საგადასახადო აუდიტი: ტიპები, მახასიათებლები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო ანგარიშგების აუდიტი არის ფინანსური დოკუმენტაციის შემოწმება საგადასახადო კოდექსის დებულებებთან მის შესაბამისობაში. ეს ღონისძიება შეიძლება იყოს ავტორიზებული როგორც მარეგულირებელი ორგანოების, ასევე საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ. შემდგომში განიხილეთ მისი მახასიათებლები.

რატომ მჭირდება საგადასახადო შემოწმება

საწარმოს ხელმძღვანელს შეუძლია აუდიტის დაწყება მარეგულირებელი ორგანოების აუდიტის მოლოდინის გარეშე. საგადასახადო შემოწმება ამ შემთხვევაში საშუალებას მოგცემთ დროულად გამოავლინოთ დოკუმენტაციაში არსებული ხარვეზები და გამოასწოროთ ისინი. ეს, თავის მხრივ, თავიდან აიცილებს დარღვევებზე სანქციებს, ასევე გამორიცხავს ბიუჯეტში ზედმეტად გადახდის ალბათობას. საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელი სპეციალისტები ადგენენ შეცდომებს, რომლებიც შეიძლება წარმოიშვას არა მხოლოდ დოკუმენტაციის შედგენაზე პასუხისმგებელი პირის არასაკმარისი პროფესიონალიზმის, არამედ მოქმედი კანონმდებლობის საკმაოდ ხშირი ცვლილებების გამო.

შეამოწმეთ სპეციფიკა

პროაქტიული საგადასახადო შემოწმება ხშირად საჭიროა. ეს განსაკუთრებით ეხება მსხვილ საწარმოებს, რადგან ეს საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად გააუმჯობესოთ ხარჯები. საგადასახადო შემოწმება შეიძლება არ ჩატარდესმხოლოდ კონტროლის ორგანოების ოფიციალური შემოწმებამდე. მიზანშეწონილია აუდიტის ორგანიზება და შეცვლისას ჩ. ბუღალტერი ან სხვა სპეციალისტი, რომელიც პასუხისმგებელია დეკლარაციების მომზადებასა და ბიუჯეტის სავალდებულო გადასახდელების გამოქვითვაზე. აღსანიშნავია, რომ გადასახადებზე ზედმეტად გადასახდელების აღმოჩენის შემთხვევაში მათი დაბრუნება შესაძლებელია განხორციელებიდან მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში. ამ მხრივ დიდი მნიშვნელობა აქვს აუდიტის დროულობას.

კლასიფიკაცია

საგადასახადო აუდიტი შეიძლება იყოს:

1. კომპლექსი. ამ ტიპის აუდიტი მენეჯერისგან მოითხოვს დიდ დროსა და ფულს. პროცედურა მოიცავს ყველა დოკუმენტაციის ფართომასშტაბიან გადახედვას. თუმცა, ასეთი შემოწმებით, არსებობს შესაძლებლობა, რომ გარკვეული ნიუანსები გამოტოვოთ. ისინი შეიძლება იყოს უმნიშვნელო, მაგრამ მათ ასევე შეუძლიათ მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიონ ანგარიშგების ინფორმაციის სანდოობაზე. ამავდროულად, მიზანშეწონილია ჩატარდეს ყოვლისმომცველი საგადასახადო შემოწმება საკონტროლო სტრუქტურების დაგეგმილ აუდიტამდე. გარდა ამისა, ასეთი აუდიტი გამოავლენს სახსრების ხარჯვის სფეროებს და ოპტიმიზაციას გაუწევს მათ.
2. თემა. ამ ტიპის გადამოწმება შესაფერისია იმ საწარმოებისთვის, რომლებმაც იციან მათი პრობლემური სფეროები. საგადასახადო აღრიცხვის თემატური აუდიტი იძლევა ანგარიშგების კონკრეტული ელემენტების საფუძვლიანად შესწავლის საშუალებას. როგორც წესი, ასეთ შემოწმებას გაცილებით ნაკლები დრო სჭირდება, ვიდრე ყოვლისმომცველს, რაც უდავოდ მისი კიდევ ერთი უპირატესობაა.
3. სტრუქტურული. ასეთი საგადასახადო შემოწმება შესაფერისია განყოფილებების ქსელის მქონე საწარმოებისთვის. ეს მიმოხილვა მოიცავსმთელი საგადასახადო სისტემა. სტრუქტურული აუდიტის დროს შეგიძლიათ შეადაროთ სხვადასხვა დეპარტამენტის დატვირთვა და დააბალანსოთ იგი.

