის იმ თანხას, რომელიც მოქმედებდა იმ პერიოდში, როდესაც სუბიექტს პირველად ჰქონდა მისი მიღების შესაძლებლობა. ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის განკუთვნილი მიწის ნაკვეთის ან მასში წილის შეძენისას, სავალდებულო გამოქვითვის ოდენობა შეიძლება იყოსშესაბამისი სატიტულო ფურცლების მიღების შემდეგ მცირდება შესაბამისი კანონით დადგენილი წესით.

ხარჯების შემადგენლობა

ობიექტის ან მასში წილების აშენების ან შეძენის ფაქტობრივი ხარჯები შეიძლება მოიცავდეს ხარჯებს:

1. შეფასებებისა და პროექტების შემუშავება.
2. მოსამთავრებელი და სამშენებლო მასალების შეძენა.
3. სტრუქტურის (მასში აქციების) შეძენა, მშენებლობების ჩათვლით.
4. გადახდა დასრულების ან დასრულების სერვისებისთვის.
5. დაკავშირება წყლის, ელექტროენერგიის, გაზმომარაგების, კანალიზაციის ქსელებთან ან ავტონომიური კომუნიკაციების შექმნა.

სესხის დაფარვის ხარჯები

ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220 ნებადართულია გამოქვითვების ოდენობის შემცირება მიზნობრივ სესხებზე გადახდილი პროცენტის ოდენობით, რომლებიც გამოყენებული იყო ახალი მშენებლობისთვის ან ოთახის, ბინის, სტრუქტურის ან მათში წილების შესაძენად. იგივე წესი ვრცელდება მიწის ნაკვეთზე, რომელიც გადადის სუბიექტის საკუთრებაში ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის, ასევე აქვს შესაბამისი შენობა ან მასში წილი მის საზღვრებში. აღსანიშნავია საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული კიდევ ერთი შესაძლებლობა. Ხელოვნება. 220 იძლევა საბიუჯეტო ასიგნებების ოდენობის შემცირებას საბანკო ორგანიზაციებისგან მიღებული სესხების პროცენტის დაფარვის ღირებულების ოდენობით ახალი მშენებლობისთვის / ბინის, შენობის, ოთახის ან მათში წილის შესაძენად.. იგივე ეხება მფლობელობაში გადასულ მიწის ნაკვეთებს, მათ შორის, თუ მათზე არის ობიექტი.

პირობები

ხელოვნების 1 პუნქტით გათვალისწინებული შესაძლებლობები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220 მოცემულია რამდენიმე მახასიათებლის გათვალისწინებით. კერძოდ, გათვალისწინებულია შემოსავლების ოდენობა. სუბიექტს შეუძლია შეამციროს ბიუჯეტის გამოყოფის ოდენობა:-ით

1. 217.1 ნორმით გათვალისწინებულ მინიმალურ ზღვრულ ვადაზე ნაკლებ საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონების (ბინები, ოთახები, ნაგებობები), მათ შორის, პრივატიზებული ფართების, ბაღის, აგარაკის, ნაკვეთების ან მათში არსებული წილის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი. ამავდროულად, მათი ზომა ზოგადად არ უნდა იყოს 1 მილიონ რუბლზე მეტი.
2. შესავალი სხვა უძრავი ქონების გაყიდვიდან, რომელიც ფლობს ხელოვნებაში მითითებულ მინიმალურ ვადაზე ნაკლებ ვადას. 217.1. ზოგადად შემოსავლის ოდენობა არ უნდა იყოს 250 ათას რუბლზე მეტი.
3. სხვადასხვა ხასიათის ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, გარდა ფასიანი ქაღალდებისა, რომელსაც ფლობს 3 წელზე ნაკლები ვადით. შემოსავლის ოდენობა არ უნდა იყოს 250 ათას რუბლზე მეტი.

