საგადასახადო შემოწმების შედეგების შევსება: სახეები, პროცედურები და მოთხოვნები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო შემოწმების შედეგები, როგორც კამერული, ისე საველე, სათანადოდ უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ყველა საჭირო ინფორმაციას ინსპექტორთა ჯგუფის უფროსი ადგენს სპეციალური აქტით. მისი შევსების წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. სტატიაში გავაანალიზებთ საგადასახადო შემოწმების შედეგების მომზადების მოთხოვნებს, შესაბამისი დოკუმენტაციის შევსების წესს. მოდით განვიხილოთ ეს ორი ტიპის გადამოწმების მოვლენისთვის - კამერული და საველე.

დროი

დავიწყოთ საგადასახადო შემოწმების შედეგების დროით. ვიზიტის შემთხვევაში, ინსპექტირების ჯგუფის ხელმძღვანელები იღებენ ვალდებულებას ორ თვეში შეადგინონ შესაბამისი აქტი. ვადის ათვლა იწყება იმ მომენტიდან, როცა უფლებამოსილი პირები გამოაქვეყნებენ ცნობას მათ მიერ ჩატარებული საგადასახადო შემოწმების შესახებ.

იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო სამსახურის შემოწმების შედეგად გამოვლინდა შიდა კანონმდებლობის დარღვევა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ,ამ პროცედურის განმახორციელებელმა თანამდებობის პირებმა უნდა შეადგინონ აქტი დადგენილი ფორმით. აქ პირობები გარკვეულწილად განსხვავებულია - სამაგიდო აუდიტის დასრულებიდან ათი დღის განმავლობაში.

იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო საველე შემოწმება ჩატარდა გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ასოციაციის მონაწილეობით, მისი შედეგების შესახებ აქტი უნდა შედგეს სამი თვის განმავლობაში. აქ ამოსავალი წერტილი არის ცნობის გაცემის თარიღი, რომელიც მიუთითებს ამ პირების მიერ განხორციელებულ შემოწმებაზე.

დოკუმენტაციის დამტკიცება

საგადასახადო შემოწმების შედეგების რეგისტრაციის ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაწილია პროცედურის შედეგების აქტზე ხელმოწერა. დოკუმენტი მოწონებულია შემდეგი პირების მიერ:

• ავტორიზებული პერსონალი, რომელმაც ჩაატარა შემოწმება.
• მენეჯერი, რომლის წინააღმდეგაც განხორციელდა ეს შემოწმება. ზოგიერთ შემთხვევაში მისი წარმომადგენელი ხელს აწერს.
• კონსოლიდირებული გადასახადის გადამხდელების მიერ ჩატარებული საველე საგადასახადო შემოწმების შედეგების შედგენისას ამ ჯგუფის პასუხისმგებელი წარმომადგენელი აკეთებს შესაბამის ჩანაწერს საანგარიშგებო აქტში.

თუ პირი, რომლის მიმართაც ჩატარდა შემოწმება (სამაგიდო ან საველე), უარს იტყვის აქტზე ხელმოწერის დადებაზე, ასეთი გადაწყვეტილება ფიქსირდება ამ დოკუმენტში. იგივე ხდება იმ შემთხვევაში, თუ აქტის დამტკიცებაზე უარს იტყვის იმ პირის წარმომადგენელი, რომლის მიმართაც ტარდება საგადასახადო ინსპექცია.

რა არის მითითებული აქტში?

ჩვენ უკვე დავადგინეთ, რომ საგადასახადო შემოწმების (საველე და საოფისე) შედეგების შესრულება არის აქტის მომზადება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა აწესებს მკაცრ მოთხოვნებს დოკუმენტის შინაარსზე. ის უნდა შეიცავდეს შემდეგს:

1. ამ დადასტურების აქტის თარიღი. ეს ეხება იმ რიცხვს, როდესაც ინსპექტორებმა ხელი მოაწერეს უკვე შედგენილ დოკუმენტს.
2. შემოწმებული დაწესებულების, ორგანიზაციის სრული და შემოკლებული დასახელება. თუ რომელიმე თანამდებობის პირთან მიმართებაში ეწყობა აუდიტი, მაშინ მიეთითება მისი სრული სახელი.იმ შემთხვევაში, როდესაც ხდება ორგანიზაციის ცალკეული სამმართველოს საგადასახადო შემოწმება, დადგენილია არა მხოლოდ თავად ორგანიზაციის სრული და შემოკლებული სახელწოდება, არამედ. ასევე ამ ფილიალის სრული და შემოკლებული სახელწოდება, ასევე მონაცემები მისი მდებარეობის შესახებ.
3. F. მოქმედი პირები, რომლებმაც ჩაატარეს ღონისძიება. საგადასახადო შემოწმების შედეგების წარდგენის პროცედურა (ადგილზე და შიგადაშიგ) ვარაუდობს, რომ ასევე უნდა იყოს მითითებული მათი პოზიციები და საგადასახადო ორგანოს დასახელება, რომლის სახელითაც ატარებენ აუდიტს.
4. შემოწმების სამაგიდო ტიპისთვის - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეპარტამენტში საგადასახადო დეკლარაციის, გამოთვლების და პროცედურისთვის აუცილებელი სხვა დოკუმენტაციის წარდგენის თარიღი.
5. ადგილზე შემოწმების ტიპისთვის - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ამ განყოფილების უფროსის (ან მისი მოადგილის) გადაწყვეტილების ნომერი და თარიღი ასეთი ღონისძიების ჩატარების შესახებ.
6. პროცედურის დროს დამოწმებული პირის მიერ მოწოდებული ყველა დოკუმენტის ჩამონათვალი.
7. პერიოდი, რომლის განმავლობაშიცდადასტურება.
8. გადასახადების დასახელება, რომლებიც ექვემდებარებოდა სამაგიდო ან ადგილზე აუდიტს.
9. პიროვნების საცხოვრებელი ადგილი, რომლის მიმართაც გაიმართა ღონისძიება. ან ორგანიზაციის მდებარეობა, სადაც ჩატარდა საგადასახადო შემოწმება.
10. დადასტურების მოვლენის დაწყების და დასრულების თარიღი.
11. საგადასახადო კონტროლის პროცედურების ჩამონათვალი, რომლებიც განხორციელდა აუდიტის განმავლობაში.
12. თუ არ გამოვლინდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დარღვევის ფაქტები, მაშინ აქტში კეთდება შესაბამისი ჩანაწერი. მათი აღმოჩენის შემთხვევაში აუცილებელია არა მარტო ჩამოთვლა, არამედ თითოეული მათგანის დოკუმენტირება.
13. აქტის ბოლოს - ღონისძიების შედეგებზე დაფუძნებული ინსპექტორების დასკვნები, აგრეთვე მათი წინადადებები საგადასახადო კოდექსის შესაბამისი მუხლების მითითებით აღმოჩენილი დარღვევების აღმოფხვრის შესახებ (იმ შემთხვევებში, როდესაც ა. ამ დარღვევებზე წარმოიქმნება გარკვეული პასუხისმგებლობა საგადასახადო კოდექსზე).

ვინ ადგენს დოკუმენტის მოთხოვნებს?

რაც შეეხება საგადასახადო შემოწმების შედეგების წარდგენის მოთხოვნებს (სამაგიდო და საველე), ისინი დადგენილია:

• ფედერალური დონის აღმასრულებელი სტრუქტურა.
• კომისარი ზედამხედველობისა და კონტროლის მოსაკრებლებისა და გადასახადების სფეროში.

მოწოდებული დოკუმენტები

ვაგრძელებთ საგადასახადო შემოწმების (საოფისე და საველე) შედეგების დამუშავების პროცედურის განხილვას. დოკუმენტები, რომლებიც აფიქსირებს რუსეთის კანონმდებლობის დარღვევის ფაქტებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროშიაღმოჩენილია დადასტურების დროს.

მაგრამ ამავდროულად, შემოწმებული პირისგან ან ორგანიზაციისგან მიღებული დოკუმენტები აქტს არ ერთვის. გარდა ამისა, შემდეგი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას თანდართულ მტკიცებულებად:

• დოკუმენტაცია, რომელიც შეიცავს მონაცემებს, რომლებიც საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება გაამჟღავნოს.
• ქაღალდი, რომელიც შეიცავს რუსეთის კანონმდებლობით დაცული მესამე მხარის საგადასახადო, საბანკო ან სხვა საიდუმლოებას.
• პიროვნების პირადი ინფორმაცია.

ყველა სხვა დოკუმენტაცია, რომელიც არ ექვემდებარება ამ აკრძალვებს, თან ერთვის აქტს ამონაწერების სახით.

მომსახურება აქტის

საგადასახადო შემოწმების (სამაგიდო თუ საველე) შედეგების შევსება სრულდება ამ აქტის პასუხისმგებელი პირების მიერ ხელმოწერით. ამის შემდეგ დოკუმენტი ქვითრის საწინააღმდეგოდ გადაეცემა იმ პირს (ან ამ პირის წარმომადგენელს), რომლის მიმართაც ჩატარდა შემოწმება.

დაშვებულია გადაცემის სხვა მეთოდიც - იმ შემთხვევაში, როდესაც ის იძლევა შეტყობინების მიღების თარიღის დაფიქსირების ფაქტს. აქტის გადაცემა უნდა მოხდეს ინსპექტორების მიერ ხელმოწერის დღიდან ხუთი დღის განმავლობაში.

თუ საგადასახადო შემოწმება ჩატარდა გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კონსოლიდირებული ჯგუფის მიერ, მაშინ პასუხისმგებელი პირი (მისი ხელმძღვანელი) იღებს აქტს შემოწმების დასრულებიდან 10 დღის ვადაში. ეს ასევე ხდება ქვითრის საწინააღმდეგოდ ან სხვა გზით, რომელიც არ არღვევს კანონს.

