საგადასახადო სისტემის არჩევანი. OSN, USN და UTII - რაც უფრო მომგებიანია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ნებისმიერი საგადასახადო რეჟიმის არჩევანი ყოველთვის დაკავშირებულია ხარჯების ოპტიმიზაციასთან. რა ავიღოთ საფუძვლად? რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს? რა ანგარიშებია წარმოდგენილი? რა სარგებელს მოუტანს? ჩვენ შევეცდებით გავიგოთ ყველა ეს საკითხი. ყველამ იცის, რომ გადასახადი ხშირად გამოითვლება ფორმულით "შემოსავლის მინუს ხარჯები". ვნახოთ ყოველთვის ასეა თუ არა.

ინდივიდუალური მეწარმე არის ფიზიკური პირი, რომელსაც აქვს უფლება აწარმოოს საკუთარი ბიზნესი და მიიღოს შემოსავალი. თუ ფიზიკური პირის ჩვეულებრივი შემოსავალი ექვემდებარება 13%-იან გადასახადს, მაშინ კომპანიის შემოსავლისთვის სავსებით შესაძლებელია აირჩიოს საგადასახადო სისტემა, რომელიც უფრო მომგებიანი იქნება.

არ არსებობს ერთიანი გადასახადი ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის: მათ ყოველთვის შეუძლიათ აირჩიონ ყველაზე შესაფერისი სისტემა და გადავიდნენ შეღავათიან საგადასახადო რეჟიმებზე.

აღსანიშნავია, რომ შპს გადასახადები ოდნავ განსხვავდება ინდივიდუალური მეწარმეებისგან. მაშ, როგორ ხდება საგადასახადო სისტემის არჩევანი.

სისტემაგადასახადები: განმარტება

საგადასახადო სისტემა არის გადასახადების აკრეფის პროცედურა, კერძოდ, ფულადი შენატანები, რომლებიც სახელმწიფოს ეძლევა თითოეული შემოსავლის მიმღები პირის მიერ (არა მხოლოდ მეწარმეები, არამედ ჩვეულებრივი მოქალაქეები, რომლებიც იღებენ ხელფასს). სწორი მიდგომით, ბიზნესმენისთვის საგადასახადო ტვირთი შეიძლება უფრო ადვილი გახდეს, ვიდრე დასაქმებულის საშემოსავლო გადასახადი. რა არის შემოსავალი მინუს ხარჯები? ამის შესახებ მოგვიანებით.

გადასახადი დგინდება მხოლოდ გადასახადის ელემენტების იდენტიფიცირებისა და გადასახადის გადამხდელების იდენტიფიცირებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 17-ე მუხლი):

- დაბეგვრის ობიექტი - ნებისმიერი შემოსავალი, მოგება, რომელიც ავალდებულებს გადასახადის გადახდას;

- საგადასახადო ბაზა - ობიექტის ფულადი ექვივალენტი;

- საგადასახადო პერიოდი - დროის პერიოდი, რომლის შემდეგაც ვლინდება საგადასახადო ბაზა და გამოითვლება გადასახდელი თანხა;

- საგადასახადო განაკვეთი - საბაზო ერთეულზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა;

- გადახდის პირობები და მათი შეკვეთა;

- გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა.

თითოეულ მეწარმეს შეუძლია აირჩიოს დაბეგვრის ხუთი ვარიანტი.

OSN

მთავარი საგადასახადო სისტემა (BOS) საკმაოდ რთულია, აქვს დიდი საგადასახადო ტვირთი, მაგრამ საშუალებას გაძლევთ ჩაერთოთ ნებისმიერ საქმიანობაში ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე. უფრო შესაფერისია მსხვილი ბიზნესისთვის, ასევე მათთვის, ვისაც დღგ სჭირდება. ოპტიმალური საგადასახადო სისტემის არჩევანი ეფუძნება ამას.

თუ ბიზნესის რეგისტრაციისას არ იყო წარდგენილი განცხადება სპეციალური რეჟიმის დამყარების შესახებ, მაშინსაწარმოები იქნება DOS.

საგადასახადო რეჟიმი ყოველთვის არ არის მომგებიანი, განსაკუთრებით ბიზნესის განვითარების დასაწყისში. ორგანიზაციას მოუწევს აწარმოოს სრული სააღრიცხვო ჩანაწერები, ხოლო მეწარმეებს უნდა აწარმოონ არა მარტივი წიგნი, რომელიც ითვალისწინებს შემოსავალს და ხარჯებს, არამედ გადაიხადონ ზოგადი გადასახადები და წერილობით აცნობონ მათ შესახებ:

- ქონების გადასახადი, თუ ორგანიზაცია ფლობს უძრავ ქონებას.