პირველი ქვეპუნქტი ვრცელდება 2016 წლის 1 იანვრის შემდეგ შეძენილ ქონებაზე

სხვა შემთხვევები

კომპანიის ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით ქონების გაყიდვისას, მისგან გასვლა, წილის ნომინალური ღირებულების შემცირება, მშენებლობაში კაპიტალის მონაწილეობის შესახებ ხელშეკრულებით დავალება, სუბიექტს შეუძლია შეამციროს დაბეგვრის ობიექტი.. გათვალისწინებულია ამ ძვირფასი ნივთების შეძენასთან დაკავშირებული დადასტურებული ხარჯების თანხები. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები შეიძლება შეიცავდეს:

1. შენატანები საწესდებო კაპიტალში ორგანიზაციის შექმნისას ან კომპანიის ფულადი ფონდის გაზრდისას.
2. შეძენის ხარჯებიან გააზიარეთ გაფართოება.

დოკუმენტებით დადასტურებული ზემოაღნიშნული ხარჯების არარსებობის შემთხვევაში, ბიუჯეტის ასიგნებების ოდენობა შეიძლება შემცირდეს ორგანიზაციაში მონაწილეობის შეწყვეტისთანავე მიღებული შემოსავლების ოდენობით. ამავდროულად, ზოგადად, ისინი არ უნდა იყოს 250 ათას რუბლზე მეტი

შემოსავლების აღრიცხვა

მისი რიგითობა ასევე განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით. Ხელოვნება. 220 მიუთითებს, რომ ერთეულის საკუთრებაში არსებული კომპანიის კაპიტალში წილის გადაცემისას მხედველობაში მიიღება მისი მოპოვების ხარჯები მისი შემცირების პროპორციულად. მოგება შეიძლება მიეცეს მონაწილეს ნატურით ან ნაღდი ფულით კომპანიის ფონდის მოცულობის შემცირებასთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში პირის მიერ მის შესაძენად დახარჯული თანხები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ორგანიზაციის კაპიტალის შემცირების პროპორციულად. საწარმოს ფონდის ზრდა შეიძლება მოხდეს მისი აქტივების გადაფასების გამო. ასეთ შემთხვევებში სუბიექტის ხარჯების შემცირებისას მხედველობაში მიიღება გადახდის ოდენობა, რომელიც აღემატება მისი წილის ნომინალური ღირებულების ზრდას..

უცხოური კომპანიის ლიკვიდაცია

საგადასახადო კოდექსი (220-ე მუხლი) ამ შემთხვევაშიც ითვალისწინებს სუბიექტს დაბეგვრის ობიექტის შემცირების შესაძლებლობას. პროცედურა ვრცელდება აქციონერზე, დამფუძნებელზე, აქციონერზე, მონაწილეზე, მაკონტროლებელ პირზე. უცხოური კომპანიის ან სტრუქტურის საქმიანობის შეწყვეტისას მიღებული ქონების რეალიზაციისას იურიდიული პირის ჩამოყალიბების გარეშე, რომლის მოგებაც 217-ე ნორმის 60-ე მუხლით გათავისუფლდა დაბეგვრისაგან, ობიექტის შემცირება ხდება ოდენობით. მატერიალური აქტივების ღირებულება. იგი განისაზღვრება ლიკვიდირებული საწარმოს ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისად. გაანგარიშებაშიმიღებულია ინფორმაცია, რომელიც შეჯამებულია ასეთი ორგანიზაციისგან ქონების მიღების თარიღისთვის. აღნიშნულია ნაშრომებში, რომელსაც სუბიექტი ანიჭებს განაცხადს. ამავე დროს, ქონების ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს საბაზრო ღირებულებას, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. 105.3 NK.

გარიგებები კონტროლირებად უცხოურ ფირმასთან

ასეთი კომპანიისგან მიღებული ქონებრივი უფლებების (წილები, აქციები, მათ შორის) გაყიდვისას, თუ მისი მოგება ამ შემთხვევაში და ხარჯები მათი შესყიდვის ღირებულების სახით გამოირიცხება მის შემოსავალში/ზარალში, შესაბამისად. ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 309.1, სუბიექტის მიერ, რომელიც მოქმედებს როგორც მაკონტროლებელი ან რუსეთთან დაკავშირებული პირი, ხარჯების ოდენობა განისაზღვრება ღირებულების ყველაზე დაბალი ღირებულებით:

1. დამოწმებულია რწმუნებათა სიგელებით. ანგარიშგების ინფორმაცია აღებულია კონტროლირებადი კომპანიისგან საკუთრების გადაცემის თარიღისთვის. დღე განისაზღვრება ხელოვნების დებულებებით. 105.3.
2. მარკეტი.

