განთავსება ძირითად აქტივებში. ძირითადი საშუალებების ძირითადი სააღრიცხვო ჩანაწერები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საწარმოს გრძელვადიანი აქტივები მნიშვნელოვან როლს თამაშობს საწარმოო ციკლში, ისინი დაკავშირებულია ლოჯისტიკურ პროცესებთან, ვაჭრობასთან, მომსახურების მიწოდებასთან და მრავალი სახის სამუშაოსთან. ამ ტიპის აქტივები საშუალებას აძლევს ორგანიზაციას მიიღოს შემოსავალი, მაგრამ ამისათვის საჭიროა ყურადღებით გაანალიზდეს თითოეული ობიექტის შემადგენლობა, სტრუქტურა, ღირებულება. მუდმივი მონიტორინგი ტარდება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე, რომელიც უნდა იყოს სანდო და სწორი. ძირითადი საშუალებების ძირითადი განცხადებები ტიპიურია, თუმცა, მუშაობის პროცესში შეიძლება მოხდეს არანორმალური სიტუაციები.

ძირითადი საშუალებები

ორგანიზაციის აქტივებს აქვთ ბრუნვის განსხვავებული ციკლი, ანუ მათი ღირებულების გადაცემის პროცესი წარმოებული პროდუქციის ფასზე. გრძელვადიანი ძირითადი საშუალებები კლასიფიცირდება როგორც დაბალ ლიკვიდური, ისინი ხასიათდებიანშემდეგი ინდიკატორები:

1. მაღალი საწყისი ფასი.
2. მონაწილეობა წარმოების რამდენიმე ციკლში საწყისი ფიზიკური ფორმის შენარჩუნებით.
3. ფასის ეტაპობრივი გადატანა წარმოების ღირებულებაზე ამორტიზაციის გადახდების დახმარებით.

ძირითადი საშუალებების სააღრიცხვო ჩანაწერი უნდა იყოს შედგენილი სწორად, აქტივის ტიპის, მისი მოქმედების, გამოყენების მიზნის გათვალისწინებით. ბუღალტრული აღრიცხვისთვის აქტიური ანგარიშები 08, 01 და პასიური 02 გამოიყენება ამორტიზაციის ხარჯებისთვის. ძირითადი საშუალებები იყოფა შემდეგ ჯგუფებად: კონსტრუქციები, მანქანები, კომპიუტერები, აღჭურვილობა, პირუტყვი, მანქანები, ნარგავები (მრავალწლიანი), შენობები, ხელსაწყოები. ბუღალტერის მიერ შედგენილი ძირითადი საშუალებების ჩანაწერი აუცილებლად შეიცავს მთლიან ღირებულებას. ამავდროულად, აქტივს აქვს რამდენიმე მნიშვნელობა: საწყისი, ნარჩენი და შემცვლელი. აქტივის ყველა საქმიან ტრანზაქციას (გადაადგილებას) ახლავს შესაბამისი ჩანაწერი ბუღალტრულ რეესტრებში, ანუ შედგენილია შესაბამისი კორესპონდენცია. ძირითადი გრძელვადიანი აქტივები აისახება ბალანსის აქტიურ ნაწილში, სექცია No1.

ამორტიზაცია

ძირითადი საშუალებების თითოეულ ობიექტს, მათ შორის კონსერვაციას, აქვს მაქსიმალური მომსახურების ვადა, რაც დამოკიდებულია დანიშნულებაზე, გამოყენების პირობებზე და აქტივების ჯგუფზე. ფუნქციონირების პროცესში თითოეული ერთეული ექვემდებარება ცვეთას, რაც შეიძლება იყოს მორალური (მოძველება) ან ფიზიკური (რესურსის სრული ამოწურვა, დემონტაჟი, განადგურება). ამორტიზაციაძირითადი საშუალებები (02 ანგარიშზე განთავსება) იწყება ყოველთვიურად დარეგისტრირების მომენტიდან, თანაბარი (ხაზოვანი განრიგით) წილებით მთელი ოპერაციის განმავლობაში. იგი გამოითვლება ობიექტის თავდაპირველი (ფასი + გადამუშავების ხარჯები ან გადაფასების მონაცემები) ღირებულების პროცენტულად, ექსპლუატაციის პერიოდის გათვალისწინებით. ამორტიზაცია აღირიცხება პასიურ ანგარიშზე No02 და ერიცხება იმ განყოფილების ხარჯებს, რომელშიც გამოიყენება ერთეული. ძირითადი საშუალებების დარიცხული ამორტიზაცია, ჩანაწერები აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგ ჩანაწერებში: Д^t 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 ძირითადი საშუალებების ცვეთა გამოითვლება ძირითად, დამხმარე, დამატებით წარმოებაში, იჯარით გაცემულ ობიექტებზე. სამუშაო პერიოდის განმავლობაში დაგროვილი ამორტიზაციის თანხები აკლდება საწყის ღირებულებას და იძლევა ნარჩენ ფასს, რომლითაც შესაძლებელია ობიექტის გაყიდვა, ჩამოწერა, დემონტაჟი. ამავდროულად, განთავსება განკარგვას დაქვემდებარებულ ძირითად აქტივებში: Д^t 02; K^{t01/ქვეანგარიში.}