- საშემოსავლო გადასახადი (შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 20%-ს იხდის შპს, IP - 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი).

- დღგ, ყველაზე ხშირად 18% გაყიდულ საქონელსა და მომსახურებაზე, მცირდება მომწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ-ით.

რა საფუძველზე ხდება საგადასახადო სისტემის არჩევანი?

ყველაზე ხშირად დღგ არის დაბეგვრის ამ ფორმის არჩევის ან, პირიქით, უარყოფის მთავარი მიზეზი. მისი გამოთვლა არც ისე ადვილია, ყველა ანგარიში უნდა იყოს გამონაკლისი წესით, ანგარიშები გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს ყოველკვარტალურად. იმისათვის, რომ შეასრულოს ყველა ეს დავალება ჯარიმის მიღების გარეშე, ბიზნესმენი კარგად უნდა იყოს გათვითცნობიერებული ყველა საგადასახადო სირთულეში და დიდი დრო დაუთმოს ამას. ალტერნატიული ვარიანტია ბუღალტერის დაქირავება ან ამ პასუხისმგებლობების გადაცემა საბუღალტრო სერვისების მომწოდებელი კომპანიისთვის. თუ მეწარმე ახლახან იწყებს საკუთარ ბიზნესს, ის ყოველთვის ვერ შეძლებს ამის შესაძლებლობას დამატებითი ხარჯების გამო. ამ შემთხვევაში ყურადღება უნდა მიაქციოთ სპეციალურ რეჟიმებს.

ასე რომ, ოპტიმალური სისტემის არჩევანი მნიშვნელოვანიაგადასახადები.

USN

STS (ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) ირჩევს დამწყები ბიზნესმენების უმეტესობას. ამ რეჟიმში შესაძლებელია ორი ვარიანტის არჩევა: „STS Income“და „STS Income - (მინუს) ხარჯები“, რომლებიც განსხვავდება ერთმანეთისგან. თუ პირველს აირჩევთ, ბიზნესის გადასახადი იქნება მიღებული შემოსავლის მხოლოდ 6%. თუ ბიზნესის ხარჯები მცირეა, მაშინ ეს ვარიანტი შესაფერისია. გარდა ამისა, გადასახადის ოდენობა ამ შემთხვევაში შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებით (ამავდროულად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, შეუძლია მთლიანად შეამციროს გადასახადი თავისთვის შენატანებზე, ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეს ქ. თანამშრომლები და შპს ნახევრად). თუ ხარჯები მთლიანი შემოსავლის დაახლოებით 60-70%-ს იკავებს, მაშინ მეორე ტიპი უფრო მომგებიანი იქნება.

ასეთი სისტემა, პრინციპში, მოსახერხებელია მცირე ბიზნესისთვის და გამოდგება მრავალი სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის. ის ყველაზე გავრცელებულია დამწყებ ბიზნესმენებში. მისი სარგებელი და მოხერხებულობა მდგომარეობს იმაში, რომ სამი გადასახადის ნაცვლად მხოლოდ ერთი იხდის. შპს-ები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ასევე ხშირად მუშაობენ.

გადასახადი უნდა გადაირიცხოს კვარტალში ერთხელ, ანგარიშგება კი მხოლოდ წელიწადში ერთხელ. გარდა ამისა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უდავო უპირატესობა არის ანგარიშგების სიმარტივე: ამის გარკვევა შეგიძლიათ პერსონალზე ბუღალტერის გარეშეც. ამ ამოცანას ხელს უწყობს ელექტრონული საბუღალტრო სერვისები, რომლებიც ამზადებენ ანგარიშებს მარტივი და გასაგები ალგორითმის გამოყენებით და აგზავნიან ინტერნეტის საშუალებით საგადასახადო ოფისში. აქ შეგიძლიათ სწრაფად შეადგინოთ აქტები და ინვოისები კლიენტებისთვის, თვალყური ადევნოთ ბანკის დებეტებსა და ქვითრებს და მიიღოთ შეტყობინება მოახლოებული მოხსენების ვადების შესახებ. Კეთებაეს შესაძლებელია მობილური ტელეფონიდანაც კი. თუ არის რთული კითხვები, ყოველთვის შეგიძლიათ დაუსვათ ისინი პირდაპირ სერვისში. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა არ იციან ანგარიშგების პრობლემები.