უარი მიღებაზე

სტატიაში გავაანალიზეთ საგადასახადო შემოწმების შედეგების დიზაინი. საგადასახადო შემოწმების სახეები, რომლის დროსაც დგება აქტი, არის კამერული და საველე.

მოდი დეტალურად განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც შემოწმებული პირი (ან მისი კანონიერი წარმომადგენელი) თავს არიდებს აქტის მიღებას ამ მოვლენის შედეგებით.

პირველ რიგში, ეს უნდა აისახოს ამ დოკუმენტის ჩანაწერში. მეორეც, აქტი მაინც უნდა გაეგზავნოს ადრესატს. ამ შემთხვევაში დოკუმენტი რეგისტრირებული ფოსტით იგზავნება აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის (ან მისი ფილიალის, ქვედანაყოფის) ადგილზე, აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის საცხოვრებელ ადგილზე..

ამ მეთოდის არჩევისას დამოწმების აქტის ადრესატისთვის მიწოდების თარიღი არის საგადასახადო დოკუმენტის ფოსტით გაგზავნის დღიდან მეექვსე დღე.

საქმები უცხოურ ორგანიზაციებთან

მოდი გავაანალიზოთ საგადასახადო შემოწმების შედეგების რეგისტრაციისა და განხორციელების სხვა შემთხვევები. კიდევ ერთი ვარიანტი - უცხოური ორგანიზაციის აუდიტი აღმოჩნდა. ეს არ ეხება დიპლომატიურ წარმომადგენლობებს და საერთაშორისო კომპანიებს, რომლებიც ექვემდებარებიან საგადასახადო რეგისტრაციას ხელოვნების 4.6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 83.

თუ ასეთი ორგანიზაცია არ მოქმედებს პირდაპირ რუსეთში მისი ფილიალების ან ცალკეული განყოფილებების მეშვეობით, მაშინ აქტი იგზავნება მის მისამართზე ფოსტით რეგისტრირებული წერილის სახით (გადასახადის გადამხდელთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის მისამართზე.). ამ შემთხვევაში დოკუმენტის ადრესატისთვის მიწოდების თარიღი არის წერილის გაგზავნის მომენტიდან მე-20 დღე.

კითხვაუთანხმოება და წინააღმდეგობები

როგორც პირი, რომლის მიმართაც მოეწყო სამაგიდო ან ადგილზე შემოწმება, ასევე მისი წარმომადგენელი შეიძლება არ ეთანხმებოდეს აქტში დადგენილ მოვლენის შედეგებს:

• დოკუმენტში ასახული ფაქტებით.
• ვერიფიკატორების წინადადებებითა და დასკვნებით.

ნაშრომის მიღებიდან ერთი თვის ვადაში შემოწმებულ პირს უფლება აქვს წერილობით შეიტანოს პროტესტი როგორც მთლიანად ამ დოკუმენტზე, ასევე მის ცალკეულ პუნქტებზე. ამისათვის თქვენ უნდა მიუთითოთ ისინი წერილობით და დოკუმენტთან ერთად მიმართოთ ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოს.

ასევე, პირებს ან ორგანიზაციებს, რომლებთან დაკავშირებითაც განხორციელდა შემოწმება, უფლება აქვთ დაურთონ დოკუმენტაცია (ან მათი დამოწმებული ასლები), რომლებიც ადასტურებენ თავიანთ წინააღმდეგობებს. ნაშრომების მოტანა შესაძლებელია როგორც პირადი ვიზიტის დროს, ასევე ფოსტით გაგზავნისას.

კონსოლიდირებული ჯგუფების წინააღმდეგობები

რაც შეეხება გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფების წინააღმდეგობებს, წერილობითი უთანხმოება წარმოდგენილია იმავე ასოციაციის პასუხისმგებელი წევრის მიერ. ვადები იგივეა - 30 დღე დამადასტურებელი მოწმობის მიღებიდან.

როგორც წინა შემთხვევაში, ამ პასუხისმგებელ მონაწილეს აქვს სრული უფლება შეადგინოს წერილობითი წინააღმდეგობა და დაურთოს თავისი სიტყვების დამადასტურებელი დოკუმენტები (ან მათი დამოწმებული ასლები).

ჩვენ გავაანალიზეთ საგადასახადო კანონმდებლობის ძირითადი დებულებები (TC, ნაწილი 1, ნაწილი 5, თავი 14, მუხ. 100) ორი სახის გადასახადის შედეგების რეგისტრაციასთან დაკავშირებით.ინსპექტირება - საველე და კამერა. როგორც ვნახეთ, აქ ყველაზე მნიშვნელოვანი ობიექტია მოვლენის შედეგების საფუძველზე შედგენილი აქტი.