შემომავალი

არამიმდინარე საწარმოო და ზოგადად ბიზნეს აქტივები შეძენილია მსხვილი ინვესტიციებით, რომლებიც შეიძლება იყოს საკუთარი, ნასესხები, ინვესტიციები. შემოსავლის წყარო შეიძლება იყოს:

1. შეიძინეთ მომწოდებლებისგან.
2. დამფუძნებლის წვლილი.
3. საჩუქრის გადაცემა.
4. დაწესებულება (მშენებლობა).
5. შეიძინეთ ბარტერული გზით.

თითოეულ ოპერაციას ახლავს ერთიანი ფორმის რეგულირებადი დოკუმენტები და კეთდება შესაბამისი სააღრიცხვო ჩანაწერი (ტრანზაქცია). ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც საჭიროებენ დამატებით დახვეწას, მონტაჟს და ექსპლუატაციისთვის მომზადებას, გამოთვლებისა და მითითებების საფუძველზე ყალიბდება საწყისი ღირებულება, რომელიც მოიცავს ყველა შესაბამის ხარჯს. ძირითადი საშუალებების, ტრანზაქციების და მასთან დაკავშირებული დოკუმენტების გადარიცხვა ხორციელდება ხელშეკრულების შესაბამისად, მიმწოდებლის ანგარიშზე თანხის მიღებისას ან ობიექტის დამონტაჟებისას.

შესყიდვა

არამიმდინარე აქტივების ობიექტის შეძენის პროცესში მისი ღირებულება აისახება 08 ანგარიშზე ექსპლუატაციაში ამოქმედებამდე. პარალელურად, რეესტრებში ასახულია მიმწოდებლის წინაშე დავალიანება და ტრანზაქციის შედეგად წარმოშობილი საგადასახადო ვალდებულებები. დამატებითი მოდიფიკაციისა და ექსპლუატაციაში ერთჯერადი გადაცემის გარეშე აქტივის შეძენისას, ბუღალტერია ადგენს შემდეგ კორესპონდენციას:

• D^t 08/წ; K^{t 76 ან 60; კონტრაგენტისა და ორგანიზაციების მიმართ დავალიანების ოდენობაზე, რომლებმაც განახორციელეს მიწოდება, შეფუთვა;}
• D^t 19/ქვეანგარიში; K^{t 60, 76; ინვოისირებული დღგ-ის ღირებულებაზე;}
• D^t 01/ქვეანგარიში; K^{t 08/ქვეანგარიში; საწყისი ღირებულების ოდენობით, რომლითაც ობიექტი რეგისტრირებულია და აისახება ბალანსში;}
• D^t 76, 60; K^{t 51, 71, 55, 52, 50; ვალი გადაიხადეს ნაღდი ანგარიშსწორებით, უნაღდო, სპეციალური ანგარიშიდან ან ანგარიშვალდებული (უფლებამოსილი) პირის მეშვეობით.}

ძირითად საშუალებებზე ძირითადი განცხადებები წარმოებს განსათავსებელი დოკუმენტების შევსების პარალელურად (ინვენტარიზაციის ბარათი, მიღების აქტი).

რევიზია

ძირითადი საშუალებების მრავალი ობიექტი (სხვადასხვა დანიშნულებისამებრ) არა მხოლოდ მაღალი ღირებულებისაა, არამედ იმ ზომებითაც, რაც ართულებს მათ ტრანსპორტირებას და სამუშაოსთვის მომზადებას. ამ შემთხვევაში, დასრულების ყველა დამატებითი ხარჯი შედის აქტივების ერთეულის საწყისი ღირებულების ოდენობაში. ამავდროულად, მათი დაგროვების პროცესი ხდება 08 ანგარიშზე ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში. სამონტაჟო სამუშაოები, აწყობა და მოსამზადებელი ციკლი შეიძლება განახორციელოს მყიდველის ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად, დამხმარე სახელოსნოებით, ამ შემთხვევაში შესაბამისი ხარჯები აისახება წარმოების ანგარიშებზე. ეს პროცესი ასევე გაზრდის მასში ჩართულ საწარმოს თანამშრომელთა სახელფასო დავალიანებას და გადარიცხვებს შესაბამის ფონდებში (სოციალური დაზღვევა, პენსია). ძირითადი საშუალებების ქვითარი, განცხადებები:

• D^t 08/წმ.; K^{t 76, 60 შეძენა;}
• D^t 19; K^{t sch. No. 60 ან 76 ინვოისირებული დღგ-ს ღირებულებისთვის;}
• D^t 08/წ; К^{t 23, 29, 25, 20 შეძენილი ობიექტის ინსტალაციისა და მოდიფიკაციის ხარჯები;}
• D^t 08/წმ.; K^{t 70 (69, 68), 10/ქვეანგარიში, დარიცხული თანამშრომლების s/pl, გადასახადები, OPF-ის მომზადებაზე დახარჯული მასალები;}
• D^t 08/წმ.; K^{t 68; კონტრაქტორის ხელშეკრულებებში შესრულებული სამუშაოსთვის (საკუთარი სახსრები) დღგ.}

ან:

• D^t 08/წმ.; K^{t sch. 76, 60 მესამე მხარის მიერ მოწოდებული სამონტაჟო ხარჯები ზრდის ობიექტის ფასს;}
• D^t 01/ქვეანგარიში; К^{t №08/არამიმდინარე აქტივების ქვეანგარიშის კაპიტალიზებული ობიექტი თავდაპირველი ღირებულებით. მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება ხდება უნაღდო ან ნაღდი ფულის ხარჯზე, დამოუკიდებლად დასრულებისას ხარჯები შედის წარმოებული პროდუქციის ღირებულებაში გარკვეული მაჩვენებლის პროპორციულად.}

უფასო გადარიცხვა, წვლილი სისხლის სამართლის კოდექსში

როდესაც OPF-ის გარკვეული ერთეული მიიღება კომპანიის დამფუძნებლებისგან ან შემოწირულობით, აუცილებელია ობიექტის შეფასება. ღირებულების დასადგენად სჯობს დამოუკიდებელი სპეციალისტის ჩართვა, ვინაიდან 5-ჯერადი მინიმალური ხელფასის გადამეტების შემთხვევაში უსასყიდლო გადარიცხვა შეიძლება ბათილად იქცეს. ორივე შემთხვევაში, აქტივმა შეიძლება მოითხოვოს ხელახალი დამუშავება ან ინსტალაცია, ამ შემთხვევაში ტიპიური ტრანზაქციები ჩაიწერება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ძირითადი საშუალების შემოწირულობა (მიღება), ოპერაციები:

• D^t 08/წმ.; К^{t 98/2 OF ობიექტის შეფასებული ღირებულება;}
• D^t 01/ქვეანგარიში; K^{t08/გვ.; კაპიტალის აქტივი დაკრედიტებულია. რეგისტრირებული აქტივის ღირებულება მოიცავს ოპერაციისთვის მომზადების ყველა ხარჯს.}

2. დამფუძნებლებისგან გრძელვადიანი აქტივები შემოდის საწარმოს ავტორიზებულ (საცავში) ფონდში შენატანად. მათი ფასი საწყის ეტაპზე განისაზღვრება როგორც ღირებულება + სამუშაო ობიექტის შემოტანაზე. ძირითადი საშუალებების ქვითარი, განცხადებები:

• D^t 08/წმ.; K^{t 75 აღებულია დამფუძნებლებისგან;}
• D^t 08/წმ.; K^{t sch. No. 76, 60 ინსტალაცია, ინსტალაცია, მოდიფიკაცია მესამე მხარის მიერ;}
• D^t 19; K^{t 60 ან 76; დღგ;}
• D^t 01/ქვეანგარიში; K^{t No. 08/OS ობიექტის ქვეანგარიშის განთავსება. აქტივის მუშა მდგომარეობაში მოყვანის პროცესი შეიძლება განხორციელდეს ორგანიზაციის საკუთარი დამხმარე სამსახურების მიერ.}