ECHN

სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (EAT) საკმაოდ მომგებიანი სისტემაა, რომელშიც შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობის მხოლოდ 6%-ის გადახდა გჭირდებათ. მაგრამ მას აქვს შეზღუდული გამოყენება: ის მოქმედებს მხოლოდ იმ მეწარმეებისთვის, რომლებიც აწარმოებენ საკუთარ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს ან არიან დაკავებული თევზის მეურნეობით.

დაბეგვრის ეს ტიპი გამარტივებულ სისტემას წააგავს, მაგრამ ბიზნესის გარკვეულ კატეგორიას ერგება. რატომ მუშაობს ზოგიერთი ინდივიდუალური მეწარმე UTII-ზე? მოდით გავარკვიოთ.

UTII

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი (UTII) არის სისტემა, რომლის დროსაც გადასახადი დაწესდება არა მხოლოდ მეწარმის მიერ რეალურად მიღებულ შემოსავალზე, არამედ სახელმწიფოს მიერ გამოთვლილ შემოსავალზეც. შეზღუდვაა საქმიანობის სახეებზე: აკრძალულია საბითუმო ვაჭრობით, წარმოება, მშენებლობა. ნებადართულია მხოლოდ საცალო ვაჭრობა, ტრანსპორტირება, მომსახურება.

ეს სისტემა გამოდგება კაფესთვის, მაღაზიისთვის, ტაქსისთვის. მოსკოვში მისი გამოყენება შეუძლებელია.

მთავარი უპირატესობა, რომელიც იზიდავს ამ რეჟიმში არის ის, რომ გადასახადი მოქმედებს როგორც ფიქსირებული თანხა, რომელიც არ არის დამოკიდებული მიღებულ რეალურ შემოსავალზე. მისი ღირებულება გამოითვლება ბიზნესის ზომის მიხედვით: დასაქმებულთა რაოდენობა და ტრანსპორტი, დარბაზის ფართობი, სადაც ვაჭრობა ხორციელდება. როგორ შევამციროთ გადახდა IP-სთვის UTII-ზე?

გარდა ამისა, არსებობს სადაზღვევო პრემიებზე ამ ტიპის გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა.ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლებთან და ორგანიზაციებთან შეუძლიათ გაანახევრონ გადასახადი თითოეული თანამშრომლისთვის გადახდილი დაზღვევის გამო. მათი არყოფნის შემთხვევაში, თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადი, რომელიც არ შემოიფარგლება მხოლოდ შენატანებით, რომლებიც გადახდილია საკუთარი თავისთვის.

UTII-ზე გადასასვლელად, თქვენ უნდა შეიტანოთ საგადასახადო შეტყობინება ბიზნესის დაწყებიდან პირველი ხუთი დღის განმავლობაში. მანამდე, თქვენ უნდა შეამოწმოთ ამ რეჟიმის ხელმისაწვდომობა თქვენს რეგიონში. ასეთი გადასახადი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ სხვა ორგანიზაციას აქვს 25%-ზე მეტი წილი და თუ დასაქმებულთა რაოდენობა ასს აღემატება. ამ სისტემის შესაბამისი გადასახადის ანგარიშგება და გადახდა ხდება ყოველ კვარტალში. ვინაიდან UTII მოქმედებს მხოლოდ გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე, სხვა ტიპებთან მიმართებაში, რომლებიც არ შედის ამ რეჟიმში, გამოიყენება გამარტივებული ან ზოგადი საგადასახადო სისტემა. გარდა ამისა, ასევე არის ბონუსი: ნაღდი ანგარიშსწორებისას, UTII-ით თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ სალარო აპარატები. ჩვენ განვიხილეთ, თუ როგორ მუშაობენ ინდივიდუალური მეწარმეები და შპს-ები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII-ზე და კიდევ რა არის იქ?