საერთო საზიარო ან ერთობლივი საკუთრებაში არსებული ქონების გაყიდვის შემთხვევაში გამოქვითვის თანხა თანამფლობელებს შორის ნაწილდება თითოეულის წილის პროპორციულად ან შეთანხმებით..

გამონაკლისები

თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 220-ე დებულებები ქვე. 1 პუნქტი 1 არ ვრცელდება ტრანზაქციებიდან მიღებულ შემოსავალზე:

1. ფასიანი ქაღალდებით.
2. უძრავი ქონება ან სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც გამოიყენება ბიზნეს საქმიანობაში.

შესაძლებლობა დონორი სუბიექტისთვის

როდესაც ის ყიდის ქონებას, რომელიც მიიღო სამიზნის დაშლის დროსფონდი, შემოწირულობების გაუქმება და სხვა შემთხვევები, ხარჯები აღიარებულია, როგორც სახსრები, რომლებიც მიმართულია კაპიტალის მესაკუთრე ორგანიზაციაზე დახარჯული მატერიალური აქტივების მიღებაზე, შესანახად, შესანახად. ეს დებულება მოქმედებს, თუ დაბრუნება გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით ან ფედერალური კანონით No275. დონორის მიერ კაპიტალის დაშლის, შემოწირულობის გაუქმების და სხვა შემთხვევებში მიღებული ქონების ხანგრძლივობა დგინდება საგნის მიერ საგნების გადაცემამდე შენახვის ვადის გათვალისწინებით..

აუცილებელი საბუთები

სუბიექტმა, რომელსაც სურს ისარგებლოს ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანის შემცირების შესაძლებლობით, უნდა წარმოადგინოს ქონების საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტები:

1. შეთანხმება სტრუქტურის, ოთახის, ბინის, მიწის ან შენობის შესყიდვის ან მათში წილის შესყიდვის შესახებ.
2. შეთანხმება მშენებლობაში წილობრივი მონაწილეობის შესახებ და გადაცემის აქტი (ობიექტზე უფლებების შეძენისას).
3. ბავშვის დაბადების მოწმობა - როდესაც მშობლები ყიდულობენ სახლს, ბინას, ოთახს, მიწას ან მათში წილს არასრულწლოვანთათვის (ან უფლებამოსილი ორგანოს გადაწყვეტილება 18 წლამდე პირზე მეურვეობის დაწესების შესახებ).
4. სუბიექტის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. ეს მოიცავს შეკვეთების ქვითრებს, საბანკო ანგარიშებს მყიდველის ანგარიშიდან გამყიდველის ანგარიშზე თანხის გადარიცხვის შესახებ, ნაღდი ფულის და გაყიდვის ქვითრებს, სამშენებლო მასალების შეძენის აქტებს და ა.შ.

შენიშვნა

გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულიქვე. 212 ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე მიღებულ მიზნობრივი ღირებულების სესხებზე, აგრეთვე ამ სესხების რეფინანსირებისთვის სესხების ოდენობით, გათვალისწინებულია აღნიშნული ნორმის 4 1 პუნქტი. ხელოვნების მე-4 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვების გათვალისწინების გარეშე. 220.

პროცენტის შემცირების ოდენობა

გამოქვითვა გათვალისწინებული ქვე. 4 გვ 1 ხელოვნება. 220, გათვალისწინებულია გაწეული ხარჯების ოდენობით, ბანკთან ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, მაგრამ არაუმეტეს 3 მილიონი რუბლი. ამ შემთხვევაში პირს უნდა ჰქონდეს დამადასტურებელი საბუთები. ეს მოიცავს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ მის უფლებას გამოიყენოს აღნიშნული წესის დებულებები, ხელშეკრულება საკრედიტო ინსტიტუტთან. სუბიექტი ასევე უზრუნველყოფს ნაშრომებს, რომლებიც ადასტურებს მის მიერ გაწეული ხარჯების დაფარვას %.

შეზღუდვები

საგადასახადო გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული სუბიექტის მიერ დამქირავებლის ან სხვა პირების, ოჯახის (მშობიარობის) სახსრებიდან სტრუქტურის, ბინის, ოთახის (მათში აქციების) შესყიდვის ხარჯებზე. კაპიტალი, რომელიც მიმართულია სახელმწიფო მხარდაჭერის დამატებითი ღონისძიებების განხორციელებაზე, ბიუჯეტი. მსგავსი წესი ვრცელდება დაკავშირებული პირების მიერ განხორციელებულ ტრანზაქციებზე.