გაგდება

მთავარი საწარმოო აქტივების შემადგენლობა და სტრუქტურა უნდა შეესაბამებოდეს საწარმოს საწარმოო საჭიროებებს. აქტივებზე უკუგების გაანალიზებისას იდენტიფიცირებულია ობიექტები, რომლებიც დიდი ხნის განმავლობაში უმოქმედოა ან კონსერვაციის მდგომარეობაში არიან. ორგანიზაციას შეუძლია გაყიდოს, ჩამოწეროს, დაშალოს ასეთი აღჭურვილობა ან, გაცვლითი ხელშეკრულებით, გადასცეს ძირითადი აქტივი. განცხადებები ამ შემთხვევებში უნდა ასახავდეს აქტივის გადაცემის ფინანსურ შედეგს. ყველა პროცესის წინაპირობაა ძირითადი საშუალებების ერთეულის ნარჩენი ღირებულების განსაზღვრა. მისი გაანგარიშებისთვის გამოიყენება ექსპლუატაციის პერიოდში დაგროვილი ცვეთის ოდენობა, რომელიც აისახება No02 ანგარიშის Kt-ში. გასაყიდად მომზადებული ძირითადი აქტივების ძირითადი ოპერაციები მოიცავს ამორტიზაციას და ანგარიშის დახურვას კონკრეტული აღჭურვილობის, სატრანსპორტო საშუალებებისთვის და ა.შ.

განხორციელება

მთავარი გრძელვადიანი აქტივის გაყიდვის პროცესს თან ახლავს შესაბამისი სააღრიცხვო რეესტრების შევსება. უპირველეს ყოვლისა, დგება ხელშეკრულება, რომელიც ასახავს გაყიდული ერთეულის ღირებულებას (შეთანხმებულ ფასს). OPF. შემდეგ ბუღალტერია ამზადებს ინვენტარიზაციის ბარათს, რომლის საფუძველზეც ხდება ძირითადი საშუალების ჩამოწერა.

ჩანაწერები უნდა ასახავდეს განკარგვის ფაქტს, ობიექტის გადაცემის აქტი (ერთიანი ფორმა) შედგენილია სახელშეკრულებო ღირებულების გათვალისწინებით. ძირითადი საშუალებების რეალიზაცია (გასხვისება), განთავსება:

• D^t 76, 62, 79; K^{t 91/1 ინვოისი აქტივის მყიდველზე;}
• D^t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; K^{t 01/ქვეანგარიში ობიექტის საწყისი ღირებულება ჩამოწერილია;}
• D^t 02/ანალიტიკური ანგარიში; K^{t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია, ჩანაწერი კეთდება თითოეული სააღრიცხვო ერთეულისთვის ცალ-ცალკე;}
• D^t 91/2; K^{t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; ჩამოწერილი (განსაზღვრული) აქტივის ერთეულის ნარჩენი ღირებულება;}
• D^t 83; K^{t 84; ძირითადი საშუალებების გადაფასება (გადაფასება) ჩამოიწერება;}
• D^t 91/2; K^{t 23, 25, 29, 70, 69, 10; ობიექტის განსახორციელებლად მომზადების ხარჯები;}
• D^t 91/2; K^{t 68/ქვეანგარიში; დღგ;}
• D^t 51, 55, 50, 52 (უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორებისას); K^{t 62, 76; მიიღო სახსრები აქტივის მყიდველისგან.}

გადაცემა

აქტივის უფასო გადაცემის შემთხვევაში ან კომპანიებთან ურთიერთშეთანხმებით, ჩანაწერები ხდება იმავე გზით. გამონაკლისს წარმოადგენს ინვოისის გაცემის და მყიდველისგან თანხების დაკრედიტების ფაქტი, ვინაიდან ამ შემთხვევაში ხელშეკრულებაში ასეთი მხარე არ არსებობს. ღირებულების დადგენის პროცედურა ბოლოსექსპლუატაციის პერიოდი და ამორტიზაციის ჩამოწერა სტანდარტულია გრძელვადიანი აქტივების ყველა გასხვისებისთვის. ობიექტის საინვენტარო ბარათი დახურულია, შესაბამისი ანალიტიკური ანგარიში ლიკვიდირებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

დებეტი

არამიმდინარე აქტივი ექსპლუატაციის დროს ცვდება, ანუ კარგავს ტექნიკური მახასიათებლების ნაწილს ან მოძველდება. ამ შემთხვევაში, აღჭურვილობის ან ტრანსპორტის გაყიდვა რთულია, ამიტომ საწარმოები ყველაზე ხშირად წერენ მას ბალანსიდან ან აგზავნიან დემონტაჟისთვის. ნაწილის ობიექტის დაშლისას, სათადარიგო ნაწილები უნდა იყოს შეფასებული და კაპიტალიზებული, როგორც მიმდინარე აქტივების ნაწილი (ანგარიში 10/ქვეანგარიში). ბუღალტერია ადგენს აქტს, რომლის საფუძველზეც ხდება ძირითადი საშუალების ჩამოწერა. პოსტები აისახება თანმიმდევრობით:

• D^t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; K^{t 01/ქვეანგარიში; წიგნის (საწყისი) ღირებულება ჩამოწერილი;}
• D^t 02/ანალიტიკური ანგარიში; K^{t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; დარიცხული ცვეთის ჩამოწერა;}
• D^t 91/2; K^{t 01/განკარგვის ანგარიშის ქვეანგარიში; ნარჩენი მნიშვნელობის მიხედვით;}
• D^t 83; K^{t 84; გადაფასება;}
• D^t 91/2; K^{t 26, 29, 70, 69, 10; დემონტაჟის ხარჯები;}
• D^t 12, 10/ქვეანგარიში; K^{t 91/1; BPF დანადგარის დემონტაჟის დროს მიღებული სათადარიგო ნაწილები, სახარჯო მასალები, სახარჯო მასალები და სათადარიგო ნაწილები.}

საწარმოო აქტივების ერთეული ჩამოიწერება მისი დაკარგვის შემთხვევაში. ეს შეიძლება მოხდეს პასუხისმგებელი პირის ბრალით, სტიქიის შედეგად. თუდამნაშავე ცნობილია, კომპეტენტური პირების მიერ შეფასებული ზიანის ანაზღაურება ხორციელდება მის ხარჯზე დროულად ან ეტაპობრივად, შეთანხმებულ ვადაში. გადაულახავი (ფორსმაჟორული) გარემოებების შედეგად ძირითადი აქტივების ობიექტის სრული ან ნაწილობრივი განადგურების შემთხვევაში მესაკუთრე კომპანიას შეუძლია მოითხოვოს სადაზღვევო გადახდა, თუ არსებობს შეთანხმება ზიანის ანაზღაურებაზე. ბუღალტერია, სტანდარტული ოპერაციების გამოყენებით, ადგენს ძირითადი საშუალებების განკარგვას. მოგვიანებით გაკეთებული განცხადებები დამოკიდებულია კომპენსაციის წყაროზე. სადაზღვევო კომპენსაციისთვის:

• D^t 76/ქვეანგარიში; K^{t 01/ქვეანგარიში; ასახავს დაზღვეული ქონების ღირებულებას;}
• D^t 55, 51, 52, 50; K^{t 76/ქვეანგარიში; მიღებული სადაზღვევო გადასახადები;}
• D^t 99; K^{t 76/1; ჩამოიწერება არაანაზღაურებადი ხარჯები. ზარალის დამნაშავისთვის მიკუთვნებისას სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება შესაბამისი რეესტრის მიხედვით:}
• D^t 94; K^{t 01/ქვეანგარიში; დეფიციტი აისახება, OF ობიექტის დაზიანება;}
• D^t 73/ქვეანგარიში; K^{t 94; ხარჯები, რომლებიც დაეკისრება დამნაშავეს;}
• D^t 50, 70, 51; K^{t 73/ქვეანგარიში; ხარჯების ანაზღაურება ნაღდი ფულით, მიმდინარე ანგარიშზე ან ვალის დაფარვა ხელფასის ხარჯზე.}

ავტომატიზაცია

არამიმწოდებელი აქტივების მოძრაობის აღრიცხვისთვის დამახასიათებელია განცხადებები. ყველა სახის აღრიცხვის ავტომატიზაციის პირობებში, შესაბამისი პროგრამული უზრუნველყოფის ინსტალაციისა და კონფიგურაციის გამო, ბუღალტერის ამოცანა მნიშვნელოვნად გამარტივებულია.დოკუმენტების ნაკადი მცირდება და ანალიზის ეფექტურობა იზრდება. მონაცემთა შეყვანა ხდება შესაბამისი დოკუმენტის პროგრამის შევსებით, რაც შესაძლებელს ხდის ავტომატურად შევსდეს ყველა ურთიერთდამოკიდებული სააღრიცხვო რეესტრი კონკრეტულ ობიექტზე. საგრძნობლად მცირდება აქტების, საინვენტარო ბარათების, ანალიტიკური ჩანაწერების რეგისტრაციის დრო. ანგარიშებს შორის მიმოწერის პროცესი (ბუღალტრული ჩანაწერები) ავტომატიზებულია. ძირითადი საშუალებები, საბრუნავი კაპიტალი, კაპიტალი, სესხები აღირიცხება პროგრამის პარამეტრების შესაბამისად, შეყვანის მონაცემებისა და არსებული კანონების საფუძველზე.