PNS

პატენტის დაბეგვრის სისტემა (PST) არის ტიპი, რომელიც შექმნილია ექსკლუზიურად ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ის ძალიან ჰგავს წინას, ვინაიდან ეს არ არის რეალური შემოსავალი, რომელიც იბეგრება, არამედ სახელმწიფოს მიერ გამოითვლება. საქმიანობის სახეები თითქმის ერთნაირია, მაგრამ, სხვათა შორის, დაშვებულია მცირე წარმოებაც: სავიზიტო ბარათები, რძის პროდუქტები, პური, სასოფლო-სამეურნეო იარაღები და ა.შ. გარდა ამისა, იგი განკუთვნილია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ქირაობენ ბინებს, ამუშავებენ პროგრამულ უზრუნველყოფას, ეწევიან რეპეტიტორობას და ა.შ. იგი ასევე გამოიყენება DOS-თან ან USN-თან ერთად. სისტემის შერჩევარეგისტრაციისას დაბეგვრა ყოველთვის რთულია.

საპატენტო სისტემის უპირატესობებია ყოველ კვარტალში გადასახადის არარსებობა მის შედეგებზე და საგადასახადო ანგარიშებზე. თქვენ უბრალოდ უნდა იყიდოთ პატენტი, რომელიც მოქმედებს ერთი თვიდან ერთ წლამდე და ამ პერიოდისთვის შეგიძლიათ თავი გათავისუფლებულად ჩათვალოთ ამ ტიპის საქმიანობაზე საგადასახადო ორგანოებთან კომუნიკაციისგან. ერთადერთი მოთხოვნაა პატენტის დროული გადახდა და წიგნის ცალკე შენახვა, რომელიც ითვალისწინებს შემოსავალს. პატენტის ღირებულება განისაზღვრება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ დადგენილი პოტენციური შემოსავლით. მასზე ფიზიკური შემოსავალი არ მოქმედებს, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს პატენტის ოდენობას. გარდა ამისა, არსებობს შეზღუდვა დასაქმებულთა რაოდენობაზე: არაუმეტეს თხუთმეტი ადამიანი და წლიური შემოსავალი - არაუმეტეს სამოცი მილიონი რუბლი.

ამ საგადასახადო რეჟიმზე გადასასვლელად, ათი დღით ადრე უნდა დაწეროთ განცხადება საგადასახადო სამსახურში. პატენტის ეფექტი შემოიფარგლება ერთი ტიპის ბიზნესით და შეზღუდული ტერიტორიით. თუ ასეთი საჭიროება არსებობს, შესაძლებელია ერთდროულად რამდენიმე პატენტის მიღება. ნაღდი ფულის გამოყენებისას ისევე, როგორც წინა სისტემაში, სალარო აპარატების გამოყენება საჭირო არ არის. USN ან UTII - რომელია უფრო მომგებიანი? აქ ყველაფერი ინდივიდუალურია. დათვლაა საჭირო.

დასკვნა

თითოეული საგადასახადო სისტემა აიძულებს მეწარმეს შეასრულოს ძალიან განსხვავებული პირობები, როგორიცაა შემოსავლის ლიმიტი, დასაქმებულთა შეზღუდული რაოდენობა, გარკვეული ტიპის საქმიანობა და ა.შ. გაითვალისწინეთ ყველა კრიტერიუმი და აირჩიე ნამდვილადშესაფერისი სისტემა უკვე რთული ამოცანაა, რაც ასევე აკისრებს ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომ გადაიხადოს სადაზღვევო პრემიები თავისთვის. ეს უკანასკნელი გამოქვითვების სახით გადაირიცხება სამედიცინო და საპენსიო უზრუნველყოფაზე პასუხისმგებელ ფონდებში. სახელმწიფო ყოველწლიურად ითვლის ფიქსირებულ თანხას, რომელიც ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს და არ აქვს მნიშვნელობა მუშაობდა თუ არა. 2017 წელს ეს თანხა 27,990 რუბლია. თუ შემოსავალი სამას მილიონზე მეტია წელიწადში, მაშინ შენატანები ხელახლა გამოითვლება (1% შემოსავლის გარდა ლიმიტისა).

საგადასახადო სისტემის არჩევის პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემების ძირითად ელემენტებსა და მოთხოვნებთან დაკავშირებით, აუცილებელია ფხიზელი შეფასდეს, რომელ საგადასახადო რეჟიმებთან არის ბიზნესი ყველაზე ახლოს.

პირველ რიგში, თქვენ უნდა გაანალიზოთ მოთხოვნები, რომელი სისტემაა ყველაზე შესაფერისი იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლითაც მეწარმეა დაკავებული. ასე რომ, მაგალითად, OSNO, PSN, UTII და USN შესაფერისია საცალო ვაჭრობისთვის. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე IP ანგარიში საკმაოდ მარტივია.