მეთოდი

ორგანიზაციის საგადასახადო აუდიტი ტარდება ორ ეტაპად. პირველ ეტაპზე ტარდება საწარმოში არსებული საგადასახადო სისტემის წინასწარი შეფასება, მეორე ეტაპზე გამოქვითვების სისწორის შემოწმება. თავის მხრივ, ეს ეტაპები მოიცავს სხვადასხვა აქტივობას. პირველ ეტაპზე:

1. ანგარიშგების ინდიკატორებზე გავლენის ფაქტორები გამოვლენილია.
2. გადახდის მეთოდის შემოწმება.
3. დოკუმენტების ნაკადის დიაგნოსტიკა და გამოქვითვებზე პასუხისმგებელი განყოფილებების მუშაობა.
4. კომპანიის საგადასახადო მაჩვენებლები გამოითვლება.

პირველი ეტაპის შედეგების მიხედვით, სპეციალისტები იღებენ წარმოდგენას კომპანიის საქმიანობის სპეციფიკაზე და აფასებენ კანონის დებულებების სავარაუდო დარღვევებს, იდენტიფიცირებენ სუსტ სფეროებს. ამ აქტივობების განხორციელების დრო დამოკიდებული იქნება სამუშაო პროცესის მოცულობაზე და თავად საწარმოს ზომაზე.

გამოქვითვების სისწორის შემოწმება

ამ ეტაპზე გაანალიზებულია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციები, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ავანსები და ა.შ.. აუდიტის საშუალო ხანგრძლივობა, როგორც წესი, არის არაუმეტეს 5 დღე გამოქვითვაზე. თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე განყოფილება ან მუშაობს სხვადასხვა დონეზე, მაშინ ანალიზის ხანგრძლივობა შეიძლება გაიზარდოს. ანალიზის შედეგად სპეციალისტები აყალიბებენ დასკვნებს გადასახადის სტრუქტურის შესახებ, სწორიხარვეზები, გთავაზობთ ოპტიმიზაციის სხვადასხვა ვარიანტებს.

სწრაფი შემოწმება

ამ ტიპის აუდიტი, გარკვეულწილად, აერთიანებს თემატურ და კომპლექსურ ანალიზს. ექსპრეს გადამოწმება გულისხმობს ყველა ანგარიშის მოკლე დროში შესწავლას. იგი ხორციელდება მაშინ, როდესაც საწარმოს არ აქვს საკმარისი დრო სხვა სახის აუდიტის ჩასატარებლად, ხოლო დოკუმენტაციის მოცულობა საკმაოდ დიდია. ექსპრეს ვერიფიკაცია ასევე შეუცვლელია იმ შემთხვევებში, როდესაც იგეგმება დიდი კომპანიის ან მისი წილის შეძენა. აუდიტის დროს ფასდება ან ყველა საგადასახადო რისკი, ან მათი გარკვეული ნაწილი სამუშაოს კონკრეტულ სფეროში.

დასკვნა

საგადასახადო აუდიტი თითქმის ყველა საწარმოში ზემოაღნიშნული სქემით ტარდება. აუდიტის გარკვეული მახასიათებლები შეიძლება განისაზღვროს საწარმოს სპეციფიკით. მაგალითად, მაინინგს ექვემდებარება სხვადასხვა გადასახადები, რომელთა გადახდის პროცედურა და ოდენობა განსხვავდება ნედლეულის მიხედვით (მინერალები, ნავთობი, ლითონები და ა.შ.). მოგებიდან გამოქვითვის დარღვევა, როგორც წესი, დაკავშირებულია საგადასახადო ბაზის არასწორ განსაზღვრასთან, შეღავათების გამოყენებასთან ან მათემატიკურ უზუსტობებთან. ამასთან, დღგ-ის გამოანგარიშებისას შეცდომები გამოწვეულია დასაკეცი გადასახადის არასწორი გამოყენებით. ზოგიერთ შემთხვევაში, კანონით გათვალისწინებული სქემა გამოიყენება ბიუჯეტში მისი გადახდის თავიდან ასაცილებლად.