საგნების თავისებურებები

მშობლებს (მათ შორის აღმზრდელ მშობლებს), მეურვეებს, რწმუნებულებს, რომლებიც ახორციელებენ შენობების, ოთახების, ბინების, მიწის ან მათში არსებული წილების მშენებლობას ან ყიდვას საკუთარი ხარჯებით არასრულწლოვანთათვის (პალატები, მეურვეები) შეუძლიათ ისარგებლონ განსახილველი ნორმის დებულებები. ღირებულებაგამოქვითვა დგინდება ამ შემთხვევებში გაწეული ხარჯების შესაბამისად, აღნიშნული წესის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შეზღუდვების გათვალისწინებით.

საკონტროლო ორგანოში საბუთების წარდგენა

გადასახადის გამოქვითვა ხდება სუბიექტის მიერ დეკლარაციის წარდგენისას შესაბამისი პერიოდის ბოლოს, თუ განსახილველ ნორმაში სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ქვეპუნქტით დადგენილი სავალდებულო გამოქვითვის შემცირების შესაძლებლობა. 3 და გვ. 1, პირს შეუძლია გამოიყენოს ზემოაღნიშნულ ვადაზე ადრე დამსაქმებელთან მიმართვისას (წერილობითი ფორმით). ამავდროულად, საზედამხედველო ინსპექციამ უნდა დაადასტუროს მისი უფლება გამოიყენოს ამ წესის დებულებები აღმასრულებელი ფედერალური ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით.

ურთიერთქმედება დამსაქმებელთან

გადასახადის გამოქვითვა დადგენილი ქვე. განსახილველი ნორმის მე-4 პუნქტის 1-ლი პუნქტი გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთ ობიექტთან დაკავშირებით. პირს შეუძლია მიიღოს ის ერთი ან მეტი დამსაქმებლისგან თავისი არჩევანით. თუ გამოქვითვა განხორციელდა ერთი საგადასახადო აგენტის მიერ, ხოლო სუბიექტი მიმართავს მეორე დამსაქმებელს შემდეგი განცხადებით, გამოქვითვის ოდენობის შემცირება ხდება აღნიშნული წესის მე-7 პუნქტით განსაზღვრული წესით. დამსაქმებელმა უნდა დააკმაყოფილოს პირის მოთხოვნა საკონტროლო ორგანოს მიერ გაცემული შესაბამისი დოკუმენტის მისგან მიღებისთანავე. სუბიექტების უფლების დადასტურებას ახორციელებს საგადასახადო ინსპექცია არაუმეტეს 30 დღის ვადაში. განაცხადის შეტანის დღიდან.

დამატებით

თუ, პერიოდის ბოლოს, სუბიექტის მიერ მიღებული ყველა ქვითრის ჯამიდამსაქმებლები აღმოჩნდა ამ ნორმის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებულ გამოქვითვების ოდენობაზე ნაკლები, პირს შეუძლია გამოიყენოს მე-7 პუნქტის დებულებები. თუ დამქირავებელმა თანხები დააკავა შემცირების გათვალისწინების გარეშე, ზედმეტად. გამოქვითული თანხები ექვემდებარება დაბრუნებას ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. 231.

დასკვნა

თუ პერიოდში გამოქვითვები დადგინდა ქვე. განსახილველი ნორმის პირველი პუნქტის მე-3 ან მე-4 პუნქტის სრულად გამოყენება შეუძლებელია, დანარჩენი შეიძლება გადავიდეს მომავალზე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. მოქმედი კანონმდებლობით პენსიის მიმღები სუბიექტებისთვის ბიუჯეტში გამოქვითვების შემცირება შეიძლება შევიდეს წინა წლებში, მაგრამ არა უმეტეს სამი. თუმცა, ისინი დაუყოვნებლივ უნდა უსწრებდეს იმ პერიოდს, რომელშიც გამოჩნდა სატრანსპორტო ნაშთი. ქონებრივი გამოქვითვების ხელახალი უზრუნველყოფა ქვე. 3 და 4 გვ 1, ხელოვნება. 220 დაუშვებელია.