ბიზნესმენს შეუძლია შეიძინოს პატენტი წარმოების სერვისებისთვის, როგორიცაა ძეხვეული, ჭურჭელი, ხელნაკეთი ნივთები, ხალიჩები, თექის ფეხსაცმელი, ოპტიკა და ა.შ. საქმიანობის ყველაზე ფართო სფეროს იძლევა ისეთი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, როგორიც არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

იურიდიული ფორმის (შპს ან IP) თვალსაზრისით, შეზღუდვები იქნება მცირე - მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეიძინონ პატენტი (PSN), მაგრამ ორგანიზაციებს შეუძლიათ მარტივად შეადგინონ მისი ყველა უპირატესობა UTII-ით. რეჟიმი (თუ ესარსებობს ამ რეგიონში). სხვა საგადასახადო რეჟიმები ხელმისაწვდომია როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირებისთვის.

ყველაზე სერიოზული მოთხოვნები დაწესებულია საპატენტო სისტემაში დასაქმებულთა რაოდენობაზე - არაუმეტეს თხუთმეტი ადამიანისა. შეზღუდვები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და UTII-ში საკმაოდ მისაღებია დასაწყისისთვის, რადგან მათ არ უნდა ჰყავდეთ ასზე მეტი ადამიანი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) სავარაუდო შემოსავლის ზღვარი 2016 წელს იყო 79,74 მილიონი რუბლი. საკმაოდ კარგია, მაგრამ სავაჭრო და შუამავალი ფირმები ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გაუძლონ მას. UTII-ში შემოსავალს არ აქვს ასეთი შეზღუდვები, მაგრამ ნებადართულია მხოლოდ საცალო ვაჭრობა. 60 მილიონი რუბლის ლიმიტი პატენტის სისტემისთვის ძნელია გადალახვა, თანამშრომლების შეზღუდული რაოდენობის გათვალისწინებით, ამიტომ ასეთი მოთხოვნა არც თუ ისე მნიშვნელოვანია.

თუ საჭიროა დღგ-ს გადახდა (მაგალითად, თუ ძირითადი კლიენტები მისი გადამხდელები არიან), თქვენ უნდა აირჩიოთ OSNO. ამ სიტუაციაში, თქვენ უნდა გქონდეთ ძალიან კარგი წარმოდგენა გადახდების ოდენობაზე და ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების უპრობლემოდ. ამ ტიპის გადასახადით, თითქმის შეუძლებელია ამის გაკეთება კვალიფიციური სპეციალისტების დახმარების გარეშე.

1) ზოგჯერ "STS შემოსავალი მინუს ხარჯები" სისტემის ვარიანტი შეიძლება იყოს ყველაზე მომგებიანი ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგრამ აქ არის მნიშვნელოვანი ბიუროკრატიული დეტალი - თქვენი ხარჯების დადასტურება. თქვენ აუცილებლად უნდა იცოდეთ, ყოველთვის იქნება თუ არა შესაძლებელი დამხმარე დოკუმენტების მიწოდება.

2) ყველაზე მისაღები ვარიანტების არჩევის შემდეგ აუცილებელია საგადასახადო ტვირთის წინასწარი გამოთვლები.უმჯობესია ამ საკითხში პროფესიონალების დახმარება.

შერჩევის კრიტერიუმი

რომელი საგადასახადო სისტემა იქნება საუკეთესო ინდივიდუალური მეწარმისთვის? ამ კითხვაზე პასუხი იქნება გადასახადებისა და შენატანების ინდივიდუალური გაანგარიშება თითოეულ შემთხვევაში. გასათვალისწინებელია შემდეგი კრიტერიუმები:

- იურიდიული და ორგანიზაციული ფორმა - შპს ან IP.

- საგადასახადო სისტემის მიერ დაწესებული მოთხოვნები.

- თანამშრომლების ყოფნა/არყოფნა და მათი რაოდენობა.

- რეგიონალური სპეციფიკა.

- საგადასახადო სისტემა, რომელსაც იყენებენ მომავალი პარტნიორები, პოტენციური კლიენტები, მყიდველები.

- განხორციელდება თუ არა ექსპორტი და იმპორტი.

- დარბაზის ან განყოფილების ფართობი, სადაც მომსახურებაა.

- სატვირთო მანქანების რაოდენობა.

- მოსალოდნელი შემოსავალი.

- სახსრების ღირებულება, რომელიც საფუძველს უქმნის საწარმოს ბალანსს.

- საუკეთესო მომხმარებლებისა და მომხმარებლების კლასი.

- საგადასახადო გადახდების უპირატესობები გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის.

- შემოსავლის რეგულარული და თანაბარი ხასიათი.

- თქვენი ხარჯების ზუსტად და რეგულარულად დოკუმენტირების უნარი.

- სადაზღვევო გადახდების სტრუქტურა თქვენთვის და თქვენი თანამშრომლებისთვის.

იმისათვის, რომ შეძლებისდაგვარად მნიშვნელოვანი ფინანსური ზარალი ავიცილოთ თავიდან, ნებისმიერი სისტემის არჩევისას, პირველ რიგში აუცილებელია მკაფიო და მკაცრი აღრიცხვის ორგანიზება.

გადასახადის გადამხდელთა აბსოლუტურ რაოდენობას შეუძლია იმუშაოს ზოგადი საგადასახადო სისტემით, ვინაიდანმას არანაირი შეზღუდვა არ აქვს. მაგრამ, სამწუხაროდ, ასეთი სისტემა არსებითად ითვლება ყველაზე მძიმედ როგორც ფინანსური, ასევე ადმინისტრაციული თვალსაზრისით. ძნელია ამის გათვალისწინება, ანგარიშების წარმოება, საჭიროა მუდმივი ურთიერთობა საგადასახადო ორგანოებთან.

თუმცა, მცირე ბიზნესის სფეროში დასაქმებულთათვის არსებობს უფრო მომგებიანი და გამარტივებული სპეციალური (შეღავათიანი) საგადასახადო რეჟიმები (PSN, STS, ESHN, UTII). სწორედ ისინი აძლევენ საშუალებას მხოლოდ განვითარებად ან არც თუ ისე დიდ ბიზნესს იმუშაონ საკმაოდ კარგ პირობებში.

საგადასახადო სისტემის არჩევა შპს-ებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შეიძლება თანაბრად რთული იყოს.

რეჟიმების კომბინირების შესაძლებლობა

იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმეს სურს განახორციელოს თავისი საქმიანობის არა ერთი, არამედ რამდენიმე სფერო ერთდროულად, არსებობს საგადასახადო რეჟიმების გაერთიანების შესაძლებლობა. დავუშვათ შემდეგი სიტუაცია: მცირე ფართობის მაღაზიას კარგი ბრუნვა აქვს. მისი საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად შეგიძლიათ გადაიტანოთ PSN ან UTII (თუ ეს ინდივიდუალური ბიზნესია), ზოგჯერ ტრანსპორტირება ექვემდებარება ერთ გადასახადს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

ჩნდება კითხვა, თუ რომელი რეჟიმების გაერთიანება შეიძლება. კომბინაციები შეიძლება იყოს ძალიან მრავალფეროვანი: UTII (ერთი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე) და OSNO, STS და PSN, UTII და STS და ა.შ. თუმცა, ასევე არსებობს აკრძალვები ისეთი რეჟიმების გაერთიანებაზე, როგორიცაა ESHN გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან და საბაზისო დაბეგვრასთან, გამარტივებული დაბეგვრის ძირითად დაბეგვრასთან.

ასევე უაღრესად მნიშვნელოვანია, შესაფერისი საგადასახადო სისტემის არჩევისას, გავითვალისწინოთ რეგიონული სპეციფიკა. სავარაუდო წლიური შემოსავალი UTII-სთვისPSN, ისევე როგორც დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, განისაზღვრება ადგილობრივი რეგიონალური ხელისუფლების მიერ. ზოგჯერ მეზობელ ქალაქში, რომელიც მდებარეობს სხვა მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე, გადასახადების ოდენობა მრავალჯერ განსხვავდება. ზოგჯერ მართლაც არის შემთხვევები, როცა ჯობია ბიზნესის გახსნა მეზობელ რეგიონში.

ამგვარად, საგადასახადო სისტემის არჩევისას, ბევრი ფაქტორი უნდა გაითვალისწინოთ. უმჯობესია მოიძიოთ რჩევა სპეციალისტისგან, რომელიც გაითვალისწინებს განხორციელებული ბიზნესის ყველა ინდივიდუალურ მახასიათებელს და შესთავაზებს ყველაზე შესაფერის ვარიანტს, ასევე განსაზღვრავს ბიზნესის განვითარების პერსპექტივებს.